Organschaft und Steuerrecht

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Questions and Answers

Welche Aussage über die Organschaft ist korrekt?

Das Einkommen der Organgesellschaft wird nicht dem Organträger zugerechnet.

Spenden müssen nur vom Organträger ermittelt werden.

Der Organträger und die Organgesellschaft sind keine eigenständigen Besteuerungssubjekte.

Die Organgesellschaft ermittelt ihr eigenes Einkommen unabhängig vom Organträger. (correct)

Welche Posten müssen bei der Einkommensermittlung der Organgesellschaft hinzugerechnet werden?

Nicht abziehbare Ausgaben. (correct)

Eigenkapitalveränderungen.

Gewinnabführung an den Organträger. (correct)

Steuerfreie Vermögensmehrungen.

Wie wird das Einkommen der Organgesellschaft in der Regel dargestellt?

Es kann häufig als 0 € ausgewiesen werden. (correct)

Es wird immer auf den Organträger übertragen.

Es ist immer positiv.

Es ist immer identisch mit dem des Organträgers.

Welche Aussage zu den Ausgleichszahlungen nach § 16 KStG ist korrekt?

Sie können die zuzurechnenden Einkünfte erhöhen. (B) Signup and view all the answers

Was ist eine Voraussetzung für die Zurechnung des Einkommens an den Organträger?

Es müssen die Voraussetzungen eines Organschaftsverhältnisses erfüllt sein. (D) Signup and view all the answers

Wie behandelt man Spenden in der Organschaft?

Bei der Ermittlung sind die Höchstbeträge zu beachten. (C) Signup and view all the answers

Welche Aussage über die Steuerbilanzverluste des Organträgers ist korrekt?

Sie können die Steuerlast des Organträgers deutlich reduzieren. (B) Signup and view all the answers

Wie hoch ist der Gewinn der B-GmbH, der versteuert werden muss?

50.000 € (D) Signup and view all the answers

Was passiert mit der Minderabführung bei der A-GmbH und welchem Betrag führt dies zu einer Erhöhung des Beteiligungsansatzes?

Erhöhung um 5.000 € (D) Signup and view all the answers

Wie hoch ist die zusätzliche AfA in der Steuerbilanz pro Jahr während der organschaftlichen Zeit?

10.000 € (A) Signup and view all the answers

Was ist der Unterschied zwischen dem HBil-Gewinn und dem StBil-Gewinn nach den Buchungen im Jahr 02?

10.000 € (D) Signup and view all the answers

Welche Buchung wird nicht vorgenommen, um Steuerrückstellungen zu bilden?

Steuerrückstellung an Cash (C) Signup and view all the answers

Was passiert, wenn der passive steuerliche Ausgleichsposten den Buchwert übersteigt?

Es führt zur sofortigen Gewinnverwirklichung. (D) Signup and view all the answers

Welcher § des KStG ist durch das KöMoG ab 2022 geändert worden?

§ 14 Abs. 4 KStG. (B) Signup and view all the answers

Was ist eine Folge einer Mehrabführung?

Minderung des Beteiligungsansatzes. (B) Signup and view all the answers

Welche Voraussetzung muss erfüllt sein, wenn die Organbeteiligung weniger als 100% beträgt?

Der Ausgleichsfaktor muss erhöht werden. (D) Signup and view all the answers

Was ist ausgeschlossen, wenn ein negativer Buchwert infolge einer Mehrabführung vorliegt?

Die Bilanzierung eines negativen Buchwerts. (C) Signup and view all the answers

Wie wird das Einlagekonto bei einer Minderabführung behandelt?

Es wird erhöht. (C) Signup and view all the answers

Welcher Paragraph beschreibt die Einlagelösung für die Organbeteiligung?

§ 14 Abs. 4 KStG. (C) Signup and view all the answers

Was stellt eine Einlagenrückgewähr dar?

Eine Minderung des Beteiligungsansatzes. (C) Signup and view all the answers

Was gilt für Mehrabführungen im Rahmen der Organschaft?

Sie gelten als steuerpflichtige Ausschüttung der Organschaft an die Organgesellschaft. (B) Signup and view all the answers

Wie werden Minderabführungen nach den Bestimmungen des KStG behandelt?

Als Einlage der Organgesellschaft in die Organschaft. (B) Signup and view all the answers

Was passiert mit der Differenz bei vororganschaftlichen Mehr- oder Minderabführungen?

