Kostenfragen von Vorträgen: GmbH und AG

Das Durchgriffsprinzip besagt, dass steuerliche Belastungen nicht auf Gesellschaftsebene, sondern direkt bei den Gesellschaftern ansetzen. Es wird angewandt, um die wirtschaftliche Identität der Gesellschaft und ihrer Gesellschafter als Einheit zu behandeln, besonders in der Einkommenssteuer (ESt) bei Personengesellschaften.

Kapitalgesellschaften wie GmbHs oder AGs unterliegen dem Trennungsprinzip.

<p>Durchgriffsprinzip</p> Signup and view all the answers

<p>Trennungsprinzip</p> Signup and view all the answers

<p>Die Einkommenssteuer bezieht sich auf natürliche Personen, während die Körperschaftsteuer für juristische Personen gilt.</p> Signup and view all the answers

<p>Die Organe einer GmbH sind der Geschäftsführer, die Gesellschafterversammlung und der Aufsichtsrat (falls erforderlich).</p> Signup and view all the answers

<p>Der Geschäftsführer</p> Signup and view all the answers

<p>Die Organe einer AG sind der Vorstand, der Aufsichtsrat und die Hauptversammlung.</p> Signup and view all the answers

<p>Der Vorstand</p> Signup and view all the answers

<p>False</p> Signup and view all the answers

<p>Vertragsverhältnisse zwischen Körperschaft und Gesellschafter müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen.</p> Signup and view all the answers

<p>Die erste Besteuerungsebene betrifft die Besteuerung der Gewinne auf Gesellschaftsebene mit der Körperschaftsteuer (25%).</p> Signup and view all the answers

<p>Die zweite Besteuerungsebene erfolgt, wenn die nach der Körperschaftsteuer (KÖSt) besteuerten Gewinne an die Gesellschafter ausgeschüttet werden. Dies führt zu einer Kapitalertragsteuer (KESt) von 27,5% auf die Dividenden.</p> Signup and view all the answers

<p>Ausschüttungen an Gesellschafter (Dividenden) werden mit einer Kapitalertragsteuer (KESt) von 27,5% besteuert.</p> Signup and view all the answers

<p>Das Mindeststammkapital einer GmbH beträgt 35.000 Euro. Bei einer Gründung im vereinfachten Verfahren kann zunächst ein geringeres Kapital von 10.000 Euro eingebracht werden, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind.</p> Signup and view all the answers

<p>Das Mindestgrundkapital einer AG beträgt 70.000 Euro.</p> Signup and view all the answers

<p>Laufende Gewinne sind die regelmäßig erzielten Gewinne aus der Geschäftstätigkeit, während Substanzgewinne aus dem Verkauf von Vermögenswerten wie z.B. der Veräußerung von Betriebsvermögen entstehen und einmalige Erträge darstellen.</p> Signup and view all the answers

<p>Das Einkommen ist der Gesamtbetrag der Einkünfte, den eine natürliche oder juristische Person innerhalb eines Veranlagungszeitraums erzielt, abzüglich der gesetzlich zulässigen Abzüge und Freibeträge.</p> Signup and view all the answers

<p>Unbeschränkt steuerpflichtig sind natürliche und juristische Personen, die ihren Wohnsitz oder Sitz in Österreich haben. Sie unterliegen mit ihrem gesamten Welteinkommen der Steuerpflicht in Österreich.</p> Signup and view all the answers

<p>Vereine</p> Signup and view all the answers

<p>True</p> Signup and view all the answers

<p>True</p> Signup and view all the answers

<p>Beschränkt steuerpflichtig sind juristische Personen, die weder ihren Sitz noch ihre Geschäftsleitung in Österreich haben, aber inländische Einkünfte (z.B., aus Vermietung, Verpachtung oder Betriebsstätten) erzielen.</p> Signup and view all the answers

<p>Die Steuerpflicht beginnt mit der Gründung bzw. dem Eintrag der Körperschaft in das Firmenbuch und endet mit der Löschung aus dem Firmenbuch oder der Beendigung der Liquidation.</p> Signup and view all the answers

<p>False</p> Signup and view all the answers

<p>Beispiele sind gemeinnützige Vereine, politische Parteien, Kammern und kirchliche Einrichtungen.</p> Signup and view all the answers

