tema 15. Les hisendes locals.

Tema 15: Hisendes Locals

• Les hisendes locals són les de municipis, províncies i illes que integren l'Administració local.
• L'article 142 de la Constitució de 1978 estableix el Principi de Suficiència Financera de les entitats locals, garantint que tinguin mitjans econòmics suficients.
• Les hisendes locals es financen principalment amb tributs propis i la participació en els tributs de l'Estat i de les comunitats autònomes.
• Les entitats locals poden delegar les funcions de recaptació i gestió dels seus tributs a l'Oficina de Gestió Tributària (OGT) de la Diputació de Barcelona.
• L'autonomia financera de les entitats locals es basa en els articles 137, 140 i 141 de la Constitució, que reconeixen l'autonomia dels municipis i les províncies per a la gestió dels seus interessos.
• L'article 133.2 de la Constitució estableix que les hisendes locals s'han de nodrir de tributs propis i de la participació en els tributs de l'Estat i de les comunitats autònomes.
• L'article 133.1 estableix que la potestat originària per a establir tributs correspon exclusivament a l'Estat.
• Les disposicions normatives locals són ordenances, i la reserva de llei en matèria tributària condiciona i limita el poder tributari de les entitats locals.
• Les entitats locals han de complir l'article 3 de la Llei 58/2003, General Tributària, que estableix els principis de justícia, generalitat, igualtat, progressivitat, equitativa distribució de la càrrega tributària i no confiscació.
• El sistema tributari local es basa en els principis de proporcionalitat, eficàcia, limitació de costos indirectes i respecte dels drets i garanties dels obligats tributaris.
• Regulació detallada de les hisendes locals es troba en el Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals (TRLRHL), aprovat pel RDL 2/2004.

Classificació dels Ingressos Públics Locals

• El sistema tributari local es regula en el TRLRHL, que inclou tributs municipals, provincials, d'altres entitats supramunicipals i d'àmbit territorial inferior al municipi.
• L'article 2 del TRLRHL estableix que el sistema tributari local inclou:
  • Ingressos procedents del patrimoni i altres de Dret privat.
  • Tributs propis o classificats en impostos, taxes i contribucions especials.
  • Recàrrecs exigibles sobre els impostos de les Comunitats Autònomes o d'altres entitats locals.
  • Participacions en els tributs de l'Estat i de les Comunitats Autònomes.
  • Subvencions.
  • Ingressos percebuts en concepte de preus públics.
  • Producte de les operacions de crèdit.
  • Producte de les multes i sancions.
  • Altres prestacions de Dret públic.

Ingressos Procedents del Patrimoni i Altres de Dret Privat

• Ingressos de dret privat: Derivats dels rendiments del patrimoni de les entitats locals, com ara herències, llegats o donacions.
• Ingressos procedents del patrimoni de les entitats locals: Constituïts pels béns de la seva propietat i drets reals, sempre que no estiguin afectats a l'ús o servei públic.
• Exemples d'ingressos: lloguer d'un edifici municipal.
• No es consideren ingressos de dret privat els procedents de béns de domini públic local.
• L'import obtingut en l'alienació de béns patrimonials desafectats com a béns de domini públic i venda posterior també es considera ingrés de dret privat.

Tributs Locals: Impostos, Taxes i Contribucions Especials

• Els tributs són ingressos de dret públic, ja que les entitats públiques actuen amb caràcter oficial en la seva recaptació.
• Impostos: El sistema impositiu local està format per cinc impostos, alguns obligatoris i altres potestatius.
• Definició d'impostos segons la Llei General Tributària (art. 2.2.c): tributs exigits sense contraprestació el fet imposable de la qual posa de manifest la capacitat econòmica del contribuent.
  • Impostos Obligatoris:
    • Impost sobre Béns Immobles (IBI)
    • Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE)
    • Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM)
  • Impostos Voluntaris:
    • Impost sobre Construccions, Instal·lacions i Obres
    • Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana (Art. 59.2 TRLRHL)
• Taxes (art 20-27 TRLRHL): Tributs per la utilització privativa del domini públic local o per serveis/activitats administratives de competència local que afecten els subjectes passius de manera particular. Exemple: Taxes ITV. Han de ser activitats realitzades per l'Administració, però promogudes pel particular.
• Contribucions Especials (art 28-37 TRLRHL): Tributs per un benefici o augment de valor dels béns del subjecte passiu com a conseqüència d'obres públiques locals. Exemple: Quantitats exigides als propietaris per la modificació d'un carrer per als vianants. Sorgeixen sense petició del contribuent.

