Resumen de Presupuestos Empresariales (Examen de Repaso)

Tabla Descripción generada automáticamente Aquí tienes un resumen con los puntos más importantes del texto sobre el marco conceptual del presupuesto: 1. **Orígenes del presupuesto**: La práctica de presupuestar comenzó en civilizaciones antiguas como la babilónica y egipcia para planificar...

Tabla Descripción generada automáticamente Aquí tienes un resumen con los puntos más importantes del texto sobre el marco conceptual del presupuesto: 1. **Orígenes del presupuesto**: La práctica de presupuestar comenzó en civilizaciones antiguas como la babilónica y egipcia para planificar actividades según los cambios climáticos. El concepto moderno del presupuesto, como herramienta de control y planificación, surgió en el sector gubernamental del Reino Unido en el siglo XVIII. 2. **Evolución en el sector privado**: El uso del presupuesto se extendió al sector privado tras la Primera Guerra Mundial (1912-1925), como un método de control de gastos y asignación de recursos para optimizar los márgenes de rendimiento. 3. **Avances clave en la presupuestación**: - En 1930, se celebró el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal en Ginebra. - En 1965, EE. UU. creó el Departamento de Presupuesto e implementó la planificación por programas y presupuestos. - Surgieron nuevas técnicas como el presupuesto \"base cero\", perfeccionado en los 70s por Peter Pyhr. 4. **Importancia del presupuesto**: Los presupuestos son esenciales para prever y gestionar situaciones financieras, como insolvencia e iliquidez. El presupuesto de caja es crucial para la política de liquidez y la toma de decisiones financieras en cualquier organización. 5. **Usuarios y aplicación del presupuesto**: Tanto individuos como empresas deben presupuestar para enfrentar circunstancias inciertas. En el sector privado, se utiliza para definir metas, generar valor y organizar actividades con un uso eficiente de recursos. Las empresas buscan maximizar la rentabilidad y consolidar su posición en el mercado. 6. **Planeación y control financiero**: El presupuesto forma parte de la planeación estratégica y debe basarse en un diagnóstico externo e interno que ayude a identificar oportunidades y amenazas. Es clave para la toma de decisiones y para comparar los resultados proyectados con los reales, permitiendo ajustes continuos. Este resumen recoge los aspectos más relevantes del desarrollo y la importancia del presupuesto como herramienta de planificación y control en organizaciones. El contenido que compartes es parte de un capítulo que trata sobre las generalidades del presupuesto empresarial dentro de la gerencia estratégica, su clasificación y principios. A continuación te hago un resumen de los puntos clave que considero importantes: Para un examen sobre la importancia del presupuesto, aquí te dejo un resumen de los puntos clave que podrían ser importantes: 1. **Presupuesto y incertidumbre económica**: Las organizaciones necesitan planear sus actividades debido a la incertidumbre del entorno económico. Cuanto mayor sea la incertidumbre, mayor será la investigación sobre factores externos no controlables. 2. **Inflación, devaluación y tasas de interés**: En países con fluctuaciones económicas, el análisis de factores como la inflación y las tasas de interés es esencial al elaborar presupuestos. 3. **Presupuesto como herramienta de planeación y control**: El presupuesto refleja el comportamiento económico y ayuda a integrar aspectos administrativos, contables y financieros. 4. **Gerencia estratégica y presupuesto**: El presupuesto es clave para maximizar utilidades, coordinar funciones empresariales y establecer políticas que guíen a la organización. 5. **Planeación estratégica**: Es un proceso que comienza con la definición de misión y visión, y desemboca en metas y planes detallados que se reflejan en los presupuestos. La alta dirección lidera este proceso con la participación de toda la organización. 6. **Control presupuestario**: El control presupuestario compara resultados reales con los planificados, permite identificar variaciones y aplicar acciones correctivas para mantener el plan dentro de los límites preestablecidos. 