Kostenfragen von Vorträgen: GmbH und AG

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Questions and Answers

Was versteht man unter dem Durchgriffsprinzip (Transparenzprinzip)?

Das Durchgriffsprinzip besagt, dass steuerliche Belastungen nicht auf Gesellschaftsebene, sondern direkt bei den Gesellschaftern ansetzen. Es wird angewandt, um die wirtschaftliche Identität der Gesellschaft und ihrer Gesellschafter als Einheit zu behandeln, besonders in der Einkommenssteuer (ESt) bei Personengesellschaften.

Bei welchen Arten von Gesellschaften findet das Durchgriffsprinzip Anwendung?

Genossenschaften
Stiftungen
Personengesellschaften (correct)
Kapitalgesellschaften

Welches Prinzip gilt bei Kapitalgesellschaften wie GmbHs oder AGs?

Kapitalgesellschaften wie GmbHs oder AGs unterliegen dem Trennungsprinzip.

Welches der folgenden Prinzipien findet bei der Einkommenssteuer (ESt) teilweise Anwendung?

Durchgriffsprinzip (D) Signup and view all the answers

Welches der folgenden Prinzipien findet bei der Körperschaftsteuer (KÖSt) Anwendung?

Trennungsprinzip (B) Signup and view all the answers

Wie unterscheiden sich ESt und KÖSt hinsichtlich des Besteuerungsobjekts?

Die Einkommenssteuer bezieht sich auf natürliche Personen, während die Körperschaftsteuer für juristische Personen gilt. Signup and view all the answers

Nennen Sie die Organe einer GmbH!

Die Organe einer GmbH sind der Geschäftsführer, die Gesellschafterversammlung und der Aufsichtsrat (falls erforderlich). Signup and view all the answers

Welches Organ vertritt die GmbH nach Außen?

Der Geschäftsführer (B) Signup and view all the answers

Nennen Sie die Organe einer AG!

Die Organe einer AG sind der Vorstand, der Aufsichtsrat und die Hauptversammlung. Signup and view all the answers

Welches Organ vertritt die Aktiengesellschaft (AG) nach Außen?

Der Vorstand (B) Signup and view all the answers

Eine Fremdorganschaft bei einer GmbH ist nicht möglich.

False (B) Signup and view all the answers

Welchem Grundsatz müssen Vertragsverhältnisse zwischen Körperschaft und Gesellschafter entsprechen?

Vertragsverhältnisse zwischen Körperschaft und Gesellschafter müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Signup and view all the answers

Was versteht man unter der ersten Besteuerungsebene bei der Körperschaftsteuer?

Die erste Besteuerungsebene betrifft die Besteuerung der Gewinne auf Gesellschaftsebene mit der Körperschaftsteuer (25%). Signup and view all the answers

Was versteht man unter der zweiten Besteuerungsebene bei der Körperschaftsteuer?

Die zweite Besteuerungsebene erfolgt, wenn die nach der Körperschaftsteuer (KÖSt) besteuerten Gewinne an die Gesellschafter ausgeschüttet werden. Dies führt zu einer Kapitalertragsteuer (KESt) von 27,5% auf die Dividenden. Signup and view all the answers

Wie werden Ausschüttungen an den Gesellschafter besteuert?

Ausschüttungen an Gesellschafter (Dividenden) werden mit einer Kapitalertragsteuer (KESt) von 27,5% besteuert. Signup and view all the answers

Wie hoch ist das Mindeststammkapital einer GmbH?

Das Mindeststammkapital einer GmbH beträgt 35.000 Euro. Bei einer Gründung im vereinfachten Verfahren kann zunächst ein geringeres Kapital von 10.000 Euro eingebracht werden, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Signup and view all the answers

Wie hoch ist das Mindestgrundkapital einer AG?

Das Mindestgrundkapital einer AG beträgt 70.000 Euro. Signup and view all the answers

Was ist der Unterschied zwischen laufenden Gewinnen und Substanzgewinnen?

