Obligaciones Tributarias: Sustancial y Formal

Potestad Sancionadora

• La facultad sancionadora se refiere a la obligación del Estado de cobrar el tributo según la ley.
• Existen dos tipos de obligaciones tributarias:
  • Sustancial: el pago del tributo.
  • Formal: el cumplimiento de deberes formales que acompañan el pago.

Sanciones Tributarias

• Afectan el patrimonio material del deudor tributario (contribuyente o responsable).
• Tipos de sanciones:
  • Pecuniarias:
    • Multa: se aplica en el contribuyente y afecta directamente en el dinero que posee.
    • Puede calcularse en base a la UIT o Ingresos Netos.
  • No pecuniarias:
    • Comiso: desapropiación de otros bienes materiales del contribuyente.
    • Internamiento temporal de vehículos: hasta 30 días calendario.
    • Cierre de establecimiento: medida más drástica, afecta el giro de negocio, y es de carácter temporal (máximo 10 días).

Principio de Racionalidad y Proporcionalidad

• Proceso Contencioso Tributario:
  • Conflicto.
  • Pedido de parte.
  • SOLVE ET REPETE.
  • Facultad de reexamen (principio de verdad material).
  • Prohibición de NO REFORM EN PEOR.
  • Principio de doble instancia.

Plazos Impugnar

• 1ra instancia: 20 días hábiles.
• 2da apelación: 15 días hábiles.
• Resolver AT: 1ra instancia 9 meses, 2da instancia 12 meses.

Tipos de Embargo

• Dinero en efectivo.
• Dinero en cuentas bancarias.
• Marcos-Derechos de Autor.
• Inmuebles (local comercial-oficinas).
• Ingresos por ventas diarias.
• Créditos o deudas de clientes.
• Maquinarias (vehículos, pc, laptops).

Derecho Tributario Procesal

• Es parte del ordenamiento tributario de naturaleza administrativa.
• Busca determinar y hacer efectiva la aplicación de tributos.
• Incluye 3 aspectos importantes:
  • Ordenamiento regulador.
  • Gestión de los tributos.
  • Procedimientos de recaudación de los tributos.

Procedimientos Tributarios

• Procedimiento no contencioso tributario.
• Procedimiento contencioso tributario.
• Procedimiento de cobranza coactiva.
• Procedimiento de fiscalización.

Ejecución Forzada y Suspensión de la Cobranza Coactiva

• Es la última etapa del procedimiento de cobranza coactiva.
• Nadie puede suspender más que el ejecutor coactivo en los siguientes casos:
  • En un proceso constitucional se ordene la suspención.
  • Cuando la ley o norma lo disponga.

Finalización del PCC

• Presentación de reclamación o apelación.
• Exista resolución concediendo aplazamiento o fraccionamiento de pago.
• La persona declarada en quiebra.