Fusione e Scissione nel Settore dei Trasporti
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Questions and Answers

Qual è lo scopo principale della fusione tra Alfa S.r.l. e Beta S.p.A.?

  • Ridurre il numero dei dipendenti
  • Espandere la produzione di meccanismi auto
  • Aumentare l'efficienza e l'efficacia dei servizi (correct)
  • Concentrarsi esclusivamente sul mercato estero

    • Quale documento è necessario per l'iter della fusione?

  • Certificato di morte dell'azienda
  • Contratto di affitto
  • Atto di fusione (correct)
  • Dichiarazione dei redditi

    • Quale società detiene partecipazioni in altre società dopo la fusione?

  • Beta S.p.A. (correct)
  • Entrambe le società
  • Alfa S.r.l.
  • Nessuna delle due

    • Cosa implica la rivalutazione del marchio da parte di Alfa S.r.l.?

    <p>Un aumento del valore registrato</p> Signup and view all the answers

    Quale tematica deve affrontare il candidato nel secondo tema di prova?

    <p>Il trattamento civilistico e fiscale degli utili</p> Signup and view all the answers

    Qual è un effetto fiscale della fusione tra Alfa S.r.l. e Beta S.p.A.?

    <p>Valutazione delle partecipazioni azionarie</p> Signup and view all the answers

    Che ruolo svolge il soggetto ATTESTATORE nel piano di ristrutturazione?

    <p>Fornisce una relazione di conformità</p> Signup and view all the answers

    Quale istituto deflattivo del contenzioso tributario deve essere esaminato?

    <p>Autotutela dell'Amministrazione Finanziaria</p> Signup and view all the answers

    Qual è il principale obiettivo del nuovo Statuto del Contribuente?

    <p>Fornire maggiori diritti ai contribuenti</p> Signup and view all the answers

    Qual è il risultato atteso dalla fusione in termini di patrimonio?

    <p>Crescita del capitale sociale</p> Signup and view all the answers

    Qual è uno dei passi giuridico-amministrativi necessari per il conferimento?

    <p>Redazione del contratto di conferimento</p> Signup and view all the answers

    Quale effetto fiscale può derivare da un'operazione di conferimento?

    <p>Possibile tassazione sul valore delle attività conferite</p> Signup and view all the answers

    Quali sono le principali responsabilità del commissario giudiziale nella procedura di concordato preventivo?

    <p>Supervisionare l’adempimento degli obblighi di legge</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore totale del patrimonio netto della società Beta srl al 31.12.2023?

    <p>€ 7.000</p> Signup and view all the answers

    Quali sono le conseguenze di un'eventuale circostanza prevista dall'art. 106 C.C.I.I.?

    <p>Richiesta di concordato con riserva</p> Signup and view all the answers

    Quale società riceve il patrimonio immobiliare e i marchi dopo la scissione di Gamma S.r.l.?

    <p>Delta S.r.l.</p> Signup and view all the answers

    Che cosa comporta la perdita anno 2023 per la società Beta srl?

    <p>Diminuzione del patrimonio netto</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve fare il commissario giudiziale se emergono circostanze di difficoltà nella procedura di concordato?

    <p>Iniziare le trattative con i creditori</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve essere incluso nella registrazione della scissione per Gamma S.r.l.?

    <p>Le scritture contabili relative all'operazione</p> Signup and view all the answers

    Nel conferimento del ramo d'azienda in Theta S.r.l., quale elemento non è menzionato?

    <p>Clienti</p> Signup and view all the answers

    Qual è uno dei caratteri generali degli istituti deflattivi del contenzioso tributario?

    <p>Riduzione delle spese legali</p> Signup and view all the answers

    Quale scritto è necessario redigere per le scelte effettuate in sede di CdA?

    <p>Verbale del CdA</p> Signup and view all the answers

    Qual è uno degli adempimenti fiscali connessi all'esercizio provvisorio secondo l'art. 211 C.C.I.I.?

    <p>Comunicazione di eventuali perdite</p> Signup and view all the answers

    Quale è un carattere generale dei principali istituti deflattivi del contenzioso tributario?

    <p>Trasparenza nelle procedure</p> Signup and view all the answers

    Qual è una delle principali iniziative di un commissario nei concordati?

    <p>Redigere un piano di ristrutturazione</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve ricevere Epsilon S.r.l. come parte della scissione da Gamma S.r.l.?

    <p>Restante patrimonio</p> Signup and view all the answers

    Quale dei seguenti valori non rappresenta il capitale sociale dopo la scissione?

    <p>Debiti per mutuo</p> Signup and view all the answers

    Che cos'è l'organo di controllo nelle società a responsabilità limitata?

    <p>Un soggetto incaricato di verificare la gestione</p> Signup and view all the answers

    Qual è la finalità principale dell'affitto dell'azienda secondo l'art. 212 C.C.I.I.?

    <p>Consentire un temporaneo utilizzo dell'azienda</p> Signup and view all the answers

    Quale dei seguenti costi non è presente nel bilancio della Global BioFood srl?

    <p>Costi di logistica</p> Signup and view all the answers

    Qual è il grado di leva finanziaria (GLF) della Global BioFood srl?

