Monografía del Presupuesto Maestro y sus Componentes PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ MARÍA ARGUEDAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS ASIGNATURA: COSTOS Y PRESUPUESTOS TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO Y SUS COMPONENTES Docente: Mg. ROSA GABRIELA...

UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ MARÍA ARGUEDAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS ASIGNATURA: COSTOS Y PRESUPUESTOS TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO Y SUS COMPONENTES Docente: Mg. ROSA GABRIELA CORALES SURCO Andahuaylas, Perú 2024 1 TEMA: PRESUPUESTO MAESTRO Y SUS COMPONENTES N° APELLIDOS Y NOMBRES 1 Barasorda Barrientos Katherine Zunli 2 Maucaylle Quispe Melisa Rosmeri 3 Torres Alarcón Virginia 4 Tito Huamán Brayer 5 Vargas Allcca Martha Elisabeth LUGAR Y FECHA San Jerónimo, 3/07/2024 : 2 ÍNDICE INTRODUCCIÓN.................................................................................................................. 4 I. CONCEPTOS FUNDAMENTALES.............................................................................. 5 1.1. Definición y objetivos del presupuesto maestro...................................................... 5 1.2. Importancia del presupuesto maestro...................................................................... 6 1.3. Características del presupuesto maestro................................................................. 6 II. COMPONETES DEL PRESUPUESTO MAESTRO................................................. 6 2.1. Presupuesto Operativo............................................................................................ 6 2.1.1. Presupuesto de ventas....................................................................................... 6 2.1.2. Presupuesto de producción................................................................................ 7 2.1.4. Presupuesto de mano de obra directa................................................................ 8 2.1.5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación................................................ 9 2.1.6. Presupuesto de inventarios finales..................................................................... 9 2.1.7. Presupuesto de gastos de venta....................................................................... 10 2.1.8. Presupuesto de gastos de administración........................................................ 10 2.1.9. Estado de resultados........................................................................................ 10 2.2. Presupuesto Financiero......................................................................................... 10 2.2.1. Presupuesto de caja......................................................................................... 11 2.2.2. Balance general presupuestado....................................................................... 12 2.2.3. Presupuesto de capital..................................................................................... 13 III. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO............................................. 14 IV. BENIFICIOS Y LIMITACIONES DEL PRESUPUESTRO MAESTRO............... 15 4.1. Beneficios del presupuesto maestro....................................................................... 15 4.2. Limitaciones del presupuesto maestro.................................................................. 16 V. EJEMPLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA DUNAS SAC.... 16 VI. CONCLUSIÓN.......................................................................................................... 23 3 INTRODUCCIÓN El Presupuesto Maestro y sus Componentes, es una herramienta esencial en la gestión financiera de las empresas, se indagará su definición, importancia, y características, así como los componentes operativos y financieros que lo integran. A través de un análisis detallado, se examinará cómo el presupuesto maestro contribuye a la planificación, coordinación y control de las actividades y recursos financieros, facilitando la toma de decisiones estratégicas y la evaluación del desempeño empresarial, que conlleva hacia las metas financieras que motivan a los gerentes a esforzarse por alcanzarlas y rendir cuentas de su desempeño. Esto aumenta el compromiso y la responsabilidad en toda la organización. también se discutirá los beneficios y limitaciones del presupuesto maestro, proporcionando una visión integral de su impacto en la gestión empresarial. Una de las principales fortalezas del presupuesto maestro es que brinda a los directivos una visión de conjunto sobre la salud financiera de la organización. Al integrar la información de todas las áreas y unidades de negocio, este presupuesto ofrece a las altas direcciones una imagen completa del desempeño financiero de la compañía. Esto les permitirá tomar decisiones estratégicas más informadas y dar un seguimiento más cercano al progreso general. Por lo tanto, en el siguiente trabajo se detallará todas estas connotaciones del presupuesto maestro, para poder conocer de manera más simplificada de cómo realizar esta herramienta de forma adecuada. Ya que, este documento estratégico proporciona una visión integral que guía a un estudio minucioso que revela la importancia del presupuesto maestro en la organización y supervisión de las operaciones y fondos financieros, lo que ayuda a tomar decisiones clave y a medir el éxito de la empresa. 