ISR para Personas Físicas PDF

**ISR para personas físicas** **¿Qué es el ISR?** Es el impuesto que grava los ingresos de las personas físicas y morales Este ingreso aplica para: 1. Las personas residentes en México respecto de todos sus ingresos 2. Extranjeros residentes en México con ingresos provenientes de establec...

**ISR para personas físicas** **¿Qué es el ISR?** Es el impuesto que grava los ingresos de las personas físicas y morales Este ingreso aplica para: 1. Las personas residentes en México respecto de todos sus ingresos 2. Extranjeros residentes en México con ingresos provenientes de establecimientos, sucursales, agencias, fabricas, talleres, minas y cualquier otro ingreso por explotación de franquicia o concesión 3. Personas extranjeras respecto de los ingresos provenientes del país, aunque residan en el extranjero **Ingresos:** Dinero, bienes, crédito, servicio **Discrepancia fiscal:** se actualiza esta figura cuando el contribuyente comprueba que sus gastos son mayores a sus ingresos, entonces, obtiene saldo a favor en su declaración anual; dicho beneficio les será acreditado al contribuyente al día siguiente **Ingresos exentos de ISR** - Trabajador con ingresos por salario de hasta dos veces el salario - Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro - Ingresos por herencia o legado - Ingresos por donativos - Ingresos por cajas y fondos de ahorro **Relación de trabajo:** prestación de un servicio personal subordinado a cambio del pago de un salario... Entendiendo los elementos de jerarquía, horario y fuente o lugar de trabajo, reunidos estos elementos siempre existirá una relación de trabajo **Salario:** retribución en dinero y en especie que se le paga al trabajador por la prestación de su mano de obra **Equiparaciones al salario** 1. Remuneraciones y prestaciones que se pagan al trabajador de gobierno en cualquiera de sus tres niveles (federal, estatal, municipal) 2. Por honorarios profesionales 3. Por recibir ingresos como ganancias por adquirir acciones de una empresa 4. Rendimientos y anticipos que se paguen a los socios de una persona moral **Ingresos por percibir indemnizaciones y retiros** Cuando la hipótesis sea despido injustificado o rescisión de la relación de trabajo que debe pagar el patrón, y al hacerlo debe retener el ISR con cargo al pago que se le hace al trabajador **Ejemplos:** retiro por jubilación, retiro por vejez, retiro por incapacidad permanente total **Actividades empresariales y profesionales para el ISR:** son los ingresos provenientes de la realización de actividades comerciales, agrícolas, de pesca, etc. que no se consideren como salario ni como salario asimilado **Ingresos acumulables** 1. Por enajenación de cuentas, documentos por cobrar y títulos de crédito 2. Por enajenación de obras de arte 3. Por la explotación de una patente aduana 4. Ganancia por enajenación de la actividad fiscal declarada 5. Ganancia obtenida por grabaciones de obras musicales y derechos de autor **Deducciones autorizadas** 1. Devoluciones, descuentos, ofertas que haga el contribuyente 2. Impuestos locales (ej. Impuesto predial) 3. Las cuotas patronales del IMSS se pueden deducir 4. Gastos e inversiones que haga el contribuyente por su actividad 5. Adquisición de productos y materia prima para realizar la actividad fiscal declarada **Ingresos por arrendamiento (arrendador y arrendatario):** Es el contrato por el cual el propietario de un bien inmueble otorga el uso o goce temporal del bien a otra persona este contrato debe celebrarse por escrito, con la firma de dos testigos, por duplicado y se le adjunta el inventario de los accesorios con los que cuenta el inmueble **Deducciones por arrendamiento autorizadas por el ISR** 1. Pago del impuesto predial 2. Mantenimiento al inmueble arrendado 3. Inversiones al inmueble que haga el arrendador 4. Los salarios a los trabajadores, honorarios y comisiones pagadas 5. El contrato de seguro para el inmueble que adquiera el arrendador **Nota:** la autoridad fiscal permite una deducción general por arrendamiento del 35% de los gastos **Ingresos por enajenación:** transmitir la propiedad de un bien de una persona a otra (bienes muebles, inmuebles, urbano y rustico) por ejemplo, una casa, terrenos, vehículo, etc.) **Deducciones por enajenaciones autorizadas por el ISR** 1. Costo de adquisición del contribuyente comprado 2. Inversión que se haga en construcción, remodelación y ampliación del inmueble 3. Gastos notariales, impuesto municipal y comisiones pagadas 4. Gastos por derechos fiscales **Ingresos por adquisición de bienes en Personas físicas en el ISR** 1. Por celebrar contrato de donación 2. Adquisición de prescripción 3. Adquisición de un tema 4. Construcciones, ampliaciones y mejoras permanentes que se hagan al bien inmueble **Deducciones por adquisición** 1. Por impuestos estatales y municipales (municipal impuesto predial, estatal impuesto de traslación de dominio) 2. Gastos que realice el adquirente por prescripción adquisitiva 3. Comisiones por traslación de dominio/cambio de propietario 4. Pagos que se efectúen por concepto de plazo catastral, avalúo y apeo y deslinde del inmueble **Otros ingresos para el ISR** 1. Monto de la deuda perdonada por el acreedor, asimismo cuando la cuenta la pague un tercero 2. Ganancia cambiaria, así como intereses por prestamos o créditos 3. Inversiones hechas en sociedades debidamente registradas 4. Ganancias obtenidas por explotación de subsuelo 5. Los obtenidos por operaciones financieras de inversión a largo plazo **(a partir de 180 días)** 6. Lo obtenido por cobro de intereses moratorios, así como las indemnizaciones recibidas por perjuicios, clausula penal y clausula convencional **Perjuicio:** ganancia que se debe obtener y que no llega por incumplimiento de la obligación mercantil **Clausula penal:** sanción impuesta al patrón cuando tiene que cumplir una indemnización laboral **Clausula convencional:** el acreedor y el deudor acuerdan un interés superior en el adeudo por incumplimiento **Deducciones en general para el ISR** 1. Cuando sean gastos directamente relacionados con la actividad 2. Cuando el gasto se aplique una sola vez 3. Gasto comprobado con factura fiscal debidamente autorizada 4. Gasto registrado en la contabilidad del contribuyente 5. Que la declaración del ISR se realice el último día del ejercicio (persona moral el 31 de marzo, persona física el 30 de abril) **Estímulos fiscales para el ISR** 1. Tratándose de persona física que tenga cuentas personales de ahorro, otorgando la ley fiscal una deducción hasta por el tope de 152,000 pesos en año calendario 2. Empresa que se dedique a construcción y enajenación de desarrollar inmobiliarios 3. Cuando se trate de investigación y desarrollo de tecnología 4. Para sociedades cooperativas de producción, con la condición de que estén integradas solo por personas físicas y que produzcan bienes de consumo 5. Tratándose de contratación de trabajadores con discapacidad física (incapacidad superior al 25%) y tratándose de contratación a personas de 65 años o más. Este estimulo consiste en deducir el costo salarial de un año de este tipo de personas **Declaración anual del ISR:** debe realizarse a más tardar el 30 de abril del año calendario y se realiza respecto del ejercicio fiscal del año anterior. **Reforma fiscal:** se permiten deducciones escolares bajo los siguientes topes: 1. Nivel prescolar \$14,200 2. Primaria \$12,900 3. Secundaria \$19,900 4. Bachillerato \$24,500 5. Profesional \$17,100