Laufende Gewinne sind die regelmäßig erzielten Gewinne aus der Geschäftstätigkeit, während Substanzgewinne aus dem Verkauf von Vermögenswerten wie z.B. der Veräußerung von Betriebsvermögen entstehen und einmalige Erträge darstellen. Signup and view all the answers

Was versteht man unter Einkommen?

Das Einkommen ist der Gesamtbetrag der Einkünfte, den eine natürliche oder juristische Person innerhalb eines Veranlagungszeitraums erzielt, abzüglich der gesetzlich zulässigen Abzüge und Freibeträge. Signup and view all the answers

Erklären Sie die unbeschränkte Steuerpflicht. Wer fällt darunter?

Unbeschränkt steuerpflichtig sind natürliche und juristische Personen, die ihren Wohnsitz oder Sitz in Österreich haben. Sie unterliegen mit ihrem gesamten Welteinkommen der Steuerpflicht in Österreich. Signup and view all the answers

Welche der folgenden Punkte gehören zu den Beispielen für juristische Personen des privaten Rechts?

Vereine (A), GmbH (B), Genossenschaften (C), Stiftungen (D), AG (E) Signup and view all the answers

Ausländische juristische Personen sind in Österreich unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig, wenn sie ihren Sitz in Österreich haben.

True (A) Signup and view all the answers

Ausländische juristische Personen sind in Österreich unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig, wenn sie ihre Geschäftsleitung in Österreich haben.

True (A) Signup and view all the answers

Erklären Sie die beschränkte Steuerpflicht der ersten Art. Wer fällt darunter?

Beschränkt steuerpflichtig sind juristische Personen, die weder ihren Sitz noch ihre Geschäftsleitung in Österreich haben, aber inländische Einkünfte (z.B., aus Vermietung, Verpachtung oder Betriebsstätten) erzielen. Signup and view all the answers

Wann beginnt und endet die Steuerpflicht für eine Körperschaft?

Die Steuerpflicht beginnt mit der Gründung bzw. dem Eintrag der Körperschaft in das Firmenbuch und endet mit der Löschung aus dem Firmenbuch oder der Beendigung der Liquidation. Signup and view all the answers

Die Einstellung der Geschäftstätigkeit oder die Eröffnung eines Konkursverfahrens hat Auswirkungen auf die persönliche Steuerpflicht der Gesellschafter.

False (B) Signup and view all the answers

Nennen Sie ein Beispiel für nach § 5 KStG befreite Körperschaften.

Beispiele sind gemeinnützige Vereine, politische Parteien, Kammern und kirchliche Einrichtungen. Signup and view all the answers

Was hat eine Befreiung nach § 5 KStG zur Folge?

Eine Befreiung nach § 5 KStG bedeutet, dass diese Körperschaften keiner Körperschaftsteuer unterliegen, sofern sie die Voraussetzungen der Gemeinnützigkeit oder einen anderen Befreiungstatbestand erfüllen. Signup and view all the answers

Es gibt keine Körperschaftsteuer-Befreiungen außerhalb des KStG.

False (B) Signup and view all the answers

Wie wird das Einkommen einer Körperschaft ermittelt?

Das Einkommen einer Körperschaft wird ermittelt, indem der Gesamtbetrag der Einkünfte aus allen Einkunftsarten gemäß EStG zusammengefasst und um steuerfreie Einnahmen sowie abzugsfähige Aufwendungen bereinigt wird. Signup and view all the answers

Welche Einkünfte können bei einem Gesellschafter/Geschäftsführer im Zusammenhang mit einem Geschäftsführer-Bezug entstehen?

Der Geschäftsführer-Bezug kann als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (z.B., § 25 EStG) oder bei einem beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer als Einkünfte aus selbständiger Arbeit (z.B., § 22 EStG) gelten. Signup and view all the answers

Welche Einkünfte stellen Gewinnausschüttungen für einen Gesellschafter (natürliche Person) dar?

