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Questions and Answers
¿Quiénes son los beneficiarios de la Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de Energía Renovable?
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¿Cuál de las siguientes es una causa de extinción de la obligación tributaria?
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Según el Principio de Legalidad Tributaria, ¿quién tiene la autoridad para decretar exenciones tributarias en Guatemala?
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¿Qué caracteriza a la exención tributaria?
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¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe correctamente la exoneración tributaria?
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¿Cuál es uno de los objetivos de los beneficios fiscales?
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Una característica de la exención tributaria es que debe ser:
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¿Qué tipo de exenciones tributarias existe según su finalidad?
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¿Qué significa la extinción de la obligación tributaria?
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¿Qué se entiende por obligación tributaria principal?
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¿Cuál de los siguientes elementos no es parte de la obligación tributaria?
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La tasa impositiva se refiere a:
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¿Qué se entiende por base imponible?
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¿Cuál es la naturaleza jurídica de la obligación tributaria?
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¿Qué es una obligación tributaria formal?
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¿Cuál de los siguientes no se considera un sujeto pasivo en la obligación tributaria?
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¿Cuál es el papel del elemento temporal en la obligación tributaria?
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La obligación tributaria se puede clasificar en:
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¿Cuál de las siguientes no es una ventaja de los incentivos fiscales?
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¿Cuál es el objetivo principal de los incentivos fiscales?
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¿Qué establece el decreto número 65-89 en Guatemala?
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¿Qué significa ZOLIC?
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¿Cuál de las siguientes es una desventaja de los incentivos fiscales?
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¿Qué ley tiene como finalidad promover la actividad exportadora en Guatemala?
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¿Qué objetivo no corresponde a la implementación de incentivos fiscales?
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¿Qué decreto regula las Zonas de Desarrollo Económico Especial Públicas (ZDEEP)?
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¿Qué actividad no está contemplada en los incentivos fiscales mencionados?
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¿Qué régimen permanente se establece en el decreto 22-73?
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¿Cuál es el objetivo principal de las sanciones tributarias?
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¿Qué define la 'tipicidad' dentro de los elementos de las sanciones tributarias?
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¿Cuál de las siguientes opciones es una sanción pecuniaria?
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¿Cuál de los siguientes delitos no está incluido en el Derecho Penal Administrativo relacionado con la tributación?
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Según el Decreto número 58-90, ¿qué se aborda principalmente?
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¿Qué artículo del Código Tributario se refiere a la retribución como uno de los elementos de las sanciones?
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¿Cuál es la misión principal de las organizaciones del Sector Público relacionadas con la administración tributaria?
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¿Qué caracteriza a la Superintendencia de Administración Tributaria en cuanto a su funcionamiento?
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¿Qué figuras reglamentarias establecen la estructura y organización interna de la Superintendencia de Administración Tributaria?
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¿Cuáles son algunas de las intendencias creadas por la Superintendencia de Administración Tributaria según su reglamento?
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¿Qué función cumple la Intendencia de Atención al Contribuyente dentro de la Superintendencia de Administración Tributaria?
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En qué aspectos se considera que la Superintendencia de Administración Tributaria es autónoma.
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¿Cuál de las siguientes no es una función atribuida a la Superintendencia de Administración Tributaria?
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¿Qué se entiende por 'exención' en el contexto de la administración tributaria?
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¿Qué tipo de leyes regula principalmente la Superintendencia de Administración Tributaria?
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¿Cuál es el objetivo de la Superintendencia de Administración Tributaria?
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Study Notes
Obligación Tributaria
- La obligación tributaria es un vínculo jurídico entre la Administración Tributaria y los sujetos pasivos, con el objetivo de la prestación de un tributo.
- Surge con la realización del hecho generador previsto en la ley, y permanece como obligación personal a menos que se asegure con garantía real o fiduciaria.
- Es una obligación de derecho público y se puede exigir de forma coactiva.
Naturaleza Jurídica
- Se clasifica dentro del Derecho Público debido a que regula la organización y actividad del Estado y sus relaciones con los particulares.
- En el Derecho Público una o ambas partes deben ser el Estado o un ente público.
División de la Obligación Tributaria
- Obligación Tributaria Principal: Objeto es el pago de la cuota tributaria.
- Obligación Tributaria Formal: Cumplimiento relacionado con actuaciones no pecuniarias impuestas por la normativa tributaria.
Elementos de la Obligación Tributaria
- Sujetos: Sujeto activo (Administración Tributaria u otros entes públicos), Sujeto pasivo (contribuyente o responsables).
- Prestación: Objeto de la obligación.
- Hecho generador: Causa o fuente de la obligación.
Base Imponible y Tasa Impositiva
- Base Imponible: Monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto.
- Tasa Impositiva: Porcentaje establecido en cada impuesto que corresponde pagar a la Administración Tributaria.
Elemento Temporal
- Define el momento de realización del hecho generador.
Incentivos Fiscales
- Pueden ser ventajas: exenciones, tasas reducidas, deducciones y créditos por inversión.
- También pueden ser desventajas: favorecen proyectos de alta rentabilidad, abuso del sistema y regalos para las inversiones.
- Su objetivo es incentivar el ahorro, generar empleo, promover exportaciones e industrialización, apoyar sectores de la sociedad, etc.
Principales Incentivos Tributarios en Guatemala
- Zonas Francas (Decreto 65-89): Área con régimen aduanero especial para producción y comercialización de bienes para exportación o reexportación, también para servicios internacionales.