Les Ordenances Fiscals

• Les entitats locals han d'acordar la imposició i supressió dels seus tributs propis i aprovar les ordenances fiscals que els regulen.
• En quant als impostos obligatoris, els Ajuntaments han d'acordar l'exercici de les facultats que els atorga la Llei i aprovar les corresponents ordenances fiscals (art. 15 TRLRHL).
• Contingut mínim de les ordenances relatives als impostos obligatoris:
  • Determinació del fet imposable
  • Subjecte passiu
  • Responsables
  • Exempcions
  • Reduccions i bonificacions
  • Base imposable i liquidable
  • Tipus de gravamen o quota tributària
  • Període impositiu i meritació Períodes de declaració i ingrés
  • Dades de aprovació i inici d'aplicació
• L'aprovació correspon al plenari municipal i constitueix un exemple de la potestat reglamentària de les corporacions locals

Recàrrecs i Participacions

• Les entitats locals poden establir recàrrecs sobre els impostos de les comunitats autònomes o d'altres entitats locals.
• Les entitats locals participen en els tributs de l'Estat i de les comunitats autònomes d'acord amb l'establert a la normativa.

Participació dels Ens Locals en els Tributs de l'Estat

• Es calcula segons el TRLRHL, classificat en tres règims:
  • Grans Municipis
  • Resta de Municipis
  • Règim especial dels municipis turístics
• Cada quatre anys es revisen els requisits per a cada règim de participació.
  • Grans municipis: Capitals de província o de comunitat autònoma; població de dret igual o superior a 75.000 habitants.
• Els grans municipis, com Barcelona, participen mitjançant la cessió de la recaptació d'alguns impostos estatals i pel fons complementari de finançament.
• Percentatges de cessió (Article 112 del Real Decret 2/2004, 5 de març, TRLRHL):
  • 2,1336% de la quota líquida estatal de l'IRPF, del rendiment no cedit a les comunitats autònomes.
  • 2,3266% de la recaptació líquida per l'IVA imputable a cada municipi del rendiment no cedit a les comunitats autònomes.
  • 2,9220% de la recaptació líquida imputable a cada municipi pels Impostos especials sobre cervesa, vi, begudes fermentades, productes intermedis, alcohol, begudes derivades, hidrocarburs i labors de tabac.
• Els municipis no poden assumir competències normatives, de gestió, liquidació, recaptació i inspecció dels tributs cedits, les quals corresponen exclusivament a l'Estat.

Subvencions i Preus Públics

• Les subvencions rebudes per a obres i serveis no poden aplicar-se a fins diferents, llevat de sobrants no reintegrables.
• Les subvencions rebudes per les entitats locals s'han d'ajustar a la normativa que les regula.
• Preus públics: Es poden establir per la prestació de serveis o la realització d'activitats que siguin competència de l'entitat local i susceptibles de ser realitzats pel sector privat, si no són de sol·licitud obligatòria.
• No es poden exigir preus públics: proveïment d'aigües en fonts públiques, enllumenat de vies públiques, vigilància pública, protecció civil, neteja de la via pública i ensenyament obligatori.
• L'import dels preus públics es competència del ple de la corporació (o de la junta de govern local segon el cas) i ha de cobrir com a mínim el cost del servei prestat o de l'activitat.
• Si hi ha raons socials, benèfiques, culturals o d'interès públic, l'entitat podrà fixar preus públics per sota del límit previst.

Operacions de Crèdit i Multes

• Les entitats locals poden concertar operacions de crèdit a curt i llarg termini, així com operacions financeres de cobertura i gestió de risc.
• Algunes d'aquestes operacions poden requerir l'autorització de l'òrgan de tutela financera.
• El producte de les multes i sancions que imposen les entitats locals en l'exercici de les seves competències constitueix un ingrés.
• Altres prestacions de dret públic: Com el servei de transport en municipis amb més de 5.000 habitants.

Pressupost Local: Marc Normatiu

• Llei 7/1985, de 2 d'abril, reguladora de les Bases de Règim Local (LRBRL).
• Reial Decret Legislatiu 2/2004, Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals (TRLRHL).
• Llei Orgànica 2/2012, de 27 d'abril, d'Estabilitat Pressupostària i Sostenibilitat Financera.
• Decret Legislatiu 2/2003, de 4 d'abril, que aprova el TR de la Llei Municipal i de Règim Local de Catalunya.
• Decret Legislatiu 3/2008, de 25 de juny, que aprova el TR de la Llei de Taxes i preus públics de la Generalitat de Catalunya.

Concepte i Composició del Pressupost Local

• Article 162 del TRLRHL: El Pressupost General és l'expressió xifrada, conjunta i sistemàtica de com a màxim podria reconèixer l'entitat. Les entitats locals anualmento hauran d'elaborar i aprovar anualment un pressupost general on s'integraran, com a contingut
  • Pressupost de la pròpia entitat.
  • Pressupostos dels organismes autònoms dependents.
  • Estats de previsió de despeses i ingressos de les societats mercantils la capital social de les quals pertanyi íntegrament a l'entitat local.
• Principis pressupostaris: Conjunt de regles o criteris que han d'inspirar l'elaboració i l'execució del pressupost.

