Unidad 3: Créditos Especiales de IVA / Imputación y Reembolso

Study Notes

Los contribuyentes que tengan remanente de crédito fiscal durante 2 periodos tributarios consecutivos, originados en la adquisición de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de este, podrán imputar ese remanente acumulado en dichos periodos a cualquier clase de impuesto fiscal o optar por que dicho remanente les sea reembolsado por la Tesorería General de la República.

Bienes o servicios que afecten a operaciones no gravadas, exentas o que no guarden relación con la actividad del vendedor
Importación, arrendamiento con o sin opción de compra y adquisiciones de automóviles, station wagons y similares
Combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones
Impuestos pagados y acreditados en facturas no fidedignas o falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios
Gastos en adquisiciones de bienes que no formen parte del activo fijo de la empresa

Se computa a partir del primer mes en que se determine remanente que incluya créditos que correspondan a adquisiciones o importaciones de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte del activo fijo
Se suman los créditos fiscales totales de los dos meses consecutivos o más
Se suman los créditos fiscales por compras o importaciones de activo fijo que se encuentran incluidos en el crédito fiscal total
Se establece la relación porcentual entre el total del crédito fiscal por compras destinadas al activo fijo, respecto del total del crédito fiscal de los dos periodos o más
Este porcentaje, así determinado, se aplicará al remanente del crédito fiscal acumulado del período tributario en que se solicita la devolución

Presentar al Servicio de Impuestos Internos la solicitud en Formulario N° 3280, a fin de que se verifique y certifique dentro del plazo de 60 días, 20 días, en forma previa a la devolución por Tesorería, la correcta constitución del crédito, acompañada de los Formularios N° 29 todos los períodos tributarios por los cuales se solicita la devolución y de los antecedentes que se indican en el Formulario N° 3280

% Recuperación: Crédito Fiscal BS.AF / Créditos Fiscales Totales x 100% = % Recuperación
Monto a solicitar: Rem.C.F Acumulado 2 o más períodos x % Recuperación

Restitución normal: los contribuyentes a los cuales se les haya anticipado la devolución del remanente de crédito fiscal, originado en la adquisición de bienes muebles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de este, deberán restituir las sumas correspondientes a dicho remanente, mediante los pagos efectivos que realicen en Tesorería por concepto del impuesto al valor agregado generado en las operaciones normales que efectúen a contar del mes siguiente del período de dos o más meses al cual esas sumas corresponden.
Restitución adicional: los contribuyentes que en cualquier mes siguiente de haber obtenido el beneficio establecido en el Artículo 27 bis del D.L. N° 825, realicen operaciones gravadas y no gravadas o exentas, o solamente estas últimas, deberán restituir en forma adicional al IVA generado en sus operaciones normales, el exceso de remanente devuelto o imputado, que corresponda a las operaciones exentas o no gravadas que hayan realizado.