7. **Importancia de la participación en la elaboración del presupuesto**: La participación activa de todos los niveles de la organización es crucial para el éxito en la implementación del presupuesto. Estos puntos destacan la relación entre el presupuesto y la gestión estratégica, y la importancia de la planificación y el control para la eficiencia de una organización. 1. **Clasificación de presupuestos**: - **Según la flexibilidad**: Rígidos (no ajustables) o flexibles (se adaptan a variaciones). - **Según el período**: A corto plazo (menos de un año) o a largo plazo (más de un año). - **Según el campo de aplicabilidad**: De operación (ventas, producción, compras) o financieros (tesorería, capital). - **Según el sector**: Público, privado o tercer sector (sin fines de lucro). 2. **Presupuestos rígidos vs flexibles**flexible - **Rígidos**: Se ajustan a un solo nivel de actividad sin cambios posteriores, común en el sector público. - **Flexibles**: Adaptables a distintos niveles de actividad y permiten ajustes según las circunstancias, usados en costos, ventas y gastos administrativos. 3. **Presupuestos a corto y largo plazo(periodo)** - **Corto plazo**: Usados para ciclos operacionales anuales. - **Largo plazo**: Adoptados en proyectos de gran envergadura, como inversiones tecnológicas o expansión de mercados. 4. **Clasificación de los presupuestos según su aplicabilidad:** 1. **Presupuesto Operativo (Económico):**\ Resume todas las actividades operacionales de la empresa para el próximo período y se refleja en un **estado proyectado de pérdidas y ganancias**. Incluye: - Ventas (ingresos) - Producción - Compras - Uso de materiales - Mano de obra - Gastos operacionales: ventas, mercadeo, administrativos 2. **Presupuesto Financiero:** Incluye partidas que impactan el **balance** y se enfoca en la **liquidez** y **inversiones a largo plazo**. - **Presupuesto de Tesorería:** Planifica entradas y salidas de fondos, evaluando necesidades de liquidez (mensual o trimestral). - **Presupuesto de Erogaciones Capitalizables:** Controla inversiones en activos fijos (terrenos, maquinaria, edificios), considerando la inflación y disponibilidad de recursos. 5. **Presupuestos en el sector público**sector( - Cuantifican recursos para gastos operacionales, inversión, y servicio de deuda. Se formalizan mediante leyes y consideran variables como salarios y proyectos de infraestructura. 6. **Presupuestos en el tercer sector**: - Organizaciones sin fines de lucro necesitan presupuestos adaptables para su funcionamiento, enfocándose en la mejora de la sociedad y el manejo eficiente de recursos escasos. Este capítulo también menciona la importancia de la **mecánica y técnica** en la elaboración del presupuesto, así como los principios que deben guiar este proceso, como la previsión, organización y control. **PREGUNTAS EXAMEN (REPASO)** 1. **¿Qué es el presupuesto operativo y cuáles son sus componentes principales?**\ El presupuesto operativo es una proyección financiera que incluye todas las actividades operativas de la empresa para un periodo determinado. Sus componentes principales incluyen las ventas o ingresos operacionales, producción, compras, uso de materiales, mano de obra y gastos operacionales (ventas, mercadeo, administrativos). 2. **Explique la importancia del presupuesto de tesorería y cómo se utiliza para planificar las necesidades de liquidez.**\ El presupuesto de tesorería es esencial porque permite planificar la disponibilidad de fondos líquidos para cubrir las obligaciones a corto plazo, como pagos a proveedores, nóminas e impuestos. Ayuda a la gerencia a anticipar si habrá suficiente efectivo para cubrir los gastos o si será necesario recurrir a créditos o liquidar activos. 3. **¿Qué diferencia existe entre el presupuesto operativo y el presupuesto financiero?**\ El presupuesto operativo se enfoca en las actividades diarias de la empresa, como ventas, producción y gastos operativos. El presupuesto financiero, por otro lado, se centra en la estructura financiera de la empresa, incluyendo la planificación del flujo de caja, el presupuesto de capital y las necesidades de financiamiento a largo plazo. FINANCIERO **Tesorería** gestiona la liquidez a corto plazo. **Erogaciones capitalizables** planifica inversiones en activos a largo plazo.  **Operativo** proyecta ingresos y gastos de las operaciones diarias 4. **¿Cuáles son los principales rubros incluidos en el presupuesto de erogaciones capitalizables?**\ El presupuesto de erogaciones capitalizables incluye rubros como la adquisición de terrenos, construcción o ampliación de edificios, compra de maquinaria y equipos, así como cualquier inversión en activos fijos. También contempla la evaluación de alternativas de inversión y el monto de los fondos requeridos para dichas inversiones. 5. **Describa cómo el presupuesto de tesorería ayuda a la empresa a gestionar su flujo de caja.**\ El presupuesto de tesorería permite a la empresa prever sus ingresos y egresos de efectivo en el corto plazo. Con esto, la empresa puede planificar los momentos en los que necesitará efectivo adicional o en los que tendrá excedentes que podrán invertirse. Ayuda a evitar problemas de liquidez y a optimizar el uso de los recursos financieros. 6. **¿Por qué es importante considerar la inflación en el presupuesto de erogaciones capitalizables?**\ Es importante considerar la inflación en este tipo de presupuesto porque afecta los costos de adquisición de activos fijos, como terrenos, construcciones y maquinaria. Incorporar tasas de inflación específicas permite hacer estimaciones más realistas de las inversiones necesarias y asegurar que los recursos financieros asignados sean suficientes. 7. **Explique la relación entre el presupuesto de ventas y el presupuesto de producción.**\ El presupuesto de ventas establece las metas de ingresos que la empresa espera generar durante un periodo. El presupuesto de producción, a su vez, se deriva del presupuesto de ventas, ya que la empresa necesita producir una cantidad suficiente de bienes o servicios para cumplir con las proyecciones de ventas. 8. **¿Qué decisiones se pueden tomar cuando el presupuesto de tesorería muestra un excedente de liquidez?**\ Cuando hay un excedente de liquidez, la empresa puede decidir invertir los fondos sobrantes en activos financieros a corto plazo, amortizar deudas, pagar dividendos, o bien reinvertir en la propia empresa para financiar nuevos proyectos de crecimiento. 9. **¿Qué acciones debe tomar la gerencia cuando el presupuesto de tesorería revela una falta de liquidez?**\ Si el presupuesto de tesorería revela una falta de liquidez, la gerencia puede tomar acciones como buscar financiamiento externo (préstamos), retrasar algunas inversiones, negociar plazos más largos de pago con proveedores o vender activos no esenciales para obtener efectivo rápidamente. 10. **¿Por qué no es recomendable aplicar un índice universal de incremento de precios a los activos fijos en el presupuesto de erogaciones capitalizables?**\ No es recomendable porque los diferentes activos fijos (terrenos, edificios, maquinaria) pueden estar sujetos a tasas de inflación específicas según su naturaleza y el mercado al que pertenecen. Aplicar un índice único podría llevar a estimaciones imprecisas y errores en la planificación de las inversiones necesarias. **CAPITULO 2** **Objetivos específicos del proceso presupuestal:** - **Describir los pasos** en los planes empresariales y cómo se coordinan con el presupuesto. - **Destacar las etapas** del proceso presupuestal: desde la preiniciación hasta la evaluación. - **Relacionar las fuentes de información internas y externas**, como ventas, producción, relaciones industriales, para hacer proyecciones precisas. - **Explicar cómo los presupuestos funcionales**, por áreas como ventas o producción, se integran en un presupuesto global que proyecta estados financieros futuros. - **Enunciar las funciones del comité de presupuestos**, como aprobar presupuestos y sugerir modificaciones. - **Presentar el contenido del manual de presupuestos**, que ofrece guías sobre cómo elaborar, ejecutar y controlar los presupuestos. **Marco conceptual del presupuesto:** - Muchos empresarios usan presupuestos de manera inconsciente, pero el éxito depende de su correcta formalización. - Los presupuestos deben ser **flexibles** y reconocer sus **limitaciones**. - Factores como la **situación financiera, el entorno económico, la eficiencia** y la productividad de la empresa son clave en su formulación. **Concientización sobre el uso de presupuestos:** - A nivel **operativo**, es fundamental que los encargados de la ejecución estén alineados con los objetivos de la dirección. - A nivel **administrativo**, los gerentes deben entender las ventajas del presupuesto para mejorar el control financiero y adaptarse al entorno cambiante. - Los objetivos deben ser **cuantificables y alcanzables**, y los planes deben considerar **alternativas** para seleccionar las más favorables. **Determinación de las características empresariales:** - **Situación financiera**: Afecta la capacidad de la empresa para obtener capital y su capacidad para tomar decisiones estratégicas. - **Eficiencia y productividad**: Impactan los costos y los precios de los productos, influyendo directamente en los presupuestos. - **Actualización tecnológica**: Afecta los costos, la calidad y la competitividad de los productos en el mercado. - **Políticas gerenciales**: Decisiones sobre financiamiento, inventarios y salarios tienen una expresión directa en los presupuestos de la empresa. **Evaluación del entorno empresarial:** - El presupuesto debe considerar factores externos, como **competencia, inflación, tasas de interés** y **políticas gubernamentales**. - También se deben evaluar las **fortalezas y debilidades internas**, como la imagen de la marca, la calidad del producto y las habilidades de la fuerza de ventas. **Organización del trabajo presupuestal:** - En **empresas pequeñas**, el departamento de contabilidad generalmente asume el liderazgo, organizando reuniones con la dirección y coordinando con otras áreas. - En **empresas grandes**, se forma un **comité de presupuestos** que: 1. Recibe y analiza los presupuestos parciales. 2. Aprueba el presupuesto general. 3. Hace ajustes necesarios durante la ejecución del presupuesto. - **Funciones del director de presupuestos**: 1. Preparar el manual de presupuestos. 2. Reunir y analizar la información de las distintas áreas. 3. Informar sobre cambios en el presupuesto. 4. Preparar análisis y reportes sobre el cumplimiento de los objetivos presupuestales. **Etapas del proceso presupuestal:** 1. **Preiniciación**: Análisis previo, diagnóstico de la situación financiera, establecer los objetivos y asignar responsabilidades. 2. **Elaboración del presupuesto**: Recopilación de datos, coordinación entre departamentos, estimación de ingresos y gastos. 3. **Ejecución**: Implementación de los planes presupuestados, asegurando que los recursos sean usados de manera eficiente. 4. **Control**: Monitoreo y comparación de resultados reales con los presupuestos planificados, identificación de desviaciones. 5. **Evaluación**: Análisis de los resultados obtenidos, retroalimentación para mejorar los futuros ciclos de planeación. **Conclusión:** El proceso presupuestal es un ciclo continuo que depende de la correcta coordinación entre todos los niveles de la organización. La flexibilidad, la claridad de los objetivos y el compromiso de quienes lo ejecutan son esenciales para el éxito del mismo. Cada etapa retroalimenta la siguiente, garantizando la mejora y adaptación constante. Con este resumen más ampliado, tendrás una visión más integral del proceso presupuestal y sus implicaciones. ¿Te gustaría que profundicemos más en alguna sección o agregar más detalles sobre las etapas o el comité? 1. **Planeación** - **Descripción**: Esta etapa inicial se centra en la evaluación exhaustiva de la situación actual de la empresa y en la definición de la dirección futura. Implica la identificación de fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas (análisis FODA) para establecer una base sólida para la toma de decisiones. - **Actividades Clave**: - **Evaluación de Resultados Pasados**: Análisis de los resultados obtenidos en vigencias anteriores para identificar tendencias y patrones. - **Análisis del Entorno**: Evaluar factores sociales, culturales, demográficos, políticos y económicos que pueden afectar el desempeño de la empresa. - **Identificación de Oportunidades y Amenazas**: Reconocer cambios en el mercado y el entorno competitivo que puedan influir en la estrategia de la empresa. - **Establecimiento de Misión y Visión**: Definir claramente la razón de ser de la empresa y su aspiración a futuro. - **Fijación de Objetivos**: Determinar objetivos generales y específicos, tanto a corto como a largo plazo. - **Definición de Estrategias**: Seleccionar estrategias competitivas (liderazgo en costos o diferenciación) y opciones de crecimiento (intensivo, integrado o diversificado). 