Costo ABC: Análisis de Factores Clave

Introducción

• La competitividad en el mercado hace que las empresas busquen alternativas para disminuir costos e incrementar la productividad.
• El objetivo del trabajo es analizar los factores clave de los costos ABC identificados en las investigaciones desarrolladas sobre el tema.

Costo ABC

• El Costo ABC (Activity Based Costing) es un método que permite mejorar la exactitud en la determinación del costo.
• Permite identificar y analizar las actividades que generan costos y asignarlos a los productos o servicios que los generan.
• Se originó en los años ochenta en corporaciones como General Dynamics, McDonnell Douglas, Westinghouse o General Motors.

Características del Costo ABC

• Intenta satisfacer las necesidades de los clientes internos y externos.
• Elimina las actividades que no añaden valor a la organización.
• Mantiene un objetivo de mejora continua en el desarrollo de las actividades.
• Es un sistema de gestión "integral", donde se puede obtener información de medidas financieras y no financieras.

Importancia del Costo ABC

• Permite determinar si un producto se vende a un mejor precio o si está por debajo de su costo.
• Ofrece más beneficios y ventajas que limitaciones, y es una buena alternativa para el manejo de costos.
• Permite diferenciar los productos más rentables, los que tienen ventajas en costos y los que mayor materia prima consumen.

PASOS PARA DESARROLLAR EL COSTEO ABC

• Definir el alcance de los procesos a medir.
• Mapear el proceso.
• Identificar los tipos de costos que consume el proceso.
• Identificar los inductores de las actividades.

VENTAJAS

• Identificación precisa de los costos indirectos.
• Mejor comprensión de la rentabilidad.
• Identificación de oportunidades de mejora.
• Mejor toma de decisiones.
• Brinda mayor información de las actividades llevadas a cabo por la empresa.

DESVENTAJAS

• Costos iniciales elevados.
• Complejidad.
• Asignación inexacta.
• Tiempo y recursos requeridos.
• Sesgo hacia ciertos productos o servicios.

CASO PRÁCTICO

• La empresa UNAJMA SAC utiliza el costeo ABC para distribuir los costos indirectos de fabricación de tres tipos de productos (pantalones, camisas y zapatos) en 3 áreas de producción.
• Se presenta un caso práctico para comparar el costo de producción total y unitario utilizando el costeo tradicional y el sistema de costeo ABC.

CONCLUSIÓN

• El costeo ABC implica un cambio radical en la administración.
• El costeo ABC es una herramienta poderosa que ha surgido en respuesta a la falta de efectividad de los sistemas de costos tradicionales.
• El ABC no solo ayuda a una organización en la medición exacta de los costos de sus productos, procesos y actividades, sino que también proporciona información financiera y no financiera necesaria para identificar oportunidades para reducir costos y mejorar operaciones.

Introducción al Presupuesto Maestro

• El presupuesto maestro es un documento que reúne todos los presupuestos de una organización.
• Su función es ayudar a alcanzar los objetivos económicos fijados, optimizar recursos, gestionar actividades y analizar gastos y rentabilidad financiera.

Definición y Objetivos del Presupuesto Maestro

• La formulación del presupuesto maestro implica el conocimiento pleno de la gestión de la empresa en términos de producción, comercialización y administración.
• El presupuesto maestro establece metas a largo plazo para la empresa y se utiliza para dirigir los recursos disponibles para cumplir con los objetivos fijados.

Importancia del Presupuesto Maestro

• El presupuesto maestro es una herramienta fundamental para la gestión financiera de una organización.
• Permite establecer objetivos y metas para tomar decisiones adecuadas y hace frente a las incertidumbres que afectan los planes y proyectos de la empresa.

Características del Presupuesto Maestro

• Alinea las actividades de todas las áreas de la empresa hacia el logro de objetivos comunes.
• Se debe adaptar a los cambios en el entorno económico y las necesidades de la empresa.
• Facilita el seguimiento y control del desempeño financiero de la empresa en comparación con el presupuesto.
• Es un medio de comunicación efectivo entre las diferentes áreas de la empresa.
• Puede motivar a los empleados a alcanzar las metas establecidas en el presupuesto.

