Tema 25 - REF - Mixto

Finalidad del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF)

• El REF busca promover el desarrollo económico y social del archipiélago canario.
• Ha sido tradicionalmente diferente al del resto de España.
• Los Reyes Católicos establecieron las primeras exenciones fiscales.
• En 1852, se aprobó la ley de Puertos Francos de Bravo Murillo, que incorporó franquicias fiscales a la importación de productos.
• La Ley 30/1972 consolidó el REF con rango legal.
• La Ley 20/1991 armonizó los aspectos fiscales con la UE.
• La Ley 19/1994 fue modificada recientemente por la Ley 8/2018 de 5 de noviembre.

Definición del REF

• El REF es el marco económico-jurídico en el que se desarrolla la actividad económica en Canarias.
• Incluye medidas de aplicación exclusiva en las islas.
• Tiene reconocimiento normativo en el TFUE (artículo 349), la Constitución Española (DA 3ª) y el Estatuto de Autonomía (Ley Orgánica 1/2018, artículo 165 y otros).

Objetivos del REF

• Promover el desarrollo económico y social de Canarias.
• Incentivar la actividad económica en las islas.
• Compensar los costes derivados de la situación ultraperiférica de Canarias.

Referencias Normativas Básicas

• Ley 20/1991, fiscales.
• Ley 19/1994, modificación de aspectos económicos y fiscales.

Disposiciones Generales del Régimen Económico y Fiscal de Canarias

• La riqueza de Canarias está subordinada al interés general en el marco del derecho constitucional a la propiedad privada.
• Las administraciones públicas canarias impulsan el desarrollo económico y social del Archipiélago.
• Instan al Estado y a la UE a adoptar medidas para compensar su carácter ultraperiférico y el hecho insular, y favorecen el equilibrio y la solidaridad entre las islas.
• La hacienda y el patrimonio de la Comunidad Autónoma de Canarias están vinculados al desarrollo y ejecución de sus competencias.

Principios Básicos del REF

• Canarias tiene un régimen económico y fiscal especial, propio de su acervo histórico constitucionalmente reconocido y justificado por sus hechos diferenciales.
• El régimen se basa en la libertad comercial de importación y exportación.
• No aplica monopolios, hay franquicias fiscales estatales sobre el consumo, y una política fiscal diferenciada con una imposición indirecta singular.
• Esto se deriva del reconocimiento de las Islas Canarias como región ultraperiférica en el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea.
• Los recursos del REF son adicionales a los contemplados para la financiación de la Comunidad Autónoma y sus Entidades Locales.
• Estos recursos no se integran ni computan en el Sistema de Financiación Autonómica.
• La Comunidad Autónoma tiene facultades normativas y ejecutivas sobre su régimen especial económico y fiscal.

Modificación del Régimen Económico-Fiscal

• Solo puede ser modificado de acuerdo con la disposición adicional tercera de la Constitución.
• Requiere un informe previo favorable del Parlamento Canario, aprobado por las dos terceras partes de sus miembros.
• Si el informe del Parlamento Canario es desfavorable, se reúne la Comisión Bilateral de Cooperación entre la Administración General del Estado y la de la Comunidad Autónoma de Canarias.
• Se adopta un acuerdo sobre el inicio de negociaciones para resolver las discrepancias.
• El acuerdo de iniciación se comunica a las Cortes Generales.
• Si no hay acuerdo en dos meses, el procedimiento continúa y se traslada al Gobierno estatal o a las Cortes Generales.
• El proyecto o proposición de ley continúa su tramitación incluyendo las modificaciones y propuestas, o de acuerdo con los trámites ordinarios.
• El Parlamento de Canarias debe ser oído en los proyectos de legislación financiera y tributaria que afecten al régimen económico y fiscal de Canarias.

Principio de Solidaridad Interterritorial

• Los proyectos de infraestructuras y las instalaciones de telecomunicación que permitan o faciliten la integración del territorio del Archipiélago se consideran de interés general.
• También, las infraestructuras turísticas y energéticas o actuaciones medioambientales de carácter estratégico.
• En cada ejercicio presupuestario, se ejecuta un programa de inversiones públicas distribuido entre el Estado y la Comunidad Autónoma.
• El objetivo es la equiparación progresiva de las condiciones socioeconómicas de la población de las islas al promedio estatal, medido periódicamente y compensado con políticas de gasto eficientes.

