Comptabilité Financière L1 Séance 1 PDF

Comptabilité financière L1 Séance 1 EMS MCF H. Cloet Séance 1:Les bases, Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Définition de la comptabilité Cf Fascicule de cours: Selon le Petit Larousse, la comptabilité est une « technique de mesure de l’activi...

Comptabilité financière L1 Séance 1 EMS MCF H. Cloet Séance 1:Les bases, Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Définition de la comptabilité Cf Fascicule de cours: Selon le Petit Larousse, la comptabilité est une « technique de mesure de l’activité économique » Selon l’article L123-12 du Code de commerce « Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise … » Séance 1:Les bases, Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Définition de la comptabilité générale ou financière D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz C’est une obligation légale. Elle mesure le résultat global obtenu par l’entreprise et permet de décrire la situation patrimoniale de l’entreprise à la fin de l’exercice. Séance 1: Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Pour mesurer une évolution, quelle unité de temps utilisez-vous en général? - une évolution scolaire ? - Tous les combien de temps vos parents effectuent-ils une déclaration d’impôts ? - Une évolution sportive? Séance 1: Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Définition de l’exercice en comptabilité d’entreprise D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz La comptabilité découpe le temps en périodes d’égale longueur (habituellement un an), ou exercices. Généralement l’exercice coïncide avec l’activité civile. Séance 1: Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Patrimoine D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz C’est une « universalité », c'est-à-dire un ensemble de droits (réels ou de créances) et de dettes (ou obligations) d’une même personne. Il y a un lien indissoluble entre patrimoine et personne : toute personne a un patrimoine, mais ne peut en avoir qu’un. Séance 1: Les bases Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Petit détour par le patrimoine d’une personne physique (Exemple simplifié) -Un jeune diplômé de la Sorbonne à 28 ans - Une volonté d’acheter son premier appartement Patrimoine = Bilan = Ensemble de biens et de dettes au 31/12/N Actif = Emplois réversibles Passif = Ressources réversibles Comptes débiteurs, de bilan Comptes créditeurs, de bilan Studio : 130 000 euros Emprunt: 140 000 euros Banque: 10 000 euros Total = 140 000 euros Total = 140 000 euros Actif = passif, Le passif finance l’actif Séance 1: Les bases Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Carole et Rudy ont tous les deux un appartement (studio) d’une valeur de 130 000 euros. Carole avait un apport personnel, suite à une donation de ses parents, de 80 000 euros. Elle a contracté un emprunt de 60 000 euros. Rudy n’avait pas d’apport personnel. Il a emprunté 140 000 euros. Carole et Rudy ont-ils le même niveau de richesse? Pourquoi? Séance 1: Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Patrimoine D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz C’est une « universalité », c'est-à-dire un ensemble de droits (réels ou de créances) et de dettes (ou obligations) d’une même personne. Séance 1: Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Bilan Tableau synthétique établi à la fin de chaque exercice (année) et présentant deux partitions de l’ensemble des valeurs utilisées par l’entreprise. La moitié gauche, ou actif, rassemble les soldes des comptes de situation (ou de bilan) débiteurs ; l’actif classe les valeurs suivant leur destination et leur nature. L’actif évalue les emplois réversibles de valeurs à l’instant où le bilan est établi. La moitié droite, ou passif, rassemble les soldes des comptes de situation (ou de bilan) créditeurs, classe les valeurs suivant leur destination et leur nature. Le passif évalue les ressources réversibles de valeurs à l’instant où le bilan est établi. Le total des actifs est a priori égal au total des passifs, à condition d’inclure la perte ou le bénéfice de l’exercice. Du point de vue juridique, le bilan est une description de la situation patrimoniale instantanée de l’entreprise. Séance 1: Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Des mots qui ne sont pas choisis par hasard Citez moi des expressions contenant le mot bilan Séance 1: Les bases Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Expressions contenant le mot bilan, Définitions selon le Larousse Bilan de compétences Evaluation par un conseiller professionnel des savoirs, acquis, aptitudes et