Tema 25 - REF - Muy Difícil

Finalidad del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF)

• El REF busca promover el desarrollo económico y social del archipiélago canario
• Se diferencia del régimen vigente en el resto del territorio nacional
• Los Reyes Católicos establecieron las primeras exenciones fiscales
• En 1852, se aprobó la ley de Puertos Francos de Bravo Murillo, incorporando franquicias fiscales a la importación de productos
• La Ley 30/1972 consolida el REF con rango legal
• La Ley 20/1991 armonizó los aspectos fiscales con la UE
• La Ley 19/1994, modificada por la Ley 8/2018, regula las medidas económicas, especialidades en imposición directa y la Zona Especial Canaria (ZEC)
• El régimen específico está reconocido y garantizado en la Constitución, Estatuto de Autonomía y el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE)
• El REF es el marco económico-jurídico donde se desarrolla la actividad económica en Canarias, incluyendo medidas de aplicación exclusiva
• El REF se reconoce normativamente en el TFUE (art. 349), la Constitución Española (1978; DA 3ª) y el Estatuto de Autonomía (Ley Orgánica 1/2018, art. 165)
• Los objetivos del REF incluyen promover el desarrollo económico y social de Canarias, incentivar la actividad económica en las islas y compensar los costes de la ultraperiferia.

Disposiciones y principios básicos del REF

• La riqueza de Canarias está subordinada al interés general dentro del marco del derecho constitucional a la propiedad privada art 165.1
• Las administraciones públicas canarias deben promover el desarrollo económico y social del archipiélago, instar al Estado y la UE a adoptar medidas para compensar su carácter ultraperiférico y el hecho insular
• Promueve el equilibrio y la solidaridad entre las islas art 165.2
• La hacienda y el patrimonio de la Comunidad Autónoma de Canarias están vinculados al desarrollo y ejecución de sus competencias art 165.3
• Canarias posee un régimen económico y fiscal especial, reconocido constitucionalmente por su acervo histórico y justificado por sus hechos diferenciales art 166.1
• El REF se basa en la libertad comercial de importación y exportación, la no aplicación de monopolios, franquicias fiscales estatales sobre el consumo y una política fiscal diferenciada con imposición indirecta singular
• Esto deriva del reconocimiento de Canarias como región ultraperiférica en el TFUE art 166.2
• Los recursos del REF son adicionales a la financiación de la Comunidad Autónoma y sus Entidades Locales, sin integrarse ni computar en el Sistema de Financiación Autonómica art 166.3
• La Comunidad Autónoma de Canarias tiene facultades normativas y ejecutivas sobre su régimen especial económico y fiscal, según la normativa estatal art 166.4
• Cualquier modificación al régimen económico-fiscal de Canarias requiere un informe favorable del Parlamento Canario, aprobado por dos tercios de sus miembros art 167.1
• Si el informe del Parlamento Canario es desfavorable, se reunirá la Comisión Bilateral de Cooperación, pudiendo instar la modificación de la propuesta art 167.2

Principio de solidaridad interterritorial

• Los proyectos de infraestructuras y telecomunicaciones que integren el territorio del Archipiélago o lo conecten con la península, así como infraestructuras turísticas, energéticas o medioambientales de carácter estratégico, se considerarán de interés general para la financiación estatal art 168.1
• En cada ejercicio presupuestario, se ejecutará un programa de inversiones públicas distribuido entre el Estado y la Comunidad Autónoma, dentro del principio de solidaridad interterritorial art 168.2
• El objetivo de estas políticas es la equiparación progresiva de las condiciones socioeconómicas de la población de las islas al promedio estatal art 168.3
• Esta equiparación se medirá periódicamente y las desviaciones se compensarán con políticas de gasto eficientes.

Medidas del Régimen Económico

• Incluye compensaciones al transporte y a los sectores de energía y agua
• Ofrece incentivos en telecomunicaciones y otras medidas sectoriales en turismo, empleo, formación y universidades
• Se contemplan medidas específicas para PYMES, como ICO e Incentivos Económicos Regionales (IER)
• Subvenciones a fondo perdido de carácter estatal con apoyo financiero superior en Canarias
• Proyectos de inversión que priman criterios como inversiones en islas periféricas, ser PYMEs, respetar el medio ambiente o potenciar la internacionalización
• Fomenta el desarrollo de medidas en favor de la agricultura y pesca, con apoyos complementarios al POSEICAN.

