Tema_4_Smetki PDF

Система на счетоводните сметки и принцип на двойното записване гл. ас. д-р Атанас Атанасов  План на темата 1. Същност и значение на системата на счетоводните сметки. Показатели, получавани чрез сметките. 2. Строеж и предназначение на счетоводните сметки. Основни пон...

Система на счетоводните сметки и принцип на двойното записване гл. ас. д-р Атанас Атанасов  План на темата 1. Същност и значение на системата на счетоводните сметки. Показатели, получавани чрез сметките. 2. Строеж и предназначение на счетоводните сметки. Основни понятия. 3. Форми на счетоводната сметка. 4. Отразяване на стопанските операции по счетоводните сметки. Принцип на двойното записване. Същност и видове счетоводни статии.  Необходимостта от сметките Имуществото на предприятието се намира в непрекъснато движение; Балансът представя имуществото към определен момент; Информацията в баланса е обобщена и липсва детайлна информация за обектите на отчитане; Информацията в баланса е само в стойностно изражение.  Определение Системата на счетоводните сметки представлява способ за икономическа групировка, текущо отчитане и контрол на състоянието на обектите на отчитане и измененията в тях в резултат на стопанските операции.  Връзка между баланса и сметките Наименованието на сметките обикновено съвпада с наименованието на отчитаните чрез тях обекти: с/ка Стоки, с/ка Доставчици, с/ка Основен капитал, с/ка Клиенти и т.н. Връзката между счетоводния баланс и счетоводните сметки е двустранна. Началното състояние на отчетните обекти от началния баланс се отразява в съответните счетоводни сметки, и след като в тях се формира новото състояние, то от своя страна намира отражение в приключителния баланс.  Показатели, получавани чрез сметките Начално салдо (състояние) – дава информация за състоянието на обекта в Дт с/ка ……………………. Кт началото на периода. Обороти – показват измененията на обекта (увеличения и намаления) през периода. Крайно салдо (състояние) - дава информация за състоянието на обекта в края на периода.  Строеж на счетоводната сметка Дебит (Дт) Наименование на сметката Кредит (Кт) Възприето е за учебни цели да се използва т.нар. формат на Т-образни сметки  Всяка една от двете страни се използва за отразяване на противоположни изменения, които настъпват в Дт с/ка …………………….. Кт отчитаните обекти. Когато увеличенията на отчитания обект се отразяват по дебита на съответната сметка, то намаленията се отразяват по кредита и обратно. Това зависи от предназначението на сметките и най-вече от това, дали тя служи за отчитане на активи или за отчитане на пасиви и собствен капитал.  Връзката с основното балансово равенство Отразяването на увеличенията и намаленията по сметките зависи от вида на сметката: = + За Активи За Пасиви За Собствен к/л Увеличение Намаление Намаление Увеличение Намаление Увеличение  Дебит СХЕМА НА АКТИВНА СМЕТКА Кредит Начално салдо (НС) ____________________________________ Увеличения (+) Намаления (-) ____________________________________ ____________________________________ Дебитен оборот (ДО): Кредитен оборот (КО): Дебитен сбор (ДС): = НС + ДО Кредитен сбор (КС): = КО ____________________________________ __________________________________ Крайно салдо (КрС) = ДС – КС ____________________________________ Въпрос: Коя от посочените сметки има дебитно начално салдо? a. Задължения към доставчици b. Сгради c. Печалба от минали години d. Основен капитал Отговор: Коя от посочените сметки има дебитно начално салдо? a. Задължения към доставчици b. Сгради с/ка Сгради е активна сметка и c. Печалба от минали години винаги има дебитно начално и d. Основен капитал крайно салдо. Останалите три сметки имат кредитни начални и крайни салда.  Пример: Към 01.06.2019 г. „Алфа“ ООД има наличност по разплащателната сметка в левове в размер на 10 200 лв. През месец юни са извършени следните операции, засягащи разплащателната сметка: Дт с/ка Разплащателна сметка Кт 1. Изплатени са задължения към доставчици в НС 10 200 размер на 3 000 лв. 2. 