Videotutoria 3. Técnica Contable 1s2425. HECHO PDF

MÓDULO Técnica contable CFGM Gestión Administrativa  ELEMENTOS PATRIMONIALES DE LAS ORGANIZACIONES ECONÓMICAS Tema 2. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Y EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PYME Normalización Contable Armonización contable internac...

MÓDULO Técnica contable CFGM Gestión Administrativa  ELEMENTOS PATRIMONIALES DE LAS ORGANIZACIONES ECONÓMICAS Tema 2. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Y EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PYME Normalización Contable Armonización contable internacional Marco conceptual del plan contable Normas de registro y valoración Cuentas anuales Cuadro de cuentas Definiciones y relaciones contables 2.1. NORMALIZACIÓN CONTABLE. EL PGC Y EL PGC-PYME Para poder planificar su función administrativa las empresas tienen que registrar toda la información derivada de su actividad. Para ello, es necesario que se siga un plan que pueda estructurar dicha información, pero sin olvidar que las empresas no son entes independientes, sino que forman parte de un sistema que las obliga a relacionarse con el resto de los entes de su entorno. Si cada empresa constituyese un sistema particular de registro de contabilidad, sería complicado establecer unos criterios generales que permitiesen comparar y demostrar la legalidad de sus operaciones. Este es el motivo del nacimiento del Plan General Contable.  CONCEPTO El Plan General Contable (PGC) es un texto que tiene como función principal la regulación de la contabilidad de las empresas españolas. IMPORTANTE El PGC expone todas las reglas referentes a la contabilidad para que de este modo que todas las empresas utilicen los mismos criterios, principios y normas. Se trata de una norma de carácter superior a los ordenamientos ministeriales y a otras normas del ICAC, pero que a su vez se encuentra por debajo del Código de Comercio y de la Ley de Sociedades de Capital. La composición del Plan General de Contabilidad es la siguiente Partes obligatorias 1. Marco conceptual 2. Normas de registro y valoración 3. Cuentas anuales 4. Cuadro de cuentas 5. Definiciones y relaciones contables Todas las empresas están en la obligación de seguir el Plan General Contable. En el caso de las pequeñas y medianas empresas, existe un plan específico denominado Plan General Contable de PYMES. Para que una empresa sea considerada PYME deberán cumplir los siguientes requisitos: Total cifra de activo: ≤ 2.850.000 € Importe neto cifra de negocio: ≤ 5.700.000 € Número medio de trabajadores: ≤ 50 La diferencia en la estructura de los dos planes es:(diapositiva siguiente)  ARMONIZACIÓN CONTABLE INTERNACIONAL NIC/NIIF Y OTROS Armonización contable el acto de aunar las normas que regulan la contabilidad en cada país, buscando la uniformidad de los criterios y de las normas contable para así ofrecer una información de calidad Y FACILITE INTERPRETACIÓN En los años 70 se inició en la Unión Europea el proceso de armonización contable Primera etapa (1970 - 1990). Directivas contables contenidos mínimos necesarios que debía tener la información contable Las directivas más importantes son: IV directiva, de 25 de julio de 1978, que regula las cuentas anuales. VII directiva, de 13 de junio de 1986, relacionada con las cuentas consolidadas. Segunda etapa (1990 - 2002). Comunicaciones la Comisión Europea emitió una serie de comunicaciones que reafirmaban la necesidad de la existencia de un único cuerpo normativo aplicable a todos los estados miembros Armonización contable: una nueva estrategia de cara a la armonización internacional, de noviembre de 1995. La estrategia de la Unión Europea en materia de información financiera: el camino a seguir, de 13 de junio de 2000. Tercera etapa (2000 - hasta ahora). Reglamentos En este periodo se aprueba el Reglamento del Parlamento Europeo y del Consejo 1606/2002 sobre la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad. IMPORTANTE DIFERENCIAR REGLAMENTOS,DIRECTIVAS Y RECOMENDACIONES  CONCEPTO Reglamentos: son obligatorios en todos sus elementos y tienen que aplicarse de manera directa a cada Estado miembro. Directivas: obligan al Estado miembro al que se