ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ - ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ 12

## ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ - ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΘΕΜΑ ### 12° ΚΕΦΑΛΑΙΟ ### 12.3 Έννοια εισοδήματος. Ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα., 12.5.1 ### Εισόδημα και απόκτησή του Νο 1: 35689 (25-3-23) **α) Τι εννοούμε με τον όρο εισόδημα από** **φορολογικής** **πλευράς και ποια η έννοια καθαρού εισοδήματος.** **ΑΠ...

## ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ - ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΘΕΜΑ ### 12° ΚΕΦΑΛΑΙΟ ### 12.3 Έννοια εισοδήματος. Ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα., 12.5.1 ### Εισόδημα και απόκτησή του Νο 1: 35689 (25-3-23) **α) Τι εννοούμε με τον όρο εισόδημα από** **φορολογικής** **πλευράς και ποια η έννοια καθαρού εισοδήματος.** **ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 1: 36689 α** - Με τον όρο εισόδημα, από φορολογικής πλευράς, εννοούμε κάθε έσοδο που προέρχεται περιοδικά στο φορολογούμενο από μια σταθερή πηγή, που ο φορολογούμενος εκμεταλλεύεται για την απόκτηση αυτού του εσόδου. - Αν από το εισόδημα αυτό αφαιρεθούν οι δαπάνες απόκτησης του, προκύπτει το καθαρό εισόδημα. - Ως δαπάνες απόκτησης, μπορούν να θεωρηθούν όλες αυτές που συνέβαλαν στη δημιουργία του εισοδήματος, όπως οι αποσβέσεις, οι τόκοι, τα έξοδα διαχείρισης κ.τ.λ **β) Ποιο θεωρείται εισόδημα από ακίνητα; Να αναφέρεται τρεις** **πηγές** ** ειसोदनाτομν από ακινητα.** ** ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 1: 35689β** - Εισόδημα από ακίνητα θεωρείται το ποσό που εισπράττει κάθε χρόνο ο φορολογούμενος από ενοίκια, εξαιτίας εκμίσθωσης οικοδομών ή γαιών. Με τον όρο “γαίες” εννοούμε τις καλλιεργήσιμες ή φυτεμένες με δένδρα εκτάσεις, τα δάση, τα λιβάδια, τα ιχθυοτροφεία, τα μεταλλεία και τα λατομεία, τις λίμνες, τα ποτάμια, τις πηγές κ.τ.λ. - Επίσης εισόδημα από ακίνητα θεωρείται και το τεκμαρτό εισόδημα από ιδιόχρηση ή ιδιοκατοίκηση δηλαδή το ενοίκιο, που θα πλήρωνε ο εκμισθωτής, αν νοίκιαζε το ιδιοχρησιμοποιημένο ή ιδιοκατοικημένο ακίνητό του σε κάποιον άλλο. **Πηγές εισοδημάτων από ακίνητα είναι:** 1. i. Το εισόδημα από εκμίσθωση γηπέδων, που χρησιμοποιούνται ως αποθήκες, εργοστάσια, χώροι στάθμευσης αυτοκινήτων, καφενεία, γυμναστήρια κ.τ.λ. 2. ii. Το ποσό που εισπράττει ο φορολογούμενος για την παραχώρηση χώρου, για την τοποθέτηση φωτεινών επιγραφών και κάθε είδους διαφημίσεων. 3. iii. Το εισόδημα από υπεκμίσθωση ακινήτων. Υπεκμίσθωση έχουμε, όταν ενοικιαστής του ακινήτου νοικιάζει αυτό στη συνέχεια ολικά ή μερικά σε άλλον. ### 12° ΚΕΦΑΛΑΙΟ ### 12.6 Εισόδημα από κινητές αξίες., 12.6.4 ### Καθαρό εισόδημα. Νο 2: 35690 (21-4-23) **α)) Πώς προκύπτει το καθαρό εισόδημα από κινητές αξίες; (Μονάδες 13)** **ΑΠΑΝΤΗΣΗ No 2: 35690 α** - Για τον προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος από το ακαθάριστο εισόδημα στην περίπτωση των κινητών αξιών αφαιρούνται οι φόροι (εκτός του φόρου εισοδήματος), τα κάθε φύσεως τέλη και δικαιώματα υπέρ του Δημοσίου και τρίτων, που βαρύνουν το εισόδημα αυτό. - Σημειώνεται ότι από τα πιο πάνω ποσά, άλλα φορολογούνται στο όνομα του φυσικού προσώπου που τα αποκτά, προστιθέμενα μαζί με τα άλλα εισοδήματά του από άλλες κατηγορίες (π.