Тема 5 - Текущо счетоводно отчитане PDF

Тема 5 Текущо счетоводно отчитане гл. ас. д-р Атанас Атанасов  Основни моменти: Хронологически и систематически записвания. Синтетично и аналитично отчитане. Обобщаване и проверка на записванията по счетоводните сметки. Оборотни ведомости.  Етапи на...

Тема 5 Текущо счетоводно отчитане гл. ас. д-р Атанас Атанасов  Основни моменти: Хронологически и систематически записвания. Синтетично и аналитично отчитане. Обобщаване и проверка на записванията по счетоводните сметки. Оборотни ведомости.  Етапи на текущото отчитане Анализ на документите за Съставяне на Отразяване на Изготвяне на извършените счетоводни статии в информацията оборотна операции хронологичен ред по счетоводните ведомост сметки Елемент на периодичното отчитане Съставяне на финансов отчет  Хронологически и систематически записвания Хронологическото отчитане представлява хронологическо регистриране на стопанските операции, възникнали в резултат от дейността на предприятието по реда на тяхното извършване. Хронлогическото отчитане се постига посредством съставените счетоводни статии. Статиите се съставят и номерират последователно във времето – по хронологичен ред на извършваните стопански операции и документите, свързани с тях. Хронологическото отчитане се осъществява в регистър, наречен Дневник или Журнал, който може да има следната форма:  Дневник за хронологическите записвания за месец март 2016 г. ВАЖНО !!! ❑Кои счетоводни обекти са се изменили и в каква посока? ❑По кои сметки се отчитат – по дебита и по кредита? ❑Каква е сумата на измененията? ❑Какъв е счетоводният документ за извършената операция?  Систематическо Съставяне на счетоводни отчитане статии за извършените стопански операции в Отразяване на хронологически регистър информацията по отделните счетоводни сметки в Главна книга Хронологическо отчитане ПРИМЕР: През месец Юни 2016 г. са извършени следните стопански операции: 1. На 03.06.2016 г. са постъпили от клиенти 2000 лв. в брой, съгл. ПКО. Дневник за хронологическите записвания за м. Юни 2016 г. № Дата Основание и кореспондиращи сметки Обороти Дебит Кредит 1 06.06.16 Дт с/ка Каса 2000 Кт с/ка Клиенти 2000 Съгл. ПКО  След хронологическата регистрация на стопанските операции, същите следва да намерят отражение в системата на счетоводните сметки. Това се осъществява посредством извършването на систематически записвания, чрез които извършените стопански операции намират отражение по счетоводните сметки. Систематическите записвания се осъществяват в специални регистри, наречени главна книга, спомагателни книги и др., които могат да имат различна форма, големина и структура в зависимост от възприетата организация на отчетния процес в предприятието.  Синтетично и аналитично отчитане Синтетични сметки – чрез тях се получава обобщена и синтезирана информация (само в стойностно изражение) за състоянието и измененията в отделните отчетни обекти. Аналитични сметки - чрез тях може да се получи различна по степен на детайлизация информация, както в натурално, така и в стойностно изражение.  Дт с/ка Доставчици Кт 4/ 500000 500000 Н.С. 500000 /3 ДО 500000 КО 500000 ДС 500000 КС 1000000 Кр.С. 500000 Дт аналит.с/ка Доставчик "Х" Кт 4/ 500000 200000 Н.С. 500000 /3 ДО 500000 КО 500000 ДС 500000 КС 700000 Кр.С. 200000 Дт аналит.с/ка Доставчик "У" Кт 300000 Н.С. ДО 0 КО 0 ДС 0 КС 300000 Кр.С. 300000  Дт с/ка Материали Кт Н.С. 800000 250000 /5.1. 1/ 100000 2/ 500000 ДО 600000 КО 250000 ДС 1400000 КС 250000 Кр.