Les 1 PDF - Vennootschapsbelasting - Fiscaal Recht

Les 1 Geleerd? Niet geleerd 1. Situering van de vennootschapsbelasting 2. Wetgeving 3. Boekhouding en boekhoudrecht 4. Toepassingsgebied 5. Aangifteprocedure 1. Situering van de vennootschapsbelasting Vennootschapsbelasting is e...

Les 1 Geleerd? Niet geleerd 1. Situering van de vennootschapsbelasting 2. Wetgeving 3. Boekhouding en boekhoudrecht 4. Toepassingsgebied 5. Aangifteprocedure 1. Situering van de vennootschapsbelasting Vennootschapsbelasting is een belasting die wordt geheven op de winst van vennootschappen (bedrijven). Het is een directe belasting. Vennootschapsbelasting is een strikt nationaal gegeven. Wat is the race to the bottom? Alle landen zijn vennootschapsbelasting tarief aan het verlagen om bedrijven in het land te houden en buitenlandse investeringen (bedrijven) aan te trekken. Les 1 1  Is harmonisering van het vennootschapsbelastingtarief realistisch? Europa heeft dit al meermaals geprobeerd, zonder succes. Er zijn politieke en technische dwarsbomen. Voor kleine landen is het soms aantrekkelijker om een eigen tarief en systeem te hebben om zich te onderscheiden van andere landen en buitenlandse bedrijven aan te trekken. BEPS en Pillar 2 als alternatief? Wat is BEPS en Pillar 2? BEPS: Base Erosion and Profit Shifting -> wordt aangeduid dat internationaal opererende ondernemingen een zodanige agressieve belastingplanning hanteren dat in feite sprake is van belastingontwijking. De Wet minimumbelasting 2024, ook wel Pillar 2 genoemd, voorziet in een minimum effectief belastingtarief van 15% per jurisdictie voor grote internationale ondernemingen (jaaromzet meer dan 750 miljoen euro). Bedrijven betalen soms maar 10% door bepaalde regimes (bv. O&O). Misbruik door multinationals: meer bestraft dan ooit! Grote bedrijven worden echter soms wel toegelaten om lagere belastingen te betalen omdat ze voordelen met zich meebrengen. Waarom staan landen soms toe dat bedrijven lagere belasting betalen? Anders verhuizen ze naar buurlanden Werkgelegenheid, niet enkel rechtstreeks! toeleveranciers etc. Vaak als een groot bedrijf wegtrekt, gaan er veel kleinere bedrijven die leverancier zijn van het grote bedrijf ook failliet. Grotere spelers: grotere hefboom Voordelen van lager tarief: → Aangenamer investeringsklimaat: Hongarije, Singapore, etc. → Kadert in algemene aanpak: repressief beleid versus investeringsvriendelijk beleid. Les 1 2  Vennootschapsbelasting is een directe belasting. Wat is het verschil tussen directe en indirecte belasting? Indirect: Je betaalt belasting via een tussenpersoon, je betaalt niet rechtstreeks aan de staat, maar aan de winkelier bv. Direct: Je betaalt rechtstreeks aan de staat Vennootschapsbelasting is ook een inkomstenbelasting. Bv. als een vennootschap veel vermogen heeft maakt niet uit, de belasting wordt pas geheven op het inkomen. 2. Wetgeving WIB92 → Art. 179 t/m 219quinquis Globaal: vergelijkbare bepaling als bedrijfswinst bij zelfstandige/eenmanszaak in personenbelasting. (Art. 183 WIB) Geen afdwingbare akkoorden tussen administratie en BP die indruisen tegen fiscale wetgeving. Wel Rulings mogelijk. Wat zijn rulings? = Voorafgaande beslissingen ⇒ Overeenkomst over hoe de fiscale wet moet toegepast worden in een specifieke situatie die nog geen uitwerking gehad heeft Rulingdienst: Hoe de wet wordt toegepast op een feitelijke situatie, dus hoe de wet wordt toegepast in jouw specifieke geval. vb. Kosten eigen aan de werkgever (kosten die een werknemer of bedrijfsleider maakt, maar die ten laste zijn van de werkgever of de vennootschap) -> zijn belastingvrij Een ruling is dan een akkoord over jouw specifieke situatie hoe die behandeld wordt. 