χ. μερίσματα αλλοδαπών Α.Ε., τόκοι δανείων). - Άλλα πάλι φορολογούνται αυτοτελώς (π.χ. τόκοι καταθέσεων ταμιευτηρίου) ή απαλλάσσονται από το φόρο (π.χ. τόκοι, καταθέσεις στεγαστικού ταμιευτηρίου για την απόκτηση πρώτης κατοικίας). - Ενώ άλλα δεν υπάγονται σε φορολογία στο όνομα του δικαιούχου (π.χ. μερίσματα μετοχών ημεδαπών Α.Ε.), γιατί με τη φορολόγηση των κερδών της Α.Ε. εξαντλήθηκε η φορολογική απαίτηση του δημοσίου για παραπέρα φορολόγησή τους **β) Αναφέρατε έξι κατηγορίες εισοδημάτων που θεωρούνται** **εισοδήματα από κινητές** **ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 2: 35690β** 1. Από μερίσματα και τόκους ιδρυτικών τίτλων και μετοχών ελληνικών ανωνύμων εταιρειών. Από τόκους ομολογιών και χρεογράφων του ελληνικού δημοσίου ή ελληνικών νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου ή ελληνικών επιχειρήσεων κάθε είδους. Επίσης από αμοιβές και ποσοστά των διοικητικών συμβούλων, καθώς και των εκτός του μισθού αμοιβών και ποσοστών των διευθυντών και διαχειριστών των ανωνύμων εταιρειών. 2. Από Μερίσματα και τόκους ιδρυτικών τίτλων και μετοχών αλλοδαπών ανωνύμων εταιρειών. Από τόκους ομολογιών και χρεογράφων αλλοδαπών κρατών ή νομικών προσώπων ή επιχειρήσεων κάθε είδους. Επίσης τα ποσά που λαμβάνουν οι κάτοχοι ιδρυτικών τίτλων Α.Ε., κατά την εξαγορά τους. 3. Από κέρδη αμοιβαίων κεφαλαίων. 4. Από κέρδη ανωνύμων εταιρειών, τα οποία διανέμονται με τη μορφή μετρητών στο εργατοϋπαλληλικό προσωπικό τους. 5. Από την υπεραπόδοση επενδύσεων των μαθηματικών αποθεμάτων των ασφαλιστικών επιχειρήσεων, που σχηματίζονται στην περίπτωση των ασφαλίσεων ζωής. 6. Από τη διαφορά μεταξύ του αντιτίμου των μετοχών, που μοιράζεται στους μετόχους σε περίπτωση διάλυσης Α.Ε., και του ποσού που είχε καταβληθεί από τους μετόχους για την απόκτηση αυτών των μετοχών, με την προϋπόθεση ότι το ποσό αυτό δεν τους επιστραφεί. Ομοίως από τη διαφορά μεταξύ του αντιτίμου των μετοχών, που καταβάλλεται στους μετόχους, σε περίπτωση αγοράς δικών της μετοχών από Α.Ε., που μειώνει ή αποσβένει το κεφάλαιό της ### 12° ΚΕΦΑΛΑΙΟ ### 12.8.1 Εισόδημα και απόκτησή του., 12.8.3 ### Ακαθάριστο εισόδημα Νο 3: 26077 (21-4-23) **α)) Ποιο είναι το εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις; (Μονάδες 10)** **ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 3: 26077 α** - Εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις είναι το συνολικό κέρδος που προκύπτει κάθε οικονομικό έτος από την άσκηση μιας ή περισσότερων ατομικών ή εταιρικών εμπορικών, βιοτεχνικών, βιομηχανικών επιχειρήσεων, καθώς και από την άσκηση κάθε κερδοσκοπικού επαγγέλματος. - Με την έννοια επιχείρηση, θεωρούμε κάθε μεμονωμένη ή συμπτωματική πράξη, που αποβλέπει στην επίτευξη κέρдους. **β) Πως προσδιορίζεται το καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων. (Μονάδες 15)** **ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 3: 35690β** Ο προσδιορισμός του καθαρού εισοδήματος των επιχειρήσεων μπορεί να γίνει λογιστικά ή εξωλογιστικά. Λογιστικός προσδιορισμός γίνεται στις επιχειρήσεις που τηρούν επαρκή και ακριβή στοιχεία Απλογραφικών και Διπλογραφικών βιβλίων του Κ.