4  I. CONCEPTOS FUNDAMENTALES 1.1. Definición y objetivos del presupuesto maestro La formulación del presupuesto maestro implica el conocimiento pleno de la gestión de la empresa en términos de producción, comercialización y administración de la empresa por lo cual, Polimeni, en su obra “Contabilidad de costos” señala lo siguiente: “La preparación paso a paso de los diversos segmentos del presupuesto maestro exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia con muchas decisiones claves relacionada con la fijación de precios, líneas de producto, programación de la producción, gastos de capital, investigación y desarrollo, y otros aspectos. El borrador inicial de un presupuesto y su revisión crítica originan siempre muchos interrogantes y decisiones gerenciales que conducen a borradores adicionales antes de la aprobación del presupuesto final” El presupuesto maestro es el documento que reúne todos los presupuestos de una organización. Su función recae en ayudar a alcanzar los objetivos económicos fijados, optimizar sus recursos, gestionar las actividades del negocio y analizar los gastos, la rentabilidad financiera y los rendimientos a medio y largo plazo. Malla, et al. (2000) en su libro “Contabilidad de costos y estrategia de gestión, España” menciona que la gerencia general o el directorio de la empresa son responsables de liderar la formulación del presupuesto maestro, quienes establece un comité presupuestal para coordinar este proceso. El objetivo es definir metas a largo plazo para la empresa, se conoce comúnmente como la planeación estratégica. El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas a largo plazo por parte de la gerencia, el presupuesto se utiliza para direccionar la compañía de una manera deseada y adecuada, todas las compañías tienen recursos limitados y el presupuesto se emplea para dirigir los recursos disponibles con el fin de cumplir las metas fijadas por la gerencia una vez elaborado un presupuesto este sirve como herramienta útil en el control de los costos. Por lo tanto, “El presupuesto maestro es un plan integrador y coordinador, que expresa en términos financieros los objetivos de la empresa, éste se integra por los presupuestos de operación y financiero.” (Salcido y Jaime, 2010, p.18). A través del presupuesto se traza el rumbo de una empresa al describir los planes del negocio en términos financieros. 5  1.2. Importancia del presupuesto maestro Es una herramienta fundamental para la gestión financiera para una organización, estable un objetivos y metas para tomar decisiones adecuadas además permite hacer seguimiento de los gastos e inversiones asegurando de esta se mantenga dentro de sus límites financieros. Así mismo Chunga (2022), menciona que el presupuesto maestro hace frente a las incertidumbres que siempre están presentes en todos los aspectos de la economía, las finanzas, las políticas gubernamentales, entre otros fenómenos, que afectan en mayor o menor grado los planes, programas y proyectos que se tengan para el desempeño de toda empresa. 1.3. Características del presupuesto maestro  Alinea las actividades de todas las áreas de la empresa hacia el logro de objetivos comunes.  Se debe adaptar a los cambios en el entorno económico y las necesidades de la empresa.  Facilita el seguimiento y control del desempeño financiero de la empresa en comparación con el presupuesto.  Es un medio de comunicación efectivo entre las diferentes áreas de la empresa.  Puede motivar a los empleados a alcanzar las metas establecidas en el presupuesto (Ku Mota, 2022). II. COMPONETES DEL PRESUPUESTO MAESTRO Según los autores Shim et al, (2011), en su libro Conceptos básicos de presupuestación y más, menciona que el presupuesto maestro se clasifica primordialmente en 2 niveles que viene a ser; el presupuesto operativo que refleja los resultados de las decisiones de operación y el presupuesto financiero que refleja las decisiones financieras de la empresa. 2.1. Presupuesto Operativo Refleja los resultados de las decisiones operativas, se centra en las actividades diarias de la empresa, como ventas, producción y gastos operativos y ayuda a evaluar el desempeño operativo y a asignar recursos adecuadamente. 