dirigen en cuanto al resultado que se debe conseguir, permitiendo a cada autoridad nacional la forma y los medios utilizados para lograrlo. Recomendaciones: textos orientativos que no imponen obligaciones jurídicas. Expresan valoraciones políticas y morales, pero sin fuerza obligatoria. Herramientas más habituales para realizar la internalización contable Las normas internacionales de contabilidad (NIC): tratan de armonizar la información contable dentro de los países de la Unión Europea que buscan reflejar la imagen fiel de la situación financiera de la empresa. Las emite el International Accounting Standars Board (IASB). Las normas internacionales de información financiera (NIIF): son un conjunto de estándares internacionales de la contabilidad promulgadas por el IASB y que establecen los requisitos de reconocimiento, de medición, de presentación y de la información sobre los hechos económicos que afectan a las empresas y que quedan registradas en los estados financieros  El International Accounting Standars Board (IASB) es un organismo internacional cuya función consiste en aprobar las normas internacionales de información financiera. La armonización contable tiene numerosos beneficios, entre ellos: Dotar de transparencia a los estados financieros. Ofrecer información consistente y comparable.  MARCO CONCEPTUAL DEL PLAN CONTABLE La primera parte de un plan contable es el marco conceptual, que se define como la agrupación de principios, conceptos básicos y fundamentos que todas las empresas deben seguir, con independencia de su tamaño. Se divide en siete apartados 1. Cuentas anuales. Imagen fiel Las cuentas anuales tienen la función de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de esta, indicando la forma de conseguirlo a través del cumplimiento y la aplicación de los requisitos y principios de la información contable. Las cuentas anuales obligatorias de manera genérica para las empresas son: el balance, las pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria.  2. Requisitos de la información contable.IMPORTANTE Relevancia: para que la información sea relevante tendrá que ser útil en la toma de decisiones económicas. Fiabilidad: esto se consigue cuando la información está libre de errores y es neutral; es decir, está libre de sesgos. Integridad: la información debe contener todos los da- tos que puedan influir en la toma de decisiones, sin omitir ninguna información significativa. Comparabilidad: deben permitir la comparativa de los resultados de una empresa a lo largo del tiempo y, a su vez, la comparación entre los resultados de distintas empresas. Claridad: los usuarios deben ser capaces de emitir un juicio sobre la situación de la empresa derivada del examen de la información.  3. Principios contables Principio de empresa en funcionamiento: se trabaja bajo la premisa de que la empresa mantendrá su actividad en ejercicios sucesivos. Principio de devengo: los hechos económicos deben registrarse en el momento en que ocurren, de forma independiente al momento en que se realice el pago o el cobro. Principio de uniformidad: las empresas deben adoptar un criterio dentro del abanico de posibilidades que la legalidad permite. Estos criterios tienen que mantenerse en el tiempo y aplicarse uniformemente.  3. Principios contables Principio de prudencia: las valoraciones y estimaciones en momentos de incertidumbre tienen que ser prudentes, sin perder de vista la imagen fiel que debe tener el patrimonio. Principio de no compensación: por norma general, no se compensarán el activo, el pasivo ni los gastos e ingresos, sino que tienen que ser valorados de manera individual. Esto quiere decir que, por ejemplo, si un proveedor vende a la empresa 10.000 € de materias primas y a su vez adquiere a la misma empresa productos por 8.000 €, se tendrán que contabilizar las dos operaciones por separado; primero la compra que ha hecho la empresa de materias primas y en un asiento diferente la venta por 8.000 €. No se podrá, por tanto, registrar una compra de materias primas por 2.000 €. Principio de importancia relativa: la aplicación de alguno de los principios y criterios contables no será de estricta aplicación si las variaciones son escasamente significativas y no afectan a la imagen fiel.  4. Elementos de las cuentas anuales Las cuentas anuales son el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. Los elementos que componen el balance son el activo, el pasivo y el patrimonio neto, mientras que aquellos que componen la cuenta de pérdidas y ganancias o el estado de cambios del patrimonio neto, son los ingresos y gastos.  