Introducción al Control Interno

Introducción al Control Interno

• El profesor a cargo es Robinson Adasme Ulloa.
• Robinson Adasme Ulloa es Contador Auditor.

Objetivos de la Sesión

• Comprender qué es el Control Interno en una entidad.
• Entender por qué los auditores estudian el Control Interno.
• Conocer la metodología que los auditores usan para el estudio y evaluación.
• Identificar los puntos básicos del control interno en diferentes áreas y circuitos.

Definición del Control Interno

• Es el conjunto de normas y procedimientos que una compañía adopta para asegurar:
  • La fiabilidad de los datos contables.
  • La adhesión del personal a las políticas de la gerencia.

Obligación del Auditor en Relación al Control Interno

• El auditor debe estudiar y evaluar el control interno existente para fundamentar su confianza y delimitar el alcance de las pruebas de auditoría, según ICAC.
• La obligación del auditor es determinar la confianza en el sistema y el alcance de las pruebas a realizar.
• El auditor debe comunicar a la dirección de la entidad las debilidades significativas identificadas en el sistema de control interno.

Procedimientos del Auditor

• Procedimientos obligatorios incluyen la descripción y entendimiento, la identificación de actividades de control clave, y la evaluación del control interno.
• Los procedimientos en base al juicio son pruebas sobre el diseño y funcionamiento.

Responsabilidad de la Sociedad en Relación al Control Interno

• Los administradores son responsables de preparar la información financiera según las NIIF y establecer mecanismos para asegurar su cumplimiento.
• El Control Interno es uno de los mecanismos que se deben aplicar.

Fases de las Operaciones Económicas de una Compañía

• Las fases son: Autorización, Ejecución, Registro y Custodia de activos.

Tipos de Control Interno

• Control Interno Administrativo-Operativo
  • No precisa revisión por parte del auditor.
• Control Interno Contable-Financiero
  • Precisa revisión por parte del auditor.

Sistemas de Control Interno

• Los sistemas deben asegurar que la información de la Dirección para la toma de decisiones sea correcta.
• Involucra áreas como Almacén y Compras.

Objetivo de la Preparación de Información

• Se fundamenta en dos palancas: Medios y Objetivos.
• Medios:
  • Estructura Organizativa
  • Políticas de Empresa
  • Procesos Administrativos
  • Calidad del Personal
• Objetivos:
  • Salvaguardar los Activos (1)
  • Garantizar la Validez de la Información (1)
  • Promover la Eficacia de las Operaciones (2)
  • Asegurar el Cumplimiento de las Directivas (2)
• Los números entre paréntesis se refieren a (1) Control Interno Contable - Financiero y (2) Control Interno Administrativo-Operativo.

Control Contable-Financiero

• Es el plan de la dirección para proporcionar seguridad sobre la fiabilidad de los registros contables.
• Incluye: Transacciones autorizadas, segregación de funciones y registro según NIIF.

Control Administrativo

• Es el plan de la dirección para asegurar la adhesión de los recursos humanos a las políticas de control contable.
• Incluye: Control de organización (organigrama), control operativo (presupuesto, control de producción) y control del sistema de información.

Estructura de Control Interno

• Elementos fundamentales incluyen Estructura Organizativa y Políticas y Procedimientos Operativos.
• Estructura Organizativa:
  • Definir responsabilidades, segregación de funciones y funciones adecuadas al nivel de responsabilidad.
• Políticas y Procedimientos Operativos:
  • Políticas claras y comunicadas adecuadamente, posibilidad de monitorizar las operaciones.
• Políticas y Procedimientos Contables:
  • Sistemas adecuados a la complejidad del negocio, diseño adecuado de documentos y registros, supervisión, comprobaciones registros vs. realidad.
• Idoneidad del Personal:
  • Capacidad técnica y honestidad en la selección del personal.

Objetivos de la Evaluación del Control Interno

• Determinar qué pruebas sustantivas serán las más adecuadas.
• Conocer el alcance de las pruebas sustantivas.
• Especificar en qué momento aplicar las pruebas sustantivas.

Planificación de la Auditoría del Control Interno

• Desarrollo de una estrategia global basada en el objetivo y alcance del encargo, y la forma en que se espera que responda la organización.
• Consideraciones al Entorno de la Planificación:
  • Comprender el negocio y la naturaleza de las transacciones
  • Procedimientos y principios contables utilizados y uniformidad
  • Sistemas contables existentes para registrar las transacciones -La eficacia y fiabilidad esperadas de los sistemas de control interno

Fases de la Auditoría

• Fase Inicial:
  • Planificación, Estudio del Control Interno, Análisis del riesgo (Plan de trabajo) y Pruebas de cumplimiento.
• Fase Final:
  • Análisis por áreas de las cuentas anuales, Emisión de Informes Pruebas sustantivas.
• Conclusiones:
  • Determinar el nivel de confianza en los sistemas de control interno. -Identificar en qué controles se depositará confianza para la fase final.
• En la fase final, se busca definir si las cuentas anuales representan o no la imagen fiel.