С. 1150000 Дт Аналитична с/ка Материал „А“ Кт Дт Аналитична с/ка Материал „Б“ Кт Н.С. 500000 Н.С. 300000 Липсва детайлна информация за отделните материали !!!  Аналитична сметка към сметка "Материали" наименование: Материал "А" Дата: Статия Текст Мяр Ед. Приход Разход Остатък № ка цена К-во Сума К-во Сума К-во Сума Нач.салдо кг 30 10000 300000 5.1. Вложени 5000 150000 Обороти кг 30 0 0 5000 150000 Салдо кг 30 5000 150000 Аналитична сметка към сметка "Материали" наименование: Материал "Б" Дата: Статия Текст Мяр Ед. Приход Разход Остатък № ка цена К-во Сума К-во Сума К-во Сума Нач.салдо кг 100 5000 500000 1 Покупка кг 100 1000 100000 3 Покупка кг 100 5000 500000 5.1. Вложени 1000 100000 Обороти кг 100 6000 600000 1000 100000 Салдо кг 100 10000 1000000 Стопанска операция: 3. На 15.07. съгл. фактура и складова разписка е доставен материал “Б” 5000 кг х 100 лв. от доставчик “X” за 500 000 лв. Сумата се дължи на доставчика. Извадка от Дневник за хронологическите записвания със записвания по синтетични и аналитични сметки 3. 15.07. Дт с/ка Материали 500 000 ан.с/ка Материал "Б" - 5000 кг х 100 лв. Кт с/ка Доставчици 500 000 ан.с/ка Доставчик "Х" съгл. Фактура №…. Обобщаване и проверка на записванията по счетоводните сметки. Оборотни ведомости. Предназначение на ОВ – обобщаване и проверка на правилността и пълнотата на записванията от текущото отчитане. Видове: ✓ Оборотна ведомост на синтетичните сметки ✓ Оборотна ведомост на аналитичните сметки - в предприятието се съставя по една оборотна ведомост за аналитичните сметки, обособени към всяка синтетична сметка. Произтича от равенството Прилагане на способа на Следствие от 1 и 2 в баланса двойното записване За да може да се твърди, че записванията по синтетичните сметки през отчетния период са правилно извършени при съставянето на оборотната ведомост за синтетичните сметки следва да се получат три двойки равенствa: Равенство (Х=Х) между сумата на началните дебитни и началните кредитни салда по сметките. Това равенство се обуславя от равенството между сумата на актива и пасива на баланса, а както е известно синтетичните сметки се откриват в началото на периода с техните начални остатъци, които се вземат от счетоводния баланс на предприятието. Равенство (Y=Y) между общата сума на дебитните и общата сума на кредитните обороти по синтетичните сметки. Това равенство се обуславя от приложението на способа на двойното записване и се дължи на двойнственото отразяване на стопанските операции по счетоводните сметки. Равенство (Z=Z) между общата сума на крайните дебитни и общата сума на крайните кредитни салда по счетоводните сметки, което се обуславя от равенствата между сумите на началните салда и оборотите по сметките.  С най-голямо контролно значение обаче е равенството между дебитните и кредитни обороти по сметките. Това е така тъй като по този начин се проверява не само правилността, но и пълнотата на записванията. Проверката за пълнотата на записванията може да се извърши като се сравни общата сума на оборотите по сметките в оборотната ведомост със сбора на сумите от всички счетоводни статии, т.е със сумата на оборота от дневника (журнала) за хронологическо отчитане.  