2.1.1. Presupuesto de ventas 6  Según el autor Flores J. (2008) en su libro "Costos y presupuestos" menciona que el presupuesto de ventas es fundamental para la planificación financiera de una empresa. Es el punto de partida para preparar el presupuesto maestro ya que el volumen de ventas estimado influye directamente en todos los otros elementos qué integra el presupuesto ventas indicando la cantidad esperada de cada producto a vender durante un período determinado. El presupuesto de ventas se puede formular de la manera siguiente:  Se basa en las ventas históricas de los años anteriores para predecir las ventas futuras.  Se aplica un porcentaje de crecimiento a las ventas anteriores para estimar las ventas futuras.  Se ajustan las ventas anteriores según la inflación proyectada.  Se analizan datos externos, como tendencias del mercado y competidores como es el estudio de mercado, para prever las ventas.  Los vendedores proporcionan sus proyecciones basadas en su conocimiento del mercado.  Se considera cómo las estrategias de marketing afectarán las ventas.  Se aplican técnicas estadísticas para predecir las ventas. El presupuesto de ventas es crucial porque afecta los niveles de inventario, las compras y los gastos operativos. 2.1.2. Presupuesto de producción Según los autores Shim et al, (2011), El presupuesto de producción determina cuántas unidades se deben fabricar para alcanzar las metas de ventas y mantener los niveles de inventario deseados. Para calcular el volumen esperado de producción, se consideran las unidades esperadas para la venta, se suman las existencias iniciales de productos terminados si las hay, y se restan las existencias finales de productos terminados si también están presentes. Este cálculo permite asegurar que la producción esté alineada con la demanda prevista y los niveles de inventario requeridos, lo cual es fundamental para una planificación efectiva de la actividad productiva de la empresa. 7  El presupuesto de producción también ayuda a calcular los costos de producción, como materiales y mano de obra, para evaluar la rentabilidad del negocio. Trabaja en conjunto con el presupuesto de ventas, ajustando la producción según la demanda prevista, y es fundamental para la planificación y control de la producción, optimizando los niveles de fabricación para reducir costos, mejorar la gestión de inventarios y aumentar la eficiencia del proceso productivo. 2.1.3. Presupuesto de materia prima directa. Flores J. (2008). en su libro "Costos y presupuestos" menciona que una vez que se ha elaborado el presupuesto de producción y se ha determinado el nivel de producción planificado, se puede formular el presupuesto de materia prima directa. Este presupuesto tiene como objetivo mostrar la cantidad de materiales que se utilizarán en la producción. De esta manera, la empresa podrá realizar las compras necesarias de materia prima directa para cumplir con los requerimientos de producción establecidos. El presupuesto de materia prima directa es una herramienta fundamental para la planificación y control de los costos de producción en una empresa ya que permite:  Estimación de Necesidades: Permite calcular con anticipación las cantidades requeridas de materia prima directa para cumplir con los niveles de producción planificados.  Previsión de costos: Facilita estimar los costos totales de materia prima directa en base a las cantidades requeridas y los precios proyectados.  Asignación de recursos: Ayuda a determinar los recursos financieros necesarios para adquirir la materia prima directa, facilitando la asignación oportuna de fondos.  Control de inventarios: Contribuye a planificar y controlar los niveles de inventario de materia prima directa, evitando excesos o faltantes.  Coordinación: Permite coordinar las actividades de compras, producción y finanzas, alineando las necesidades de materia prima directa con los planos de producción y la disponibilidad de recursos. 2.1.4. Presupuesto de mano de obra directa. 8  Según los autores Shim et al, (2011), nos indica que el presupuesto de mano de obra directa se fundamenta en el presupuesto de producción. Para determinar el costo de la mano de obra directa, se multiplica el volumen de producción por el tiempo requerido para fabricar cada producto, y luego se multiplica ese resultado por el costo del tiempo. El Presupuesto de Mano de Obra Directa constituye el segundo componente principal del costo de producción. Este presupuesto detalla las estimaciones relacionadas con el esfuerzo humano requerido para la fabricación de los productos. Se elabora considerando los sueldos, salarios y otras compensaciones necesarias para satisfacer las demandas del esfuerzo humano implicado en la producción de las diversas clases y cantidades de productos planificados. 