Medidas Económicas y Fiscales

• Las medidas económicas se coordinan por una Comisión MIXTA AGE/CAC y sectoriales
• La Inspección de Comercio Exterior se lleva a cabo por el Estado
• El Estado y la CAC fomentarán programas de formación comercial y de sociedades y consorcios de exportación
• Se crea el Consejo Asesor para la Promoción del Comercio con África Occidental
• Se destinarán incentivos para la reestructuración del sector turístico, la modernización de la planta turística, actividades de ocio y potenciar el turismo especializado
• Se fomentará la enseñanza de idiomas y se incluirá la oferta diferenciada en islas en el exterior mediante el PLAN ESTRATÉGICO DE TURISMO
• La AGE dotará de máxima flexibilidad al funcionamiento de incentivos regionales, priorizando en islas periféricas mediante exigencia de volumen mínimo inversión
• Se presta atención a PYMES, valoración de proyectos de creación de empleo y sectores productivos con energías renovables
• El Gobierno del Estado y el Gobierno de Canarias coordinarán esfuerzos para promocionar al máximo el empleo y elaborarán un Plan de Empleo para Canarias.
• Las principales ayudas en materia fiscal incluyen:
• Reserva para inversiones en Canarias
• Deducción por inversiones en territorios de África Occidental y por gastos de propaganda y publicidad
• Deducciones por inversiones
• Deducciones por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales realizadas en Canarias
• Incentivos a la inversión
• Bonificación a la producción
• Impuesto General Indirecto de Canarias
• Zona Especial Canaria.

Principio de Libertad Comercial

• Se ratifica la libertad comercial de importación y exportación, permitiendo la importación y exportación de mercancías sin restricciones cuantitativas
• Se establecen limitaciones por razones sanitarias, fitosanitarias, medioambientales, de orden público u otras admitidas internacionalmente
• También se contemplan las derivadas de las disposiciones generales y específicas para Canarias del Derecho comunitario
• En Canarias, no se aplica ningún monopolio sobre bienes y servicios, ya sean de carácter fiscal o de otro tipo, excepto en materias consideradas servicios esenciales reservados por Ley al sector público, según el artículo 128.2 de la Constitución.

Canarias como Región Ultraperiférica

• La lejanía, insularidad y ultraperiferia de Canarias son reconocidas por los Tratados constitutivos de la Unión Europea, la Constitución y el Estatuto de Autonomía
• Los poderes públicos deben tener en cuenta estas circunstancias al adaptar políticas, actuaciones legislativas y reglamentarias, así como decisiones financieras y presupuestarias
• Esta adaptación se aplica en transporte y telecomunicaciones, mercado interior, energía, medio ambiente, puertos, aeropuertos, inmigración, fiscalidad, comercio exterior y abastecimiento de materias primas y cooperación al desarrollo de países vecinos art 3 L.O. 1/2018.

Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)

• La RIC es un beneficio fiscal regulado en el artículo 27 de la Ley 19/1994
• Fomenta la inversión empresarial productiva, la creación de infraestructuras públicas y la creación de empleo en el Archipiélago Canario
• Se articula mediante una reducción de la base imponible del Impuesto de Sociedades (o deducción en cuota en el IRPF) sobre los beneficios generados en establecimientos en Canarias
• Los beneficios deben asignarse a la constitución de una reserva para inversiones aplicable hasta el 90% de los beneficios no distribuidos generados en un año fiscal
• Las reservas deben materializarse en un período máximo de tres años
• Si no se materializa en inversión, la reserva debe emplearse para la creación de puestos de trabajo no ligados directamente a inversión, adquisición de activos fijos no considerados inversión inicial o suscripción de títulos de participación de capital/deuda pública.

RIC - Contribuyentes y Materialización

• Pueden beneficiarse de la RIC los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades con domicilio fiscal en Canarias o que operen en Canarias mediante establecimiento permanente
• También las entidades no residentes en territorio español que operen en Canarias mediante establecimiento permanente por las rentas obtenidas
• Igualmente, las entidades cuya actividad principal sea la prestación de servicios financieros o a entidades del mismo grupo, cuando materialicen la dotación en alguna de las inversiones iniciales detalladas en la Ley
• No incumple el régimen de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas ni el régimen de la RIC si se explotan mediante arrendamiento y se bonifican fiscalmente
• Las cantidades destinadas a la RIC deben materializarse en inversiones iniciales o para la continuación de la actividad
• Las inversiones iniciales pueden consistir en la adquisición de elementos patrimoniales nuevos del inmovilizado material o intangible, la creación de puestos de trabajo o la suscripción de acciones o participaciones
• Para la continuación de la actividad, pueden ser elementos patrimoniales del inmovilizado, protección del medioambiente, investigación y desarrollo, Zona Especial Canaria, creación de puestos de trabajo, deuda pública, títulos de organismos públicos o construcción/explotación de infraestructuras.

