Impuesto sobre la Renta para Personas Físicas

Impuesto sobre la Renta (ISR) para Personas Físicas

• El ISR es un impuesto que grava los ingresos de las personas físicas y morales.
• Aplica a personas residentes en México por todos sus ingresos, extranjeros residentes en México con ingresos de empresas o concesiones, y extranjeros no residentes por ingresos provenientes de México.
• Los ingresos incluyen dinero, bienes, crédito y servicios.
• Una discrepancia fiscal ocurre cuando los gastos del contribuyente son mayores a sus ingresos, obteniendo un saldo a favor en su declaración anual. Este beneficio se acredita al contribuyente al día siguiente.

Ingresos Exentos de ISR

• Los trabajadores con salarios hasta dos veces el salario mínimo.
• Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
• Ingresos por herencia o legado.
• Ingresos por donativos.
• Ingresos por cajas y fondos de ahorro.

Relación de Trabajo y Salario

• La relación de trabajo se basa en la prestación de un servicio personal subordinado a cambio de un salario, incluyendo jerarquía, horario y lugar de trabajo definido.
• El salario es la retribución en dinero o especie por la prestación de trabajo.

Equiparaciones al Salario

• Remuneraciones y prestaciones para trabajadores de gobierno (federal, estatal, municipal).
• Honorarios profesionales.
• Ingresos por adquisición de acciones de una empresa.
• Rendimientos y anticipos para socios de una persona moral.

Ingresos por Indemnizaciones y Retiros

• El patrón debe retener el ISR de las indemnizaciones por despido injustificado o rescisión del contrato de trabajo.
• Ejemplos: retiro por jubilación, vejez o incapacidad permanente total.

Actividades Empresariales y Profesionales para el ISR

• Ingresos por actividades comerciales, agrícolas, de pesca, etc., que no se consideran salario o salario asimilado.

Ingresos Acumulables

• Enajenación de cuentas, documentos por cobrar y títulos de crédito.
• Enajenación de obras de arte.
• Explotación de una patente aduana.
• Ganancia por enajenación de la actividad fiscal declarada.
• Ganancia por grabaciones de obras musicales y derechos de autor.

Deducciones Autorizadas

• Devoluciones, descuentos y ofertas del contribuyente.
• Impuestos locales (ej. Impuesto predial).
• Cuotas patronales del IMSS.
• Gastos e inversiones del contribuyente para su actividad.
• Adquisición de productos y materia prima para la actividad fiscal declarada.

Ingresos por Arrendamiento

• El arrendamiento es un contrato por el cual el propietario de un bien inmueble concede su uso o goce temporal a otra persona.
• El contrato debe ser por escrito, firmado por dos testigos, en duplicado y con un inventario de los accesorios del inmueble.

Deducciones Autorizadas por Arrendamiento

• Pago del impuesto predial.
• Mantenimiento del inmueble arrendado.
• Inversiones del arrendador en el inmueble.
• Salarios, honorarios y comisiones pagados a trabajadores.
• Contrato de seguro para el inmueble.

Ingresos por Enajenación

• La enajenación es la transmisión de la propiedad de un bien (muebles, inmuebles, urbanos, rústicos) de una persona a otra. Ejemplos: casa, terreno, vehículo.

Deducciones Autorizadas por Enajenación

• Costo de adquisición del bien.
• Inversiones en construcción, remodelación y ampliación del inmueble.
• Gastos notariales, impuestos municipales y comisiones pagadas.
• Gastos por derechos fiscales.

Ingresos por Adquisición de Bienes

• Contrato de donación.
• Adquisición por prescripción.
• Adquisición de un tema.
• Construcciones, ampliaciones y mejoras permanentes del bien inmueble.

Deducciones Autorizadas por Adquisición

• Impuestos estatales y municipales (ej. Impuesto predial, impuesto de traslación de dominio).
• Gastos por prescripción adquisitiva.
• Comisiones por traslación de dominio.
• Pagos por plazo catastral, avalúo, apeo y deslinde del inmueble.

Otros Ingresos

• Deuda perdonada por el acreedor o pagada por un tercero.
• Ganancia cambiaria, intereses por préstamos o créditos.
• Inversiones en sociedades registradas.
• Ganancias por explotación del subsuelo.
• Ingresos por operaciones financieras de inversión a largo plazo (más de 180 días).
• Cobro de intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios, clausula penal y clausula convencional.

Deducciones Generales

• Gastos relacionados directamente con la actividad.
• Gastos aplicados una sola vez.
• Gastos comprobados con factura fiscal.
• Gastos registrados en contabilidad.
• Declaración del ISR realizada el último día del ejercicio (persona moral: 31 de marzo, persona física: 30 de abril).

Estímulos Fiscales

• Deducción de hasta 152,000 pesos por año calendario en cuentas personales de ahorro para personas físicas.
• Empresa dedicada a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios.
• Investigación y desarrollo de tecnología.
• Sociedades cooperativas de producción integradas por personas físicas que produzcan bienes de consumo.
• Contratación de trabajadores con discapacidad física (más del 25%) o personas de 65 años o más. Deducción del costo salarial de un año.

Declaración Anual del ISR

• Se debe realizar a más tardar el 30 de abril del año calendario, respecto del ejercicio fiscal del año anterior.

Reforma Fiscal

• Se permiten deducciones escolares con los siguientes topes:
  • Nivel preescolar: $14,200
  • Primaria: $12,900
  • Secundaria: $19,900
  • Bachillerato: $24,500
  • Profesional: $17,100