2.1.5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación. Según los autores Shim et al, (2011), el presupuesto de costos indirectos de fabricación detalla un plan de gastos para todos los recursos materiales que no son materia prima directa ni mano de obra directa. La asignación de estos costos indirectos requiere establecer una tasa específica, la cual se utilizará como referencia para distribuir estos costos entre los diferentes productos. El presupuesto de costos indirectos de fabricación es básicamente un plan detallado que estima todos los gastos necesarios para producir algo, exceptuando los costos directos como la materia prima y la mano de obra directa. Incluye cosas como el mantenimiento de la fábrica, el costo del equipo y otros gastos generales. Este presupuesto ayuda a las empresas a calcular cuánto cuesta realmente fabricar sus productos y cómo distribuir esos costos entre los diferentes artículos que producen. 2.1.6. Presupuesto de inventarios finales. Según los autores Shim et al, (2011), afirma que los presupuestos de inventarios finales contienen los datos necesarios para preparar los estados financieros proyectados, especialmente en lo que respecta a las existencias. En este caso específico, nos referimos a las existencias de materias primas y productos terminados. Los presupuestos de inventarios finales son fundamentales para la elaboración de los estados financieros presupuestados, ya que permiten determinar con precisión la cantidad y el valor de los bienes que la empresa tendrá disponibles al final del período. Esta 9 información es crucial para calcular adecuadamente el costo de ventas, el valor de los activos y otros elementos clave de los estados financieros. 2.1.7. Presupuesto de gastos de venta. Lo primero que debemos saber acerca de este presupuesto es que, se sitúan dentro de los gastos operacionales de igual manera que los administrativos, es un apartado dentro del presupuesto maestro que indica y engloba todos aquellos gastos que se estiman con respecto al área de ventas en un periodo determinado, algunos ejemplos de estos son: gastos en publicidad y promoción, sueldos y comisiones de vendedores, etc (Welsch et al., 2005). 2.1.8. Presupuesto de gastos de administración. Son la otra contraparte de la sección que complementa al presupuesto de gastos de ventas, sin embargo, la diferencia es que en este se detalla los gastos estimados del área administrativa y estas no están directamente relacionadas en cuanto a las ventas o producción, pero son esenciales para el circula miento normal de la empresa, algunos de estos son: gastos de alquiler y mantenimiento de las oficinas administrativas, gastos legales y profesionales y seguros (Karin, 2019). 2.1.9. Estado de resultados. Es aquel donde en resumidas cuentas se muestra los datos de ingresos y gastos de una empresa y sirve para analizar si la empresa ha obtenido ganancias o pérdidas, sus componentes básicos son los siguientes: ingresos, costos de ventas, utilidad bruta, gastos operativos, utilidad operativa, gastos financieros, utilidad antes de impuestos, impuestos sobre la renta y utilidad neta (Carvalho, 2009). 2.2. Presupuesto Financiero El presupuesto financiero, también conocido como presupuesto de tesorería o flujo de caja, es una herramienta fundamental para la planificación y el control de las entradas y salidas de efectivo de una empresa durante un período determinado. Su objetivo principal es proyectar la disponibilidad de efectivo de la empresa para tomar decisiones financieras oportunas y estratégicas. Este presupuesto refleja las decisiones financieras de la empresa e incluye proyecciones de flujo de efectivo, balances y estados de resultados y ayuda a planificar la financiación, inversiones y estrategias financieras. 10  2.2.1. Presupuesto de caja El presupuesto de caja, también conocido como flujo de caja proyectado o estado de flujo de efectivo, es una herramienta financiera fundamental para las empresas. Se trata de una proyección detallada de las entradas y salidas de efectivo que se espera que experimente una empresa durante un período determinado, generalmente un año. También nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo saber si vamos a tener un déficit o un excedente y, en base a ello, poder tomar decisiones. El presupuesto de caja es la estimación de las entradas y salidas de dinero de una empresa en un período de tiempo específico. Sirve para evaluar si la organización tendrá suficiente efectivo para operar normalmente durante el período de tiempo materia de proyección. Asimismo, Torre, (2015) menciona que es una herramienta clave en la planeación financiera a corto plazo. La razón: permite al administrador proyectar las necesidades y excedentes de efectivo de la empresa. En otras palabras, ayuda a pronosticar los superávits y los déficits de liquidez. Por consiguiente, podrá prever los períodos y montos en los que su compañía necesitará financiamiento o, por el contrario, en los que tendrá dificultades para invertir.  