Gewinnausschüttungen sind Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG) und unterliegen der Kapitalertragsteuer (KESt) in Höhe von 27,5%. Signup and view all the answers

Was ist ein "Typenvergleich" und wo ist dieser anzustellen?

Der Typenvergleich dient der Bestimmung, ob eine ausländische Körperschaft mit einer inländischen Kapitalgesellschaft vergleichbar ist, um die Steuerpflicht nach dem KStG festzustellen. Signup and view all the answers

Wie werden Substanzgewinne im Zusammenhang mit § 10 KStG besteuert?

Substanzgewinne, wie z.B. Veräußerungsgewinne aus Beteiligungen, sind in bestimmten Fällen gemäß § 10 KStG steuerfrei, wenn die Beteiligung bestimmte Voraussetzungen erfüllt (internationales Schachtelprivileg). Signup and view all the answers

Wie werden Substanzverluste im Zusammenhang mit § 10 KStG steuerlich behandelt?

Substanzverluste aus Beteiligungen, die unter das internationale Schachtelprivileg fallen, sind steuerlich nicht abzugsfähig. Signup and view all the answers

Vereine können das internationale Schachtelprivileg in Anspruch nehmen.

False (B) Signup and view all the answers

Was ist der Unterschied zwischen horizontalem und vertikalem Verlustausgleich?

Der horizontale Verlustausgleich erfolgt innerhalb derselben Einkunftsart (z.B., mehrere betriebliche Einkünfte), während der vertikale Verlustausgleich zwischen unterschiedlichen Einkunftsarten (z.B., betriebliche und außerbetriebliche Einkünfte) erfolgt. Signup and view all the answers

Welchen Verlustausgleich können Kapitalgesellschaften nicht haben? (Warum nicht?)

Kapitalgesellschaften können keinen vertikalen Verlustausgleich vornehmen, da sie nur Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielen können. Signup and view all the answers

Was ist der Unterschied zwischen § 7 Abs 3 und § 7 Abs 2 Körperschaften?

§ 7 Abs 2 Körperschaften sind in der Regel gewerbliche Kapitalgesellschaften, während § 7 Abs 3 Körperschaften besondere Körperschaften wie gemeinnützige Vereine umfassen. Signup and view all the answers

Unter welchen Voraussetzungen kann außerbetriebliches Vermögen bei einer Kapitalgesellschaft vorliegen?

Außerbetriebliches Vermögen kann vorliegen, wenn die Kapitalgesellschaft nicht betriebsnotwendige Vermögensgegenstände besitzt, die nicht direkt für den Geschäftsbetrieb verwendet werden. Signup and view all the answers

Was versteht man unter einer (offenen) Einlage?

Eine offene Einlage ist die Zuführung von Eigenkapital durch Gesellschafter, die in der Bilanz der Gesellschaft erfasst wird. Signup and view all the answers

Welche steuerlichen Konsequenzen ergeben sich bei der Einlage eines Wirtschaftsgutes in eine Kapitalgesellschaft?

Auf Gesellschaftsebene kann die Einlage zu Abschreibungen und höheren Steuerabzügen führen. Auf Gesellschafterebene bleibt die Einlage in der Regel steuerneutral, sofern keine stillen Reserven aufgedeckt werden. Signup and view all the answers

Was versteht man unter "verdeckten Einlagen"?

Verdeckte Einlagen sind Vermögensvorteile, die ein Gesellschafter der Gesellschaft zuführt, ohne dass eine offizielle Einlage oder Gegenleistung erfolgt (z.B. Nutzung privater Güter für die Gesellschaft ohne Berechnung). Signup and view all the answers

Was sind Nutzungseinlagen?

Nutzungseinlagen liegen vor, wenn ein Gesellschafter der Gesellschaft Gegenstände oder Rechte zur Nutzung überlässt, ohne ein entsprechendes Entgelt zu verlangen. Signup and view all the answers

Einlagen erhöhen den Gewinn einer GmbH.

False (B) Signup and view all the answers

Was ist bei einer Darlehensgewährung eines Gesellschafters an seine Gesellschaft zu beachten?