Plazos y Contabilidad de la RIC

• La inversión de las cantidades destinadas a la RIC debe realizarse en un plazo de 3 años desde la fecha del devengo del impuesto correspondiente al ejercicio en que se dotó la reserva
• Se entiende realizada la inversión cuando los activos entren en funcionamiento, incluso financiados mediante contratos de arrendamiento financiero
• Los elementos patrimoniales considerados inversiones iniciales deben permanecer en funcionamiento en la empresa un mínimo de 5 años, sin ser objeto de transmisión, arrendamiento o cesión
• Si su permanencia es inferior, debe adquirirse otro elemento patrimonial que lo sustituya por su valor neto contable antes de 6 meses, que reúna los requisitos RIC y permanezca en funcionamiento el tiempo necesario para completar los 5 años
• Si se adquiere suelo, el plazo es de 10 años
• La RIC debe figurar en los balances de la sociedad con absoluta separación y título apropiado, siendo indisponible en tanto que los bienes en que se materializó deban permanecer en la empresa.

Incumplimiento e Incompatibilidades de la RIC

• El incumplimiento de cualquier requisito implica la integración en la base imponible del ejercicio en que tenga lugar el incumplimiento de las cantidades que redujeron la base en su día
• Se liquidarán intereses de demora y se impondrán las sanciones correspondientes
• El beneficio de la RIC es incompatible, para los mismos bienes y gastos, con las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades y con la deducción por inversiones
• Desde el 7-11-2018, los activos usados y de suelo no pueden haberse beneficiado anteriormente de la RIC por dotaciones con beneficios de periodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2007, ni de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades ni de la deducción por inversiones
• Desde el 7-11-2018, se considera apta la inversión que recaiga en activos usados que solo parcialmente se hubiesen beneficiado del RIC en la parte proporcional correspondiente.

Canarias y los Fondos Europeos

• El artículo 174 del TFUE establece que la Unión desarrollará y proseguirá su acción para reforzar la cohesión económica, social y territorial
• Se propone reducir las diferencias entre los niveles de desarrollo de las regiones, prestando atención a las zonas rurales, afectadas por la transición industrial o con desventajas naturales/demográficas graves y permanentes, como regiones insulares o de montaña
• El artículo 175 del TFUE indica que los Estados miembros coordinarán su política económica para alcanzar los objetivos del artículo 174
• La Unión apoyará esta consecución mediante fondos estructurales como el Fondo Europeo de Orientación y de Garantía Agrícola, el Fondo Social Europeo y el Fondo Europeo de Desarrollo Regional, así como el Banco Europeo de Inversiones
• Los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos son gestionados y ejecutados por la Comisión Europea para apoyar la cohesión económica, social y territorial
• Existen cinco fondos:
• Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER)
• Fondo Social Europeo (FSE)
• Fondo de Cohesión
• Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER)
• Fondo Europeo Marítimo y de la Pesca (FEMP).

Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER)

• El FEDER proporciona financiación a organismos públicos y privados en todas las regiones de la UE para reducir las diferencias económicas, sociales y territoriales
• El Fondo apoya las inversiones mediante programas nacionales o regionales específicos
• Tiene dos objetivos principales:
  • La inversión en crecimiento y empleo, fortaleciendo el mercado laboral y las economías regionales
  • La cooperación territorial europea, reforzando la cooperación transfronteriza, transnacional e interregional dentro de la Unión
• El Programa Operativo persigue impulsar el desarrollo socioeconómico en la región y contribuir a los objetivos de Europa 2020 para un crecimiento inteligente, sostenible e integrador.
• Beneficiario es todo operador, organismo o empresa, público o privado, responsable de iniciar y/o ejecutar las operaciones
• El programa de Canarias FEDER 2021-2027 fue aprobado por la Comisión Europea el 14 de diciembre de 2022
• Se enmarca en el objetivo de inversión en empleo y crecimiento, fortaleciendo el mercado laboral y la economía en regiones ultraperiféricas como Canarias
• El programa operativo se compone de prioridades (que se corresponden con un objetivo político) y objetivos específicos
• Canarias dispondrá de un total de 1.097 millones de euros del FEDER para desarrollar las acciones contempladas en el Programa de Canarias FEDER 2021-2027
• La inversión total, incluyendo la aportación de la Comunidad Autónoma y la Administración General del Estado, asciende a 1.290 millones de euros.
• El FEDER es uno de los principales instrumentos financieros de la política de cohesión europea
• Su objetivo es reducir las diferencias entre los niveles de desarrollo de las regiones europeas y mejorar el nivel de vida en las regiones menos favorecidas
• Se presta atención a las regiones que sufren desventajas naturales o demográficas graves y permanentes, como las regiones más septentrionales, que tienen una escasa densidad de población, y las regiones insulares, transfronterizas y montañosas.