5. Criterio de registro o reconocimiento contable El registro contable es el proceso mediante el cual los elementos de las cuentas anuales se incorporan al balance, a la cuenta de pérdidas y ganancias o al estado de cambios en el patrimonio neto Los activos se reconocen cuando es probable obtener beneficios Los pasivos se reconocen cuando, a su vencimiento, tienen que entregarse recursos que den beneficios o rendimientos económicos futuros. Los ingresos se reconocen siempre que se producen como consecuencias de un incremento de los recursos de la empresa. Los gastos se reconocen cuando surgen como consecuencia de una disminución de los recursos de la empresa.  6. Criterios de valoración Coste histórico: consiste en valorar los activos según su precio de adquisición y a los pasivos según el valor de la contrapartida que se reciba Valor razonable: se calcula mediante una referencia a un valor fiable del mercado, sin deducir los costes de transacción Valor neto realizable: se valorará según el importe que la empresa obtenga por su enajenación en el mercado, deduciendo los costes Valor actual: es la cantidad resultante de los flujos de efectivo que se deba recibir o pagar actualizados a un determinado tipo de descuento. Valor en uso: equipara el valor del bien al de los rendimientos que se va a poder obtener del uso de dicho bien.  6. Criterios de valoración Coste de venta: aquellos costes incrementales que sean atribuibles de manera directa a la venta de un activo en los que no habría incurrido la empresa si no hubiera decidido venderlo. Coste amortizado: es similar al valor actual pero su aplicación se hace sobre los instrumentos financieros. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero: son los costes incrementales que se atribuyen a la compra, emisión o enajenación de activos financieros o emisión de pasivos financieros en los que la empresa no habría incurrido si no hubiese llevado a cabo la operación. Valor contable o en libros: es el importe neto por el que un activo está registrado en el balance, deduciendo la amortización acumulada. Valor residual: cantidad que la empresa cree que pueda tener el elemento en el momento actual por su venta, una vez deducidos los costes de venta.  NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PLAN CONTABLE Las normas de registro y valoración son 23  CUENTAS ANUALES -12 meses -Redactadas por empresario, Balance, PyG, ECPN, EFE y la responde de su veracidad en memoria los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio -Euro CONCEPTOS LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD  BALANCE PYG Cuenta de pérdidas y ganancias Cuentas Importe A. Resultado de explotación B. Resultado financiero C. Resultado antes de impuestos (A+B) 17. (Impuestos sobre beneficios) (- cantidad) D. Resultado del ejercicio (C+17)  ECPN Se compone de Iº y Gº y el Estado de Cambios en el PN EFE Informa del origen y el uso de los activos monetarios que representen efectivo. MEMORIA Ofrece información complementaria 2.6. CUADRO DE CUENTAS El cuadro de cuentas es una guía que une los elementos patrimoniales en diferentes grupos. Existen nueve grupos, donde hay activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos. En los grupos del uno al cinco se localizan las cuentas que componen un balance; es decir, las cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto. Los grupos seis y siete recogen los ingresos y gastos que se incluyen en la cuenta de pérdidas y ganancias. Los grupos ocho y nueve son una nueva categoría. Nacen para reflejar los gastos y los ingresos que se imputan directamente al patrimonio neto. Es importante señalar que en el Plan General Contable de Pymes no existen los grupos ocho y nueve.  