Medidas del Régimen Económico

• Compensaciones al transporte, sectores de energía y agua.
• Incentivos en telecomunicaciones, turismo, empleo y formación.
• Medidas para PYMES, incentivando inversiones en islas periféricas.
• Apoyos complementarios a la agricultura y pesca (POSEICAN).

Medidas Económicas Coordinadas

• Inspección Comercio Exterior, a cargo del Estado.
• Promoción Comercial, fomentada por el Estado y CAC, con un Consejo Asesor para el Comercio con África Occidental.
• Promoción Turística con incentivos para reestructuración, modernización, actividades de ocio y turismo especializado, incluyendo enseñanza de idiomas y oferta diferenciada en islas en el exterior (PLAN ESTRATÉGICO DE TURISMO).
• Incentivos Económicos Regionales, priorizando islas periféricas con legislación comunitaria y atención a PYMES.
• El Gobierno del Estado y el Gobierno de Canarias coordinan sus esfuerzos para promover el empleo, elaborando un Plan de Empleo para Canarias.

Medidas Fiscales

• Reserva para inversiones en Canarias (RIC).
• Deducción por inversiones en territorios de África Occidental y gastos de propaganda y publicidad.
• Deducciones por inversiones generales en productos canarios como cinematografía o artes escénicas.
• Incentivos y bonificación a la producción.
• Impuesto General Indirecto de Canarias (IGIC).
• Zona Especial Canaria (ZEC).

Principio de Libertad Comercial

• Se ratifica la libertad comercial de importación y exportación sin restricciones cuantitativas, excepto por razones sanitarias, fitosanitarias, medioambientales, de orden público u otras internacionalmente admitidas, o las derivadas del Derecho comunitario.
• En Canarias no aplica ningún monopolio sobre bienes y servicios, excepto en materias consideradas servicios esenciales reservados por Ley al sector público.

Canarias como Región Ultraperiférica

• Dada la lejanía, insularidad y ultraperiferia de Canarias, los poderes públicos tienen en cuenta estas circunstancias al adaptar sus políticas y actuaciones, fijando condiciones específicas para su aplicación en materias como transportes, telecomunicaciones, mercado interior, energía, medio ambiente, puertos, aeropuertos, inmigración, fiscalidad, comercio exterior, y abastecimiento de materias primas y cooperación al desarrollo.

Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)

• La RIC es un beneficio fiscal (artículo 27 de la Ley 19/1994) para fomentar la inversión empresarial productiva, la creación de infraestructuras públicas y la creación de empleo en las Islas Canarias.
• Se articula como una reducción de la base imponible del Impuesto de Sociedades (o deducción en cuota en el IRPF) sobre los beneficios generados en Canarias.
• Dichos beneficios se destinan a una reserva para inversiones aplicable hasta el 90% de los beneficios no distribuidos generados en un año fiscal, materializándose las reservas en un período máximo de tres años.
• Si no se materializa en inversión, la reserva se usa para crear puestos de trabajo, adquirir activos fijos no considerados inversión inicial, o suscribir títulos de participación de capital o deuda pública.

¿Qué es la RIC?

• Es un incentivo fiscal a la inversión en las Islas Canarias que, para las sociedades, opera sobre la base imponible del impuesto.

¿Quién puede beneficiarse de la RIC?

• Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades con domicilio fiscal en Canarias.
• Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que operen en Canarias mediante establecimiento permanente.
• Entidades no residentes en territorio español que operen en Canarias mediante establecimiento permanente, por las rentas obtenidas a través del mismo.
• Entidades que tengan por actividad principal la prestación de servicios financieros o la prestación de servicios a entidades que pertenezcan al mismo grupo de sociedades, cuando materialicen la dotación en alguna de las inversiones iniciales detalladas en la Ley.

Aptitud para el Régimen de Entidades de Arrendamiento de Viviendas

• No se aprecia incumplimiento por parte de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. La compatibilidad no excluye la posibilidad de bonificación fiscal mediante arrendamiento.