Bei der Darlehensgewährung eines Gesellschafters an die GmbH sind die Zinsen grundsätzlich als Betriebsausgaben der Gesellschaft abziehbar. Wichtig: Es muss ein marktüblicher Zinssatz vereinbart werden, um steuerliche Probleme (insbesondere verdeckte Gewinnausschüttung) zu vermeiden. Signup and view all the answers

Was ist bei einer Darlehensgewährung einer Gesellschaft an ihren Gesellschafter zu beachten?

Wenn die Gesellschaft an ihren Gesellschafter ein Darlehen gewährt, muss ebenfalls ein marktüblicher Zinssatz vereinbart werden, um steuerliche Risiken wie eine verdeckte Ausschüttung zu vermeiden. Der Darlehensbetrag darf nicht als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt werden. Signup and view all the answers

Was ist der Unterschied zwischen echten und unechten Mitgliedsbeiträgen?

Echte Mitgliedsbeiträge sind Zahlungen, die zur Finanzierung des Vereinszwecks dienen und nicht mit einer Leistung des Vereins in Zusammenhang stehen. Unechte Mitgliedsbeiträge sind Zahlungen, die im Zusammenhang mit einer Leistung des Vereins oder einer Rückzahlung stehen, etwa wenn der Beitrag als Entgelt für eine bestimmte Dienstleistung gezahlt wird. Signup and view all the answers

Was sind Einlagenrückzahlungen?

Einlagenrückzahlungen sind Rückflüsse von Eigenkapital an die Gesellschafter. Dies geschieht oft im Zusammenhang mit einer Verkürzung des Eigenkapitals der Gesellschaft und wird in der Regel nicht als steuerpflichtige Ausschüttung behandelt. Signup and view all the answers

Welche Steuerauswirkungen können sich durch eine Einlagenrückzahlung ergeben?

Eine Einlagenrückzahlung führt auf Gesellschafterebene nicht zu einer Besteuerung, da es sich nicht um eine Gewinnausschüttung handelt. Es kann jedoch zu einer Vermögensminderung auf der Gesellschaftsebene führen und die Höhe der steuerlichen Einlage des Gesellschafters verändert sich. Signup and view all the answers

Eine Körperschaft kann immer wählen, ob sie eine steuerliche Ausschüttung oder eine Einlagenrückzahlung vornimmt.

False (B) Signup and view all the answers

Was sind die Steuerwirkungen einer Einlagenrückzahlung auf Ebene des Gesellschafters?

Eine Einlagenrückzahlung ist auf Ebene des Gesellschafters steuerfrei, da es sich um eine Rückzahlung seines Eigenkapitals handelt. Es handelt sich nicht um eine Gewinnausschüttung. Signup and view all the answers

Was besagt die Beteiligungsertragsbefreiung nach § 10 KStG?

Die Beteiligungsertragsbefreiung nach § 10 KStG ermöglicht eine Steuerbefreiung für Einkünfte aus Beteiligungen an anderen Kapitalgesellschaften, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, wie z. B. mindestens 10% Beteiligung und der Gewinn aus der Beteiligung muss im Ausland erzielt werden. Signup and view all the answers

Was ist eine internationale Schachtelbeteiligung?

Eine internationale Schachtelbeteiligung liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft mindestens 10% der Anteile an einer ausländischen Gesellschaft hält und diese Beteiligung im Einklang mit den Vorschriften des internationalen Schachtelprivilegs steht. Signup and view all the answers

Muss bei einem internationalen Schachtelprivileg zwischen dem ausländischen Staat und Österreich eine umfassende Amtshilfe bestehen?

True (A) Signup and view all the answers

Was bedeutet die Option zur Steuerpflicht gem. § 10 Abs 3 KStG?