Sie entsteht außerhalb der Organschaft. (D) Signup and view all the answers

Wie sollte der passive Ausgleichsposten für organschaftliche Mehrabführungen gemäß der bisherigen Rechtslage bis 2021 behandelt werden?

Er muss in der Steuerbilanz des Organgesellschaft als Aufwand bilanziert werden. (D) Signup and view all the answers

Welche der folgenden Aussagen beschreibt korrekt die Behandlung von Vororganschaftsverlusten?

Sie werden später durch Mehrabführungen wieder angeglichen. (B) Signup and view all the answers

Was muss beim Eintritt eines Verlustes aus einem schwebenden Geschäft während der Organschaft beachtet werden?

Eine Mehrabführung wird zur Erhöhung der Ausschüttungen an die Organgesellschaft führen. (B) Signup and view all the answers

Welche Auswirkung hat die außerbilanzielle Hinzurechnung auf den abgeführten Gewinn?

Sie hat keinen Einfluss auf Mehr- und Minderabführungen. (D) Signup and view all the answers

Was geschieht mit den Ausgleichsposten im Zeitpunkt der Veräußerung der OG?

Die Ausgleichsposten müssen aufgelöst werden. (B) Signup and view all the answers

Wie wird das Einlagekonto einer OG durch organschaftliche Mehrabführungen beeinflusst?

Es wird vermindert. (D) Signup and view all the answers

Welcher Paragraph regelt die Behandlung der organschaftlichen Minderabführungen?

§ 27 Abs. 6 KStG (A) Signup and view all the answers

Wie werden organschaftliche Minderabführungen künftig behandelt?

Als Einlage der OT in die OG. (B) Signup and view all the answers

Was ist das Ergebnis der Verknüpfung der Ausgleichsposten mit dem Buchwert der Organbeteiligung?

Es kann ein negativer Buchwert entstehen. (B) Signup and view all the answers

Was wird als Einlagenrückgewähr an die OT behandelt?

Mehrabführungen der OG. (A) Signup and view all the answers

Wie werden die organschaftlichen Mehrabführungen behandelt laut KöMoG?

Als Einlagenrückgewähr aus dem Einlagekonto. (C) Signup and view all the answers

Durch welche Regelung wird die Minderung des Einlagekontos einer OG beeinflusst?

Durch organschaftliche Minderabführungen. (B) Signup and view all the answers

Study Notes

Organschaft

Organschaftsverhältnisse sind gem. § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG definiert.
Einkommen der Organgesellschaft wird dem Organträger zugerechnet.
Organträger und Organgesellschaft sind eigenständige Besteuerungssubjekte.
Die Organgesellschaft ermittelt ihr eigenes Einkommen.
Zivilrechtliche Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme wird in der Handelsbilanz dokumentiert.
Um doppelte Erfassung in der Einkommensermittlung zu vermeiden, wird der abgeführte Gewinn bzw. der übernommene Verlust wieder hinzu- bzw. abgezogen (R 14.6 Abs. 1 Satz 2 KStR).
Spenden sind individuell für die Organgesellschaft und den Organträger zu ermitteln (R 9 Abs. 5 KStR).

Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft (OG)

Steuerbilanzgewinn/Steuerbilanzverlust
Abziehbare Ausgaben (inkl. Spenden, nach § 10 KStG)
Einlagen des Organträgers (OT)
Anwendung der Bruttomethode nach § 15 Satz 1 Nr. 2 KStG
Gewinn/Verlustanpassung durch Ausgleichszahlungen nach § 16 KStG (R 16 KStR 2015)

Einkommensermittlung beim Organträger (OT)

Steuerbilanzgewinn/Steuerbilanzverlust
Nicht abziehbare Ausgaben (z. B. nach § 10 KStG)
Spenden (als Betriebsausgaben)
Steuerfreie Vermögensmehrungen
Anwendung der Bruttomethode nach § 15 Satz 1 Nr. 2 KStG
Gewinnabführung/Verlustausgleich der OG
Abziehbare Aufwendungen (inkl. Spenden)
Zurechnung des positiven/negativen Einkommens der OG
Verlustabzug nach § 10d EStG

Maßgebender Zeitraum der Einkommenszurechnung

§ 14 Satz 1 KStG definiert den maßgebenden Zeitraum
Das Einkommen der Organgesellschaft wird für den Veranlagungszeitraum dem Organträger zugeordnet, in dem die OG das Einkommen bezogen hat.
Abweichende Wirtschaftsjahre des Organträgers (OT) und der Organgesellschaft (OG): Der maßgebende Zeitraum richtet sich nach dem Wirtschaftsjahr des OT.