Inversiones para RIC

• Adquisición de elementos patrimoniales nuevos del inmovilizado material o intangible.
• Creación de puestos de trabajo.
• Suscripción de acciones o participaciones.
• Elementos patrimoniales del inmovilizado.
• Protección del medioambiente.
• Investigación y desarrollo.
• Zona Especial Canaria.
• Creación de puestos de trabajo.
• Deuda pública.
• Títulos de organismos públicos.
• Construcción o explotación de infraestructuras.

Plazo de Materialización de la RIC

• La inversión debe realizarse en un plazo de 3 años desde la fecha del devengo del impuesto correspondiente al ejercicio en que se dotó la reserva.
• Esto puede implicar hasta casi 4 años: el año en que se dota la RIC y se reduce la base imponible, más los tres años posteriores.
• La inversión se entiende realizada cuando los activos entran en funcionamiento, incluso mediante contratos de arrendamiento financiero.

Plazo de Mantenimiento de las Inversiones

• Los elementos patrimoniales deben permanecer en funcionamiento en la empresa durante al menos 5 años, sin transmisión, arrendamiento o cesión a terceros para su uso.
• Si su permanencia es inferior se debe adquirir otro elemento patrimonial que lo sustituya por su valor neto contable, que cumpla los requisitos de la RIC y complete los 5 años.
• Si se adquiere suelo, el plazo es de 10 años.

Contabilización de la RIC

• La RIC debe figurar en los balances de la sociedad con absoluta separación y título apropiado.
• Es indisponible mientras los bienes en que se materializó deban permanecer en la empresa.

Incumplimiento de Requisitos

• El incumplimiento implica la integración en la base imponible del ejercicio correspondiente, con liquidación de intereses de demora y sanciones.

Incompatibilidades de la RIC

• El beneficio de la RIC es incompatible, para los mismos bienes y gastos, con las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades y con la deducción por inversiones.
• Tratándose de activos usados y de suelo, tras ciertas fechas no ser podrá beneficiarse de la RIC.

Canarias en la Unión Europea y el Fondo Europeo de Desarrollo Regional

• Para promover un desarrollo armonioso, la Unión desarrollará su acción para reforzar su cohesión económica, social y territorial.
• La Unión se propone reducir las diferencias entre los niveles de desarrollo de las distintas regiones.
• Se prestará atención a las zonas rurales, afectadas por una transición industrial, y a las regiones con desventajas naturales o demográficas graves y permanentes.
• Se conduce la política económica coordinándola con el objetivo de enunciados.
• Se tiene en cuenta artículo con sus consecuciones de su fondos estructurales o inversiones existentes.
• Los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos son fondos gestionados y ejecutados por la Comisión Europea para apoyar la cohesión económica, social y territorial

Fondos Europeos

• Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER)
• Fondo Social Europeo (FSE)
• Fondo de Cohesión
• Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER)
• Fondo Europeo Marítimo y de la Pesca (FEMP)

Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER)

• Proporciona financiación a organismos públicos y privados en todas las regiones de la UE para reducir las diferencias económicas, sociales y territoriales a través de programas nacionales o regionales específicos.
• Tiene dos objetivos principales: la inversión en crecimiento y empleo, y la cooperación territorial europea.
• El Programa Operativo persigue impulsar el desarrollo socioeconómico regional y los objetivos de Europa 2020 para un crecimiento inteligente, sostenible e integrador.
• Beneficiario es todo operador, organismo o empresa, de carácter público o privado, responsable de iniciar y/o ejecutar las operaciones.

Programa de Canarias FEDER 2021-2027

• Fue aprobado por la Comisión Europea el 14 de diciembre de 2022
• A fortalecer inversión en Canarias, desarrollo en materia económica y social, y regiones ultra periféricas
• El Programa Operativo se compone de prioridades y objetivos específicos.
• Canarias dispondrá de 1.097 millones de euros del FEDER para desarrollar acciones contempladas en el Programa de Canarias FEDER 2021-2027, sumándose además la inversión de la Comunidad Autónoma y la Administración General del Estado, totalizando 1.290 millones de euros.
• El FEDER busca reducir las diferencias entre los niveles de desarrollo de las regiones europeas.
• Se presta especial atención a las regiones que sufren desventajas naturales o demográficas.