Personalekonomi idag - Kapitel 3, 4 & 5 (Högskolan Dalarna)
Document Details
Uploaded by Deleted User
Högskolan Dalarna
Tags
Summary
Dessa anteckningar handlar om personalekonomi och innehåller kapitel 3, 4 och 5. Materialet verkar vara från en föreläsning eller ett seminarium på Högskolan Dalarna, fokuserar på begrepp som alternativkostnad och bemanning.
Full Transcript
11/11/2024 Personalekonomi idag Kapitel 3, 4 & 5 1 Personalekonomiska kostands/intäktskalkyer Olika sätt att värdera en befattning U...
11/11/2024 Personalekonomi idag Kapitel 3, 4 & 5 1 Personalekonomiska kostands/intäktskalkyer Olika sätt att värdera en befattning Utgångspunkt kostnaden Minimipris (lön, semester och sociala avgifter) Självkostnad(minimipris + indirekta kostnader) Timpris (om det finns) Alternativkostnad(värde vid alternativ användning) Bidrag till verksamheten (värdet av arbetsinsatsen) 2 © Högskolan Dalarna 1 11/11/2024 Alternativkostnad Uteblivna intäkter Om vi gör den här investeringen så kommer vi att få de här intäkterna. Om vi inte gör det är de missade intäkterna en alternativkostnad när man räknar på investeringar 3 Bemanning Hur lägger organisationen sin bemanning? Lägger företaget sin bemanning så att man alltid klarar arbetstopparna, vilket också innebär att det blir mycket tid över när arbetsbelastningen är lägre? Eller har ordinarie personal alltid fullt upp? 4 © Högskolan Dalarna 2 11/11/2024 Värde av rekrytering Vad är det värt att få en mycket duktig medarbetare jämfört med den normalgoda? Poängen att man som rekryterare är medveten om de stora pengar som ligger i rekryteringsbesluten 5 Ekonomi i rekrytering Är tjänsten värd minimipriset eller kan man lösa det på annat sätt? Vad är det värt att få en mycket duktig medarbetare jämfört med den normalgoda? Vad är det värt att undvika den mindre dugliga medarbetaren jämfört med den normalgoda? Vad är det värt att minska personalomsättningen? D.v.s. värdet av att få tag på en person som stannar längre än genomsnittet? Vilken rekryteringsväg ska användas? 6 © Högskolan Dalarna 3 11/11/2024 Nuvärdesberäkning (pengar över tid) Nuvärdet av en insparad personalomsättning (1,5 miljoner) Om fem år blir med 10 % kalkylränta drygt 900 000 kr. Det är värt upp till 900 000 kr att få tag på någon som stannar 10 år istället för fem år. 7 Bra metod vid investeringsbedömning, 8 steg i vår bok Problemformulering (1) Alternativ och konsekvenser (2,3) Kalkyl och känslighetsanalys (4,5,6) Dra slutsatser och ge en rekommendation, sedan uppföljning (7,8) 8 © Högskolan Dalarna 4 11/11/2024 Vid osäkerhet, gör fler kalkyler! Optimist Realist Pessimist 9 Tillvägagångssätt vid investeringsbedömning Precisera problemet Alternativ och konsekvenser Gör en kalkyl och känslighetsanalys Dra slutsatser och ge en rekommendation 10 © Högskolan Dalarna 5 11/11/2024 Precisera problemet Chanserna för en lyckad investering ökar om problemet avgränsas på rätt sätt och möda läggs på att precisera den målsättning som ska uppnås 11 Beskrivning av konsekvenser 12 © Högskolan Dalarna 6 11/11/2024 Bättre insikter, diffust, konkretisera En del konsekvenser kan vara diffusa och luddiga t.ex. bättre insikter Konkretisera , leder till: färre konflikter, lägre frånvaro, lägre personalomsättning ökad prestation 13 Beskrivning av konsekvenser, konkretisera! 