Φ.Α.Σ. Ο εξωλογιστικός προσδιορισμός γίνεται στις επιχειρήσεις, που τηρούν επαρκή και ακριβή στοιχεία Απλογραφικών και Διπλογραφικών βιβλίων του Κ.Φ.Α.Σ., καθώς και των επιχειρήσεων που δεν τηρούν βιβλία και στοιχεία ή τηρούν βιβλία και στοιχεία κατώτερης κατηγορίας από εκείνη που ορίζουν οι σχετικές διατάξεις, ή τηρούν ανακριβή ή ανεπαρκή βιβλία και στοιχεία. - Το καθαρό εισόδημα στην περίπτωση αυτή προσδιορίζεται εξωλογιστικά με πολλαπλασιασμό των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης με ειδικούς συντελεστές καθαρού κέρδους, ανάλογα με την κατηγορία της επιχείρησης ### 12° ΚΕΦΑΛΑΙΟ ### 12.8.1 Εισόδημα και απόκτησή του., 12.8.3 ### Ακαθάριστο εισόδημα Νο 4: 26078 (21-4-23) ** α) Πως προσδιορίζονται τα ακαθάριστα έσοδα στον εξωλογιστικό προσδιορισμό των επιχειρήσεων;** ** ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 4: 26078 α** ✓ Στα акаθάριστα έσοδα, στον εξωλογιστικό προσδιορισμό δε συμπεριλαμβάνονται та лоσά που προέρχονται από: i. Τόκους συναλλακτικών πράξεων. ii. Αυτόματη υπερτίμηση του κεφαλαίου της επιχείρησης. iii. Εισπράξεις ποσών έναντι επισφαλών απαιτήσεων, που έχουν αποσβεσθεί. iv. Εισπράξεις ποσών από φόρους, τέλη και εισφορές, εφόσον είχαν καταβληθεί ахреώστηта και είχαν γίνει δεκτά από τον αρμόδιο προϊστάμενο της Δημόσιας Οικονομικής Υπηρεσίας κατά τον προσδιορισμό του φορολογούμενου εισοδήματος. ✓ Τα παραπάνω ποσά προσθέτονται όπως είναι, στα καθαρά κέρδη της επιχείρησης, τα οποία προкύπτουν από την εφαρμογή του συντελεστή καθαρού κέρдους. **β) Ποιος συντελεστής λαμβάνεται για τον προσδιορισμό καθαρού κέρδους; (Μονάδες** **ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 4: 26078β** - Στην περίπτωση των επιχειρήσεων που τα καθαρά τους кέρδη προσδιορίζονται εξωλογιστικά, ως συντελεστής καθαρού κέρдους λαμβάνεται αυτός που προкύπτει από то λογιστικό προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματός τους, εφόσον είναι μεγαλύτερος από τον αντίστοιχο συντελεστή του πίνακα. ### 12° ΚΕΦΑΛΑΙΟ ### 12.9.1 Εισόδημα και απόκτησή του., 12.9.3 Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος., 12.9.4 Ακαθάριστο εισόδημα. ### No 5: 36509 (21-12-21) ** α) Ποιο είναι το καθαρό εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες; (Μονάδες 10)** ** ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 5: 36509 а** ✓ Για τον προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες, από το акаθάριστο εισόδημα αφαιρούνται: i. Κάθε φόρος, τέλος χαρтоσήμου ή δικαίωμα υπέρ του Δημοσίου ή τρίτου, που βαρύνει то εισόδημα, εκτός από το φόρο εισοδήματος. ii. Οι κρατήσεις των ασφαλιστικών ταμείων, που είναι υποχρεωτικές (епіβάλλονται με νόμο). Για τους υπηρετούντες στο εξωτερικό δημόσιους υπαλλήλους, πολιτικούς και στρατιωτικούς, λαμβάνεται ως καθαρό εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, ποσό ίσο με to кatαρó