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Questions and Answers
¿Quiénes son los beneficiarios de la Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de Energía Renovable?
¿Cuál de las siguientes es una causa de extinción de la obligación tributaria?
Según el Principio de Legalidad Tributaria, ¿quién tiene la autoridad para decretar exenciones tributarias en Guatemala?
¿Qué caracteriza a la exención tributaria?
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¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe correctamente la exoneración tributaria?
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¿Cuál es uno de los objetivos de los beneficios fiscales?
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Una característica de la exención tributaria es que debe ser:
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¿Qué tipo de exenciones tributarias existe según su finalidad?
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¿Qué significa la extinción de la obligación tributaria?
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¿Qué se entiende por obligación tributaria principal?
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¿Cuál de los siguientes elementos no es parte de la obligación tributaria?
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La tasa impositiva se refiere a:
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¿Qué se entiende por base imponible?
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¿Cuál es la naturaleza jurídica de la obligación tributaria?
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¿Qué es una obligación tributaria formal?
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¿Cuál de los siguientes no se considera un sujeto pasivo en la obligación tributaria?
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¿Cuál es el papel del elemento temporal en la obligación tributaria?
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La obligación tributaria se puede clasificar en:
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¿Cuál de las siguientes no es una ventaja de los incentivos fiscales?
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¿Cuál es el objetivo principal de los incentivos fiscales?
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¿Qué establece el decreto número 65-89 en Guatemala?
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¿Qué significa ZOLIC?
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¿Cuál de las siguientes es una desventaja de los incentivos fiscales?
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¿Qué ley tiene como finalidad promover la actividad exportadora en Guatemala?
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¿Qué objetivo no corresponde a la implementación de incentivos fiscales?
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¿Qué decreto regula las Zonas de Desarrollo Económico Especial Públicas (ZDEEP)?
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¿Qué actividad no está contemplada en los incentivos fiscales mencionados?
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¿Qué régimen permanente se establece en el decreto 22-73?
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¿Cuál es el objetivo principal de las sanciones tributarias?
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¿Qué define la 'tipicidad' dentro de los elementos de las sanciones tributarias?
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¿Cuál de las siguientes opciones es una sanción pecuniaria?
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¿Cuál de los siguientes delitos no está incluido en el Derecho Penal Administrativo relacionado con la tributación?
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Según el Decreto número 58-90, ¿qué se aborda principalmente?
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¿Qué artículo del Código Tributario se refiere a la retribución como uno de los elementos de las sanciones?
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¿Cuál es la misión principal de las organizaciones del Sector Público relacionadas con la administración tributaria?
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¿Qué caracteriza a la Superintendencia de Administración Tributaria en cuanto a su funcionamiento?
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¿Qué figuras reglamentarias establecen la estructura y organización interna de la Superintendencia de Administración Tributaria?
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¿Cuáles son algunas de las intendencias creadas por la Superintendencia de Administración Tributaria según su reglamento?
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¿Qué función cumple la Intendencia de Atención al Contribuyente dentro de la Superintendencia de Administración Tributaria?
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En qué aspectos se considera que la Superintendencia de Administración Tributaria es autónoma.
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¿Cuál de las siguientes no es una función atribuida a la Superintendencia de Administración Tributaria?
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¿Qué se entiende por 'exención' en el contexto de la administración tributaria?
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¿Qué tipo de leyes regula principalmente la Superintendencia de Administración Tributaria?
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¿Cuál es el objetivo de la Superintendencia de Administración Tributaria?
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Study Notes
Obligación Tributaria
- La obligación tributaria es un vínculo jurídico entre la Administración Tributaria y los sujetos pasivos, con el objetivo de la prestación de un tributo.
- Surge con la realización del hecho generador previsto en la ley, y permanece como obligación personal a menos que se asegure con garantía real o fiduciaria.
- Es una obligación de derecho público y se puede exigir de forma coactiva.
Naturaleza Jurídica
- Se clasifica dentro del Derecho Público debido a que regula la organización y actividad del Estado y sus relaciones con los particulares.
- En el Derecho Público una o ambas partes deben ser el Estado o un ente público.
División de la Obligación Tributaria
- Obligación Tributaria Principal: Objeto es el pago de la cuota tributaria.
- Obligación Tributaria Formal: Cumplimiento relacionado con actuaciones no pecuniarias impuestas por la normativa tributaria.
Elementos de la Obligación Tributaria
- Sujetos: Sujeto activo (Administración Tributaria u otros entes públicos), Sujeto pasivo (contribuyente o responsables).
- Prestación: Objeto de la obligación.
- Hecho generador: Causa o fuente de la obligación.
Base Imponible y Tasa Impositiva
- Base Imponible: Monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto.
- Tasa Impositiva: Porcentaje establecido en cada impuesto que corresponde pagar a la Administración Tributaria.
Elemento Temporal
- Define el momento de realización del hecho generador.
Incentivos Fiscales
- Pueden ser ventajas: exenciones, tasas reducidas, deducciones y créditos por inversión.
- También pueden ser desventajas: favorecen proyectos de alta rentabilidad, abuso del sistema y regalos para las inversiones.
- Su objetivo es incentivar el ahorro, generar empleo, promover exportaciones e industrialización, apoyar sectores de la sociedad, etc.
Principales Incentivos Tributarios en Guatemala
- Zonas Francas (Decreto 65-89): Área con régimen aduanero especial para producción y comercialización de bienes para exportación o reexportación, también para servicios internacionales.
