Tema 24 - Mixto

Tema 24: Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF)

• El tema cubre el artículo 349 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, el Protocolo de Adhesión Específico de Canarias, el Reglamento de aplicación de las disposiciones del derecho comunitario en las Islas Canarias, el Impuesto General Indirecto Canario y la tributación en importaciones y entregas de mercancías.

Artículo 349 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea

• Considera la situación estructural social y económica de regiones como Guadalupe, Guayana Francesa, Martinica, la Reunión, San Bartolomé, San Martín, las Azores, Madeira y las islas Canarias.
• Reconoce factores como la lejanía, insularidad, reducida superficie, relieve y clima adversos, y dependencia económica que perjudican el desarrollo.
• Permite al Consejo, a propuesta de la Comisión y previa consulta al Parlamento Europeo, adoptar medidas específicas para aplicar los Tratados en estas regiones.
• Estas medidas se refieren a políticas aduanera y comercial, fiscal, zonas francas, agricultura y pesca, abastecimiento de materias primas, ayudas públicas y acceso a fondos estructurales.
• El Consejo debe considerar las características y exigencias de las regiones ultraperiféricas, sin poner en peligro la integridad del ordenamiento jurídico de la Unión.

Ley Orgánica 1/2018, Artículo 3: Lejanía, Insularidad y Ultraperiferia

• Reconoce la lejanía, insularidad y condición ultraperiférica de Canarias en los Tratados constitutivos de la Unión Europea, la Constitución y el Estatuto.
• Los poderes públicos deben adaptar sus políticas y actuaciones legislativas, reglamentarias, financieras y presupuestarias a estas circunstancias.
• Esta adaptación se aplica especialmente en transporte, telecomunicaciones, mercado interior, energía, medio ambiente, puertos, aeropuertos, inmigración, fiscalidad, comercio exterior, abastecimiento de materias primas y cooperación con países vecinos.

Protocolo de Adhesión Específico de Canarias (Art. 25)

• Los productos originarios de Canarias, Ceuta y Melilla, así como los importados de terceros países bajo regímenes aplicables allí, no se consideran en libre práctica en el territorio aduanero de la Comunidad.
• El territorio aduanero de la Comunidad no incluye las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, sujetas a un régimen especial de integración.
• Tanto los Tratados como los actos de las instituciones de la CE se aplican en las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, con excepciones contempladas en las disposiciones del Acta.
• El Consejo puede definir la integración de Canarias, Ceuta y Melilla en el Territorio Aduanero por unanimidad a instancia del Gobierno de España.
• Canarias excluidas de la unión aduanera, política comercial común, política agrícola común y ámbito de aplicación del IVA.

Consecuencias de la Conclusión Anterior (Protocolo N° 2)

• Establece normas para regular el intercambio de mercancías entre las islas y el resto de la Comunidad.
• En las Exportaciones de productos originarios canarios a la comunidad incluye productos pesqueros, agrícolas, tabaco e industriales, con exenciones y contingentes arancelarios. Con reserva mercado peninsular para el plátano hasta el 31/12/95.
• Importaciones a Canarias desde la CE supresión progresiva de la tarifa general del AIEM y descreste arancelario, además de mantenimiento de tarifa especial para algunos productos por tiempo limitado (hasta finales de 1992).
• Importaciones de Canarias de Terceros Países el régimen quedó prácticamente igual Elementos diferenciadores fundamentales del Nuevo régimen de integración de canarias que se refería principalmente a las cuatro políticas: Comercial Común y Unión Aduanera, Fiscal, Agrícola Común y Régimen Específico de Abastecimiento, y Pesquera.