motivations d'une personne, dans le but de définir un projet professionnel ou un projet de formation. Bilan de santé Examen médical comportant une série d'investigations cliniques et de laboratoire aussi complètes que possible, pratiqué systématiquement ou occasionnellement, pour apprécier l'état des organes d'un sujet apparemment indemne de toute affection Séance 1: Les bases Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Expressions contenant le mot bilan, définitions selon le Larousse Bilan : Résumé de la situation financière de l’entreprise Bilan social Document annuel et obligatoire élaboré par le chef d'entreprise, après consultation du comité d'entreprise, qui récapitule les principales données chiffrées reflétant la situation sociale des employés d'une entreprise et leurs conditions de vie et de travail relatives aux trois dernières années. Séance 1: Les bases, Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Conclusion: Le bilan permet de faire un point, de donner des informations chiffrées. C’est un des documents qui permet de réaliser un diagnostic financier. Définition simplifiée: Le diagnostic financier est un outil d'analyse précieux pour toute entreprise, quelque soit sa taille et son secteur d'activité. Il permet de déterminer ses points forts et ses points faibles. Il est à la base de plans d’actions. Séance 1:Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Petit détour par le patrimoine d’une personne physique (Exemple simplifié) Le niveau de richesse ou le patrimoine d’un individu peut-il évoluer? Séance 1:Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Petit détour par l’évolution du niveau de richesse d’une personne physique (Exemple simplifié) Le résultat: définition simplifiée Il permet de savoir si au bout d’un an, il y a eu un appauvrissement (une perte) ou un enrichissement: un bénéfice ou un gain. Résultat de l’année N+1 Charges : emplois irréversibles (comptes de gestion) Produits: ressources irréversibles (comptes de gestion) Impôts sur le revenu. Montants à chercher Rémunération annuelle (impôts non prélevés à la source) Taxes foncières 40 000 euros Taxes d’habitation (Remboursement d’emprunt: remboursement différé dans l’ex, mesure en faveur des primo accédants) Charges de copropriété, Assurance habitation Electricité Nourriture Habillement Internet, téléphonie Loisirs Si les charges sont supérieures aux produits, il y a une perte. Dans le cas contraire, il y a un gain. Séance 1: Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Petit détour par le patrimoine d’une personne physique (Exemple simplifié) -Un jeune diplômé de la Sorbonne à 29 ans - Hypothèse 1. Produits - Charges = -3 000 euros Patrimoine = Bilan = Ensemble de biens et de dettes au 31/12/N+1 Actif = Emplois réversibles Passif = Ressources réversibles Comptes débiteurs, de bilan Comptes créditeurs, de bilan Studio : 130 000 euros Emprunt: 140 000 euros Banque: 7 000 euros Résultat= perte ( -3000 euros) Total = 137 000 euros Total = 137 000 euros Actif = Passif Le passif finance l’actif Séance 1: Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Petit détour par le patrimoine d’une personne physique (Exemple simplifié) -Un jeune diplômé de la Sorbonne à 29 ans - Hypothèse 2. Produits - Charges = +3 000 euros Patrimoine = Bilan = Ensemble de biens et de dettes au 31/12/N+1 Actif = Emplois réversibles Passif = Ressources réversibles Comptes débiteurs, de bilan Comptes créditeurs, de bilan Appartement : 130 000 euros Emprunt: 140 000 euros Banque: 13 000 euros Résultat= bénéfice 3 000 euros Total = 143 000 euros Total = 143 000 euros Actif = Passif Le passif finance l’actif Séance 1: Les bases Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Possibilité d’application pratique pour des jeunes de 18/20 ans. Discutez, si possible, avec vos parents de leur patrimoine, voyez comment évolue leur niveau de richesse d’une année sur l’autre. D’après l’expression, avoir des enfants à charge, pour ceux qui sont financés par leurs parents, essayez d’évaluer, si possible, le coût que vous représentez. Essayez, si possible, d’évaluer, le montant des aides diverses, allouées à un enfant en France. Séance 1: Les bases Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Définition d’une charge Selon le Larousse Obligations onéreuses, dépenses : Charges de copropriété. Charges locatives. Fardeau, poids, porté ou transporté par un animal, quelqu'un, un véhicule … Ce qui pèse sur quelqu'un, un groupe, qui entraîne des responsabilités (morales, financières, etc.) : Trois enfants, c'est une lourde charge. Les charges peuvent être assimilées à des coûts (définition à visée pédagogique) Séance 1: Les bases Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Définition d’un produit Selon le Larousse Ce qui naît d'une activité de la nature ou de l'homme : Produits de la terre. Produit du travail. Ce qui résulte d'une activité, (définition à visée pédagogique) On en retire des « fruits » Séance 1: Les bases De l’individu à l’entreprise Qu’est-ce qu’une organisation? Qu’est-ce qu’une entreprise? Qu’est-ce qu’une entreprise industrielle? Qu’est-ce qu’une entreprise de négoce? Qu’est-ce qu’une personne physique? Qu’est-ce qu’une personne morale? Séance 1: Les bases De l’individu à l’entreprise D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Entreprise Unité économique de production pourvue de l’autonomie de décision et de résultat : se distingue de l’établissement et de l’organisation. L’évolution récente rend difficile la distinction entre l’entreprise et les diverses formes de groupes d’entreprises. Séance 1: Les bases De l’individu à l’entreprise D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Du point de vue juridique, les entreprises peuvent être individuelles ou sociétaires. - L’entreprise individuelle appartient et est dirigée par une personne physique. La loi ne sépare pas le patrimoine personnel et le patrimoine professionnel du chef d’entreprise. Il en résulte d’importantes conséquences du point de vue de la solvabilité (droit de gage des créanciers sur l’ensemble du patrimoine du chef d’entreprise) et du point de vue fiscal (impôt sur le revenu et pas impôt sur les sociétés, la rémunération du chef d’entreprise est considérée comme un bénéfice imposable et non comme une charge déductible du résultat). - L’entreprise sociétaire utilise la structure juridique de la société. Elle peut ainsi réaliser des rassemblements de capitaux beaucoup plus importants. - L’entreprise publique peut utiliser des structures juridiques très diverses : entreprise nationale, établissement public à caractère industriel et commercial, société de droit privé dirigée par des fonctionnaires, société d’économie mixte où sont associés des personnes privées et des organismes publics. Leurs objets peuvent également être très divers : assurer au moindre coût les besoins des citoyens (service public), réaliser un profit. Séance 1: Les bases De l’individu à l’entreprise Les entreprises industrielles: distinction importante dans les cas à réaliser Entreprises qui utilisent des matières premières et qui les transforment en produits finis. ex: un constructeur automobile Entreprises commerciales ou de négoce Achat de « biens » dans un état et revente dans le même état en faisant une marge ex: une papèterie Marchandise Tout ce que l’entreprise achète pour le revendre en l’état. Séance 1: Les bases De l’individu à l’entreprise D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Personne morale Formée par la réunion de personnes physiques, suivant des modalités légales et dans un but défini, la personne morale est « un sujet de droit », titulaire de droits et d’obligations. Les personnes morales peuvent être de droit public (Etat, département, commune, établissement public,…) ou de droit privé. Parmi celles-ci, certaines sont sans but lucratif (associations, syndicats) et les autres recherchent le profit (sociétés civiles et commerciales). Tout être humain est une personne, sujet de droits et possède la « personnalité physique », certaines organisations se voient attribuer une personnalité, ce sont des personnes morales qui peuvent avoir des droits et des obligations. Ainsi les sociétés, sauf les sociétés en participation. Mais l’acquisition de la personnalité suppose l’accomplissement de formalités prévues par la Loi. Il en résulte que les sociétés ont l’autonomie patrimoniale : le patrimoine social est distinct de celui des associés. Les créanciers sociaux ne peuvent pas se faire payer sur les biens des associés ; les créanciers personnels des associés n’ont aucun droit sur les biens sociaux. Séance 1: Les bases Qui est intéressé par la comptabilité? Séance 1: Les bases Qui est intéressé par la comptabilité? - Les dirigeants - Les actionnaires (propriétaires) - L’Etat - Les banques - Les salariés - Les clients - Les fournisseurs - … Séance 1: Les bases La logique comptable Selon l’article 120-1 du PCG Cf fascicule de cours « La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultats de l’entité à la date de la clôture. La comptabilité permet d’effectuer des comparaisons périodiques et d’apprécier l’évolution de l’entité dans une perspective de continuité d’activité. » Séance 1: Les bases La logique comptable Selon