Die Option zur Steuerpflicht nach § 10 Abs 3 KStG ermöglicht es einer Kapitalgesellschaft, sich freiwillig der Körperschaftsteuer zu unterwerfen, auch wenn sie grundsätzlich von der Körperschaftsteuer befreit ist. Dies betrifft z.B. bestimmte Non-Profit-Organisationen. Signup and view all the answers

Die Option zur Steuerpflicht kann immer ausgeübt werden.

False (B) Signup and view all the answers

Was ist bei Wertminderungen im Zusammenhang mit internationalen Schachtelbeteiligungen zu beachten?

Wertminderungen von internationalen Schachtelbeteiligungen sind nur dann steuerlich absetzbar, wenn sie auf einer dauerhaften Wertminderung basieren und nach den geltenden steuerlichen Bestimmungen als verlustverursachend anerkannt werden. Signup and view all the answers

Nennen Sie ein Beispiel für eine direkte verdeckte Ausschüttung!

Eine direkte verdeckte Ausschüttung könnte z.B. ein überhöhter Darlehenszins an die Gesellschafter sein, der im Verhältnis zum Marktzinssatz unüblich hoch ist und der den Gewinn der Gesellschaft nicht mehr realistisch widerspiegelt. Signup and view all the answers

Nennen Sie ein Beispiel für eine indirekte verdeckte Ausschüttung!

Eine indirekte verdeckte Ausschüttung könnte in der Vermietung von Immobilien an die Gesellschaft zu überhöhten Preisen liegen, wobei der Gesellschafter als Vermieter auftritt und dadurch einen übermäßigen Gewinn erzielt. Signup and view all the answers

Verdeckte Ausschüttungen können rückgängig gemacht werden.

True (A) Signup and view all the answers

Aus welcher Kapitalposition erfolgt eine Ausschüttung?

Eine Ausschüttung erfolgt grundsätzlich aus dem Gewinn der Gesellschaft (aus dem Bilanzgewinn), der in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen wird. Signup and view all the answers

Nennen Sie 3 Bestimmungen des EStG, die auch für die KÖSt maßgebend sind!

Drei wichtige Bestimmungen des EStG, die auch für die KÖSt maßgebend sind, sind § 6 (Betriebsvermögen), § 7 (Absetzung für Abnutzung) und § 10 (Beteiligungsertragsbefreiung). Signup and view all the answers

Ein Gesellschafter (natürliche Person) erhält eine Gewinnausschüttung. Welche Einkünfte stellen diese bei ihm dar?

Eine Gewinnausschüttung stellt für den Gesellschafter (natürliche Person) Einkünfte aus Kapitalvermögen dar, die grundsätzlich der Kapitalertragsteuer unterliegen. Signup and view all the answers

Was ist der Unterschied zwischen Einlage im Sinne des EStG und Einlage im Sinne des KStG?

Eine Einlage im Sinne des EStG bezieht sich auf eine Steuerminderung bei natürlichen Personen, während eine Einlage im Sinne des KStG eine Kapitalzuführung in eine Körperschaft darstellt, die nicht zu einer Gewinnausschüttung führt. Signup and view all the answers

Das Beteiligungsausmaß beim internationalen Schachtelprivileg kann auch mittelbar erreicht werden.

True (A) Signup and view all the answers

Nennen Sie die Voraussetzungen für das Vorliegen einer verdeckten Ausschüttung!

Eine verdeckte Ausschüttung liegt vor, wenn eine Zahlung oder ein Vorteil an den Gesellschafter gewährt wird, die nicht marktkonform ist und die Gesellschaft dadurch versteckte Gewinne an den Gesellschafter ausschüttet. Signup and view all the answers

Was sind die Rechtsfolgen einer verdeckten Ausschüttung bei der Körperschaft?

Die Rechtsfolgen einer verdeckten Ausschüttung bei der Körperschaft bestehen darin, dass die Zahlungen als Betriebsausgaben abgezogen werden, jedoch aufgrund der verdeckten Ausschüttung die Körperschaftsteuer nachträglich erhöht werden muss. Es erfolgt eine Nachversteuerung der Ausschüttung als fiktive Ausschüttung. Signup and view all the answers

Was sind die Rechtsfolgen einer verdeckten Ausschüttung beim Gesellschafter?