4 100 1. 3 000 2. Постъпили са дължими суми от клиент в размер на 4 100 лв. 3. 5 000 3. Изтеглени са от касиера на предприятието 5 000 4. 1 000 лв., необходими за изплащане на работни ДО 4 100 КО 9 000 заплати. ДС 14 300 КС 9 000 4. Погасени са със средства от разпл. сметка задължения по получени заеми в размер на 1 000 Кр.С 5 300 лв. Иска се: Да се открие с/ка Разплащателна сметка, да се отразят настъпилите изменения по нея в резултат на извършените операции и да се приключи сметката.  Дебит СХЕМА НА ПАСИВНА СМЕТКА Кредит Начално салдо (НС) ____________________________________ Намаления (-) Увеличения (+) ____________________________________ ____________________________________ Дебитен оборот (ДО): Кредитен оборот (КО): Дебитен сбор (ДС): = ДО Кредитен сбор (КС): = НС + КО ____________________________________ __________________________________ Крайно салдо (КрС) = КС – ДС ____________________________________ Въпрос: Коя от посочените сметки има кредитно начално салдо? a. Клиенти b. Разходи за бъдещи периоди c. Задължения към персонала d. Стоки Отговор: Коя от посочените сметки има кредитно начално салдо? a. Клиенти b. Разходи за бъдещи периоди c. Задължения към персонала d. Стоки с/ка Персонал е пасивна сметка и винаги има кредитно начално и крайно салдо. Въпрос: Сметка Каса има начално салдо 1200 лв. По дебита има следните записвания: 200 лв., 2100 лв. и 100 лв., а по кредита: 300 лв. и 2400 лв. Посочете: На колко е равно крайното салдо на сметка Каса и в коя страна на сметката (Дт или Кт) ще го посочите? Дт с/ка Каса Кт a. 1200 по дебита. НС 1200 b. 3600 по дебита. 200 300 c. 900 по дебита. 2100 2400 d. 900 по кредита. 100 ДО 2400 КО 2700 ДС 3600 КО 2700 Кр. С. 900  Пример: Към 01.09.2019 г. „АБВ“ ЕООД има задължения към доставчици в размер на 7 500 лв. През месеца са извършени следните операции, засягащи задълженията към доставчиците: Дт с/ка Доставчици Кт 1. Изплатени са задължения към доставчици в НС 7 500 размер на 2 000 лв., съгл. РКО. 1. 2 000 2. 3 000 2. Закупени са стоки на стойност 3 000 лв. като сумата по фактурата се дължи на доставчика. 4. 1 800 3. 700 3. Получена е фактура за изразходвана ел.енергия за месеца на стойност 700 лв., която ще бъде ДО 3 800 КО 3 700 платена до 20 дни. ДС 3 800 КС 11 200 4. Погасени са задължения към доставчици в размер на 1 800 лв., съгл. платежно нареждане. Кр.С 7 400 Иска се: Да се открие с/ка Доставчици, да се отразят настъпилите изменения по нея в резултат на извършените операции и да се приключи сметката.  Откриване, водене, приключване … Извършване на първото записване по счетоводната сметка се нарича откриване на сметката. Записванията на измененията (увеличения или намаления) в отчитания обект се наричат водене на сметката. Записванията по дебита се наричат дебитиране, а по кредита-кредитиране. Приключването на сметките се извършва единствено в края на годината и се изразява с прекратяване на записванията по тях. Връзка между балансови статии и счетоводни сметки Балансови статии Счетоводни сметки Активни Активни Пасивни Пасивни Контраактивни Пасивни Пример: Амортизация на ДА Пример: с/ка Амортизация на ДА - пасивна Контрапасивни Активни Пример: Загуба от текущата Пример: с/ка Загуба от текущата (мин.) години (мин.) години - активна  Счетоводни сметки за контрарни балансови статии Правило: Контраактивна статия –> пасивна с/ка Към 01.01.2019 г. „АБВ“ ООД разполага с машини с отчетна стойност 200 000 лв. и начислена до момента амортизация 80 000 лв. Актив СЧЕТОВОДЕН БАЛАНС Пасив Б. Нетекущи (ДА) II. ДМА по балансова 1. Машини 120 000 стойност Дт с/ка Машини Кт Дт с/ка Амортизация на машини Кт НС 200 000 НС 80 000 Отчетна стойност на ДА  Счетоводни сметки за контрарни балансови статии Правило: Контрапасивна статия –> активна с/ка Към 01.01.2019 г. „АБВ“ ООД има непокрита загуба от минали години в размер на 25 000 лв. Актив СЧЕТОВОДЕН БАЛАНС Пасив А. Собствен