<p>Eine Befreiung nach § 5 KStG bedeutet, dass diese Körperschaften keiner Körperschaftsteuer unterliegen, sofern sie die Voraussetzungen der Gemeinnützigkeit oder einen anderen Befreiungstatbestand erfüllen.</p> Signup and view all the answers

<p>False</p> Signup and view all the answers

<p>Das Einkommen einer Körperschaft wird ermittelt, indem der Gesamtbetrag der Einkünfte aus allen Einkunftsarten gemäß EStG zusammengefasst und um steuerfreie Einnahmen sowie abzugsfähige Aufwendungen bereinigt wird.</p> Signup and view all the answers

<p>Der Geschäftsführer-Bezug kann als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (z.B., § 25 EStG) oder bei einem beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer als Einkünfte aus selbständiger Arbeit (z.B., § 22 EStG) gelten.</p> Signup and view all the answers

<p>Gewinnausschüttungen sind Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG) und unterliegen der Kapitalertragsteuer (KESt) in Höhe von 27,5%.</p> Signup and view all the answers

<p>Der Typenvergleich dient der Bestimmung, ob eine ausländische Körperschaft mit einer inländischen Kapitalgesellschaft vergleichbar ist, um die Steuerpflicht nach dem KStG festzustellen.</p> Signup and view all the answers

<p>Substanzgewinne, wie z.B. Veräußerungsgewinne aus Beteiligungen, sind in bestimmten Fällen gemäß § 10 KStG steuerfrei, wenn die Beteiligung bestimmte Voraussetzungen erfüllt (internationales Schachtelprivileg).</p> Signup and view all the answers

<p>Substanzverluste aus Beteiligungen, die unter das internationale Schachtelprivileg fallen, sind steuerlich nicht abzugsfähig.</p> Signup and view all the answers

<p>False</p> Signup and view all the answers

<p>Der horizontale Verlustausgleich erfolgt innerhalb derselben Einkunftsart (z.B., mehrere betriebliche Einkünfte), während der vertikale Verlustausgleich zwischen unterschiedlichen Einkunftsarten (z.B., betriebliche und außerbetriebliche Einkünfte) erfolgt.</p> Signup and view all the answers

<p>Kapitalgesellschaften können keinen vertikalen Verlustausgleich vornehmen, da sie nur Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielen können.</p> Signup and view all the answers

<p>§ 7 Abs 2 Körperschaften sind in der Regel gewerbliche Kapitalgesellschaften, während § 7 Abs 3 Körperschaften besondere Körperschaften wie gemeinnützige Vereine umfassen.</p> Signup and view all the answers

<p>Außerbetriebliches Vermögen kann vorliegen, wenn die Kapitalgesellschaft nicht betriebsnotwendige Vermögensgegenstände besitzt, die nicht direkt für den Geschäftsbetrieb verwendet werden.</p> Signup and view all the answers

<p>Eine offene Einlage ist die Zuführung von Eigenkapital durch Gesellschafter, die in der Bilanz der Gesellschaft erfasst wird.</p> Signup and view all the answers

<p>Auf Gesellschaftsebene kann die Einlage zu Abschreibungen und höheren Steuerabzügen führen. Auf Gesellschafterebene bleibt die Einlage in der Regel steuerneutral, sofern keine stillen Reserven aufgedeckt werden.</p> Signup and view all the answers

<p>Verdeckte Einlagen sind Vermögensvorteile, die ein Gesellschafter der Gesellschaft zuführt, ohne dass eine offizielle Einlage oder Gegenleistung erfolgt (z.B. Nutzung privater Güter für die Gesellschaft ohne Berechnung).</p> Signup and view all the answers

<p>Nutzungseinlagen liegen vor, wenn ein Gesellschafter der Gesellschaft Gegenstände oder Rechte zur Nutzung überlässt, ohne ein entsprechendes Entgelt zu verlangen.</p> Signup and view all the answers

<p>False</p> Signup and view all the answers

<p>Bei der Darlehensgewährung eines Gesellschafters an die GmbH sind die Zinsen grundsätzlich als Betriebsausgaben der Gesellschaft abziehbar. Wichtig: Es muss ein marktüblicher Zinssatz vereinbart werden, um steuerliche Probleme (insbesondere verdeckte Gewinnausschüttung) zu vermeiden.</p> Signup and view all the answers