- ZOLIC (Decreto 22-73): Institución enfocada en la industrialización, servicios y comercialización, atrae inversión nacional y extranjera para proyectos económicos.
- ZDEEP (Decreto 30-2008): Área geográfica dentro del territorio, extra aduanal, con tarifas especiales, régimen aduanero temporal y comercio exterior para el desarrollo de bienes y servicios industriales o comerciales.
- Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila (Decreto 29-89): Promueve la producción de mercancías para exportación o reexportación sin necesidad de pertenecer a una zona franca.
- Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de Energía Renovable (Decreto 52-2003): Aplica para municipalidades, INDE, empresas mixtas y personas que realicen proyectos de energía renovable.
Extinción de la Obligación Tributaria
- Se disuelve el vínculo jurídico entre el sujeto activo y pasivo.
- Se extingue la obligación al satisfacer el objeto o al presentarse causas legales para su extinción.
- Los motivos de extinción son: pago, compensación, confusión, condonación o remisión, prescripción.
Exención Tributaria
- Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria.
- Solo el Congreso de la República de Guatemala puede decretar y determinar exenciones.
- Características:
- Es excepcional.
- Coexiste con el hecho imponible.
- Neutraliza la obligación tributaria.
- Clasificación:
- Constitucionales.
- Permanentes y Transitorias.
- Por razones económicas.
- Relativas y absolutas.
- Con finalidad social.
- Distributivas.
- Objetivas.
- Subjetivas.
Exoneración Tributaria
- Se diferencia de la exención por la existencia del hecho imponible y el supuesto legal de aplicación del tributo, pero la obligación tributaria no nace por disposición legal.
Beneficios Fiscales
- Incentivos para el crecimiento y desarrollo del país, con objetivos económicos y sociales para mejorar la calidad de vida.
- Tipos de beneficios fiscales:
- Exención.
- Condonaciones.
- Exoneración.
- Deducciones.
Administración Tributaria
- Organizaciones del Sector Público encargadas de recaudar tributos y otros ingresos públicos importantes para el Estado.
- Su objetivo es asegurar la claridad de las obligaciones y derechos de los contribuyentes y que los funcionarios apliquen correctamente el sistema tributario.
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)
- Entidad estatal descentralizada con competencia y jurisdicción en todo el país para la recaudación de tributos.
- Goza de autonomía funcional, económica, financiera, técnica y administrativa.
Atribuciones de la Administración Tributaria
- Velar por la aplicación del sistema tributario.
- Recaudar tributos.
Reglamento Interno de la Superintendencia de Administración Tributaria
- Se estableció la estructura y organización interna de la SAT por medio del Acuerdo de Directorio número 007-2007.
- Se crearon intendencias y unidades técnicas y administrativas para el cumplimiento de sus atribuciones.
Dependencias de la SAT
- Intendencias: Asuntos Jurídicos, Aduanas, Fiscalización, Recaudación, Atención al Contribuyente.
-
Gerencias:
- Funciones de apoyo: Planificación y Cooperación, Informática, Formación de Personal.
- Gestión de Recursos: Administrativa Financiera, Seguridad Institucional, Recursos Humanos, Infraestructura.
- Funciones de Ejecución: Contribuyentes Especiales Grandes y Medianos, Gerencias Regionales.
- Control Interno y Externo: Asuntos Internos, Investigación Fiscal.
Clasificación Legal de Infracciones Tributarias
- Existen diferentes tipos de infracciones tributarias clasificadas en el Código Tributario: Artículo 71, 88, 91, 92, 93 y 94.
Sanciones Tributarias
- Penalización establecida por la ley para quienes infrinjan las normas tributarias.
- Tiene como objetivo lograr el cumplimiento voluntario de la obligación tributaria.
-
Elementos:
- Tipicidad: La sanción debe estar establecida en la ley.
- Retribución: Compensar al Estado por la infracción.
- Consecuencia Jurídica: Reacción a un acto antijurídico.
Clasificación de Sanciones Tributarias
- No pecuniarias: No se refiere al pago en dinero, sino sanciones por incumplimientos formales.
- Pecuniarias: Multas y mora.
Derecho Penal Administrativo
- Conjunto de normas para sancionar la acción u omisión de los particulares que incumplan sus obligaciones con la administración pública.
Delitos Penales Tributarios
- Se encuentran descritos en el Código Penal de Guatemala:
- Artículo 358 A: Defraudación tributaria.
- Artículo 358 B: Casos especiales de defraudación.
- Artículo 358 C: Apropiación Indebida de Tributos.
- Artículo 358 D: Resistencia a la Acción Fiscalizadora de la Administración Tributaria.
Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros
-
Decreto número 58-90 del Congreso de la República:
- Artículo 1: De la defraudación aduanera.
- Artículo 2: De los casos especiales de defraudación aduanera.
- Artículo 3: Del contrabando aduanero.
- Artículo 4: De los casos especiales de contrabando aduanero.
- Artículo 5: De la introducción de mercancías de contrabando.
- Artículo 6: De la constitución de falta.
- Artículo 7: De las sanciones.
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Description
Este cuestionario abarca la obligación tributaria y su naturaleza jurídica dentro del Derecho Público. Se exploran los elementos, la clasificación de las obligaciones tributarias y su relación con la Administración Tributaria. Es esencial para comprender el rol del Estado en las relaciones tributarias.