Componentes del Presupuesto Maestro

• Presupuesto Operativo: refleja los resultados de las decisiones operativas y se centra en las actividades diarias de la empresa.
• Presupuesto Financiero: refleja las decisiones financieras de la empresa y incluye proyecciones de flujo de efectivo, balances y estados de resultados.

Presupuesto Operativo

• Presupuesto de Ventas: fundamental para la planificación financiera de una empresa y se utiliza para predecir las ventas futuras.
• Presupuesto de Producción: determina cuántas unidades se deben fabricar para alcanzar las metas de ventas y mantener los niveles de inventario deseados.
• Presupuesto de Materia Prima Directa: se utiliza para calcular la cantidad de materiales que se utilizarán en la producción.
• Presupuesto de Mano de Obra Directa: se fundamenta en el presupuesto de producción y se utiliza para calcular el costo de la mano de obra directa.
• Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación: detalla un plan de gastos para todos los recursos materiales que no son materia prima directa ni mano de obra directa.
• Presupuesto de Inventarios Finales: contiene los datos necesarios para preparar los estados financieros proyectados, especialmente en lo que respecta a las existencias.
• Presupuesto de Gastos de Venta: indica y engloba todos aquellos gastos que se estiman con respecto al área de ventas en un período determinado.
• Presupuesto de Gastos de Administración: detalla los gastos estimados del área administrativa y estos no están directamente relacionados con las ventas o producción.
• Estado de Resultados: muestra los datos de ingresos y gastos de una empresa y sirve para analizar si la empresa ha obtenido ganancias o pérdidas.

Presupuesto Financiero

• Presupuesto de Caja: es una proyección detallada de las entradas y salidas de efectivo que se espera que experimente una empresa durante un período determinado.
• Balance General Presupuestado: detalla la situación financiera proyectada de la empresa al final del período.
• Presupuesto de Capital: se utiliza para planificar la financiación y las inversiones de la empresa.### Componentes del Presupuesto de Caja
• Entradas de efectivo: Representan el dinero que la empresa recibe, como ventas, cobros de cuentas por cobrar, inversiones, financiamiento y otras fuentes de ingresos.
  • Ventas de productos o servicios
  • Cobros de cuentas por cobrar
  • Inversiones
  • Financiamiento
  • Otras fuentes de ingresos
• Salidas de efectivo: Representan el dinero que la empresa gasta, como pagos a proveedores, gastos operativos, inversiones, pagos de deuda y otras obligaciones financieras.
  • Pagos a proveedores
  • Gastos operativos (alquiler, salarios, servicios públicos)
  • Inversiones en activos fijos
  • Pagos de deuda
  • Impuestos
  • Otras obligaciones financieras

Balance General Presupuestado

• Es un estado que suministra información interna y externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta fecha futura.
• Permite evaluar la situación financiera futura, planificar el crecimiento, tomar decisiones estratégicas informadas y comunicar la situación financiera de la empresa.
• Componentes del Balance General Presupuestado:
  • Activos: Representan los recursos económicos que posee la empresa.
  • Pasivos: Representan las obligaciones financieras de la empresa.
  • Patrimonio: Representa el valor neto de la empresa, que se obtiene restando los pasivos de los activos.

Presupuesto de Capital

• Es el proceso de planeación y administración de las inversiones a largo plazo de la empresa.
• Mediante este proceso, los gerentes de las organizaciones tratan de identificar, desarrollar y evaluar las oportunidades de inversión que pueden ser rentables para la empresa.

Elaboración del Presupuesto Maestro

• Es un plan integral que plasma ingresos, gastos y flujos de efectivo esperados de una organización, usualmente de un período determinado de un año.
• Pasos a seguir para elaborar un Presupuesto Maestro:
  1. Definir los objetivos y estrategias de la empresa.
  2. Elaborar el presupuesto de ventas.
  3. Elaborar el presupuesto de producción.
  4. Elaborar el presupuesto de compras.
  5. Elaborar el presupuesto de inversiones.
  6. Elaborar el estado de resultados.
  7. Elaborar el balance general.
  8. Elaborar el estado de flujo de efectivo.
  9. Clasificar todo lo anterior en 2 categorías (operativo y financiero).
  10. Revisar y ajustar el Presupuesto Maestro.
  11. Monitorear y controlar el Presupuesto Maestro.