<p>Wenn die Gesellschaft an ihren Gesellschafter ein Darlehen gewährt, muss ebenfalls ein marktüblicher Zinssatz vereinbart werden, um steuerliche Risiken wie eine verdeckte Ausschüttung zu vermeiden. Der Darlehensbetrag darf nicht als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt werden.</p> Signup and view all the answers

<p>Echte Mitgliedsbeiträge sind Zahlungen, die zur Finanzierung des Vereinszwecks dienen und nicht mit einer Leistung des Vereins in Zusammenhang stehen. Unechte Mitgliedsbeiträge sind Zahlungen, die im Zusammenhang mit einer Leistung des Vereins oder einer Rückzahlung stehen, etwa wenn der Beitrag als Entgelt für eine bestimmte Dienstleistung gezahlt wird.</p> Signup and view all the answers

<p>Einlagenrückzahlungen sind Rückflüsse von Eigenkapital an die Gesellschafter. Dies geschieht oft im Zusammenhang mit einer Verkürzung des Eigenkapitals der Gesellschaft und wird in der Regel nicht als steuerpflichtige Ausschüttung behandelt.</p> Signup and view all the answers

<p>Eine Einlagenrückzahlung führt auf Gesellschafterebene nicht zu einer Besteuerung, da es sich nicht um eine Gewinnausschüttung handelt. Es kann jedoch zu einer Vermögensminderung auf der Gesellschaftsebene führen und die Höhe der steuerlichen Einlage des Gesellschafters verändert sich.</p> Signup and view all the answers

<p>False</p> Signup and view all the answers

<p>Eine Einlagenrückzahlung ist auf Ebene des Gesellschafters steuerfrei, da es sich um eine Rückzahlung seines Eigenkapitals handelt. Es handelt sich nicht um eine Gewinnausschüttung.</p> Signup and view all the answers

<p>Die Beteiligungsertragsbefreiung nach § 10 KStG ermöglicht eine Steuerbefreiung für Einkünfte aus Beteiligungen an anderen Kapitalgesellschaften, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, wie z. B. mindestens 10% Beteiligung und der Gewinn aus der Beteiligung muss im Ausland erzielt werden.</p> Signup and view all the answers

<p>Eine internationale Schachtelbeteiligung liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft mindestens 10% der Anteile an einer ausländischen Gesellschaft hält und diese Beteiligung im Einklang mit den Vorschriften des internationalen Schachtelprivilegs steht.</p> Signup and view all the answers

<p>True</p> Signup and view all the answers

<p>Die Option zur Steuerpflicht nach § 10 Abs 3 KStG ermöglicht es einer Kapitalgesellschaft, sich freiwillig der Körperschaftsteuer zu unterwerfen, auch wenn sie grundsätzlich von der Körperschaftsteuer befreit ist. Dies betrifft z.B. bestimmte Non-Profit-Organisationen.</p> Signup and view all the answers

<p>False</p> Signup and view all the answers

<p>Wertminderungen von internationalen Schachtelbeteiligungen sind nur dann steuerlich absetzbar, wenn sie auf einer dauerhaften Wertminderung basieren und nach den geltenden steuerlichen Bestimmungen als verlustverursachend anerkannt werden.</p> Signup and view all the answers

<p>Eine direkte verdeckte Ausschüttung könnte z.B. ein überhöhter Darlehenszins an die Gesellschafter sein, der im Verhältnis zum Marktzinssatz unüblich hoch ist und der den Gewinn der Gesellschaft nicht mehr realistisch widerspiegelt.</p> Signup and view all the answers

<p>Eine indirekte verdeckte Ausschüttung könnte in der Vermietung von Immobilien an die Gesellschaft zu überhöhten Preisen liegen, wobei der Gesellschafter als Vermieter auftritt und dadurch einen übermäßigen Gewinn erzielt.</p> Signup and view all the answers

<p>True</p> Signup and view all the answers

<p>Eine Ausschüttung erfolgt grundsätzlich aus dem Gewinn der Gesellschaft (aus dem Bilanzgewinn), der in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen wird.</p> Signup and view all the answers