Componentes del presupuesto de caja Entradas de efectivo: Representan el dinero que la empresa recibe, como ventas, cobros de cuentas por cobrar, inversiones, financiamiento y otras fuentes de ingresos.  Ventas de productos o servicios  Cobros de cuentas por cobrar  Inversiones  Financiamiento  Otras fuentes de ingresos Salidas de efectivo: Representan el dinero que la empresa gasta, como pagos a proveedores, gastos operativos, inversiones, pagos de deuda y otras obligaciones financieras.  Pagos a proveedores  Gastos operativos son como el alquiler, salarios, servicios públicos. 11   Inversiones en activos fijos  Pagos de deuda  Impuestos  Otras obligaciones financieras 2.2.2. Balance general presupuestado El balance general proyectado es un estado que suministra información interna y externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta fecha futura, en base a los planes previstos en los programas. Loayza (2023) no dice que el Balance General Presupuestado es una herramienta esencial para la gestión financiera de cualquier empresa. Permite evaluar la situación financiera futura, planificar el crecimiento, tomar decisiones estratégicas informadas y comunicar la situación financiera de la empresa tanto internos y externos una representación estimada de la situación financiera de una empresa en un momento futuro, generalmente al final de un período fiscal. Se basa en las expectativas actuales de la empresa sobre sus activos, pasivos y patrimonio para ese momento. Así mismo el objetivo principal del balance general proyectado es que se propone la interpretación financiera es el de ayudar a los ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones acerca de los financiamientos determinando si fueron los más apropiados, y de esta manera determinar el futuro de las inversiones de la organización. Contreras, (2014) menciona que el análisis financiero sirve como un examen objetivo que se utiliza como punto de partida para proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una empresa. Para poder llegar a un estudio posterior se le debe dar la importancia significado en cifras mediante la simplificación de sus relaciones. La importancia del análisis va más allá de lo deseado de la dirección, ya que con los resultados se facilita su información para los diversos usuarios.  Elementos del balance general proyectado  Activos: Representan los recursos económicos que posee la empresa, como efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, propiedad, planta y equipo, y otros activos.  Pasivos: Representan las obligaciones financieras de la empresa, como cuentas por pagar, préstamos a corto plazo, préstamos a largo plazo y otros pasivos. 12   Patrimonio: Representa el valor neto de la empresa, que se obtiene restando los pasivos de los activos.  Función del Balance general Proyectado  Evaluar la situación financiera futura: Permite proyectar la situación financiera de la empresa en el futuro, identificando posibles problemas de liquidez o solvencia.  Planificar y controlar el crecimiento: Facilita la planificación del crecimiento de la empresa, asegurando que cuenta con los recursos financieros necesarios para alcanzar sus objetivos.  Tomar decisiones estratégicas: Brinda información valiosa para la toma de decisiones estratégicas, permitiendo evaluar el impacto de diferentes decisiones en la estructura financiera de la empresa. 2.2.3. Presupuesto de capital Ventura (2015) menciona que el presupuesto de capital es el proceso de planeación y administración de las inversiones a largo plazo de la empresa. Mediante este proceso los gerentes de las organizaciones tratan de identificar, desarrollar y evaluar las oportunidades de inversión que pueden ser rentables para la compañía. Se puede decir, de una forma muy general, que esta evaluación se hace comprobando si los flujos de efectivo que generará la inversión en un activo exceden a los flujos que se requieren para llevar a cabo dicho proyecto. Un presupuesto de capital mal realizado puede traer consecuencias muy graves para la empresa, del mismo modo que un presupuesto de capital efectuado de forma correcta le puede traer muchos beneficios. Por lo tanto, los proyectos de presupuesto de capital son creados por la empresa. El crecimiento de una empresa e incluso su capacidad para seguir en condiciones competitivas y para sobrevivir, dependerá de un flujo constante de idea para el desarrollo de nuevos productos, de las formas para mejorar los ya existentes y de las técnicas para elaborar la producción a un costo más bajo. En consecuencia, una empresa bien administrada deberá hacer un gran esfuerzo para desarrollar buenas propuestas de presupuesto de capital. Debido al hecho de que algunas ideas de inversiones de capital serán buenas y otras no lo serán, es necesario establecer procedimientos que permitan apreciar el valor de tales proyectos para la empresa. El término capital se refiere a los activos fijos que se emplean para la producción. 