Consideraciones en la Revisión del Sistema de Control Interno

• Revisar el sistema al planificar la auditoría, con matices recientes.
• Si el control interno es deficiente:
  • No se procede al testing, se extienden las pruebas sustantivas y se emite una carta de recomendaciones; puede resultar en una salvedad o denegación de opinión.
• Si se cree que el control interno es correcto, se verifica con pruebas de cumplimiento.

Metodología

• Fase 1:
  • Determinación de Cuentas y procesos relevantes
• Fase 2:
  • Revisión del SCI, incluyendo descripción de procedimientos y métodos existentes, evaluación del diseño e identificación de controles clave.
• Fase 3:
  • Decisiones sobre el enfoque de trabajo.
• Fase 4:
  • Asegurar que el SCI descrito funciona.
• Fase 5:
  • Decidir si se deposita confianza en los controles para tomar decisiones sobre las pruebas sustantivas.

Descripción De Los SCI

• El objetivo es conocer cómo se procesan y controlan las transacciones.
• El método es realizar entrevistas con las personas al cargo de cada ciclo.
• La documentación incluye narrativas y flowcharts.
• Aspectos clave:
  • Quién hace qué, cómo lo hace, cuándo lo hace y qué evidencia deja en cada actividad de control.
  • Identificación de procedimientos Manuales / Informáticos y la identificación de los controles clave del proceso.

Tipos De Pruebas De Cumplimiento

• Walkthrough
• Pruebas de Cumplimiento

Walkthrough

• El objetivo es realizar una evaluación sobre el adecuado diseño del ciclo, de acuerdo con la narrativa.
• El método es realizar un seguimiento de inicio a fin con una transacción representativa.
• La documentación para hacer el seguimiento incluye identificación de Controles Clave, Personal involucrado y Tipologia de las actividades de control
• Riesgo: Identificación de los principales controles contables

Ejemplo de Pasos de Venta

• Orden del departamento de ventas prenumerada y debidamente firmada por el jefe de ventas (control principal):
  • Anotación en el departamento de ventas, copia al departamento de contabilidad y al jefe del almacén.
• Albarán de entrega de género prenumerado y debidamente firmado por el jefe de almacén (control principal):
  • Anotación de la baja en el almacén, copia al departamento de ventas y al departamento de contabilidad.
• Copia del albarán firmado por el cliente conforme ha recibido el género:
  • Copia al departamento de contabilidad (control principal), emisión de la factura y revisión de los cálculos y anotación contable.
• Cobro, ya sea mediante efectos a cobrar o por transferencia bancaria:
  • Administración y Control clave, revisión remesa de efectos al cobro debidamente autorizada y anotación contable del cobro.

Pruebas de Cumplimiento

• El objetivo es asegurar que los controles identificados se llevan a cabo consistentemente durante un período determinado.
• El método es seleccionar muestras sobre los controles clave identificados.
• La documentación incluye el tipo de testing, los items seleccionados y testeados, la frecuencia del control, los resultados de las pruebas realizadas y las conclusiones alcanzadas sobre el confort obtenido.

Tipos de Pruebas de Cumplimiento:

• Observación (-) confort
• Revisión de controles realizados por la compañía
• Reperformance de pruebas realizadas
• Prueba independiente (+) comfort

Frecuencias de Pruebas:

• Anuales – Mensuales – Semanales – Diarios – Múltiple - Puntual
• La frecuencia determinará el alcance de las pruebas

Resultados y conclusiones

• Satisfactorio / No satisfactorio
• Las conclusiones se deben incorporar al plan de trabajo

Más Objetivos de Pruebas de Cumplimiento

• El objetivo es obtener evidencia de que los procedimientos de CI funcionan de la forma establecida:
  • El control existe (existencia).
  • El control está funcionando con eficacia (eficiencia).
  • El control ha estado funcionando durante todo el período que analizamos (continuidad).

Elementos Básicos de Pruebas de Cumplimiento

• Adecuada segregación de funciones y responsabilidades.
• Suficiente nivel y grado de autorizaciones.
• Adecuado sistema de registro contable (Revisión de los ITGC – Information and Technology General Controls).

Aspectos Prácticos CSI

• Claridad en la línea general.
• Identificación de las personas involucradas y qué procedimientos se llevan a cabo.
• Entender qué hace cada procedimiento, qué documentos circulan y la información que se genera.
• Conocer los archivos, su orden y el responsable, y el papel del sistema informático.

Conclusión-Evaluación Final

• Si las conclusiones son satisfactorias:
  • CONFIANZA en la cia.
  • Justificación ante el ICAC de la reducción de pruebas sustantivas en una área determinada.
  • Eficiencia resultado / tiempo invertido en la auditoria.
• Si las conclusiones son insatisfactorias:
  • Incremento de pruebas sustantivas sobre el área sujeta a revisión.
• Determinar si existe un error significativo y cómo puede afectar las CCAA, si el error ha sido consecuencia de un mal diseño en proceso.
• Carta de recomendaciones: - Tipo de irregularidades que pueden pasar en la cia - Determinar los controles para prevenirlo.
• Planteamiento de salvedad o denegación de opinión

Consideraciones de los Mapas Orientativos de Decisión

• La conclusión satisfactoria se incorpora a un plan de trabajo, lo que provoca resultados satisfactorios en el control