Die Rechtsfolgen für den Gesellschafter bestehen darin, dass eine verdeckte Ausschüttung als Einkünfte aus Kapitalvermögen behandelt wird und Kapitalertragsteuer (KESt) fällig wird. Diese Ausschüttungen sind steuerpflichtig und werden mit der KESt von 27,5% besteuert, wenn der Gesellschafter eine natürliche Person ist. Signup and view all the answers

Ein Rechenfehler führt grundsätzlich zu einer verdeckten Ausschüttung.

False (B) Signup and view all the answers

Wem werden die verdeckten Ausschüttungen als Einkünfte zugerechnet?

Verdeckte Ausschüttungen werden dem Gesellschafter als Einkünfte aus Kapitalvermögen zugerechnet, auch wenn sie nicht offiziell als Ausschüttung deklariert wurden. Signup and view all the answers

Wie ist vorzugehen, wenn die Gesellschaft die KESt trägt? (Es wird keine Forderung an den Gesellschafter in die Bilanz eingestellt)

Wenn die Gesellschaft die KESt trägt, bedeutet dies, dass die Gesellschaft die Steuerlast übernimmt und die Kapitalertragsteuer (KESt) auf die verdeckte Ausschüttung selbst abführt. Keine Forderung an den Gesellschafter wird in die Bilanz eingestellt, da die Steuer bereits abgeführt wurde. Signup and view all the answers

Nennen Sie 3 Abzugsverbote für die KÖSt!

Drei Abzugsverbote für die KÖSt sind Abzugsverbot für steuerfreie Einnahmen (z.B., Spenden), Abzugsverbot für nicht abzugsfähige Personensteuern (z.B., Einkommenssteuer) und Abzugsverbot für steuerfrei zu erwerbende Einnahmen (z.B., bestimmte Förderungen). Signup and view all the answers

Was sind nicht abzugsfähige Personensteuern in der KÖSt?

Nicht abzugsfähig sind alle Personensteuern, die nicht unmittelbar mit der Erzielung der Einkünfte zusammenhängen, z.B., Einkommenssteuer oder Umsatzsteuer für privat verursachte Ausgaben. Signup and view all the answers

Was ist beim Abzugsverbot für Managergehälter zu beachten?

Managergehälter sind nur dann abzugsfähig, wenn sie marktüblich sind und einen angemessenen Rahmen nicht überschreiten. Überhöhte Gehälter gelten als verdeckte Ausschüttung und sind nicht als Betriebsausgabe abziehbar. Signup and view all the answers

Ausschüttungsbedingte Fremdfinanzierungskosten sind abzugsfähig.

False (B) Signup and view all the answers

Wie sind Wertminderungen auf Beteiligungen zu behandeln?

Wertminderungen auf Beteiligungen sind grundsätzlich abzugsfähig, wenn sie aufgrund einer dauerhaften Wertminderung eingetreten sind und der Wertverlust objektiv nachgewiesen werden kann. Signup and view all the answers

In welchen Fällen besteht ein gänzliches Abzugsverbot für TWA und Veräußerungsverluste?

Ein Abzugsverbot für TWA (teilweise wertlose Aktiva) und Veräußerungsverluste besteht, wenn die Beteiligung an einer Gesellschaft durch einen Beteiligten des Unternehmens über 10% des Gesellschaftskapitals gehalten wird. Signup and view all the answers

Was ist die wichtigste Sonderausgabe bei Körperschaften?

Die wichtigste Sonderausgabe bei Körperschaften ist die Spende an gemeinnützige Organisationen. Signup and view all the answers

Flashcards

Durchgriffsprinzip

Steuerliche Belastung wird nicht auf Gesellschaftsebene, sondern direkt bei den Gesellschaftern erhoben.

Trennungsprinzip

Gesellschaft als eigenständiges Steuersubjekt, Gewinne werden erst bei Ausschüttung besteuert.