13  III. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO El presupuesto maestro es un plan integral en donde se plasma ingresos, gastos y flujos de efectivo esperados de una organización, usualmente de un periodo determinado de un año y se basa en los presupuestos individuales de cada área de la empresa y es una herramienta muy útil para la gestión de una empresa que permite por ejemplo Planificar sus actividades y operaciones de manera eficiente, controlar sus costos y gastos, evaluar su desempeño financiero, además es importante que tengamos en cuenta que el presupuesto maestro es un documento flexible que debe revisarse y actualizarse periódicamente para mantener fresca y útil la información a utilizar (Salcido & Guerra, 2010). Los pasos a seguir para elaborar un presupuesto maestro son los siguientes (Martinez & Jimenez, 2020): 1. Definir los objetivos y estrategias de la empresa: Es decir establecer metas claras y cuantificables, identificar que estrategias se usarán y considerar que factores repercutirán. 2. Elaborar el presupuesto de ventas: Plasmar y proyectar las ventas unitarias de los productos o servicios y calcular los ingresos de venta totales. 3. Elaborar el presupuesto de producción: Tratar de estimar el número que se debe producir para lograr la meta y cubrir los gastos previstos, además incluir dentro de esta los materiales directos e indirectos de fabricación. 4. Elaborar el presupuesto de compras: Calcular la cantidad de materiales que necesitamos para la producción y estimar su precio de compra. 5. Elaborar el presupuesto de inversiones: Identificar las inversiones que son netamente importantes, estimarlas y determinar de qué fuente serán financiadas. 6. Elaborar el estado de resultados: Consolidar las ganancias y pérdidas proyectadas a su vez tratar de determinar ambas. 7. Elaborar el balance general: Proyectar tanto los activos corrientes y los no corrientes, estimar pasivos de ambas categorías y finalmente calcular el patrimonio. 8. Elaborar el estado de flujo de efectivo: Que actividades de operación, inversión y financiamiento se realizarán y calcular el flujo de efectivo neto. 14  9. Clasificar todo lo anterior en 2 categorías (operativo y financiero): Dependiendo las necesidades de cada organización se desglosa más los tipos de presupuestos o se comprimen, por lo que al finalizar todas las estimaciones se clasifican o se dividen en dos, en la operativa se sitúan en general el presupuesto de venta, de compras, gastos operativos y también el estado de resultados; mientras que en el financiero se suele considerar el presupuesto de capital, de efectivo y el balance general. 10. Revisar y ajustar el presupuesto maestro: Comparar los resultados con los históricos y la experiencia propia de la organización y comunicar a todas las áreas de la misma. 11. Monitorear y controlar el presupuesto maestro: Constantemente tratar de actualizar los datos cuando sea requerido en el periodo de un año, investigar e interpretar las desviaciones significativas observadas dentro del presupuesto maestro y tomar medidas correctivas. IV. BENIFICIOS Y LIMITACIONES DEL PRESUPUESTRO MAESTRO 4.1. Beneficios del presupuesto maestro El presupuesto maestro es una herramienta crucial en la gestión empresarial y ofrece varios beneficios (Chunga, 2022).  El presupuesto maestro motiva a la gerencia general y financiera a definir claramente los objetivos fundamentales de la empresa y al establecer metas específicas.  Ayuda a definir una estructura adecuada dentro de la organización como también determina la responsabilidad y autoridad de cada sección o departamento.  Obliga a mantener registros históricos controlable, estos datos permiten evaluar el desempeño pasado y ajustar las estrategias futuras.  El presupuesto maestro combina los presupuestos operativo y financiero, permitiendo considerar todos los aspectos de la empresa, incluyendo la disponibilidad de insumos y recursos.  El presupuesto maestro involucra a diferentes niveles de la empresa y cuando los empleados participan en la creación del presupuesto, se sienten más comprometidos y motivados.  Facilita la coparticipación e integración entre secciones o departamentos ayudando a alinear los esfuerzos de toda la organización hacia objetivos comunes. 