Tema 2: Tributación Internacional

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Questions and Answers

¿Cuál es el punto de conexión en el IRNR que podemos usar para determinar la sujeción de una renta obtenida por un no residente, al cual se le pagan unos dividendos por ser titular de unas acciones de una entidad del IBEX35?

Lugar de actuación.

Lugar de emisión. (correct)

Locación física.

Lugar de prestación de servicios.

¿Cuál de las siguientes no es una regla aplicable en aquellos casos en que el no residente tenga más de dos EP dentro del territorio español, según lo determina el IRNR:

Se permite la compensación de renta entre los EP, pero sólo si pertenecen a una persona jurídica o entidad. (correct)

Cada EP debe gravarse de manera individual.

Deben tener una denominación, identificación fiscal y contabilidad separada.

No se permite la compensación de rentas.

¿Cuál de los siguientes no es considerado responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas del IRNR ante el incumplimiento del contribuyente no residente:

Banco ubicado en Islas Caimán desde el que se paga unos intereses a un no residente, adeudados por una empresa española. (correct)

Empresa española que paga dividendos sin aplicar retención.

Depositario de un bien inmueble localizado en territorio español que está cedido en alquiler.

Todos son considerados responsables.

¿Qué tipo de gravamen debe aplicar en el IRNR si soy un residente en un Estado miembro de la UE y obtengo rentas por ganancias patrimoniales a través de un establecimiento permanente en España?

El tipo de gravamen a aplicar depende del tipo de gravamen recogido en el Impuesto sobre Sociedades, con carácter general el 25%. Signup and view all the answers

Cuando hablamos de que un sujeto debe tributar en el IRNR por tener un Establecimiento Permanente en territorio español, significa qué (escoja la más completa):

Es una persona física o jurídica que dispone de instalaciones o lugares de trabajo o de cualquier índole, en los que realice toda o parte de su actividad, o actúe en el por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del contribuyente, siempre y cuando se considere que realiza la actividad de forma continuada o habitual. Signup and view all the answers

¿Qué efectos tiene sobre el IRNR la existencia de un CDI entre los Estados aplicados en donde se determina que las rentas sobre dividendos obtenidas por el sujeto residente en un Estado firmante podrán tributar en el otro Estado, pero con límite del 10%?

Se habrá de aplicar el IRNR del Estado de la fuente atendiendo los limites que establezca el CDI. Signup and view all the answers

¿Cuál de los siguientes no es una contribuyente en el IRNR por las rentas generadas en territorio español?

Ninguno es contribuyente del IRNR. Signup and view all the answers

¿Cuál de los siguientes no es una característica de la tributación en el IRNR por rentas obtenidas sin EP?

Se pueden aplicar todas las deducciones que se presenten al IRPF en el IS, según si el contribuyente es persona física o entidad. Signup and view all the answers

¿Qué tipo de gravamen debo aplicar en el IRNR si soy un residente en un Estado miembro de la UE y obtengo rentas por intereses sin establecimiento permanente en España?

19% por tener tipo de gravamen específico. Signup and view all the answers

Cuál de las siguientes es una obligación formal que deben cumplir todos los obligados por el IRNR, sin importar la actividad que ejerzan y sin que interese si actúan con o sin Establecimiento Permanente:

En todo caso deberán presentar la declaración del IRNR dentro de los plazos y fechas establecidos en las normas reguladores del impuesto, salvo casos especiales. Signup and view all the answers

Study Notes

Tema 2: IRNR (Impuesto sobre la Renta de los No Residentes)

Punto de conexión para dividendos de IBEX35: El lugar de emisión de los valores es determinante para la sujeción de dividendos.
Reglas para múltiples Establecimientos Permanentes (EP):
- Deben tener denominación, identificación fiscal y contabilidad separada.
- La compensación entre EP solo es posible si pertenecen a una misma persona jurídica o entidad.
- Cada EP tributará individualmente; no se permiten compensaciones entre establecimientos diferentes.
Responsables del cumplimiento:
- Depositarios de bienes inmuebles en alquiler.
- Empresas españolas que pagan dividendos sin retención.
- Bancos en paraísos fiscales pagando intereses adeudados por empresas españolas.
- Todos son considerados responsables.

Tipos de Gravamen en el IRNR (Basado en residencia UE)

Residentes en la UE con Establecimiento Permanente (EP) en España: Los tipos de gravamen para este caso vienen determinados por el Impuesto sobre Sociedades (IS). El tipo general es del 25%.
Residentes en la UE con rentas patrimoniales: El tipo será del 19%.
- Importante: Considerar el tipo de gravamen especificado para residentes en la UE.

Establecimiento Permanente (EP)

Definición de EP en el IRNR: Un EP es una persona física o jurídica que dispone de instalaciones o lugares de trabajo en España para realizar parte de su actividad, o actúan a través de un agente autorizado en su nombre. La actividad debe ser continuada o habitual.
Consideraciones de la CDI con rentas por dividendos: Cuando existe un tratado entre dos países, una convención para evitar la doble imposición (CDI), las rentas pueden tributar en el otro Estado pero con límites como el 10% .

Otros puntos relevantes

Contribuyentes en el IRNR (sin EP):
- El propio ciudadano no residente, considerando las rentas de trabajo como agente diplomático o como empresa extranjera con presencia.
- La base imponible para rentas sin EP suele ser el rendimiento bruto, excluyendo algunas excepciones.
- La aplicación de deducciones depende del tipo de contribuyente: persona física, o empresa.
Rentas por intereses sin EP: Para residentes UE, el tipo de gravamen relevante sería del 19%.
Obligaciones formales: Todos los obligados por el IRNR deben presentar la declaración dentro de los plazos establecidos en las normas reguladores del impuesto, salvo excepciones, y llevar un registro de ingresos y gastos.

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Este cuestionario abarca el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR) y sus implicaciones en la tributación de dividendos de valores del IBEX35. Se discutirán las reglas relacionadas con múltiples Establecimientos Permanentes y quiénes son responsables del cumplimiento fiscal. A través de preguntas específicas, podrás evaluar tu comprensión sobre este tema financiero crucial.