Lezione 3 (Le fonti del diritto tributario)

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Questions and Answers

Qual è stato il primo approccio della Corte costituzionale riguardo le norme comunitarie?

Le norme comunitarie hanno primato su quelle nazionali.

Le norme comunitarie sono subordinate ai trattati internazionali.

Le norme comunitarie non hanno efficacia diretta.

Le norme comunitarie sono sullo stesso piano delle leggi ordinaria. (correct)

Cosa stabilisce il primato del diritto comunitario?

Il diritto nazionale non viene mai disapplicato.

Il giudice nazionale deve disapplicare la normativa nazionale in caso di contrasto con le disposizioni comunitarie. (correct)

Le norme comunitarie hanno valore solo se recepite dal diritto interno.

Le normative nazionali sono sempre superiori a quelle comunitarie.

Qual è la principale caratteristica di un regolamento comunitario?

Ha destinatari specifici.

È di portata generale e astratta. (correct)

Richiede approvazione nazionale per essere applicato.

È facoltativo e non obbligatorio.

In che modo un regolamento comunitario deve essere osservato dai destinatari?

Obbligatoriamente in tutti i suoi elementi. Signup and view all the answers

Quale sentenza ha confermato l'efficacia diretta dei regolamenti comunitari?

Sentenza 183 del 1973. Signup and view all the answers

Qual è la caratteristica principale dei regolamenti dell'Unione Europea?

Acquistano efficacia senza necessità di adattamento. Signup and view all the answers

Cosa stabilisce una direttiva dell'Unione Europea riguardo agli Stati membri?

Sono liberi di scegliere i mezzi per raggiungere l'obiettivo. Signup and view all the answers

Cosa si intende per 'obbligazione di risultato' in relazione alle normative europee?

È l'obbligo di ottenere determinati risultati, lasciando liberi gli Stati sulle modalità. Signup and view all the answers

Quale affermazione è falsata riguardo all'efficacia dei regolamenti dell'Unione Europea?

Essi devono essere adattati alle legislazioni nazionali. Signup and view all the answers

Secondo l'ordinamento dell'Unione Europea, quale ruolo hanno le direttive per gli Stati membri?

Fissare solo obiettivi da raggiungere in modo discrezionale. Signup and view all the answers

Quali strumenti normativi predominano per l'esercizio della potestà normativa tributaria?

Leggi e atti aventi valore di legge Signup and view all the answers

Qual è il ruolo dei testi unici in relazione alle norme tributarie?

Raccolgono norme disperse in leggi diverse Signup and view all the answers

In che anno il Parlamento ha attribuito al Governo il potere di emanare decreti legislativi sotto forma di testi unici?

1971 Signup and view all the answers

Qual è la sequenza corretta delle fonti del diritto tributario in ordine gerarchico?

Costituzione, leggi dello Stato, testi unici, decreti legislativi Signup and view all the answers

Quali atti sono inclusi nella categoria di atti aventi valore di legge?

Decreti legge e decreti legislativi Signup and view all the answers

Che cosa rappresenta la legge delega?

Un atto che attribuisce poteri al Governo Signup and view all the answers

Quali sono molti dei contenuti normativi all'interno del diritto tributario?

Norme nazionali e disposizioni internazionali Signup and view all the answers

Quale delle seguenti affermazioni è corretta riguardo il diritto tributario?

Le leggi dello Stato sono una fonte primaria del diritto tributario Signup and view all the answers

Quale concetto è associato all'art. 11 della Costituzione italiana?

Rinuncia formale all'uso della guerra Signup and view all the answers

Qual è la ratio della norma costituzionale descritta?

Accettazione dei meccanismi ONU di risoluzione delle controversie Signup and view all the answers

Cosa giustifica le limitazioni di competenza del legislatore nazionale?

Il richiamo a organizzazioni sovranazionali Signup and view all the answers

Quale delle seguenti affermazioni è vera riguardo alla manipolazione dell'interpretazione normativa?

È considerata una lettura evolutiva della norma Signup and view all the answers

A quale organizzazione è associata la rinuncia alla sovranità secondo l'interpretazione della norma?

Nazioni Unite Signup and view all the answers

Quale affermazione meglio rappresenta l'idea di 'limitazioni di sovranità' secondo il contenuto?

Accettazione di condizioni derivanti da organismi internazionali Signup and view all the answers

Che ruolo ha l'ONU secondo l'interpretazione normativa descritta?

Struttura per la risoluzione delle controversie Signup and view all the answers

Come viene interpretata la norma rispetto alla legislazione comunitaria?

Come superiore alla normativa nazionale Signup and view all the answers

Qual è la principale funzione delle direttive comunitarie rispetto alle norme nazionali?

Indicare le norme interne che devono essere adottate. Signup and view all the answers

In che modo la discrezionalità degli stati membri si manifesta nella legislazione comuniera?

Nella scelta della forma giuridica interna da adottare. Signup and view all the answers

Che cosa caratterizza la decisione nell'ambito delle norme comunitarie?

È vincolante in tutti i suoi elementi. Signup and view all the answers

Qual è il soggetto designato come destinatario di una decisione comunitaria?

I singoli individui. Signup and view all the answers

Cosa implica l'emanazione di direttive dettagliate da parte della comunità europea?

Un riavvicinamento delle legislazioni nazionali in argo delle imposte dirette. Signup and view all the answers

Quale delle seguenti affermazioni è corretta riguardo alla natura giuridica delle decisioni comunitarie?

Costituiscono un esercizio di potere amministrativo. Signup and view all the answers

Qual è l'effetto che una direttiva comunitaria ha sulla legislazione nazionale?

