CONTROLLING 1. előadás 2022 PDF

CONTROLLING 1. előadás A controlling fogalma, controlling koncepció, controllingrendszer, controlling feladata Katona Ferenc [email protected]  Tantárgykövetelmények  A ZH-k...

CONTROLLING 1. előadás A controlling fogalma, controlling koncepció, controllingrendszer, controlling feladata Katona Ferenc [email protected]  Tantárgykövetelmények  A ZH-k eredményes teljesítése (>50%), időpontok: 6. és 12. alkalom (lev/esti: utolsó előtti alkalom)  A tantárgy célja:  A controlling koncepció megismertetése  Áttekintést adni a controlling fogalmi rendszeréről, feladatairól, eszközeiről és konkrét megoldási formáiról  Miként kell eljárni egy controlling rendszer bevezetése során  Kötelező irodalom: ▫ Francsovics A.: Controlling – elmélet és módszertan, Budapest, 2010. ▫ Francsovics A.: Controlling integrált elmélete és gyakorlata, Budapest, 2013.  Ajánlott és felhasznált irodalom: ▫ Farncsovics A.: Controlling, elektronikus jegyzet ▫ Horvath & Partners: CONTROLLING – út egy hatékony controlling rendszerhez, Complex Budapest, 2008 ▫ Hanyecz L.: A controlling rendszere, Saldo Budapest, 2006 ▫ Kaplan, R. S. – Atkinson, A. A.: Vezetői üzleti gazdaságtan, Panem Budapest, 2003 ▫ Kaplan, R. S. – Cooper, R.: Költség & Hatás, Panem Budapest, 2001 ▫ Dr. Maczó K.: Controlling a gyakorlatban, Digitális Tankönyvtár, 2007 ▫ Anthony, R. N. – Govindarajan, V.: Menedzsmentkontroll-rendszerek, Panem Budapest, 2013  A controlling értelmezése A controlling napjaink „divatos” fogalma. Sok mindenre használják, és még többre szeretnék felhasználni. Sokszor tulajdonítanak neki olyan „varázs erőt”, amely képes minden probléma hatékony megoldására. A controllingnak ilyen varázsereje azonban nincs, aki ezt várja tőle mélységesen csalódni fog. Mi is tehát a controlling ? A controlling nem más mint a tervezést, ellenőrzést és információellátást koordináló vezetési alrendszer. A controlling nem más mint áttekintő, értékelő, koordináló és integráló tevékenység, a vezetési (tulajdonosi) funkció gyakorlásának eszköze. A controlling nem más mint a tervezés és a számvitel vezetési szempontból történő összekapcsolása. A controlling nem más mint költség és eredmény (nyereség) menedzsment. (teljesítmény és ráfordítás menedzsment) A definíciók közös vonása az, hogy a controlling mindenképpen a vezetés alrendszere, koordinációs és integrációs feladatai pedig elsősorban a költség és eredmény menedzsmentre (teljesítmények és ráfordítások nyomon követésére), azaz a hatékony rendszerműködés biztosítására irányulnak. A controlling mint a vezető és a controller feladatainak a metszete  A controlling mint a vezető és a controller feladatainak a metszete a controller nem tervez, hanem összehangolja, segíti, értelmezi és konszolidálja a tervezést a tervek tartalmáért a vezetés felel a controller felelős a tényadatok gyűjtésének struktúrájáért (vezetői számvitel) a controller legfontosabb feladata a beszámoló rendszerben: az eltérések felfedése és elemzése (a controller révkalauz, információs menedzser) a controller megbeszéli az eltéréseket a felelős vezetőkkel és közösen vitatják meg a lehetséges intézkedéseket.  A controller küldetése (IGC, 2002) A controllerek alakítják és nyomon követik a célok kitűzésének, a tervezésnek és az irányításnak vezetői folyamatait, és osztoznak a célok elérésének felelősségében. gondoskodnak a stratégia, az eredmény, a pénzügyek és a folyamatok átláthatóságáról, és ily módon hozzájárulnak a gazdaságosság javításához; összehangolják a részcélokat és a részterveket, és az egész vállalatra vonatkozóan megszervezik a jövőorientált, időszakos beszámolórendszert; oly módon moderálják és alakítják a célok kitűzésének, a tervezésnek és az irányításnak a vezetői folyamatait, hogy valamennyi döntéshozó célorientáltan tudjon eljárni; biztosítják az ehhez szükséges adat- és információszolgáltatást; alakítják és gondozzák a controlling rendszereket.  A controller küldetése A controller minden döntéshozó belső gazdasági tanácsadója, és navigátorként támogatja a célok megvalósulását.  8 kérdés a controlling szükségességéről Tudja pontosan, hogy mely termékek hozzák és mely termékek viszik a pénzt? Tudja, hogy a különböző intézkedések milyen hatást gyakorolnak az eredményre? Tudja, hogy mekkora eredményt ért el vállalatgazdasági szempontból, vagyis az adózás és a mérlegkészítés torzító hatása nélkül? Sikerül a tervezés során kihívó célokat kitűzni és az erőforrásokat ezeknek megfelelően elosztani? Tudja, hogy minden terv szerint halad vagy elhagyták-e a kijelölt pályát? Időben kiderül ha döntésre van szükség és megteszik a szükséges intézkedéseket? Át tudja ültetni a vállalati stratégiát konkrét eredmény- és intézkedési tervekbe? Tisztában van azzal, hogy mitől emelkednek folyamatosan az általános költségek?  