Unidad 3: Créditos especiales de IVA

Créditos Especiales de IVA / Imputación y Reembolso de Remanente por Adquisición de AF

¿En qué consiste esta franquicia?

• Los contribuyentes que tengan remanente de crédito fiscal durante 2 tributarios consecutivos, originados en la adquisición de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de este, podrán imputar ese remanente acumulado en dichos períodos o optar por que dicho remanente les sea reembolsado por la Tesorería General de la República.

¿Quiénes pueden recuperar?

• Vendedores
• Prestadores de servicios
• Exportadores

¿Por qué tipo de adquisiciones?

• Adquisiciones que pueden acogerse al beneficio a condición que pasen a formar parte del activo fijo:
  • Adquisiciones de bienes corporales muebles
  • Adquisiciones de bienes corporales inmuebles
  • Utilización de servicios que forman parte del activo fijo

¿Qué tipo de adquisiciones no pueden acogerse a este beneficio?

• Adquisiciones que no pueden acogerse al beneficio:
  • Bienes o servicios que afecten a operaciones no gravadas, exentas o que no guarden relación con la actividad del vendedor
  • Importación, arrendamiento con o sin opción de compra y adquisiciones de automóviles, station wagons y similares
  • Y de combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones
  • Impuestos pagados y acreditados en facturas no fidedignas o falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios
  • Gastos en adquisiciones de bienes que no formen parte del activo fijo de la empresa

Pasos para determinar el monto a imputar o solicitar la devolución

• Se computa a partir del primer mes en que se determine remanente que incluya créditos que correspondan a adquisiciones o importaciones de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte del activo fijo
• Se suman los créditos fiscales totales de los dos meses consecutivos o más
• Se suman los créditos fiscales por compras o importaciones de activo fijo que se encuentran incluidos en el crédito fiscal total
• Se establece la relación porcentual entre el total del crédito fiscal por compras destinadas al activo fijo, respecto del total del crédito fiscal de los dos períodos o más
• Este porcentaje, así determinado, se aplicará al remanente del crédito fiscal acumulado del período tributario en que se solicita la devolución

Restitución al fisco del crédito por activo fijo

• Restitución normal
• Los contribuyentes a los que se les haya anticipado la devolución del remanente de crédito fiscal, originado en la adquisición de bienes muebles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de éste, deberán restituir las sumas correspondientes a dicho remanente, mediante los pagos efectivos que realicen en Tesorería por concepto del impuesto al valor agregado generado en las operaciones normales que efectúen a contar del mes siguiente del período de dos o más meses al cual esas sumas corresponden
• Restitución adicional
• Los contribuyentes que en cualquier mes siguiente de haber obtenido el beneficio establecido en el artículo 27 bis del D.L. N° 825, realicen operaciones gravadas y no gravadas o exentas, o solamente estas últimas, deberán restituir en forma adicional al IVA generado en sus operaciones normales, el exceso de remanente devuelto o imputado, que corresponda a las operaciones exentas o no gravadas que hayan realizado

Requisitos y procedimientos para la devolución

• Presentar al Servicio de Impuestos Internos la solicitud en formulario N° 3280, a fin de que se verifique y certifique dentro del plazo de 60 días, previo a la devolución por Tesorería, la correcta constitución del crédito, acompañada de los formularios N° 29 de todos los períodos tributarios por los cuales se solicita la devolución y de los antecedentes que se indican en el formulario N° 3280