3. Boekhouding en boekhoudrecht Belastbare winst vastgesteld conform boekhoudrecht, tenzij fiscale wetgeving uitdrukkelijk afwijkt. Belang adviezen CBN (Commissie voor Boekhoudkundige Normen) Les 1 3  Vb.: Sinds AJ 2019: techniek overlopende rekeningen ook fiscaal toepassen. (misschien eens opzoeken hoe dat werkt). Alle inkomsten van de vennootschap zijn beroepsinkomsten. Grote bedrijven gaan bijna altijd hun jaarrekening al neerleggen bij de NBB, waardoor deze niet meer bij de aangifte gevoegd moet worden. Boekhoudkundige winst (omzet-kosten) is niet altijd gelijk aan fiscale winst, want bij fiscale winst heb je dingen zoals verworpen uitgaven,… dingen die je niet gaat belasten. Materiële vergissing: bv. 100 geschreven i.p.v. 200 Beslissingen met keuzevrijheid: Bv. resultaat uitkeren als dividend, dat kan je niet meer veranderen want is geen vergissing zoals hierboven. 4. Toepassingsgebied Fiscaal transparant: vermogen zit rechtstreeks bij de aandeelhouders. BNI: Belasting der niet inwoners Dubbelbelastingverdrag zorgt dat er geen dubbele belasting is. Les 1 4  Uitgesloten rechtspersonen: Onvoorwaardelijk uitgesloten Rechtspersoon (RP) (art. 180) Intercommunales en havenbedrijven Voorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen Bevoorrechte sectoren VZW met toegelaten verrichtingen (Art. 182) Alleenstaande verrichtingen Beleggen van fondsen ingezameld binnen statutaire opdracht Bijkomstige verrichtingen Vb. VZW met toegelaten verrichtingen: Rode kruis maakt winst met stickerverkoop maar is een bijkomstige verrichtingen, d.w.z. dat dat niet hun hoofddoel is. Hun doel is niet om winst te maken maar om middelen te verzamelen voor hun hoofddoel. Van rechtspersonenbelasting naar vennootschapsbelasting (Bijzondere gevallen moet je niet kennen.) Rechtspersonenbelasting of vennootschapsbelasting? Les 1 5  5. Aangifteprocedure → Aanslag en boekjaar: Datum van afsluiting van boekhouding is bepalend Afsluitdatum = 31/12/N ⇒ Aanslagjaar = N+1 Afsluitdatum voor 31/12/N ⇒ Aanslagjaar = N Dus het jaar van de dag erna is het jaar van de aanslag. 31/12/2022 → dag erna is 01/01/2023 dus aj 23 30/06/22 → dag erna is 01/05/22 dus aj 22 Verlenging of verkorting van boekjaar toegelaten: Bij oprichting van de vennootschap Bij sluiting van de vereffening van de vennootschap Bij statutaire wijziging van de balansdatum. Je kan als vennootschap dus ook een verlengd boekjaar hebben. → Begin en einde belastingplicht: Begin: Bij oprichting van de vennootschap Eventueel voor oprichting onder voorwaarden Einde: Definitieve sluiting van de vereffening Concentratieverrichting: belastingplicht gaat over op nieuwe vennootschap → Aangifteplicht: Les 1 6  Jaarrekening moet je niet meesturen als deze al is gepubliceerd bij de NBB. AV (algemene vergadering): gaat de jaarrekening en het resultaat goedkeuren. Indienen via BIZTAX (online). → Aangiftetermijn: Wat is de aangiftetermijn? Uiterlijke datum op aangifteformulier Niet korter dan 1 maand na goedkeuring jaarrekening Niet langer dan 7 maand na datum afsluiting boekjaar (Zie samenvatting!!!) Voor ontbonden vennootschappen: Zonder vereffening: 7 maanden na ontbinding Andere: 7 maanden vanaf laatste dag waarop resultaten betrekking hebben. Bv. 01/05/2022 → 30/04/2023 wanneer aangifte indienen? Indienen tegen 30/11/2023 (in realiteit wijkt de fiscus hier wel beetje van af, maar dat moeten we niet kennen). Wat is een aanslag van ambtswege? Dat betekent dat de bewijslast voor de gegevens van uw aangifte naar u wordt verlegd. Met andere woorden: de administratie berekent uw belasting op basis van de elementen die zij kent of vermoedt (gegevens van bv. vorige jaren, gelijkaardige bedrijven,…). Als volgens u bepaalde elementen niet correct zijn, is het aan u om dat te bewijzen. Indien aanslag van ambtswege valt de bewijskracht aangifte weg, want dan draai de bewijslast om naar u. Les 1 7