Riduce la discrezionalità legislativa degli stati membri. Signup and view all the answers

Qual è la conseguenza per gli stati membri che non rispettano le direttive comunitarie?

Potrebbero essere avviate procedure di infrazione. Signup and view all the answers

Cosa vieta l'articolo 23 della Costituzione?

La prestazione personale o patrimoniale senza legge. Signup and view all the answers

Che cosa devono fare le Camere entro 60 giorni riguardo ai decreti legge?

Convertire i decreti legge in legge. Signup and view all the answers

Qual è una delle giustificazioni principali per l'uso dei decreti legge?

Esigenze finanziarie dello Stato. Signup and view all the answers

Cosa accade se un decreto legge non viene convertito in legge entro il termine stabilito?

Perde efficacia ex tunc. Signup and view all the answers

In quali situazioni il Governo emana decreti legge?

In casi di necessità e urgenza. Signup and view all the answers

Quale di queste affermazioni è corretta riguardo l'imposizione tributaria?

Serve a fronteggiare esigenze di spesa dello Stato. Signup and view all the answers

Qual è il risultato di un'imposizione fiscale non giustificata?

E' ritenuta illegittima. Signup and view all the answers

Quali di queste situazioni necessitano di copertura finanziaria tramite decreti legge?

Calamità naturali. Signup and view all the answers

Study Notes

Fonti del Diritto Tributario

Le fonti comunitarie hanno una posizione gerarchicamente superiore alle norme nazionali.
L'ordinamento comunitario si basa sul Trattato di Roma (1957), completato dall'Atto unico europeo (1986), dal Trattato di Maastricht (1992), dal Trattato di Amsterdam (1997), e dal Trattato di Nizza (2001).
Le fonti comunitarie possono assumere la forma di direttive (indirizzate agli stati membri) o regolamenti (diretti ai soggetti nazionali).
Nell'ambito del diritto tributario, l'intervento comunitario si concentra principalmente su direttive volte all'armonizzazione dei sistemi fiscali nazionali.
Le convenzioni internazionali necessitano di una legge ordinaria per essere recepite nell'ordinamento nazionale.
Sono distinte dai regolamenti comunitari che hanno effetti immediati su tutti i soggetti dell'ordinamento interno.
L'articolo 80 della Costituzione italiana regola la ratifica dei trattati internazionali.
L'articolo 117 della Costituzione specifica che le leggi nazionali e regionali non possono contrastare con gli obblighi internazionali.

Gerarchia delle Fonti

Le norme comunitarie hanno priorità sulle norme nazionali.
La Costituzione rappresenta la fonte suprema del diritto italiano.
Le leggi dello stato, i decreti legge e i decreti legislativi sono di rango inferiore alla Costituzione.
I testi unici raccolgono in unico documento norme presenti in diverse leggi, svolgendo una funzione compilativa e, talvolta, correttiva.
Le leggi delega permettono al Governo di emanare decreti legislativi secondo principi e criteri previsti nella delega stessa.

Potestà Normativa Tributaria Regionale

L'articolo 119 della Costituzione specifica che le regioni esercitano la potestà normativa tributaria nel rispetto dei principi stabiliti dallo Stato, in materia di coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario.
Le regioni possono stabilire e applicare tributi ed entrate proprie.
La potestà regionale è limitata alle leggi statali e regionali e non può operare nei settori riservati alla legge dello Stato.
La disciplina può essere statale, regionale o locale.

Disciplina dei Regolamenti

La disciplina dei regolamenti è regolata dalla legge 23/8/88 n.400.
Esistono regolamenti esecutivi di leggi, attuativi e integrativi di leggi, indipendenti (disciplinano settori privi di disciplina legislativa), organizzativi della pubblica amministrazione e dei dipendenti pubblici.
In ambito fiscale, sono vietati i regolamenti indipendenti ove manchi la corrispondente disciplina legislativa.
I regolamenti delegati richiedono una legge che deleghi determinati compiti.

Norme Comunitarie

Le norme comunitarie, in caso di conflitto, prevalgono sulle norme nazionali.
La Corte Costituzionale inizialmente ha collocato le norme comunitarie al medesimo livello della legge, poi ne ha riconosciuto la superiorità.
I regolamenti comunitari, essendo caratterizzati da astrattezza e generalità, hanno portata generale a differenza di decreti o leggi non sempre rivolti a destinatari specifici e/o individuabili a priori.
Le direttive comunitarie definiscono un obiettivo di risultato, lasciando agli stati membri la libertà di stabilire la strategia più appropriata per raggiungerlo.
Le decisioni comunitarie sono obbligatorie per i destinatari individuati.

La Costituzione

Il principio di legalità tributaria è sancito dall'articolo 23 della Costituzione, che richiede la base legislativa per qualsiasi imposta.
Le spese e le entrate sono disciplinate dalla legge di bilancio (articolo 81 della Costituzione).
Il referendum abrogativo non è applicabile alle leggi tributarie e di bilancio, impedendo iniziative demagogiche potenzialmente dannose per l'economia.

Leggi, Decreti Legge e Decreti Legislativi

L'articolo 23 della Costituzione stabilisce il principio di legalità in materia tributaria, rendendo fondamentale la legge per creare nuove imposte.
I decreti legge (emanati in casi di necessità ed urgenza), devono essere convertiti in legge entro 60 giorni, altrimenti perdono validità ex tunc.
I decreti legislativi vengono emanati su delega del Parlamento, e devono seguire precise indicazioni legislative per essere validi.
Il ricorso al decreto legislativo è motivato da complessità e tecnicità della materia tributaria, delegando la elaborazione della normativa ad esperti.

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