2. **Formulación** - **Descripción**: En esta etapa, se transforman los planes estratégicos en un presupuesto cuantificado. Cada área funcional contribuye a la elaboración del presupuesto, reflejando sus necesidades y proyecciones. - **Actividades Clave**: - **Proyección de Ventas**: Estimar volúmenes de ventas y precios, considerando políticas de distribución y promociones. - **Programación de Producción**: Determinar las cantidades a fabricar en función de las ventas proyectadas y los niveles de inventario. - **Cálculo de Compras**: Estimar las necesidades de materias primas e insumos para la producción. - **Presupuesto de Nómina**: Elaborar el presupuesto de personal basado en requerimientos específicos de cada departamento. - **Tratamiento de Proyectos de Inversión**: Cuantificar recursos necesarios para proyectos específicos, considerando su viabilidad financiera. - **Consolidación del Presupuesto**: Integrar todos los presupuestos funcionales y elaborar un documento consolidado para revisión. 3. **Aprobación** - **Descripción**: Esta etapa implica la revisión y validación del presupuesto por parte de la alta dirección. Es fundamental para garantizar que todos los planes estén alineados con la visión estratégica de la empresa. - **Actividades Clave**: - **Revisión del Presupuesto**: Evaluar la coherencia y viabilidad del presupuesto consolidado, asegurando que cumpla con los objetivos estratégicos. - **Discusión de Recomendaciones**: Analizar comentarios y sugerencias de los diferentes departamentos y ajustar el presupuesto según sea necesario. - **Aprobación Final**: Obtener la aprobación formal del presupuesto por parte de la gerencia y comunicarlo a todos los niveles organizacionales. - **Divulgación y Capacitación**: Informar al personal sobre el presupuesto aprobado y proporcionar capacitación si es necesario para su adecuada implementación. 4. **Ejecución y Coordinación** - **Descripción**: Esta fase se centra en la implementación efectiva del presupuesto y en la coordinación entre departamentos para alcanzar los objetivos establecidos. - **Actividades Clave**: - **Implementación de Planes Operativos**: Cada departamento pone en marcha sus planes conforme al presupuesto aprobado. - **Asignación de Recursos**: Distribuir recursos (financieros, humanos y materiales) según lo establecido en el presupuesto. - **Seguimiento de la Ejecución**: Realizar un monitoreo continuo del avance de cada departamento hacia el logro de sus metas. - **Informes Periódicos**: Generar informes de ejecución que reflejen el progreso y cualquier desviación respecto al presupuesto. 5. **Control y Evaluación** - **Descripción**: La etapa final involucra el seguimiento y análisis crítico de los resultados obtenidos. Es esencial para aprender de las experiencias y mejorar la planificación futura. - **Actividades Clave**: - **Preparación de Informes de Ejecución**: Elaborar informes detallados que comparen lo presupuestado con lo real, analizando las variaciones. - **Análisis de Desviaciones**: Investigar y explicar las diferencias entre los resultados esperados y los obtenidos, identificando causas subyacentes. - **Implementación de Correctivos**: Adoptar medidas correctivas o ajustar el presupuesto para adaptarse a cambios en el entorno o en la operación de la empresa. - **Evaluación Crítica del Desempeño**: Realizar un análisis exhaustivo de los resultados finales, reconociendo logros y áreas de mejora. - **Documentación de Aprendizajes**: Registrar lecciones aprendidas y recomendaciones para mejorar el proceso presupuestal en futuras vigencias. DIAPOSITIVAS **Planeación** - **Definición**: Proceso que comienza con la definición de objetivos y estrategias para alcanzarlos, estableciendo una organización y mecanismos de retroalimentación. - **Propósito**: Proveer lineamientos para la toma de decisiones y ejecución de actividades operativas. **Tipos de Planeación** 1. **Planeación Estratégica** - Punto de partida en la misión y visión de la empresa. - Enfocada en objetivos a largo plazo y desarrollo de procedimientos necesarios. - Conocida y entendida por toda la organización. 