15   El presupuesto maestro requiere una revisión constante, esto fomenta la reflexión y la mejora continua.  Facilita el seguimiento y control de los recursos financieros, permitiendo detectar desviaciones y tomar medidas y decisiones correctas. 4.2. Limitaciones del presupuesto maestro Según el autor Flores (2008) nos menciona las siguientes limitaciones que se tienen que considerar.  El entorno empresarial es dinámico y está sujeto a cambios constantes, el presupuesto maestro debe ajustarse continuamente, si no se adapta, pierde relevancia y eficacia.  Las estimaciones y proyecciones para construir el presupuesto maestro son datos confiables, pero si estas estimaciones son realizadas de manera incorrectos afectara el presupuesto maestro. Por lo tanto, es esencial que las estimaciones se realicen con cuidado y se revisen periódicamente para garantizar su validez  El presupuesto maestro no reemplaza a la gerencia ni compite con ella, es una herramienta que la gerencia utiliza para tomar decisiones informadas, por ello la colaboración entre el presupuesto y la gestión es fundamental.  El proceso de elaboración del presupuesto lleva tiempo y recursos donde que se requiere recopilar datos, analizar tendencias y proyectar escenarios, donde que la inversión de tiempo y esfuerzo es necesaria para obtener resultados significativos.  No se deben esperar resultados inmediatos, porque el presupuesto es una guía a largo plazo, y su impacto se verá con el tiempo. V. EJEMPLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA DUNAS SAC 5.1. El presupuesto de ventas DUNAS SAC Presupuesto de ventas Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 16 Concepto 1er Trimestre 2do 3cer 4to Total Trimestre Trimestre Trimestre Ventas esperadas 1,600 1,400 1,800 1,600 6,400 (x) precio venta S/. 160 S/. 160 S/. 160 S/. 160 S/. 160 unidad Venta total S/. 256,000 S/. 224,000 S/.288,000 S/. 256,000 S/. 1,024,000 5.2. El presupuesto de producción DUNAS SAC Presupuesto de producción Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 Concepto 1er Trimestre 2do 3cer 4to Total Trimestre Trimestre Trimestre Ventas esperadas 1,600 1,400 1,800 1,600 6,400 (+) inventario final 140 180 160 200 200 Necesidades 1,740 1,580 1,960 1,800 6,600 totales (-) inventario 160 140 180 160 160 inicial Unidades a 1,580 1,440 1,780 1,640 6,440 producir 5.3. Presupuesto de materia prima directa DUNAS SAC Presupuesto de materia prima directa Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 Concepto 1er Trimestre 2do 3cer 4to Total Trimestre Trimestre Trimestre Unidades a 1,580 1,440 1,780 1,640 6,440 producir (x) material por 6 6 6 6 6 unidad 17 Total, material 9,480 8,640 10,680 9,840 38,640 (+) inventario final 432 534 492 500 500 Necesidad total 9,212 9,174 11,172 10,340 39,140 (-) inventario 474 432 534 492 474 inicial Material a 4,698 4,422 5,298 4,928 19,346 comprar (x) precio unitario S/. 4 S/. 4 S/. 4 S/. 4 S/. 4 Costo de la S/. 18,792 S/. 17,688 S/. 21,192 S/. 19,712 S/. 77,384 compra 5.4. Presupuesto de mano de obra directa DUNAS SAC Presupuesto de mano de obra directa Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 Concepto 1er Trimestre 2do 3cer 4to Total Trimestre Trimestre Trimestre Unidades a 1,580 1,440 1,780 1,640 6,440 producir (x) horas de mano 10 10 10 10 10 de obra Horas totales 15,800 14,400 17,800 16,400 64,400 (x) costo por hora S/. 15 S/. 15 S/. 15 S/. 15 S/. 15 Costo total MOD S/. 237,000 S/. 216,000 S/. 267,000 S/. 246,000 S/. 966,000 5.5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación DUNAS SAC Presupuesto de costos indirectos de fabricación Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 18 Concepto 1er Trimestre 2do 3cer 4to Total Trimestre Trimestre Trimestre Horas de mano de 15,800 14,400 17,800 16,400 64,400 obra (x) tasa variable S/. 4 S/. 4 S/. 4 S/. 4 S/. 4 CIF Costos indirectos 63,200 57,600 71,200 65,600 S/. 257,600 (+) CIF fijos 12,000 12,000 12,000 12,000 S/. 48,000 Total, de costos 75,200 69,600 83,200 77,600 S/. 305,600 indirectos (-) depreciación 10,000 10,000 10,000 10,000 S/. 40,000 Desembolso de 65,200 59,600 73,200 67,600 S/. 265,600 caja 5.6. Presupuesto de inventario final DUNAS SAC Presupuesto de inventario final Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 Concepto Unidades Costo unitario Costo total Materia prima 500 kilos S/. 4 S/. 2,000 Productos 200 unidades S/. 164 S/. 32,800 terminados Cálculo del costo unitario de los productos terminados Concepto Costo unitario Unidades Costo total Materia prima 4.00 6 kilo 24.00 Mano de obra 10.00 10 horas 100.00 directa Costo indirecto 4.00 10 horas 40.00 variables Costo total S/. 164.00 19  5.7. Presupuesto de gasto de venta y administración DUNAS SAC Presupuesto de gasto de venta y administración Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 Concepto 1er Trimestre 2do 3cer 4to Total Trimestre Trimestre Trimestre Ventas esperadas 1,600 1,400 1,800 1,600 6,400 (x) gastos S/. 