Reglamento 1911/1991: Aplicación del Derecho Comunitario en Canarias

• La integración requiere un proceso progresivo durante un período transitorio, considerando la lejanía e insularidad y el régimen económico y fiscal histórico de Canarias.
• Estas medidas deben ser objeto del Programa de Opciones Específicas por la lejanía y la insularidad de Canarias.
• El reglamento produce la inclusión de Canarias en el territorio aduanero europeo, ampliando el derecho comunitario y respetando las peculiaridades del ordenamiento jurídico canario.
• El artículo 9 prevé el Programa de Opciones Específicas por la lejanía e insularidad de las Islas Canarias (POSEICAN), con medidas reglamentarias y compromisos financieros.
• RÉGIMEN DE INTEGRACIÓN ESPECÍFICO CANARIO para Agricultura y Pesca aplicación plena de la política agraria común, subordinada a la entrada en vigor del régimen económico agrícola.
• RÉGIMEN DE INTEGRACIÓN ESPECÍFICO CANARIO para cuestiones fiscales, como la exclusión del ámbito de aplicación del IVA y de las accisas comunitarias (impuestos especiales).

Política Comercial, Unión Aduanera y Arancel Aduanero Común

• Se introduce progresivamente el Arancel Aduanero Común, comenzando con un 30% y aumentando hasta alcanzar el 100% en el año 2000.
• Se establecen exenciones a productos sensibles determinados.
• En las Zonas Francas creadas en Canarias no se aplicarían las condiciones económicas de la UE
• Reducción progresiva de la Tarifa Especial del Arbitrio Insular, un mecanismo transitorio de protección de la industria local.
• DECISIÓN 91/314/CEE DEL CONSEJO: POSEICA definen la inserción realista de las islas Canarias en la Comunidad Europea, fijando un marco adecuado para la aplicación de políticas comunes así como la contribución financiera para la recuperación económica y social de las islas Canarias.

POSEICAN: Decisiones e Implementación (Junio 1991)

• Establece un programa de opciones específicas por la lejanía e insularidad de las Islas Canarias.
• Reconoce el retraso estructural agravado por la insularidad, lejanía, escasa superficie y clima difícil
• Requiere apoyo de la comunidad Europea con fondos estructurales de la UE y política común.
• Se enfoca en la pertenencia de las Islas Canarias a la Comunidad y el reconocimiento de su realidad regional.
• Se establece un programa de acción llamado POSEICAN con aplicación a las medidas reglamentarias y compromisos financieros

Impuesto General Indirecto Canario (IGIC)

• Implica un tributo estatal indirecto que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales, así como las importaciones de bienes en las Islas Canarias
• El ámbito espacial comprende el mar territorial y espacio aéreo correspondiente.
• Están sujetas al impuesto las entregas de bienes y servicios realizadas por empresarios y profesionales a título oneroso, así como las importaciones de bienes.
• El impuesto opera con independiencia de los fines perseguidos, las operaciones sujetas a este impuesto no estarán sujetas al concepto "transmisiones patrimoniales onerosas"

IGIC: Exenciones y Funcionamiento

• Existen tres categorías de exenciones: interiores (limitadas), exportaciones y asimiladas (plenas), e importaciones
• El lugar de realización del hecho imponible es donde los bienes se ponen a disposición del adquiriente.
• El sujeto pasivo generalmente son personas físicas o jurídicas, empresarios o profesionales que realizan las operaciones sujetas al IGIC.
• El sujeto pasivo tiene el derecho y la obligación de repercutir el impuesto al consumidor final.

