Retenciones del ISR a los Asalariados

Agentes de Retención del ISR a los Asalariados

• Son personas o entidades públicas y privadas que tienen la obligación de efectuar la retención correspondiente cuando paguen salarios y cualquier remuneración en efectivo a sus asalariados.

Asalariados

• Son aquellos que trabajan en empresas privadas o públicas, cuyos empleadores deben descontar el impuesto a sus ingresos, siempre y cuando superen el monto exento establecido por ley.
• El salario neto es el resultado de la resta del salario bruto menos el monto descontado por la seguridad social.

Cálculo y Pago de la Retención

• Antes de calcular la retención, se debe excluir el monto cotizable a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) que incluye AFP y SFS.
• Las retenciones de asalariados deben ser presentadas y pagadas mensualmente por el empleador, a más tardar el 10 del mes siguiente al período declarado.
• Para presentar la Declaración Jurada de Retenciones de Asalariados “IR-3” se debe preparar y cargar la nómina a través de la TSS y luego enviar la presentación del IR-3 a través de la Oficina Virtual.

Exenciones al ISR

• Regalía o sueldo 13 que no exceda la duodécima parte del salario anual.
• Compensaciones por enfermedad o lesión pagadera.
• Aporte a la Seguridad Social.
• Salarios inferiores a la exención mensual de $34,685.00.
• Indemnizaciones por preaviso y cesantía.
• Asignaciones de traslado y viáticos.
• Beneficios gravados por el Impuesto sobre Retribuciones Complementarias.

Consideraciones

• Las contribuciones realizadas a la TSS por dependientes adicionales también se encuentran exentas del ISR.
• Las contribuciones que realiza el empleado al seguro de salud privado o complementario están sujetas al pago de ISR.
• El subsidio por maternidad y enfermedad está sujeto al pago del ISR.
• Los pensionados se encuentran sujetos a la retención de ISR cuando el monto de las pensiones recibidas es superior a 5 salarios mínimos.

Partidas que Gravan el ISR

• Salario.
• Comisiones.
• Horas extras.
• Bonificaciones.
• Vacaciones.
• Proporción de la regalía pascual que exceda la duodécima parte.

Partidas que Gravan la TSS

• Sueldos.
• Vacaciones.
• Comisiones.

Liquidación de las Retenciones del ISR Asalariados

• El empleador debe preparar la nómina mensual, utilizando los formatos de ayuda IR-4 (Cálculo de las Retenciones Mensuales del Asalariado).
• Luego, debe ingresar a la página de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) y cargar la nómina.