Beneficios y Limitaciones del Presupuesto Maestro

• Beneficios:

  • Motiva a la gerencia general y financiera a definir claramente los objetivos fundamentales de la empresa.
  • Ayuda a definir una estructura adecuada dentro de la organización.
  • Obliga a mantener registros históricos controlable.
  • Combina los presupuestos operativo y financiero.
  • Involucra a diferentes niveles de la empresa.
  • Facilita la coparticipación e integración entre secciones o departamentos.
  • Facilita el seguimiento y control de los recursos financieros.

• Limitaciones:

  • El entorno empresarial es dinámico y está sujeto a cambios constantes.
  • Las estimaciones y proyecciones para construir el Presupuesto Maestro son datos confiables.
  • El proceso de elaboración del Presupuesto Maestro lleva tiempo y recursos.
  • No se deben esperar resultados inmediatos.
  • El Presupuesto Maestro no reemplaza a la gerencia ni compite con ella.### Presupuesto de Caja

• El presupuesto de caja es una herramienta fundamental para la gestión financiera de una empresa, ya que proporciona una estructura integral que ayuda a planificar, coordinar y controlar las actividades y recursos financieros de una empresa.

Flujo de Efectivo

• El flujo de efectivo se refleja en el presupuesto de caja, que se divide en cuatro trimestres.
• El saldo de caja inicial es de S/ 20,000.
• La cobranza a clientes es de S/ 484,920 en total, con una distribución de S/ 108,600 en el primer trimestre, S/ 114,240 en el segundo trimestre, S/ 132,160 en el tercer trimestre y S/ 129,920 en el cuarto trimestre.

Desembolsos

• Los desembolsos se dividen en materia prima directa, mano de obra directa, costos indirectos de fabricación, gastos de venta y administrativos, y compras de maquinaria.
• El total de desembolsos es de S/ 455,364, con una distribución de S/ 109,798 en el primer trimestre, S/ 139,120 en el segundo trimestre, S/ 107,020 en el tercer trimestre y S/ 99,426 en el cuarto trimestre.

Financiamiento

• El financiamiento se refleja en la amortización de capital, préstamos y intereses.
• El total de financiamiento es de S/ 17,000 en préstamos y S/ 850 en intereses.

Estado de Resultados Presupuestado

• El estado de resultados presupuestado se basa en las ventas de 6,400 unidades a S/ 160, lo que representa una suma de S/ 1,024,000.
• El costo de venta variable es de S/ 524,800.
• El gasto de ventas y administración variables es de S/ 51,200.
• El margen de contribución es de S/ 448,000.
• La utilidad neta es de S/ 173,285.

Balance General Presupuestado

• El balance general presupuestado se divide en activo y pasivo y patrimonio.
• El activo corriente se compone de caja y bancos, cuentas por cobrar, materia prima y productos terminados, con un total de S/ 622,586.
• El pasivo corriente se compone de cuentas por pagar y tributos por pagar, con un total de S/ 78,665.
• El patrimonio se compone de capital y resultados acumulados, con un total de S/ 723,921.

Conclusión

• El presupuesto maestro es una herramienta fundamental para la gestión financiera de una empresa, ya que proporciona una estructura integral que ayuda a planificar, coordinar y controlar las actividades y recursos financieros de una empresa.
• El presupuesto de caja es sumamente importante para la gestión financiera efectiva de una empresa, ya que permite identificar posibles problemas de liquidez, planificar necesidades de financiamiento, tomar decisiones de inversión informadas y asegurar la solvencia en un futuro.

El Costo ABC es un método que permite mejorar la exactitud en la determinación del costo. Analiza los factores clave de los costos ABC identificados en las investigaciones. Aprende a identificar y analizar las actividades que generan costos y asignarlos correctamente.