лосó των алодохóν που θα έπαιрναν, αν υπηρετούσαν στο εσωτερικό. **β) Να αναφέρεται δύο περιπτώσεις που δεν θεωρούνται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες** **ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 5: 36509β** Δε θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και δεν φορολογείται: - ί. Οι δαπάνες που καταβάλλονται σε πρόσωπα που μετακινούνται με εντολή του Δημοσίου, η οποία καταβάλλεται σε δημόσιους υπαλλήλους. - ii. Το εφάπαξ βοήθημα που καταβάλλεται σε δημοσίους υπαλλήλους και βοηθητικό προσωπικό, λόγω εθελούσιας εξόδου από την υπηρεσία με παραίτηση **γ) Ποιος είναι ο χρόνος απόκτησης του εισοδήματος; (Μονάδες 7)** **ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 5: 36509 γ** - Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες είναι ο χρόνος, κατά τον οποίο ο δικαιούχος απέκτησε δικαίωμα είσπραξής του. - Προκειμένου για τις πρόσθετες αμοιβές και τις αποζημιώσεις, που καταβάλλονται από то Δημόσιο και Ν.Π.Δ.Δ. χρόνος απόκτησης είναι ο χρόνος είσπραξης αυτών από τους δικαιούχου. ### 12° ΚΕΦΑΛΑΙΟ ### 12.9.1 Εισόδημα και απόκτησή του., 12.9.3 Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος., 12.9.4 Акаθάρισто εισόδημα. ### No 6: 26479 (21-12-21) ** α) Ποιο θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες; (Μονάδες 10)** ** ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 6: 26479 a** - Ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες θεωρείται αυτό που προκύπτει από μισθούς, ημερομίσθια, επιχορηγήσεις, επιδόματα, συντάξεις, βοηθήματα και γενικά από κάθε παροχή σε χρήμα ή σε είδος, που δίνεται σε анτάλλαγμα παροχής εξαρτημένης εργασίας ή καταβάλλεται σε συνταξιούχους. - Ειδικότερα εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες θεωρούνται: i. Οι алодохés όλων των μισθωτών, δηλαδή των δημοσίων υπαλλήλων (πολιτικών και στρατιωτικών), των υπαλλήλων Ν.Π.Δ.Δ. και των ιδιωτικών упаллńлwv και εργατών. ii. Οι συντάξεις, τα βοηθήματα και τα μερίсματα τwv συνταξιούχwv **β) Ποιο είναι το βασικό και κύριο γνώρισμα των εισοδημάτων από μισθωτές υπηρεσίες ;** **ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 6: 26479β** - Το βασικό και κύριο γνώρισμα των εισοδημάτων αυτής της κατηγορίας είναι η εκμίσθωση της προσωπικής εργασίας, δηλαδή η пароχή υπηρεσιών σε κάποιο άλλο πρόσωπο (τον εργοδότη) με τον οποίο βρίσκεται σε упаллńликі σχέση και εξάρτηση. - Για τις προσφερόμενες αυτές υπηρεσίες λαμβάνει από τον εργοδότη ως анτάλλαγμα аμοιβή (μισθό, ημερομίσθιο, ωρομίσθιο κ.τ.λ.). Στην περίπτωση που ο аμειβόμενos δεν προσφέρει εξαρτηméνη εργασία, αλλά εργάζεται αυτοτελώς για δικό του λογαριασμό, τότε η αμοιβή του θα υпахθεί σε άλλη κατηγορία εισοδήματος, ανάλογα αν ασκεί епогкікі епіхeіііησn ή еλευеерo еπάγγελμα. γ) Ποιο είναι τα акаθáριstо εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ; (Μονάδες 5) **ΑΠΑΝΤΗΣΗ - No 6: 26479 γ** - Το акаθáριstо εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες είναι то σύνολο των μισθών, ημερομισθίων, επιχορηγήσεων, επιδομάτων, συντάξεων κ.τ.λ. πριν από την аφαίρεση οποιοιδήποτε φόρου ή εισφορών.