A controllerek öt fő feladata 1. A controlling folyamat menedzselése A controllerek kialakítják és támogatják a célkitűzés, tervezés és irányítás folyamatát annak érdekében, hogy a döntéshozók célorientáltan tudjanak tevékenykedni. 2. Jövőbe tekintő koordináció A controllerek gondoskodnak arról, hogy a szervezet tudatosan foglalkozzon a jövővel, s ezzel lehetővé teszik az esélyek kihasználását és a kockázatok kezelését. 3. Célok összekapcsolása a szervezet minden szintjén A controllerek egységes egésszé integrálják az összes résztvevő céljait és terveit. 4. A controlling rendszerek fejlesztése és az adatok minőségének biztosítása A controllerek fejlesztik és gondozzák a controlling rendszereket, biztosítják az adatok minőségét és gondoskodnak a döntésekhez szükséges információkról. 5. Gazdasági racionalitás feltételeinek biztosítása A controllerek a szervezet közgazdasági lelkiismereteként elkötelezetten tevékenykednek az egész szervezet érdekében. A controllingrendszer Forrás: Horváth & Partners: Controlling  A controlling-szabályozókör Teljesítmény mércék meghatározása (tervezés) Alapelv: az eltérés nem terhelő Terv – tény bizonyíték, hanem a Eltérések összehasonlítás meghozandó intézkedések korrigálása, kiindulópontja ellenintézkedések A controlling koncepció négy eleme  A controller követelményprofilja Szakmai követelmények: Személyes követelmények: Közgazdasági és társadalom- Analitikus képességek tudományi ismeretek, amelyek a felsőfokú Kreativitás közgazdasági képzésben Jó szóbeli és írásbeli kifejező szerezhetők meg készség, A vezetői számvitel átfogó Jó kommunikációs és ismerete kapcsolat- teremtő képesség Szervezési ismeretek Meggyőzőerő A számítástechnika és a Konfliktuskezelési ismeretek vezetői információs rendszerek területén szerzett Csapatmunkára való hajlam, ismeretek de egyidejűleg el kell fogadtatnia véleményét Beruházás gazdaságossági szakmai kérdésekben számításokkal gyűjtött tapasztalat Hajlandóság a tanulásra, továbbképzésre Marketing problémák iránti érzékenység Érdeklodés (és alkat) a moderátori tevékenységhez Nyelvtudás (angol vagy német) Mendzsment controll szakaszai Forrás: Anthony et. al  Controlling iskolák Angolszász iskola Német iskola A kontroll folyamat négy 1. Német szervezeti kultúra lépésből áll. jellegzetességei: kívánt teljesítmény Szakértői bürokrácia a paramétereinek megadása szervezetben olyan eszköz, amely alkalmas A szaktudás fontossága az érzékelésre és az információ A termelőegység kiemelt szerepe továbbítására. Törekvés a bizonytalanság ellenőrző egység a tényadatokat elkerülésére összehasonlítja a standarddal 2. Üzemgazdaságtan visszacsatolás, és korrekció. A controlling a vezetés eszköze, A controlling a CFO alá tartozik amely támogatja a vezetési és a pénzügyi vezetés része funkciókat Magyar felfogás 1. Célorientált vezetési funkció 2. Koordináló és információszolgáltató rendszer 3. Vezetési funkciók koordinációja 4. Információ menedzsment funkció 5. Vezetési eszköz a tervezés, ellenőrzés, elemzés és irányítás számára  A controlling szemlélete Szűk keresztmetszet orientáció - az eredménypotenciálokra történő koncentráció. A szervezet hatékonyságát növelni lehet a szűk keresztmetszetek kiszűrésével Jövőorientáció – a vállalati adatbázisokból a múltra vonatkozó tényeket ismerhetjük meg, de ez nem elegendő, a controlling alapvetően a jövőre fókuszál. A jövőorientáció fontos lépése az éves tervek kidolgozása, melyben célokat határozunk meg éves időtávon a vállalat egészére és egységeire analitikai szinten. Középtávú tervezés 3-5 év aggregált szinten és stratégiai tervezés, ahol a terv felső szintű vállalati célokat és a cél eléréséhez szükséges akciókat tartalmazza. Forrás: Horváth et. al  A controlling szemlélete Célorientált – reális, elérhető célok megfogalmazása az eredménypotenciálokra történő koncentráció mellett Költségorientált – a controlling költségszemléletének alapja, hogy a szervezeten belül a költségek mindig egy adott cél érdekében és jól definiálható helyeken merülhetnek csak fel Döntésorientáltság – a controlling rendszer fő célkitűzése, hogy jól előkészített döntésekkel a vezetést állandó versenyhelyzetben tudja tartani. Ez az alapja a controlling szervezeti működést szabályozó funkciójának akár stratégiai, akár operatív szinten Cselekvés, eredmény és megoldás orientáció – nem elég a tények közlése, javaslatok is kellenek a megoldásokra  Változás a controlling felfogásban ÚJ HAGYOMÁNYOS ÜZLETI PARTNER  Őrkutya  Partner  Operatív  Stratégiai és operatív  Tranzakciókat kezelő  Értékközpontú  Igazgat  Támogató  Szabványosít  Vevőorientált  Merev  Rugalmas  Stabilizáló hatású  „Change Agent“  Gyűjtő hely  Cégszintű network  Információkat gyűjt  Információkat megoszt  Funkcionális orientáció  Folyamat orientáltság  Pénzügyi mutatók Nem csak pénzügyi  Elsősorban belső adatok mutatók Információ a top  Piac orientáltság vezetésnek  Információ mindenkinek