14 © Högskolan Dalarna 7 11/11/2024 Investeringskalkylering Långsiktigt tidsperspektiv (långa kalkyler > 1 år!) Varken företagets kapacitet eller inriktning är given Diskontering förflyttning av betalningsströmmar i tiden 15 Grundinvesteringen (-G) Kostnaden för anskaffning Med anskaffningen avses vanligen samtliga in-och utbetalningar som uppkommit fram till dess att investeringsobjektet kan tas i bruk 16 © Högskolan Dalarna 8 11/11/2024 In- och utbetalningar under kalkylperiod Inbetalningar Utbetalningar Betalningsöverskott (nettokassaflöden) Inbetalningar t.ex. försäljning och effektivare produktion 17 Restvärde Eventuellt värde som finns kvar när den ekonomiska livslängden är slut. Kan också vara minus t.ex.skrotningsavgift 18 © Högskolan Dalarna 9 11/11/2024 Ekonomisk livslängd Den tidsperiod under vilken det är ekonomiskt försvarbart att använda en tillgång alternativt den tid fram till vilken det är försvarbart att byta ut en tillgång 19 Kalkylränta En investering binder kapital. Detta kapital skulle kunnat placerats och givit avkastning istället. Med kalkylräntan beräknas alternativkostnaden (förlorade räntan) för kapitalet 20 © Högskolan Dalarna 10 11/11/2024 Tidspreferens Tidspreferensen innebär att värdet av en betalning blir allt lägre ju längre fram i tiden betalningen infaller Nuvärdesmetoden repetition: Betalningsöverskott (Nuvärdeberäknade in-och utbetalningar+/-) +/-nuvärdeberäknat restvärde nuvärde -grundinvestering =nettonuvärde 21 Återbetalningsmetoden (Pay-back) Hur lång tid tar det att återbetala en grundinvestering? Jämförs med företagets krav på återbetalningstid 22 © Högskolan Dalarna 11 11/11/2024 Räkneexempel 23 Exempel, lösning 24 © Högskolan Dalarna 12 11/11/2024 Exempel 2 25 Lösning 14:4 a 26 © Högskolan Dalarna 13 11/11/2024 Lösning 14:4b 27 Exempel: Utbildning av arbetsledare Företaget JQG AB hade mer och mer insett vikten av att ha kunniga arbetsledare. Arbetsledarna hade signalerat att de saknade kunskaper i personalledning och ekonomi. Företaget hade hög frånvaro samtidigt som många enheter hade svårt att hålla budget. 15 arbetsledare genomgick 20 dagars utbildning per person. Hälften av utbildningen genomfördes i internatform 28 © Högskolan Dalarna 14 11/11/2024 Konsekvenser Arbetsledare som fått utbildning: 29 Effekter av utbildningsinvesteringar, först på nivå 3 blir det mätbart! 30 © Högskolan Dalarna 15 11/11/2024 Effekt av planeringssamtal Kostnads och intäktsanalys 31 Förebyggande underhåll Kommer en anställd som efter normal inskolning uppnått 100% att bli kvar på den nivån om inget underhåll sker? 32 © Högskolan Dalarna 16 11/11/2024 Effekt vid avsaknad av underhåll 33 34 © Högskolan Dalarna 17 11/11/2024 Företagsformer, vanliga Enskild firma Handelsbolag /Kommanditbolag Aktiebolag Ekonomiska föreningar Förenklat årsbokslut Årsbokslut Årsredovisning 35 Årsredovisning Resultaträkning Balansräkning Kassaflödesanalys (likviditet) Förvaltningsberättelse Noter 36 © Högskolan Dalarna 18 11/11/2024 Balansräkning Tillgångar Eget kapital Skulder Ögonblicksbild, det datumet 37 Resultaträkning Intäkter – kostnader = resultat Beskrivning av en period, ofta räkenskapsåret. 