Principis Polítics del Pressupost

• Principi d'universalitat: El pressupost ha de ser un reflex del programa d'actuació del sector públic per a tot l'any concret, incloent totes les seves entitats autònomes i empreses públiques.
• Principi d'unitat: Ha de ser únic i incloure tots els ingressos i totes les despeses del sector públic local.
• Principi d'anualitat o temporalitat: La durada ha de ser d'un any.
• Principi d'especialitat: Les despeses han de ser específiques en import, concepte i termini.
• Principi de no afectació dels ingressos: S'ha de satisfer el conjuntde totes despeses.
• Principi de claredat: El pressupost ha de ser comprensible.
• Principi de coordinació amb la política financera de l'Estat: Els pressupostos de les entitats locals han de coordinar-se amb la política financera de l'Estat.
• Principi de publicitat: Ha de ser coneugt per tothom.
• Principi d'anticipació: El pressupost ha d'entrar en vigor en l'exercici corresponent una vegada hagi estat publicat.

Altres Principis Pressupostaris

• Competència: L'aprovació del pressupost correspon al Ple per majoria simple.
• Comptables:
  • Principi de pressupost brut: Inclourà totes les operacions sense descomptar.
  • Principi d'unitat de caixa: Tots els ingressos van a una caixa única i d'aquesta surten els pagaments.
  • Principi d'exercici tancat: Representa que cada any s'elabora, s'executa i és anul·lat si queden crèdits per gastar.
• Econòmics:
  • Principi d'equilibri pressupostari: Estat d'ingressos i despeses equilibrat.
  • Principi de mínim deute públic: Deute públic ha de ser mínim per evitar comprometre futurs exercicis.

L'Execució i el Cicle del Pressupost

• L'exercici pressupostari (Article 163 del TRLRHL): Ha de coincidir amb l'any natural i s'han d'imputar els drets liquidats i les obligacions durant l'exercici.
• El cicle pressupostari (Article 168, 169 del TRLRHL):

1. Planificació: En funció de la situació i previsions econòmiques.
   • Inclou l'evolució del Producte Interior Brut (PIB) i la evolució del´Índex de Preus al Consum (IPC).
2. Elaboració i aprovació (Article 168 del TRLRHL): El pressupost ha de ser format per el seu president i inclourà:
   • Memòria explicativa del seu contingut i liquidació de l'exercici anterior.
   • Annex del personal de l'entitat local, així com annex de les inversions.
   • Informe economicofinancer

• Els organismes depenents han de trametre el seu pressupost abans del 15 de setembre. El president formarà el pressupost i el remetrà a la corporació abans del 15 d'octubre. El pressupost es considera definitivament aprovat si no es presenten reclamacions, i l'aprovació final ha de ser fins el 31 de desembre.
• Reclamacions i recursos contra l'aprovació del pressupost és podran establir a:
  • Per no haver-se ajustat la seva elaboració
  • Per ometre el crèdit necessari
  • Per ser manifesta la insuficiència d'ingressis en relació a les deseses.

3. Execució del pressupost: Cal tenir en compte els articles 183 al 189, en quant a la forma d'executar les despeses. Es seguirà el següent procediment (art. 184):
   • Autorització
   • Disposició
   • Obligació
   • Ordenació de pagament

Funcionament de la fase anterior

• Autorització: Aprovat el document A per l'òrgan competent
• Disposició: S'acorda la realització concreta d'obres, amb reserva del crèdit
• Obligació: Es declara la obligació d'un crèdit exigible
• Les següents fases del procediment de l'execució d'ingressos són:
  • Compromís d'ingrés
  • Reconeixement de drets
  • Anul·lació de drets
  • Ingrés o recaptació
  • Devolució d'ingressos indeguts
• Compromís d'ingrés: Quan l'entitat local ha de rebre finançament per actvitiats de la corporació
• Reconeixement de dret: Quan la corporació tingui dret a cobrar una quantitat, derivada d'un tribut

4. Liquidació del Pressupost: Cada exercici cal recaptar drets i pagar obligacions el 31 de Desembre de l'any corresponent. Finalitzat l'exercici, la Intervenció General elaborarà al liquidació i es tramitarà als diferents components.
5. Control del pressupost: En fase prèvia la Intervenció i en fase posterior la Sindicautra de Compters de Catalunya i el Tribunal de Cuentas.
6. Estructura del Pressupost:

Estructura del Pressupost Local

• Correspon al Ministeri d'Hisenda establir l'estructura dels pressupostos de les entitats locals (art. 167 TRLHL), tenint en compte els ingressos, les despeses, les finalitats i els objectius.
• Les entitats locals poden modificar o classificar el pressupost depenent dl reglament. Les classificacions per programes són:
  • Area de despesa
  • Política de despesa
  • Programa pressupostarti