IGIC: Base Imponible y Tipos Impositivos

• La base imponible es el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas
• Se divide la carga tributaria en nuevo tipos incluyendo el 0%
• Hay tipos como el cero (0%), reducido (3%), general (7%), incrementado (9,5% y 13,5%) y especial (20%) dependiendo del bien o servicio.
• Hay tipo cero para la entrega de agua, la venta de productos sanitarios, la entrega de libros, periódicos y revistas, la ejecución de obras en viviendas de protección oficial; las entregas de ciertos alimentos; el transporte aéreo o marítimo entre islas.
• Hay tipo reducido del 3% para la industria minera, la industria química, el sector textil, la industria de la madera, la industria papelera, el transporte terrestre; la reparación de vehículos
• El tipo general del 7% se establece para todas las actividades que no estén comprendidas en el resto de los tipos aquí expuestos y desde 2020 las telecomunicaciones (teléfono, internet y plataformas televisivas) pasan del tipo reducido del 3% al tipo general del 7%
• El tipo incrementado del 9,5% para las entregas de algunos vehículos o medios de transporte
• El tipo especial incrementado del 13,5% para cigarros puros de precio superior a 1,8€/ud; la venta de bebidas alcohólicas; la venta de artículos de joyería; la distribución de cartuchería; la venta de productos peleteros; las entregas de artículos de perfumería.

Regímenes del IGIC

• El IGIC se exige, en general, de acuerdo con un régimen ordinario y en otros casos de acuerdo con unos regímenes especiales
• El Régimen General se aplica a los empresarios y profesionales que no realicen exclusivamente operaciones exentas
• Hay Regímenes Especiales para personas físicas que realicen determinadas actividades, ciertos agricultores y ganaderos, organizadores de circuitos turísticos. y comerciantes minoristas importadores.

Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías (AIEM)

• Es un impuesto estatal indirecto, de aplicación exclusiva en Canarias.
• Grava la producción e importación de bienes enumerados en la Ley Territorial
• Pretende proteger la producción local de los bienes dentro canarios.
• Están sujetas a a este tributo la entregas efectuadas por empresarios, de forma habitual u ocasional y a título oneroso de bienes corporales producidos por ellos mismos incluidos en el Anexo I de la Ley 4/2014.
• No están sujetos los bienes que deriven de transmisión patrimonial empresarial, bienes sin contraprestación o producción/importación como bienes de inversión del sujeto pasivo.

AIEM: Funcionamiento y Atribución

• La base imponible comprende el el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias es un impuesto de devengo instantáneo.
• De forma general, la entrega de bienes donde éstos se pongan a disposición del adquiriente.
• El sujeto pasivo son los productores o importadores que realizan las actividades, éstos deben repercutir el impuesto a los adquirentes.
• Hay deducciones y devoluciones en operaciones no exentas al Arbitrio, pero solo en casos de operaciones sujetas pero exentas por tratarse de bienes remitidos al extranjero o exportados.
• Se establece el Régimen Especial Simplificado para los empresarios que no superen los tres millones de euros anuales.
• Los rendimientos obtenidos corresponden a las corporaciones locales canarias, y se destina una estrageia de económica en canarias

AIEM: Resumen

• Están sujetas al AIEM las entregas efectuadas por empresarios de bienes muebles corporales incluidos en el anexo IV de la Ley 20/1991
• En este Impuesto la exención consiste en la no repercusión del Arbitrio al destinatario de una operación calificada como exenta.
• Las entregas de bienes se entenderán realizadas donde se pongan a disposición del adquirente, su devengo será instantáneo.
• Los tipos impositivos pueden ser del 5% ó 15% Revisión de los Anexos I y II a a partir del año 2024

Medidas Tributarias y de Financiación de las Haciendas Territoriales Canarias (Ley 9/2003)

• El objetivo era la estabilidad de las Haciendas Territoriales canarias mediante medidas tributarias y de financiación.
• Tiene por objeto la regulación del régimen de distribución de recursos derivados del Régimen Económico-Fiscal de Canarias
• Para el cálculo de la distribución de la recaudación de los tributos derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias anualmente se determina EL BLOQUE DE FINANCIACIÓN CANARIO por:recaudación líquida del IGIC y el AIEM, y recaudación de las sanciones por las infracciones y rendimiento del impuesto sobre determinados medios de transporte.
• La cantidad entre la Comunidad Autónoma y los cabildos insulares se fija en 42% para la Comunidad Autónoma y 58% para cabildos insulares.
• La distribución de la cantidad que corresponde a las islas se efectúa por la Comunidad Autónoma.