Ley del Impuesto a la Renta y Valoración

El D.Leg. 1624, entrando en vigor el 1-1-25, obliga a personas naturales domiciliadas a pagar por adelantado sobre las ganancias de la venta indirecta de acciones.

Se permite aplicar retroactivamente los acuerdos anticipados de precios (rollback), siempre que se cumplan ciertos requisitos y no haya prescrito el plazo para la SUNAT.

Modifica el art. 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) para permitir la aplicación de otros métodos de valoración, aparte los seis ya existentes, siempre que cumplan ciertas condiciones.

El Decreto Legislativo 1663 define métodos para valorar acciones o participaciones que no se cotizan en bolsa, incluyendo el método de flujo de caja descontado, el método de múltiplos y el método de ganancias excedentes de múltiples períodos.

El D.Leg. 1662 permite la aplicación retroactiva de los acuerdos anticipados de precios, pero no se aplica si la SUNAT ya ha emitido una resolución de determinación tras una revisión de precios de transferencia.

El D.Leg. 1663 amplía los métodos de valoración en el art. 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, con la posibilidad de utilizar el método de flujo de caja descontado, el método de múltiplos, el método de valor de participación patrimonial, tasación o el método de ganancias excedentes de múltiples períodos.

El Decreto Legislativo 1663 incluye métodos de valoración para acciones o participaciones que no se cotizan en bolsa, como el método de flujo de caja descontado, el método de múltiplos y el método de valor de participación patrimonial.

La Ley 32218 exime del Impuesto a la Renta (IR) los intereses y ganancias de capital obtenidos de la venta de unidades de participación de Fondos Bursátiles o Exchange Traded Funds (ETF) si sus activos subyacentes son instrumentos emitidos por la República del Perú.

Este régimen especial busca formalizar la economía y ampliar la base tributaria. Se aplica a las rentas no declaradas hasta el 31-12-22, impuestos no retenidos y/o pagados, e incrementos patrimoniales no justificados.

Las tasas del régimen excepcional del IR son del 10% para ingresos no repatriados y del 7% para ingresos repatriados e investidos en el país por al menos 12 meses.

El plazo para acogerse al régimen excepcional venció el 30-12-24. Sin embargo, la Ley permite corregir errores materiales o formales hasta el 30-6-25.

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que hayan sido domiciliadas en el país en un ejercicio anterior al 2023, pueden acogerse al régimen excepcional.

La Ley 32217 prorroga hasta el 31-12-30 el beneficio de depreciación acelerada para proyectos energéticos renovables.

Se permite la depreciación acelerada, con una tasa anual no mayor al 20%, para maquinaria, equipos y obras civiles de centrales que generen energía eléctrica con recursos hídricos y renovables.

La Ley permite la suspensión de pagos a cuenta y retenciones del IR para ciertos contribuyentes durante el ejercicio 2025.

Los contribuyentes deben presentar una solicitud de suspensión de retenciones y pagos a cuenta a través de la plataforma SUNAT Virtual.

El Formulario Virtual N° 709 estará disponible en SUNAT Virtual y la APP Personas SUNAT a partir del 31-3-25 para las personas naturales.

El Formulario Virtual N° 710 estará disponible en SUNAT Virtual a partir del 2-1-25 para la declaración anual de IR de las empresas y el ITF.

La Ley 31828 permite a las empresas aplicar una deducción adicional del 50% de la remuneración básica de los nuevos trabajadores contratados, durante los ejercicios 2024 y 2025.

El D.S. 054-2024-EF establece las normas reglamentarias para la aplicación de la Ley 31828, la cual regula la deducción adicional para nuevos trabajadores.

La Ley 32219 establece que las empresas del rubro restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos tendrán un IGV del 8% en 2025 y 2026, y del 12% en 2027.

La Ley 32220 prorroga la vigencia del D.Leg. 783, que regula la devolución de impuestos (IGV e IPM) para donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros.

A partir de 2025, las nuevas modificaciones a la Ley 31120, que regula la Cuenta-DNI, buscan fortalecerla con enfoque en la seguridad, ciberseguridad y protección de datos personales.

Las entidades públicas utilizarán la Cuenta-DNI para realizar transferencias de dinero, como pagos, devoluciones, subsidios y otras operaciones financieras.

El D.S. 283-2024-EF modificó la ley que regula la Cuenta-DNI para incorporar nuevas normas de ciberseguridad y protección de datos personales.

La SUNAT usará la Cuenta-DNI para realizar devoluciones de impuestos a los contribuyentes.

La Ley 31120, que regula la Cuenta-DNI, ha sido actualizada para incorporar nuevas medidas de seguridad informática.

Se realizaron cambios en la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva para actualizarla y ajustarla a las leyes 31370 y 32035.

Se estableció la aplicación retroactiva de los acuerdos anticipados de precios, es decir, que la SUNAT puede revisar precios de años anteriores, siempre que haya ciertas condiciones y no haya pasado demasiado tiempo.

Se ampliaron los métodos de valoración para activos no cotizados, lo que significa que hay más opciones para determinar el valor de acciones que no se negocian en la bolsa.

La ley ahora permite utilizar métodos de valoración adicionales a los existentes para determinar el valor de los bienes.

El Ministerio de Economía y Finanzas utiliza la metodología del Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento para determinar los valores arancelarios de terrenos.

El D.S. 254-2024-EF establece reglas claras para la aplicación del ISC a juegos de azar y apuestas deportivas en línea desde el 1 de enero de 2025. Incluye lineamientos sobre momento de la obligación, cálculo de la base imponible y tipos de cambio.

Sunat habilita una plataforma virtual para que no residentes puedan presentar declaraciones y pagos del IGV en soles o en dólares americanos. Se requiere un número de pago Sunat para transferencias en dólares.

La Ley 32220 prolonga hasta el 28 de febrero de 2025 el plazo para aprovechar el fraccionamiento especial de deudas.

La Ley 31962 busca transparentar el pago de intereses por devoluciones indebidas o por saldos acumulados no aplicados.

Se ha modificado la presentación de consultas particulares sobre precios de transferencia para cumplir con el intercambio internacional de información.

Las normas detallan la aplicación de intereses a las multas y a las devoluciones por pagos indebidos o en exceso.

Sunat responderá consultas sobre la aplicación de impuestos como renta de tercera categoría o IGV.

El art. 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta permite otros métodos de valoración, además de los seis existentes, si cumplen ciertas condiciones.

El Decreto Legislativo 1663 establece métodos para valorar acciones o participaciones no cotizadas en bolsa.

El D.Leg. 1662 permite la aplicación retroactiva de los acuerdos anticipados de precios, pero no si Sunat ya emitió una resolución de determinación.