2. **Planeación Táctica** - Acciones necesarias a corto plazo alineadas con la planeación estratégica. - Desarrollada por niveles intermedios de la organización. 3. **Planeación Operativa** - Acciones definidas a corto plazo a nivel operativo (departamentos). - Detalles sobre cómo se llevarán a cabo las acciones. **Control** - **Definición**: Proceso continuo que asegura el cumplimiento de objetivos y normas a través de evaluaciones y reportes de desempeño. - **Tipos de Control**: 1. **Control Preliminar**: Asegura que los recursos estén listos antes de iniciar actividades. 2. **Control Coincidente**: Monitorea actividades en tiempo real para cumplir políticas. 3. **Control por Retroalimentación**: Analiza resultados pasados para ajustar actividades futuras. **Presupuesto Maestro** - **Definición**: Plan global para un ejercicio económico que incluye planes operacionales y financieros. - **Beneficios**: - Define objetivos y responsabilidades. - Facilita el control y el análisis de cada período. - **Limitaciones**: - Solo un estimado y no exacto. - Depende de la efectividad en la ejecución de actividades. **Presupuesto Base Cero (PBC)** - **Definición**: Proceso donde cada directivo justifica solicitudes de fondos basadas en la necesidad real. - **Beneficios**: - Identifica y justifica actividades planeadas. - Ofrece información para la toma de decisiones. - **Limitaciones**: - Dificultad de implementación. - Complejidad en análisis y priorización. **Presupuesto por Programas** - **Definición**: Plan que integra políticas y asignación de recursos, permitiendo monitorear avances. - **Ventajas**: - Mejora la planeación y control de actividades. - Facilita la revisión constante de funciones. - **Desventajas**: - Puede seleccionar metas no representativas. - Problemas de implementación y enfoque en resultados a largo plazo. **Presupuesto de Operación** - **Definición**: Presupuesto utilizado con mayor frecuencia, separando según la estructura organizacional y responsabilizando a gerentes. - **Enfoque**: Ventas, compras, costos y gastos, hasta llegar a utilidades futuras. Aspecto Presupuesto Maestro Presupuesto Base Cero (PBC) Presupuesto por Programas Presupuesto de Operación -------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------ Definición Plan global que proporciona un marco para el ejercicio económico próximo, integrando planes operacionales y financieros. Proceso que requiere que cada directivo justifique todas las solicitudes de fondos, evaluando actividades necesarias. Plan que integra políticas y asignación de recursos, permitiendo monitoreo de avances. Presupuesto que se utiliza con mayor frecuencia, basado en la estructura organizacional. Horizonte Temporal Ejercicio económico próximo Cada ejercicio económico Variable según los programas Generalmente anual, con enfoque en operaciones específicas. Enfoque Incluye tanto operacionales como financieros. Justificación de gastos según necesidad real. Integración de objetivos y políticas con asignación de recursos. Ventas, compras, costos y gastos hasta utilidades futuras. Beneficios Define objetivos y responsabilidades; facilita el control y análisis. Identificación y evaluación de actividades; mejor toma de decisiones. Mejora la planeación y control de actividades. Presupuestación efectiva de ingresos y gastos operativos. Limitaciones Solo un estimado; no sustituye la administración. Dificultad de implementación; puede ser complejo. Metas pueden no ser representativas; problemas de implementación. Necesidad de coordinación entre áreas; puede ser rígido ante cambios. Responsabilidad Alta dirección; coordinación entre todas las áreas. Directivos responsables de justificaciones. Equipos de programas deben coordinarse. Gerentes o responsables de área son responsables de cumplir objetivos.  **Presupuesto Maestro**: Es un plan general que incluye todos los aspectos de la empresa. Ayuda a que todas las áreas trabajen juntas hacia los mismos objetivos.  **Presupuesto Base Cero**: Comienza desde cero y requiere que se justifique cada gasto. Esto asegura que solo se gasten recursos en lo que realmente se necesita.  **Presupuesto por Programas**: Se organiza en torno a proyectos específicos. Esto permite seguir el progreso y evaluar cómo se están utilizando los recursos.  **Presupuesto de Operación**: Se enfoca en las actividades diarias de la empresa. Ayuda a controlar los ingresos y gastos para mantener las operaciones dentro de los límites presupuestarios. **CAPITULO 8** El documento describe los conceptos y enfoques clave relacionados con el direccionamiento estratégico y la elaboración del presupuesto en las organizaciones modernas. A continuación, un resumen de los puntos más importantes: **Objetivo General** Se busca integrar diversos conceptos para facilitar la planificación, elaboración, control y ejecución del presupuesto dentro de las nuevas estructuras organizacionales. Esto apoya una mayor coordinación y dirección estratégica en las organizaciones. **Objetivos Específicos** 1. Definir el presupuesto maestro. 2. Implementar sistemas de presupuestos por programas (PPBS). 3. Establecer sistemas de presupuesto para planes, programas y proyectos. 4. Determinar estructuras de planificación para competir en mercados dinámicos. 5. Desarrollar un presupuesto base cero (PBC/ZBB). 6. Relacionar el presupuesto con las normas internacionales de contabilidad. 7. Introducir el presupuesto basado en actividades (PBA/ABB). 8. Presentar el Cuadro de Mando Integral (CMI) como herramienta para la planificación y control. **Marco Conceptual** El presupuesto es una herramienta clave de comunicación y coordinación dentro de la organización. Es un compromiso de los administradores para lograr los objetivos del plan estratégico y permite visualizar la operación completa de la empresa. El presupuesto facilita la toma de decisiones, el control y la alineación de los esfuerzos de cada departamento. **Enfoques Integrados** 1. **Presupuesto Maestro:** Un modelo integral que abarca las proyecciones de ventas, producción, costos, gastos operativos y financieros para un período determinado. Se compone de varios presupuestos (operativos y financieros) y estados financieros proyectados. 2. **PPBS:** Un sistema que integra políticas y asignación de recursos con un enfoque en la eficiencia, efectividad y optimización de programas a través del análisis de costo-beneficio. 3. **Presupuesto Base Cero (PBC/ZBB):** Un enfoque que requiere justificar cada actividad y gasto, alineando los recursos con los objetivos organizacionales y eliminando gastos innecesarios. 4. **Cuadro de Mando Integral (CMI):** Una herramienta que permite alinear los objetivos estratégicos con los indicadores financieros y no financieros, brindando una visión integral del desempeño organizacional. Estos enfoques ayudan a las organizaciones a enfrentar la incertidumbre del mercado, a planificar con precisión y a mejorar la eficiencia en la ejecución de sus presupuestos. **Etapas básicas para implementar el PBC:** 1. **Identificación de Unidades de Decisión:** - Se identifican los centros de negocio o gestión que participan en la elaboración del presupuesto. Ejemplo: áreas administrativas, comerciales, financieras, etc. 2. **Análisis de Unidades de Decisión:** - Se describen y evalúan las actividades y objetivos de cada unidad de decisión. Incluye propósitos, costos, beneficios y medidas de desempeño. 3. **Evaluación y Priorización de Paquetes de Decisión:** - Los paquetes de decisiones se priorizan según su relevancia y se organiza el presupuesto basándose en los recursos necesarios para cada paquete. 4. **Preparación del Presupuesto Detallado:** - Se elabora el presupuesto operativo detallado, reflejando las decisiones aprobadas por la dirección, y se calendarizan las actividades. **Principios Presupuestarios Clave:** 1. **Principio de Finalidad:** - Los registros deben alinearse con los objetivos de la organización, asegurando funcionalidad e integración para cumplir los objetivos propuestos. 