A més, hi ha:

• Tipus Nom de l'àrea de despesa Descripció de l'àrea de despesa. Les àreees són les següents:
  • Area 1 --> Serveis Públics Bàsics: inclou Seguretat i Mobilitat ciutadana, Urbanisme, Benestar Comunitari i Medi Ambient
  • Area 2 --> Actuacions de protecció i promoció social: Inclou Pensions i prestacions econòmiques (foment de treball entre altres)
  • Area 3 --> Producció de béns de caràcter públics: Inclou educació i sanitat, cultura i esport
  • Area 4 --> Actuacions de caràcter econòmic: Inclou Ramaderia, energia, turisme, investigació
  • Area 9 -->Actuacions de caràcter general (totes aquelles que no s'hi incloguin)
• Classificació econòmica (o clàssica) de l'estat del pressupost de despesa: Hi ha varies entitats
  • Classificació per capítols, articles, conceptes i aplicacions i partides presspostàries. Això s'agrupa en despeses corrents (1 al 5), capital (6 i 7) i/o financers (8-9)
    • Despeses corrents: Funcionament institució
    • Despeses de capital: Adquisicions en béns de capital o realització inversions
    • Les desepeses fiancerse inclouen l'adquisicó d'actius financers etc

Definició cadascun dels nou capítols de despeses:

• Capítol I: Remuneracions de personal: retribucions personal de les corporacions
• Capítol II: Despeses de béns corrents i serveis: despeses necessaries
• Capítol III: Despeses fianceres
• Capítol IV: Transferències Corrents: Subvencions per a les entitats locals
• Capítol V: Fons de Contingència
• Capítol VI: Inversions reals
• Capítol VII: Transferències de capital
• Capítol VIII: Variació actius financers
• Capítol IX: Variació de passius financers
• Classificació econòmica de l'estat del pressupost d'ingressos:
  • Acord amb la classificació econòmica es divideix:
    • ingressos corrents (1 al 5), capital (6 i 7) i/o financers (8-9).
    • ingressos corrents: Recaptació impotsos, taxes per la prestació

Definició cadascun dels nou capítols d'ingressos:

• Capítol I: Impostos directes: S´hi inclouran impoos patrimonils
• Capítol II: Impostos Indirectes:Graven la circulació de béns i la despesa
• Capítol III: Taxes, venda de béns. Prestació de serveis .
• Capítol IV: Transferències corrents: Recursos obtinguts
• Capítol V: Ingressos patrimonials
• Capítol VI: Alienació d'inversions reals
• Capítol VII: Transferències de capital
• Capítol VIII: Variació d'actius financers
• Capítol IX: Variació de passius financers.

Tributs Locals: Concepte i Naturalesa

• Tributs locals: Taxes, contribucions especials i impostos.
• Objectiu: Finançar serveis públics i infraestructures, millorant la qualitat de vida ciutadana.
• Característica: Ingressos de dret públic, recaptats sota potestats públiques.

Impostos Locals: Obligatoris i Potestatius

• Sistema impositiu local: format 5 impostos, alguns obligatoris ('Béns Immobles (IBI), Actvitats Econòmiques, Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM)) i altres potestatis (Increment de Valor del terrenys i instl·lacions)
• La Llei General Tributària defineix els impostos: "tributs exigits sense contraprestació, el fet imposable dels quals manifesta la capacitat econòmica del contribuent"
• Han de respectar els següents principis:
  • No gravar allò de fora del municipi
  • No implicar cap obstacle
• Sistema tributari general:
  • Generalitat
  • Igualtat
  • Progressivitat
  • Confiscatorirtat - import raonable
  • Capacitat econòmica - ordenació del tibuts amb base en una capacitat
  • legalitat - facultrat exclusiva

Marc regulador de les Taxes i Contribucions

• Art 20-27 TRLRHL - regula les taxes
• . Entitats locals les pot exigir
• Pot existir: Utlitizació privtaiva, Admin Local, i els serveis han e ser de sol·licitud Voluntaria
• Han ser activitat realitzada per l´Administració
• El fet d'estar recollida l´oblig ació no hi ha VoLUNTARIETAT + el servei es necessari per a a l´Administradora
• Art 28-27 TRLRHL - regula les contribucions

Preus Públics

• figuren dins dels ingressos locals
• L´Administració ha de poder pagar certs imports per la prastació a a serveis
• No ha u d´haver circumstancies per podrr exigir una taxa
• No són triuts - però ingressos dd dret públic - es poden exigir proceidment administratu de constrentiment
• No tenes caracters triburtari
• la diferència entre preus públic I taxa per un serà el límit qiantitatu (en u hi ha un importa màxim , en l´altra importa mínim)