- ZOLIC (Decreto 22-73): Institución enfocada en la industrialización, servicios y comercialización, atrae inversión nacional y extranjera para proyectos económicos.
- ZDEEP (Decreto 30-2008): Área geográfica dentro del territorio, extra aduanal, con tarifas especiales, régimen aduanero temporal y comercio exterior para el desarrollo de bienes y servicios industriales o comerciales.
- Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila (Decreto 29-89): Promueve la producción de mercancías para exportación o reexportación sin necesidad de pertenecer a una zona franca.
- Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de Energía Renovable (Decreto 52-2003): Aplica para municipalidades, INDE, empresas mixtas y personas que realicen proyectos de energía renovable.
Extinción de la Obligación Tributaria
- Se disuelve el vínculo jurídico entre el sujeto activo y pasivo.
- Se extingue la obligación al satisfacer el objeto o al presentarse causas legales para su extinción.
- Los motivos de extinción son: pago, compensación, confusión, condonación o remisión, prescripción.
Exención Tributaria
- Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria.
- Solo el Congreso de la República de Guatemala puede decretar y determinar exenciones.
- Características:
- Es excepcional.
- Coexiste con el hecho imponible.
- Neutraliza la obligación tributaria.
- Clasificación:
- Constitucionales.
- Permanentes y Transitorias.
- Por razones económicas.
- Relativas y absolutas.
- Con finalidad social.
- Distributivas.
- Objetivas.
- Subjetivas.
Exoneración Tributaria
- Se diferencia de la exención por la existencia del hecho imponible y el supuesto legal de aplicación del tributo, pero la obligación tributaria no nace por disposición legal.
Beneficios Fiscales
- Incentivos para el crecimiento y desarrollo del país, con objetivos económicos y sociales para mejorar la calidad de vida.
- Tipos de beneficios fiscales:
- Exención.
- Condonaciones.
- Exoneración.
- Deducciones.
Administración Tributaria
- Organizaciones del Sector Público encargadas de recaudar tributos y otros ingresos públicos importantes para el Estado.
- Su objetivo es asegurar la claridad de las obligaciones y derechos de los contribuyentes y que los funcionarios apliquen correctamente el sistema tributario.
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)
- Entidad estatal descentralizada con competencia y jurisdicción en todo el país para la recaudación de tributos.
- Goza de autonomía funcional, económica, financiera, técnica y administrativa.
Atribuciones de la Administración Tributaria
- Velar por la aplicación del sistema tributario.
- Recaudar tributos.
Reglamento Interno de la Superintendencia de Administración Tributaria
- Se estableció la estructura y organización interna de la SAT por medio del Acuerdo de Directorio número 007-2007.
- Se crearon intendencias y unidades técnicas y administrativas para el cumplimiento de sus atribuciones.
Dependencias de la SAT
- Intendencias: Asuntos Jurídicos, Aduanas, Fiscalización, Recaudación, Atención al Contribuyente.
-
Gerencias:
- Funciones de apoyo: Planificación y Cooperación, Informática, Formación de Personal.
- Gestión de Recursos: Administrativa Financiera, Seguridad Institucional, Recursos Humanos, Infraestructura.
- Funciones de Ejecución: Contribuyentes Especiales Grandes y Medianos, Gerencias Regionales.
- Control Interno y Externo: Asuntos Internos, Investigación Fiscal.
Clasificación Legal de Infracciones Tributarias
- Existen diferentes tipos de infracciones tributarias clasificadas en el Código Tributario: Artículo 71, 88, 91, 92, 93 y 94.
Sanciones Tributarias
- Penalización establecida por la ley para quienes infrinjan las normas tributarias.
- Tiene como objetivo lograr el cumplimiento voluntario de la obligación tributaria.
-
Elementos:
- Tipicidad: La sanción debe estar establecida en la ley.
- Retribución: Compensar al Estado por la infracción.
- Consecuencia Jurídica: Reacción a un acto antijurídico.
Clasificación de Sanciones Tributarias
- No pecuniarias: No se refiere al pago en dinero, sino sanciones por incumplimientos formales.
- Pecuniarias: Multas y mora.
Derecho Penal Administrativo
- Conjunto de normas para sancionar la acción u omisión de los particulares que incumplan sus obligaciones con la administración pública.
Delitos Penales Tributarios
- Se encuentran descritos en el Código Penal de Guatemala:
- Artículo 358 A: Defraudación tributaria.
- Artículo 358 B: Casos especiales de defraudación.
- Artículo 358 C: Apropiación Indebida de Tributos.
- Artículo 358 D: Resistencia a la Acción Fiscalizadora de la Administración Tributaria.
Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros
-
Decreto número 58-90 del Congreso de la República:
- Artículo 1: De la defraudación aduanera.
- Artículo 2: De los casos especiales de defraudación aduanera.
- Artículo 3: Del contrabando aduanero.
- Artículo 4: De los casos especiales de contrabando aduanero.
- Artículo 5: De la introducción de mercancías de contrabando.
- Artículo 6: De la constitución de falta.
- Artículo 7: De las sanciones.
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Description
Este cuestionario abarca la obligación tributaria y su naturaleza jurídica dentro del Derecho Público. Se exploran los elementos, la clasificación de las obligaciones tributarias y su relación con la Administración Tributaria. Es esencial para comprender el rol del Estado en las relaciones tributarias.