Оборотна ведомост на аналитичните сметки Оборотните ведомости на аналитичните сметки имат различно устройство и съдържание, което се обуславя от характера на отделните отчетни обекти. От тази гледна точка могат да бъдат разграничени: Оборотни ведомости за аналитичните сметки, при които се използва само стойностен измерител. Те имат строеж и форма, които са аналогични на оборотните ведомости на синтетичните сметки. Такива са например оборотни ведомости за аналитичните сметки, водени към сметки Клиенти, Доставчици, Подотчетни лица, Вземания по липси и начети и др. Оборотни ведомости за аналитичните сметки при които се използват натурални и стойностни измерители. Те съдържат допълнителни данни, характеризиращи отделни отчетни обекти. Такива са оборотните ведомости за аналитичните сметки, водени към сметка “Материали,” сметка “Стоки,” сметка “Продукция” и др. Примери:  Пример: През м. септември 2019 г. в „Шоколадова фантазия“ ООД са извършени следните стопански операции: 1. Съгл. фактура са закупени 100 кг. какао на прах с единична цена 8 лв/кг и 500 кг. сухо мляко с единична цена 10 лв/кг. Получените материали са заприходени съгл, складова разписка. Сумата по фактурата се дължи на доставчик „Елби“ ЕООД. 2. Съгл. платежно нареждане са изплатени 50% от задълженията на доставчик „Елби“ ЕООД. 3. Съгл. Искания и калкулационни листи са вложени в производството 80 кг. какао на прах и 400 кг. сухо мляко. Иска се: Да се съставят счетоводните статии за извършените стопански операции.  септтември Дт с/ка Материали Кт Дт с/ка Доставчици Кт Н.С. 0 Н.С. 0 1. 5800 1. 5800  Аналитична сметка към сметка "Материали" наименование: с/ка Какао на прах Дата: Статия Текст Мяр Ед. Приход Разход Остатък № ка цена К-во Сума К-во Сума К-во Сума Начално салдо кг 0 0 1 Получени кг 8,00 100 800 100 800 Всичко: Аналитична сметка към сметка "Материали" наименование: с/ка Сухо мляко Дата: Статия Текст Мяр Ед. Приход Разход Остатък № ка цена К-во Сума К-во Сума К-во Сума Начално салдо кг 0 0 1 Получени кг 10,00 500 5000 500 5000 Всичко: Дт ан. с/ка Доставчик „Емона“ ЕООД Кт Н.С. 0 1. 5800 2 Дт с/ка Доставчици 2900 ан. с/ка ЕМОНА ЕООД Кт с/ка Разплащателна сметка 2900 съгл. платежно нареждане Дт с/ка Доставчици Кт Дт ан. с/ка Доставчик „Емона“ ЕООД Кт Н.С. 0 Н.С. 0 2. 2900 1. 5800 2. 2900 1. 5800 ДО 2900 КО 5800 ДО 2900 КО 5800 ДС 2900 КС 5800 ДС 2900 КС 5800 Кр.С. 2900 Кр.С. 2900 3 Дт с/ка Разходи за материали 4640 Кт с/ка Материали 4640 ан. с/ка Какао на прах 80 кг х 8,00 лв. ан. с/ка Сухо мляко 400 кг х 10,00 лв. съгл. искане за отпускане на МЗ и калкулац.листи Дт с/ка Материали Кт Н.С. 0 1. 5800 3. 4640 ДО 5800 КО 4640 ДС 5800 КС 4640 Кр.С. 1160  Аналитична сметка към сметка "Материали" наименование: с/ка Какао на прах Дата: Статия Текст Мяр Ед. Приход Разход Остатък № ка цена К-во Сума К-во Сума К-во Сума Начално салдо кг 0 0 1 Получени кг 8,00 100 800 100 800 2 Вложени кг 8,00 80 640 20 160 Всичко: 100 800 80 640 20 160 Аналитична сметка към сметка "Материали" наименование: с/ка Сухо мляко Дата: Статия Текст Мяр Ед. Приход Разход Остатък № ка цена К-во Сума К-во Сума К-во Сума Начално салдо кг 0 0 1 Получени кг 10,00 500 5000 500 5000 2 Вложени кг 10,00 400 4000 100 1000 Всичко: 500 5000 400 4000 100 1000  Оборотна ведомост на аналитични сметки към сметка "МАТЕРИАЛИ" Наименование: Мяр Ед. Начално Обороти Крайно на ан.с-ка ка цена салдо Дебит Кредит салдо К-во Стойност К-во Стойност К-во Стойност К-во Стойност Какао на прах кг 8,00 0 0 100 800 80 640 20 160 Сухо мляко кг 10,00 0 0 500 5000 4000 4000 100 1000 Всичко: 0 5800 4640 1160 Оборотна ведомост на аналитични сметки към сметка "ДОСТАВЧИЦИ" Наименование: Начално салдо Обороти Крайно салдо на аналитичната сметка Дебит Кредит Дебит Кредит Дебит Кредит Доставчик ЕМОНА ЕООД 0 2900 5800 2900 Всичко: 0 2900 5800 0 2900 Вашите въпроси …???