38 © Högskolan Dalarna 19 11/11/2024 Årsredovisningslagens 5 kap, Noter 20§ medelantalet anställda 37 § Större företag ska lämna upplysningar om 1. andelen kvinnor och andelen män av medelantalet anställda under räkenskapsåret, och 2. medelantalet anställda och fördelningen mellan kvinnor och män i varje land, om företaget har anställda i flera länder. Lag (2015:813). Könsfördelningen bland ledande befattningshavare 38 § Större företag ska lämna upplysningar om fördelningen mellan kvinnor och män bland styrelseledamöter, verkställande direktör och andra personer i företagets ledning. Fördelningen bland styrelseledamöter och bland övriga befattningshavare ska redovisas var för sig. Upplysningarna ska avse förhållandena på balansdagen. Lag (2015:813). 39 ÅRL 5 kap, Noter forts. Löner, andra ersättningar och sociala kostnader 39 § Större företag ska lämna upplysningar om storleken av följande personalkostnader för räkenskapsåret: 1. löner och andra ersättningar, och 2. sociala kostnader, med särskild uppgift om pensionskostnader. Lag (2015:813). 40 § Större företag ska lämna upplysningar om det sammanlagda beloppet av räkenskapsårets löner och andra ersättningar för var och en av följande grupper: 1. styrelseledamöter, verkställande direktör och 40 © Högskolan Dalarna 20 11/11/2024 Bolagsverket, mall om not i RR 41 Sät att se på personalrapportering 42 © Högskolan Dalarna 21 11/11/2024 Schablonmodell för personal i RR 43 Personalkostnader i RR, exempel Rekryteringskostnader Frånvarokostnader Kompetensutvecklingskostnader Kostnader för rehabilitering/arbets- Miljöförbättringar mm 44 © Högskolan Dalarna 22 11/11/2024 Vilka är intresserade av personalredovisning? Intressentmodellen 45 Intellektuellt kapital, två delar Humankapital; knutet till företagets medarbetare, den individuelles förmåga, kunskap, erfarenhet Strukturkapital; databaser, patent, varumärken, kundregister, organisationsstruktur 46 © Högskolan Dalarna 23 11/11/2024 Personalen i BR Förväntade framtida nyttan av personalen Rekrytering och utbildning som tillgångar i BR 47 Personalen beskrivs i tre dimensioner Arbetskraftstillgång, antalet Personalegenskaper, utbildning, ålder mm Arbetsgemenskap, personalenkät, personalomsättning 48 © Högskolan Dalarna 24 11/11/2024 IASCs rekommendationer International Accounting Standards Committee (internationella riktlinjer) är restriktiva när det gäller personal i BR. För att undvika ”uppblåsta balansräkningar”. 49 Problem med personalekonomiska bokslut Bristande tidsredovisning Kostnaden/ Nyttan Svårt att integrera i befintliga system i företagen. Bokslutet blir fyllt med statistik som inte visar kopplingen till verksamhetens ekonomi. Definitionsproblem Vad ska betraktas som utbildnings- eller kompetens-utveckling Värderingsproblem 50 © Högskolan Dalarna 25 11/11/2024 Redovisningsprinciper Försiktighetsprincipen Realisationsprincipen Hellre värdera tillgångar för lågt än för högt Matchningsprincipen Skulder hellre för högt än för lågt Intäkter och vinster får inte tas upp innan de realiserats Matcha kostnader med tillhörande Intäkter i samma period 51 Institutionell teori Förklarar varför företag inom ett visst område tenderar att bli homogena. Detta fenomen kallas isomorfism Tvingande isomorfism P.g.a. regleringar( lagar,råd, rekommendationer) speciella branschstandarder samt andra informella krav ”tvingas” företag efterlikna varandra Härmande isomorfism P.g.a. osäkerhet och ovilja/rädsla för att avvika från andra företag i samma bransch håller företag i en bransch uppsikt över varandra Normativ isomorfism P.g.a. medlemskap i professionella nätverk och gemensamma utbildningar blir de som arbetar i en viss bransch likformade. De agerar på ett visst accepterat/institutionaliserat sätt 52 © Högskolan Dalarna 26 11/11/2024 