Cuadro de cuentas El cuadro de cuentas recoge de forma ordenada todas las cuentas necesarias para la contabilización de operaciones. Grupo 1. Financiación básica, comprende el patrimonio neto y la financiación ajena a largo plazo. Estos elementos están destinados a financiar al activo no corriente y a cubrir un margen razonable del activo corriente. Incluye situaciones transitorias de la financiación básica. Grupo 2. Inmovilizado, comprende los elementos del patrimonio destinados a servir en las actividades de la empresa, estando incluidas las inversiones financieras cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en un plazo superior a un año. Grupo 3. Existencias, está constituido por los bienes almacenables que la empresa adquiere, o con la intención de venderlos directamente en el curso ordinario de la explotación sin someterlos a un proceso de transformación, o con el objeto de incorporarlos al proceso de producción y a obtener a partir de ellos nuevos productos que se destinarán a la venta, ya que permanecen «las mercaderías, materias primas, otros aprovisionamientos, productos en curso, productos semiterminados, productos terminados y subproductos, residuos y materiales recuperados».  Cuadro de cuentas Grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales, comprenden las cuentas que tengan su origen en el tráfico de la empresa, así como las cuentas con las Administraciones Públicas. Grupo 5. Cuentas financieras, son operaciones ajenas al tráfico de la empresa, con vencimiento no superior a un año y medios líquidos disponibles. Grupo 6. Compras y gastos, comprende los aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para revenderlos. También comprenden los gastos del ejercicio. Grupo 7. Ventas e ingresos, comprende la enajenación de bienes y prestaciones de servicios que son objeto del tráfico de la empresa. También comprende otros ingresos, variación de existencias y beneficios del ejercicio. Grupo 8. Gastos imputados al patrimonio neto Grupo 9. Ingresos imputados al patrimonio neto Un criterio general para establecer los cargos y los abonos de las cuentas: RECURSOS ADELANTO PRÓXIMA CLASE ¿Y Abonar?  ADELANTO PRÓXIMA CLASE En contabilidad, pago y gasto son conceptos distintos que se refieren a aspectos diferentes de la gestión financiera de una empresa. Aquí te explico las diferencias entre ambos: Pago Definición: El pago es la salida de dinero de la empresa para cumplir con una obligación financiera, que puede ser a proveedores, empleados, o para el pago de deudas, entre otros. Características: ○ Flujo de efectivo: Se refiere a la transacción real en la que se entrega efectivo o se realiza una transferencia bancaria. ○ Momento de la transacción: Ocurre en el momento en que se efectúa el desembolso de dinero. ○ Registro contable: Se registra en el libro de caja o en la cuenta bancaria de la empresa en el momento en que se realiza el pago. Ejemplo: El pago de un proveedor por la compra de materias primas.  ADELANTO PRÓXIMA CLASE Gasto Definición: El gasto es el consumo de recursos de la empresa que se relaciona con la generación de ingresos, y que puede no implicar un desembolso inmediato de efectivo. Características: ○ Costo de operación: Se refiere a los costos asociados a las operaciones de la empresa, independientemente de si se ha realizado el pago. ○ Registro contable: Se registra en el estado de resultados y afecta la cuenta de resultados de la empresa. Los gastos se reconocen en el período contable en el que se incurre, independientemente de cuándo se realice el pago. ○ Afecta la utilidad: Los gastos reducen las utilidades de la empresa. Ejemplo: El costo de los salarios de los empleados, los gastos de publicidad o el alquiler de un local. ADELANTO PRÓXIMA CLASE BALANCE RESUELTO  CONTABILICEMOS LAS SIGUIENTES OPERACIONES DEBE / HABER 1. Pepe compra mobiliario con su tarjeta del banco por importe de 1000 euros 2. Fran pide un préstamo a largo plazo al banco por importe de 50000 euros 3. Estefania compra una máquina por valor de 12000 euros 4.Fran paga una cuarta parte del préstamo anterior  SOLUCIÓN 1. 1000 (216) MOBILIARIO –A– BANCOS (572) 1000 2. 50000 (572) BANCOS –A– PRÉSTAMOS A L/P (170) 50000 3. 12000 (213) MAQUINARIA –A– BANCOS (572) 12000 4. 12500 (170) PRÉSTAMOS A L/P– A– BANCOS (572) 12500 MUCHAS GRACIAS DUDAS