l’article 120-1 du PCG Cf fascicule de cours « La comptabilité est un langage qui transcrit des informations chiffrées et évaluables de la vie d’une entité. Elle prend en compte tous les flux de biens, de services, les mouvements monétaires mais en aucun cas, des faits non évaluables » Ex: la mauvaise ambiance qui sévit dans une entreprise. La comptabilité repose sur un certain nombre de règles et de conventions Séance 1: Les bases La logique comptable Définition Plan Comptable Général (PCG) Il s’agit d’une réglementation de normalisation comptable française, émise par l’ Autorité des Normes Comptables (ANC). Le PCG définit les règles comptables applicables aux entreprises domiciliées en France, ainsi que la présentation de leurs comptes financiers, bilans, comptes de résultats, rapports et annexes. Le PCG est actuellement défini par le règlement no 2014-03 de l’ANC. Séance 1: Les bases La logique comptable Plan Comptable Général (PCG) Structuration Le compte Tableau à deux colonnes, à gauche celle des débits, où sont enregistrés les phénomènes de signe positif et à droite celle des crédits où sont enregistrés les phénomènes de signe négatif. Les comptes sont « arrêtés » (ou soldés) à intervalles réguliers, pour calculer la somme algébrique, ou solde, de tous les débits (plus) et de tous les crédits (moins), depuis le précédent arrêté du compte. banque Débit+ Crédit – Destination Provenance (sortie) (rentrée) Séance 1: Les bases La logique comptable Plan Comptable Général (PCG) Structuration Le compte Le compte est le plus petit sous-élément utilisé pour le classement des informations comptables. Il est défini par un numéro, un nom. Il regroupe les éléments de même nature. Il a un solde (Différence entre la somme au débit et la somme au crédit). Le solde peut être débiteur ou créditeur. Séance 1: Les bases La logique comptable Plan Comptable Général (PCG) Structuration Les comptes Ils ont un nom et un numéro. Les classes Elles correspondent à un regroupement de comptes. Ce sont des grandes catégories Chaque numéro de compte commence par son numéro de classe. Ex Banque 512 (Comptes financiers) Séance 1: Les bases La logique comptable Le PCG Structuration Séance 1: Les bases La logique comptable, PCG Structuration Les comptes de gestion. Classes 6 et 7. Ils servent à établir le compte de résultat D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Un compte de gestion est différentiel et ne comporte pas de report à nouveau. Le solde d’un compte de gestion mesure donc la variation nette de la valeur considérée au cours de l’exercice. Les arrêtés successifs découpent donc le compte en tranches complètement indépendantes. Séance 1:Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Petit détour par l’évolution du niveau de richesse d’une personne physique (Exemple simplifié) Le résultat: définition simplifiée Il permet de savoir si au bout d’un an, il y a eu un appauvrissement (une perte) ou un enrichissement: un bénéfice ou un gain. Résultat de l’année N+1 Charges : emplois irréversibles (comptes de Produits: ressources irréversibles (comptes de gestion) gestion) Impôts sur le revenu. Montants à chercher Rémunération annuelle (impôts non prélevés à la Taxes foncières source) 40 000 euros Taxes d’habitation Remboursement d’emprunt Charges de copropriété, Assurance habitation Electricité Nourriture Habillements Internet, téléphonie Loisirs Si les charges sont supérieures aux produits, il y a une perte. Dans le cas contraire, il y a un gain. Séance 1: Les bases La logique comptable, PCG Structuration Les comptes de bilan: Classes de 1 à 5. Ils servent à établir le bilan D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Un compte de bilan est cumulé et le solde à la fin d’une période inclut le report à nouveau du début de cette même période. Le solde d’un compte de bilan mesure donc la situation d’une certaine forme de valeur à l’instant où le compte est arrêté. Il devient report à nouveau au début de la période suivante. Donc il y a continuité du compte au cours du temps, à travers les arrêtés périodiques. Séance 1: Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Petit détour par le patrimoine d’une personne physique (Exemple simplifié) -Un jeune diplômé de la Sorbonne à 29 ans - Hypothèse 2. Produits - Charges = +3 000 euros Patrimoine = Bilan = Ensemble de biens et de dettes au 31/12/N+1 Actif = Emplois réversibles Passif = Ressources réversibles Comptes débiteurs, de bilan Comptes créditeurs, de bilan Appartement : 130 000 euros Emprunt: 140 000 euros Banque: 13 000 euros Résultat= bénéfice 3 000 euros Total = 143 000 euros Total = 143 000 