8 S/. 8 S/. 8 S/. 8 S/. 8 variables Total, de gatos 12,800 11,200 14,400 12,800 51,200 variables Gastos fijos: Publicidad 2,200 2,200 2,200 2,200 8,800 Seguros 5,600 5,600 Sueldos 17,000 17,000 17,000 17,000 68,000 Alquileres 700 700 700 700 2,800 Impuestos 2,400 2,400 Total, gastos S/.38,300 S/. 31,100 S/. 36,700 S/. 32,700 S/. 130,800 5.8. Presupuesto de caja DUNAS SAC Presupuesto de caja Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 Concepto 1er Trimestre 2do 3cer 4to Total Trimestre Trimestre Trimestre Saldo de caja 20,000 18,000 10,922 18,212 20,000 inicial (+) cobranza a 108,600 114,240 132,160 129,920 484,920 clientes 20 Total, de efectivo 128,600 133,042 143,082 148,132 504,920 disponible (-) desembolsos Materia prima 9,098 9,120 9,720 10,226 38,164 directa Mano de obra 39,500 36,000 44,500 41,000 161,000 directa Costos indirectos 21,300 19,900 23,300 21,900 86,400 de fabricación Gastos de venta 31,900 25,000 29,500 26,300 113,200 administrativos Compra de 48,600 48,600 maquinaria Impuesto a la renta 8,000 8,000 Total, egresos 109,798 139,120 107,020 99,426 455,364 saldo 18,802 6,078 36,062 48,706 49,556 Financiamiento Prestamos 17,000 17,000 Amortización 17,000 17,000 capital Interesés 850 850 Financiamiento 17,000 17,850 850 total Saldo de caja 18,802 10,922 18,2123 48,706 48,706 final 5.9. Estado de resultados presupuestado DUNAS SAC Estado de resultados presupuestado Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 Ventas 6,400 unidades a S/ 160 S/.1,024,000 (-) Costo de venta variable 6,400 x S/. 82 S/. 524,800 21 (-) Gasto de ventas y administración variables 51,200 576,000 Margen de contribución 448,000 (-) Gastos fijos: Costos indirectos de fabricación 806,400 Gastos de venta y administración 113,200 199,600 Utilidades netas de operación (-) Gastos de interés 85 Utilidades netas antes de participación e impuesto 247,550 Impuesto a la renta 74,265 Utilidad neta 173,285 5.10. Balance general presupuestado DUNAS SAC Balance general presupuestado Para el año terminado el 31 de diciembre del 2021 Activo Pasivo y patrimonio Corriente Corriente Caja y bancos 48,706 Cuentas por pagar 4,400 Cuentas por cobrar 539,080 Tributos por pagar 74,265 Materia prima 2,000 Total, pasivos corrientes 78,665 Productos terminados 32,800 Total, activo corriente fijo 622,586 Patrimonio Terreno 100,000 Capital 550,636 Edificio y equipo 200,000 Resultados acumulados 173,285 Depreciación maquinaria (120,000) Total, patrimonio 723,921 180,000 Total, activo S/ 802,586 Total, pasivo y patrimonio S/ 802,586 22  VI. CONCLUSIÓN El presupuesto maestro es una herramienta fundamental para la gestión financiera de una empresa, ya que proporciona una estructura integral que ayuda a planificar, coordinar y controlar las actividades y recursos financieros de una empresa. Además, facilita la toma de decisiones estratégicas al proporcionar una visión clara de las proyecciones financieras y permitir la evaluación de desempeño frente a las metas establecidas. El presupuesto de caja es sumamente importante para la gestión financiera efectiva de una empresa. Al analizar cuidadosamente los flujos de efectivo proyectados, la empresa puede identificar posibles problemas de liquidez, planificar sus necesidades de financiamiento, tomar decisiones de inversión informadas y asegurar su solvencia en un futuro. El presupuesto de capital es una herramienta esencial para las empresas que buscan tomar decisiones de inversión informadas y maximizar su valor. Al utilizar métodos de evaluación adecuados y considerar factores tanto cuantitativos como cualitativos, las empresas pueden tomar decisiones que conduzcan a un crecimiento y una rentabilidad sostenibles. En definitiva, el Balance General Proyectado se erige como una herramienta invaluable para la toma de decisiones financieras estratégicas y la evaluación de la perspectiva futura de una empresa. BIBLIOGRAFÍA Barrón Aráoz, R. A. (1998). Presupuesto maestro. Quipukamayoc, 5(10), 99- 106.https://doi.org/10.15381/quipu.v5i10.5978 Carvalho, J. (2009, febrero 21). Estado de resultados. Procesos contables. repositorio institucional de la Universidad de Medellín. http://hdl.handle.net/11407/2589 Contreras, I. (2004). Consideraciones sobre el presupuesto de efectivo o de caja y el estado de movimiento de efectivo similitudes y diferencias entre ambos. Conclusiones para la gerencia. Visión gerencial, 2(1), 3- 13.https://biblat.unam.mx/hevila/Visiongerencial/2003/vol1/no2/1.pdf Chunga, M.E. (2022). El presupuesto maestro como herramienta de planificación de la producción de la empresa prasol, año 2020. 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