Organschaft: Übungsfall 14.7

Angaben zu Beteiligung und Jahresüberschüssen des Organträgers (A-GmbH) und der Organgesellschaft (B-GmbH)
Nichtabziehbare Betriebsausgaben (BA) gem. § 4 Abs. 5 EStG mit entsprechenden Beträgen.
Weitere relevante Informationen zu den Einnahmen und Ausgaben werden nicht aufgeführt.

Organschaft: Übungsfall 14.9

Beteiligte Gesellschaften (A-GmbH und B-GmbH) mit vollständiger Beteiligung.
Angaben zum Jahresüberschuss vor Gewinnabführung für A-GmbH und zum Jahresfehlbetrag für B-GmbH.
Nichtabziehbare Betriebsausgaben (BA) werden nicht einzeln aufgeführt.

Organschaft: Übungsfall 14.10

Der Organträger ist eine M-KG mit Gesellschaftern A (30%) und X-GmbH (70%).
Der Gewinn der M-KG beträgt 200.000€ und beinhaltet Gewinnabführungen der Organgesellschaft von 50.000€.
Die Organgesellschaft (Z-GmbH) hat 20.000€ an Beteiligungserträgen und 6.000€ an Schuldzinsen.

Organschaft:Übungsfall 14.14

Die A-GmbH hat eine 100%ige Beteiligung an B-GmbH.
Der B-GmbH-Gewinn, der dem Organträger zuzurechnen ist, beträgt 50.000 €.
Die B-GmbH bildet eine Gewinnrücklage von 5.000 €.

Organschaft:Übungsfall 14.16

Eine steuerlich wirksame Organschaft, bei der die OG einen Gewinn von 100.000€ erzielt.
Der Abzug einer Mehrabführung in Höhe von 10.000€ (nachträgliche AfA).

Organschaft:Übungsfall 14.17

Organschaftsverhältnis, bei dem die OG einen Verlust von 50.000 € aufweist, nach Aktivierung aufgrund einer Kürzung der Anschaffungskosten..
Nachträgliche Minderabführungen im Vergleich zum HBil-Gewinn werden berücksichtigt.

Organschaft: Ausgleichszahlungen

Ausgleichszahlungen werden während des Organschaftsverhältnisses an den OT geleistet.
Gewinnausschüttungen an den OT sind außerhalb des GAV möglich.
Bei Auflösung vorvertraglicher Rücklagen ist eine Ausschüttung zu berücksichtigen.
VGA an den OT sind bei der Ermittlung des zvE zu berücksichtigen.

Organschaft: Ausschüttungen anderer Kapitalgesellschaften

§ 15 Satz 1 Nr. 2 KStG: Keine Anwendung von § 8b Abs. 1-6 KStG und § 4 Abs. 6 UmwStG bei der Ermittlung des Einkommens der OG.
Steuerbefreiungen nur auf Ebene des Organträgers (OT).
Der OT muss die entsprechende Steuerbefreiung (z.B. § 8b KStG, TEV gem. § 3 Nr. 40 EStG und § 3c Abs. 2 EStG) anwenden.

Organschaft: Ausgleichszahlung an Minderheitsgesellschafter

AG oder KGaA müssen den Minderheitsgesellschaftern Ausgleichszahlungen leisten.
Andere Kapitalgesellschaften können dies vereinbaren.
Die Ausgleichszahlung erfolgt in den meisten Fällen auch in Verlustjahren des Organträgers.
Unabhängig davon, ob O T oder OG die Zahlung leistet, muss die OG die geleistete Ausgleichszahlung selbst versteuern (§ 16 KStG).

Organschaft: Ausgleichszahlung durch die Organgesellschaft

Der Bilanzgewinn der OG beträgt 0€.
60.000 € werden an den Organträger abgeführt.
5.100 € Ausgleichszahlung an einen Minderheitsgesellschafter.
Die OG bildet für Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag eine Rückstellung in Höhe von 950 €.

Organschaft: Mehr- und Minderabführungen

Mehrabführungen: Handelsbilanzgewinn > steuerlicher Gewinn
Minderabführungen: Handelsbilanzgewinn < steuerlicher Gewinn

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Description

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