euros Actif = Passif Le passif finance l’actif Séance 1: Les bases La logique comptable, PCG Structuration Une comptabilité en partie double D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Chaque phénomène est saisi de deux points de vue, donc inséré dans deux classements différents ; il est enregistré deux fois. Un crédit (moins) sur un compte indique le point de départ de la valeur, donc un solde créditeur, une ressource. Un débit (plus) sur un autre compte indique le point d’arrivée de la valeur, donc un solde débiteur, un emploi. La double écriture, retraçant le trajet de la valeur, permet de saisir des opérations étendues dans le temps (opérations à crédit) ; les différents comptes communiquant entre eux, il est possible de faire une centralisation de l’information et d’établir des synthèses (mesure du résultat, description de la situation) ; la redondance (double écriture) permet des recoupements qui augmentent la fiabilité de la comptabilité. C’est la méthode employée universellement aujourd’hui. Séance 1: Les bases La logique comptable, PCG Structuration Une comptabilité en partie simple Tirez-vous de l’argent au distributeur? Savez-vous toujours ce que vous avez fait de cet argent liquide? Pourquoi l’argent liquide est-il apprécié lors d’un « travail au noir » ? (travail illégal) Séance 1: Les bases La logique comptable, PCG Structuration Une comptabilité en partie simple D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Chaque phénomène est saisi d’un seul point de vue et inséré dans un seul classement ; il n’est enregistré qu’une seule fois sur un compte. Faute de liaisons entre les comptes, la méthode conduit à une perte d’information. Elle n’est plus, aujourd’hui, qu’une survivance historique. La comptabilité de caisse est une comptabilité en partie simple. Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 0.Faits économiques Pièces justificatives Achat, vente, encaissement, etc. 1. Journal Enregistrement chronologique 2. Grand Livre Enregistrement méthodologique 3.Balance Elaboration périodique 4. Etats financiers Elaboration et publication annuelle Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 0.Faits économiques Pièces justificatives D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Pièces comptables Documents écrits, créés ou reçus par l’entreprise à l’occasion d’opérations faites avec des tiers ou avec son personnel. Elles constituent la justification de toute écriture comptable. Elles sont contrôlées par les services concernés, puis elles arrivent au service comptable où elles sont analysées, classées, codées (indication des numéros PCG des comptes qui seront « mouvementés ».) Pouvez-vous me donner des exemples de pièces comptables? Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 0.Faits économiques Pièces justificatives Pièces comptables, exemples Exemples : récépissés, factures, bandes de caisse enregistreuse, relevés de compte bancaire ou postal, chèques, virements, effets de commerce, talons et souches, bulletins de paie, avertissements fiscaux, etc. Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 1. Le Journal Enregistrement chronologique et quotidien D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Registre sur lequel les informations comptables sont notées (saisies) dans l’ordre chronologique et codées selon le vocabulaire et le formalisme comptable (imputation). L’inscription au journal authentifie l’information et lui donne une force probante. Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 1. Le journal Représentation simplifiée Cf cas Joug Date de l’opération N° N° Intitulé Débit Crédit Intitulé (1) 5 Banque 300 000 1 Capital 300 000 Libellé de l’écriture n° du document Le total des sommes portées en débit est égal au total des sommes portées en crédit Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 1. Le Journal Enregistrement chronologique et quotidien Le compte Banque signifie le compte bancaire de l’entreprise. Attention: Il fonctionne à l’inverse de vos relevés bancaire D’après vous, pourquoi? Capital D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz A l’origine, le capital est l’apport des associés. Séance 1: Les bases La logique comptable Crédit-débit Crédit est l’équivalent comptable du signe algébrique moins et débit est l’équivalent du signe algébrique plus. Tout enregistrement comptable, en comptabilité à partie double, se fait par une double écriture : crédit sur un compte et débit sur un autre compte, le crédit notant le point de départ de la valeur et le débit notant le point d’arrivée de la valeur. Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 1. Le journal Représentation simplifiée Cf cas Joug Respectez le formalisme! Date de l’opération N° N° Intitulé Débit Crédit Intitulé (1) 5 Banque 300 000 1 Capital 300 000 Libellé de l’écriture n° du document Le total des sommes portées en débit est égal au total des sommes portées en crédit Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 2.Le grand livre Enregistrement quotidien et méthodique D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Registre ou fichier dans lequel sont recopiées les indications d’abord portées au Livre-journal mais classées par comptes, dans un ordre méthodique et non plus chronologique. Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 2.Le grand livre Enregistrement quotidien et méthodique Représentation « pédagogique » cf Cas Joug Capitaux Immobilisations Stocks et en- Tiers Financiers Charges produits cours Capital Banque 300 000 300 000 (1) (1) Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 3.La balance Etablissement mensuel D’après Lassègue P., Lexique de comptabilité, Dalloz Etat mensuel des totaux en débit et en crédit et des soldes débiteurs et créditeurs de tous les comptes, qu’ils soient de situation (bilan) ou de gestion (résultat). Elle signale les erreurs par la non égalité des totaux et celle des soldes. Elle fournit rapidement une description approximative de la situation (bilan) et du résultat. On déduit des égalités de la balance les deux méthodes de mesure du résultat. Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 3.La balance. Représentation. Pédagogique cf cas Joug Balance au 30 novembre. (Avant exploitation) Cf Création d’entreprise N° compte Intitulé Mouvement débit Mouvement crédit Solde débit Solde crédit (Classe) (Somme au débit) (Somme au crédit) 1 Capital 0 300 000 0 300 000 1 Emprunt 0 100 000 0 100 000 2 Bâtiments 200 000 0 200 000 0 2 Frais d’établissement 3 000 0 3 000 0 2 Mobilier 10 000 0 10 000 0 4 TVA ded/ Immo 2000 0 2 000 0 4 FNR Immo 0 12 000 0 12 000 5 Banque 400 000 204 000 196 000 0 5 Caisse 1 000 0 1 000 0 Totaux 616 00 616 000 412 000 412 000 Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 4.Le Bilan Etablissement au minimum annuel (trimestriel) Souvenez-vous de ce dont il s’agit? Séance 1: Les bases Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Petit détour par le patrimoine d’une personne physique (Exemple simplifié) -Un jeune diplômé de la Sorbonne à 28 ans - Une volonté d’acheter son premier appartement Patrimoine = Bilan = Ensemble de biens et de dettes au 31/12/N Actif = Emplois réversibles Passif = Ressources réversibles Comptes débiteurs, de bilan Comptes créditeurs, de bilan Appartement : 130 000 euros Emprunt: 140 000 euros Banque: 10 000 euros Total = 140 000 euros Total = 140 000 euros Actif = passif, Le passif finance l’actif Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 4.Le Bilan Représentation simplifiée. Cf Cas Joug Etat des biens et des dettes (patrimoine) de Joug avant l’exploitation Biens = actif = emplois réversibles Dettes = passif = ressources réversibles Bâtiments 200 000 Capital 300 000 Frais d’établissement 3 000 Emprunt 100 000 Mobilier 10 000 FNR immo 12 000 TVA ded/ Immo 2000 Banque 1 96 000 Caisse 1000 Total 412 000 Total 412 000 Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 4.Le Compte de résultat Etablissement au minimum annuel (trimestriel) Souvenez-vous de ce dont il s’agit? Séance 1:Les bases: Un détour par des exemples plus proches d’un jeune public Petit détour par l’évolution du niveau de richesse d’une personne physique (Exemple simplifié) Le résultat: définition simplifiée Il permet de savoir si au bout d’un an, il y a eu un appauvrissement (une perte) ou un enrichissement: un bénéfice ou un gain. Résultat de l’année N+1 Charges : emplois irréversibles (comptes de Produits: ressources irréversibles (comptes de gestion) gestion) Impôts sur le revenu. Montants à chercher Rémunération annuelle (impôts non prélevés à la Taxes foncières source) 40 000 euros Taxes d’habitation Remboursement d’emprunt Charges de copropriété, assurance habitation Electricité Nourriture Habillements Internet, téléphonie Loisirs Si les charges sont supérieures aux produits, il y a une perte. Dans le cas contraire, il y a un gain. Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 4.Le Compte de résultat Etablissement au minimum annuel (trimestriel) Selon vous, avant l’exploitation, de combien est le résultat? Séance 1: Les bases La logique comptable Le chemin comptable 4.Le Compte de résultat Etablissement au minimum annuel (trimestriel) Il n’y en a pas puisque l’entreprise n’a pas encore commencé son activité.