2. **Principio de Comparabilidad:** - Las categorías contables deben ser consistentes y comparables tanto en términos de valor como de tiempo. 3. **Principio de Responsabilidad:** - El presupuesto debe ajustarse a la estructura de responsabilidades de la organización. 4. **Principio de Operatividad:** - El presupuesto debe ser práctico y facilitar su implementación de manera eficiente y eficaz. Estos puntos clave te ayudarán a estructurar tu estudio sobre el **Presupuesto Base Cero** (PBC) y los principios relacionados con la contabilidad y la elaboración del presupuesto. **Modelo de presupuesto basado en actividades (PBA)** 1. **Procesos**: Se identifican los procesos clave dentro de la organización. 2. **Actividades**: Cada proceso tiene actividades asociadas. Ejemplos incluyen: - **Análisis de mercado**: Identificar el público objetivo, análisis de riesgos, y preparar propuestas. - **Selección de personal**: Evaluar capacidades, reclutar personal, y realizar pruebas de conocimiento. - **Marketing**: Posicionamiento de la marca, creación de alianzas estratégicas, y participación en eventos. 3. **Tareas**: Cada actividad se descompone en tareas más específicas. Por ejemplo, en el análisis de mercado, una tarea sería investigar el mercado mediante bases de datos o la consulta de revistas económicas. 4. **Recursos**: Cada actividad requiere de recursos. Estos incluyen tanto recursos humanos (horas/hombre), tecnológicos (bases de datos, sistemas), como físicos (planta física, tecnología). El modelo refleja cómo los procesos se desglosan en actividades y tareas, vinculadas a recursos, para definir el presupuesto con mayor precisión. En cuanto a la parte de costos: - Se muestran ejemplos de productos y los costos asociados a cada uno, como costos de mano de obra directa (M.O.D.) y costos indirectos de fabricación (C.I.F.). Este análisis ayuda a determinar qué productos son rentables o cuáles están generando pérdidas, lo que puede influir en las decisiones estratégicas a corto plazo. Este enfoque permite una asignación más precisa de costos, mejorando la visibilidad sobre qué procesos consumen más recursos y dónde se puede optimizar. ¿Quieres profundizar en alguna parte en particular o necesitas ayuda con otra sección del presupuesto?  **PBA vs. Presupuesto Tradicional**: El PBA asigna costos a actividades específicas y luego a productos/servicios según el consumo de recursos, mientras que el presupuesto tradicional lo hace de manera global por departamentos.  **Procesos del PBA**: Incluyen análisis de mercado, selección de personal, selección tecnológica, gestión del talento humano, marketing y atención a clientes.  **Beneficios del PBA**: Mejora la precisión en la asignación de costos, enfoca en la eficiencia, facilita la toma de decisiones informada y controla mejor los costos indirectos.  **Análisis de costos en el PBA**: Desglosa los procesos en actividades individuales y asigna los costos a estas actividades, lo que permite una mejor comprensión y control de los costos.  **Inductores de costos**: Son factores que determinan el costo de una actividad. Su identificación es crucial para asignar correctamente los recursos y mejorar la rentabilidad. **El proceso de Planificación y Control Integral de Utilidades (PCU)** Tiene como objetivo ayudar a la administración en la planificación y control. Este modelo incluye: 1. Definir los objetivos generales y de largo plazo de la empresa. 2. Especificar metas claras para la compañía. 3. Desarrollar un plan estratégico de utilidades a largo plazo. 4. Crear un plan táctico de utilidades a corto plazo, detallado por responsabilidades asignadas. 5. Establecer un sistema de informes periódicos por áreas responsables. 6. Implementar procedimientos de seguimiento. Es fundamental establecer metas realistas. Si son demasiado altas, desmotivan; si son demasiado bajas, no generan esfuerzo. Las expectativas deben ser desafiantes pero alcanzables, y la administración es responsable de definir el nivel adecuado de reto.