<p>Drei wichtige Bestimmungen des EStG, die auch für die KÖSt maßgebend sind, sind § 6 (Betriebsvermögen), § 7 (Absetzung für Abnutzung) und § 10 (Beteiligungsertragsbefreiung).</p> Signup and view all the answers

<p>Eine Gewinnausschüttung stellt für den Gesellschafter (natürliche Person) Einkünfte aus Kapitalvermögen dar, die grundsätzlich der Kapitalertragsteuer unterliegen.</p> Signup and view all the answers

<p>Eine Einlage im Sinne des EStG bezieht sich auf eine Steuerminderung bei natürlichen Personen, während eine Einlage im Sinne des KStG eine Kapitalzuführung in eine Körperschaft darstellt, die nicht zu einer Gewinnausschüttung führt.</p> Signup and view all the answers

<p>True</p> Signup and view all the answers

<p>Eine verdeckte Ausschüttung liegt vor, wenn eine Zahlung oder ein Vorteil an den Gesellschafter gewährt wird, die nicht marktkonform ist und die Gesellschaft dadurch versteckte Gewinne an den Gesellschafter ausschüttet.</p> Signup and view all the answers

<p>Die Rechtsfolgen einer verdeckten Ausschüttung bei der Körperschaft bestehen darin, dass die Zahlungen als Betriebsausgaben abgezogen werden, jedoch aufgrund der verdeckten Ausschüttung die Körperschaftsteuer nachträglich erhöht werden muss. Es erfolgt eine Nachversteuerung der Ausschüttung als fiktive Ausschüttung.</p> Signup and view all the answers

<p>Die Rechtsfolgen für den Gesellschafter bestehen darin, dass eine verdeckte Ausschüttung als Einkünfte aus Kapitalvermögen behandelt wird und Kapitalertragsteuer (KESt) fällig wird. Diese Ausschüttungen sind steuerpflichtig und werden mit der KESt von 27,5% besteuert, wenn der Gesellschafter eine natürliche Person ist.</p> Signup and view all the answers

<p>False</p> Signup and view all the answers

<p>Verdeckte Ausschüttungen werden dem Gesellschafter als Einkünfte aus Kapitalvermögen zugerechnet, auch wenn sie nicht offiziell als Ausschüttung deklariert wurden.</p> Signup and view all the answers

<p>Wenn die Gesellschaft die KESt trägt, bedeutet dies, dass die Gesellschaft die Steuerlast übernimmt und die Kapitalertragsteuer (KESt) auf die verdeckte Ausschüttung selbst abführt. Keine Forderung an den Gesellschafter wird in die Bilanz eingestellt, da die Steuer bereits abgeführt wurde.</p> Signup and view all the answers

<p>Drei Abzugsverbote für die KÖSt sind Abzugsverbot für steuerfreie Einnahmen (z.B., Spenden), Abzugsverbot für nicht abzugsfähige Personensteuern (z.B., Einkommenssteuer) und Abzugsverbot für steuerfrei zu erwerbende Einnahmen (z.B., bestimmte Förderungen).</p> Signup and view all the answers

<p>Nicht abzugsfähig sind alle Personensteuern, die nicht unmittelbar mit der Erzielung der Einkünfte zusammenhängen, z.B., Einkommenssteuer oder Umsatzsteuer für privat verursachte Ausgaben.</p> Signup and view all the answers

<p>Managergehälter sind nur dann abzugsfähig, wenn sie marktüblich sind und einen angemessenen Rahmen nicht überschreiten. Überhöhte Gehälter gelten als verdeckte Ausschüttung und sind nicht als Betriebsausgabe abziehbar.</p> Signup and view all the answers

<p>False</p> Signup and view all the answers

<p>Wertminderungen auf Beteiligungen sind grundsätzlich abzugsfähig, wenn sie aufgrund einer dauerhaften Wertminderung eingetreten sind und der Wertverlust objektiv nachgewiesen werden kann.</p> Signup and view all the answers

<p>Ein Abzugsverbot für TWA (teilweise wertlose Aktiva) und Veräußerungsverluste besteht, wenn die Beteiligung an einer Gesellschaft durch einen Beteiligten des Unternehmens über 10% des Gesellschaftskapitals gehalten wird.</p> Signup and view all the answers

<p>Die wichtigste Sonderausgabe bei Körperschaften ist die Spende an gemeinnützige Organisationen.</p> Signup and view all the answers