Unidad 3: Créditos Especiales de IVA / Imputación y Reembolso

Créditos Especiales de IVA / Imputación y Reembolso de Remanente

• Los contribuyentes que tengan remanente de crédito fiscal durante 2 periodos tributarios consecutivos, originados en la adquisición de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de este, podrán imputar ese remanente acumulado en dichos periodos a cualquier clase de impuesto fiscal o optar por que dicho remanente les sea reembolsado por la Tesorería General de la República.

Quienes pueden recuperar

• Vendedores
• Prestadores de servicios
• Exportadores

Tipos de adquisiciones que pueden acogerse al beneficio

• Adquisiciones de bienes corporales muebles
• Adquisiciones de bienes corporales inmuebles
• Utilización de servicios que forman parte del activo fijo

Tipos de adquisiciones que no pueden acogerse al beneficio

• Bienes o servicios que afecten a operaciones no gravadas, exentas o que no guarden relación con la actividad del vendedor
• Importación, arrendamiento con o sin opción de compra y adquisiciones de automóviles, station wagons y similares
• Combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones
• Impuestos pagados y acreditados en facturas no fidedignas o falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios
• Gastos en adquisiciones de bienes que no formen parte del activo fijo de la empresa

Pasos para determinar el monto a imputar o solicitar la devolución

• Se computa a partir del primer mes en que se determine remanente que incluya créditos que correspondan a adquisiciones o importaciones de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte del activo fijo
• Se suman los créditos fiscales totales de los dos meses consecutivos o más
• Se suman los créditos fiscales por compras o importaciones de activo fijo que se encuentran incluidos en el crédito fiscal total
• Se establece la relación porcentual entre el total del crédito fiscal por compras destinadas al activo fijo, respecto del total del crédito fiscal de los dos periodos o más
• Este porcentaje, así determinado, se aplicará al remanente del crédito fiscal acumulado del período tributario en que se solicita la devolución

Presentación de la solicitud

• Presentar al Servicio de Impuestos Internos la solicitud en Formulario N° 3280, a fin de que se verifique y certifique dentro del plazo de 60 días, 20 días, en forma previa a la devolución por Tesorería, la correcta constitución del crédito, acompañada de los Formularios N° 29 todos los períodos tributarios por los cuales se solicita la devolución y de los antecedentes que se indican en el Formulario N° 3280

Determinación del monto de la devolución

• % Recuperación: Crédito Fiscal BS.AF / Créditos Fiscales Totales x 100% = % Recuperación
• Monto a solicitar: Rem.C.F Acumulado 2 o más períodos x % Recuperación

Restitución al Fisco del Crédito por Activo Fijo

• Restitución normal: los contribuyentes a los cuales se les haya anticipado la devolución del remanente de crédito fiscal, originado en la adquisición de bienes muebles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de este, deberán restituir las sumas correspondientes a dicho remanente, mediante los pagos efectivos que realicen en Tesorería por concepto del impuesto al valor agregado generado en las operaciones normales que efectúen a contar del mes siguiente del período de dos o más meses al cual esas sumas corresponden.

• Restitución adicional: los contribuyentes que en cualquier mes siguiente de haber obtenido el beneficio establecido en el Artículo 27 bis del D.L. N° 825, realicen operaciones gravadas y no gravadas o exentas, o solamente estas últimas, deberán restituir en forma adicional al IVA generado en sus operaciones normales, el exceso de remanente devuelto o imputado, que corresponda a las operaciones exentas o no gravadas que hayan realizado.

Este cuestionario abarca la franquicia de créditos especiales de IVA para la imputación y reembolso de remanente por adquisición de activos fijos. Aprende sobre los contribuyentes que tienen remanente de crédito fiscal.