капитал Контрапасивна V. Загуба от мин. години (25 000) балансова статия Дт с/ка Загуба от мин. години Кт Активна НС 25 000 сметка  Форми на счетоводната сметка ✓Двустранна форма ✓Едностранна форма ✓Стълбовидна форма ✓Многоколонна форма Отразяване на стопанските операции по счетоводните сметки. Принцип на двойното записване. Пример: Закупени са стоки съгл. фактура за 1000 лв. като сумата се дължи на доставчика. Дт с/ка Доставчици Кт Дт с/ка Стоки Кт 1000 1000  Характеристика на принципа (способа) на двойното записване по сметките Всяка стопанска операция засяга поне два обекта на отчитане и се отразява най-малко по две счетоводни сметки. Отразяването на стопанските операции по двете сметки се извършва винаги по дебита на едната и по кредита на другата сметка. Отразяването на стопанските операции по двете сметки се извършва винаги с една и съща сума. Определение: Всяка стопанска операция засяга поне два обекта на отчитане, които намират отражение по две счетоводни сметки, по дебита на едната и по кредита на другата с една и съща сума.  Счетоводни статии Техническото реализиране на принципа на двойното записване става посредством съставянето на счетоводни статии. Счетоводната статия представлява предварително определяне и посочване на счетоводните сметки, по които трябва да намери отражение извършената стопанска операция. Кореспондентската връзка между сметките, които следва да се дебитират и кредитират, за да бъде отразена стопанската операция се нарича кореспонденция на сметките. Съставянето на счетоводни статии се нарича контиране, (от италианското conto, което означава сметка). Пример: На 01.09.2019 г. съгласно фактура са закупени материали на стойност 500 лв., като стойността е платена на доставчика в брой, съгл. РКО. 01.09.2019 Дт с/ка Материали 500 Кт с/ка Каса 500 съгл. Фактура № … и РКО №…. Основни елементи на счетоводната статия: номер по ред, дата, кореспондиращи сметки, основание, сума на измененията  Видове счетоводни статии Прости Дт с/ка..... Всяка сложна счетоводна Кт с/ка.............. статия може да се представи като две или повече прости Сложни счетоводни статии. Дт с/ка...... Дт с/ка...... Дт с/ка...... К-т с/ка.................. или Кт с/ка...... Кт с/ка........................  Пример: На 25.03.2019 г. съгласно решение на Общото събрание на „АБВ“ ООД е взето решение неразпределената печалба от мин. години в размер на 50 000 лв. да се разпредели както следва: ✓за създаване на допълнителни резерви – 10 000 лв. ✓за дивиденти на съдружниците – 40 000 лв. Иска се: Да се състави счетоводната статия за извършената стопанска операция. 25.03.2019 Дт с/ка Неразпределена печалба от мин. години 50 000 Кт с/ка Допълнителни резерви 10 000 Сложна сч. статия Кт с/ка Задължения за съучастия (дивиденти) 40 000 съгл. Решение на ОС №….от дата ….. Пример: (опитайте сами ….. ☺ ) На 15.07.2019 г. съгл. фактура са закупени стоки на стойност 3 000 лв. като стойността по фактурата е платена както следва: ✓в брой 2 000 лв. съгл. РКО ✓За сметка на предоставен по-рано аванс на доставчика, който е приспаднат – 1000 лв. Иска се: Да се състави счетоводната статия за извършената стопанска операция. Да разсъждаваме заедно: Кои са засегнатите счетоводни сметки и в каква посока? с/ка Стоки - А Дт с/ка Каса – А Кт с/ка Доставчици по аванси - А Кт 15.07.2019 Дт с/ка Стоки 3 000 Кт с/ка Каса 2 000 Кт с/ка Доставчици по аванси 1 000 съгл. фактура №….и РКО №…. Пример: (опитайте сами ….. ☺ ) На 07.08.2019 г. със средства от разплащателната сметка в левове е погасена месечната вноска по получен дългосрочен заем в размер на 1 100 лв. Иска се: Да се състави счетоводната статия за извършената стопанска операция. Да разсъждаваме заедно: Кои са засегнатите счетоводни сметки и в каква посока? с/ка Получени дългосрочни заеми - П Дт с/ка Разплащателна сметка – А Кт 07.08.2019 Дт с/ка Получени дългосрочни заеми 1 100 Кт с/ка Разплащателна сметка 1 100 съгл. банково извлечение и ПН Вашите въпроси …