Förvaltningsberättelsen i ÅRL 6kap 1§ Komplement till årsredovisningen Ge upplysningar om väsentliga händelser i verksamheten Förslag till resultatdisposition 53 Tilläggsupplysningar 5 kap ÅRL Allmän upplysning Redovisningsprinciper och värderingsprinciper Personalkostnader ex. medelantalet anställda fördelade på män och kvinnor, antal kvinnor och män i företagsledning 54 © Högskolan Dalarna 27 11/11/2024 Större företag, måste använda K3 Två år i rad uppfylla minst två av nedanstående villkor: Ett medelantal anställda på minst 50 personer Balansomslutning på minst 40 miljoner kr per år Nettoomsättning på minst 80 miljoner kr per år 55 Repetition K2 vs K3 K2 reglerna har mindre utrymme för att använda principer, utan mer regelstyrt regelverk K3 reglerna är mer principbaserade, principerna används för att göra bedömningar 56 © Högskolan Dalarna 28 11/11/2024 Hur ser företagsbilden ut i Sverige? Källa: SCB – Företagsregistret antal företag den 30:e november 2020 57 Grundläggande antaganden, 2 kap 4§ ÅRL Bokföringsmässiga grunder, Intäkter och kostnader som är hänförliga till räkenskapsåret skall tas med oavsett tidpunkt för betalning Antagande om fortlevnad, företaget fortsätter sin verksamhet under överskådlig framtid 58 © Högskolan Dalarna 29 11/11/2024 Rättvisande bild, 2 kap 3§ ÅRL Ett huvudkriterie Helhetsbilden ska vara sanningsenlig. Har kommit in via EUs bolagsdirektiv. Underkriterier, principer 2kap 4§ÅRL Väsentlighet Jämförbarhet Försiktighet Innebörd före form 59 IASBs föreställningsram För utformning av finansiella rapporter Relevans Trovärdig representation Jämförbarhet Verifierbarhet Tidsenlighet Förståelighet (understandability) 60 © Högskolan Dalarna 30 11/11/2024 Andra uppställningar kan förekomma! Än de som tagits upp på tidigare kurser! 61 Balansräkningen, Tillgångarna ordnade i likviditetsföljd Anläggningstillgångar först Det mest likvida sist, kassan Kortfristiga skulder sist 62 © Högskolan Dalarna 31 11/11/2024 Tillgångar Anläggningstillgång eller omsättningstillgång? Syfte/avsikt avgör 63 Anläggningstillgångar Materiella maskiner, inventarier, bilar Immateriella goodwill och patent Finansiella värdepapper, långfristiga fordringar 64 © Högskolan Dalarna 32 11/11/2024 Omsättningstillgångar Lager, produkter i arbete, pågående arbete Kundfordringar Övriga korta fordringar Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter Kortfristiga placeringar Kassa och bank 65 Eget kapital i AB Bundet eget kapital Fritt eget kapital Aktiekapital Överkursfond Reservfond Fond för verkligt värde Uppskrivningsfond Balanserad vinst Utvecklingsfond (2016) Årets resultat 66 © Högskolan Dalarna 33 11/11/2024 Obeskattade reserver, minns ni? Överavskrivningarna P-fonden Är obeskattade reserver (totalt 100) In koncern Eget kapital 80 + uppskjuten skatteskuld 20 67 Resultaträkningen Kostnadsslagindelad, hos mindre företag dominerande Funktionsindelad, efter funktion t.ex. administration och försäljning (K3) ser lönsamhet bättre 68 © Högskolan Dalarna 34 11/11/2024 Kostnadsslags- vs funktionsindelad 69 Resultatsnivåerna i RR Rörelseresultat Resultat efter finansiella poster Årets resultat 70 © Högskolan Dalarna 35 11/11/2024 Övrigt totalt resultat Resultatposter som inte passar i det ”vanliga resultatet” på egen rad. Analytiker nöjda för att det inte trasar sönder analysen t.ex. valutakursdifferenser, värdeförändringar på pensions-skulden 71 © Högskolan Dalarna 36