    <p>2,00</p> Signup and view all the answers

    Quale delle seguenti opzioni rappresenta un metodo di acquisizione di beni strumentali?

    <p>Leasing</p> Signup and view all the answers

    In caso di trasferimento di quote di una Srl, quale dei seguenti è un passaggio obbligatorio?

    <p>Registrare il trasferimento presso la Camera di Commercio</p> Signup and view all the answers

    Quale dei seguenti non è un componente del debito totale della Global BioFood srl?

    <p>Capitale sociale</p> Signup and view all the answers

    Qual è il tasso di interesse sui debiti della Global BioFood srl?

    <p>10%</p> Signup and view all the answers

    Qual è il livello di ricavi netti di vendita della Global BioFood srl?

    <p>2.000</p> Signup and view all the answers

    Quale lettera rappresenta la scrittura contabile più comune per l'acquisto di beni strumentali?

    <p>Fattura</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore totale dei debiti della Global BioFood srl?

    <p>1.600</p> Signup and view all the answers

    Quale fase è fondamentale per un curatore fallimentare dopo la nomina?

    <p>Elaborazione del programma di liquidazione</p> Signup and view all the answers

    Qual è il risultato ante-imposte della QuTech Spa per l'esercizio 2023?

    <p>32.000</p> Signup and view all the answers

    Quali valutazioni fiscali devono essere apportate per calcolare il reddito fiscale?

    <p>Ammortamenti, manutenzioni e svalutazione dei crediti</p> Signup and view all the answers

    Qual è il costo opportunità del capitale per il progetto di investimento Laser?

    <p>12%</p> Signup and view all the answers

    Qual è il significato del Valore Attuale Netto (VAN) in un investimento?

    <p>Differenza tra i flussi di cassa attesi e l'investimento iniziale</p> Signup and view all the answers

    Quale operazione ha generato una plusvalenza ordinaria per QuTech Spa?

    <p>Alienazione di un macchinario usato</p> Signup and view all the answers

    Cosa si intende per evasione fiscale?

    <p>Occultamento di redditi per ridurre il carico fiscale</p> Signup and view all the answers

    Qual è un esempio di abusivismo fiscale?

    <p>Redazione di documenti falsi</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore dell'investimento Laser all'anno 0?

    <p>-6.000</p> Signup and view all the answers

    Quale elemento non è considerato nella pianificazione fiscale?

    <p>Adozione di pratiche evasive</p> Signup and view all the answers

    Qual è la strategia di investimento normalmente effettuata dalle aziende?

    <p>Valutazione dei costi opportunità</p> Signup and view all the answers

    Quali sono i principali vantaggi del metodo dell'accertamento con adesione?

    <p>Riduce i tempi di risoluzione del contenzioso</p> Signup and view all the answers

    Cosa descrive il principio contabile ISA n.700?

    <p>La formazione del giudizio del revisore sul bilancio</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore totale dell'attivo immobilizzato della MDG Spa?

    <p>1.116.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Qual è il significato giuridico del conferimento aziendale?

    <p>Assegnazione di beni in cambio di quote</p> Signup and view all the answers

    Quali sono le principali componenti dello stato patrimoniale?

    <p>Attivo, Passivo, Capitale Sociale</p> Signup and view all the answers

    Qual è il capitale sociale della MDG Spa?

    <p>720.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Quali indici di bilancio possono essere calcolati dalla MDG Spa?

    <p>Indici di redditività e patrimoniali</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore del conferimento ricevuto da MDG Spa durante l'anno?

    <p>300.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Qual è il patrimonio netto della MDG Spa?

    <p>1.012.800 euro</p> Signup and view all the answers

    Che cosa rappresenta il cash-flow aziendale?

    <p>Il flusso di cassa netto dell'azienda</p> Signup and view all the answers

    Che ruolo svolge la MDG nella frode carosello?

    <p>Utilizza metodi di evasione fiscale</p> Signup and view all the answers

    Cosa implica la liquidazione giudiziale per la MDG Spa?

    <p>La chiusura definitiva dell'attività</p> Signup and view all the answers

    Quali attività sono necessarie per l'accertamento del passivo durante la liquidazione?

    <p>Comunicazione ai creditori</p> Signup and view all the answers

    Qual è il fenomeno descritto riguardo all'IVA nella frode carosello?

    <p>Circolazione di fatture false</p> Signup and view all the answers

    Cosa si deve esaminare dopo la comunicazione ai creditori?

    <p>Le domande di insinuazione al passivo</p> Signup and view all the answers

    Qual è un esempio di operazione attiva nell'IVA?

    <p>Vendita di beni a terzi</p> Signup and view all the answers

    Che cosa si intende per 'conto IVA accredito'?

    <p>Un credito d'imposta generato da vendite</p> Signup and view all the answers

    Qual è una delle conseguenze di una crisi conclamata per la MDG Spa?

    <p>Avvio della liquidazione giudiziale</p> Signup and view all the answers

    Qual è uno degli obiettivi principali dell'analisi della frode carosello?

    <p>Prevenire future frodi fiscali</p> Signup and view all the answers

    Che cosa implica la rivalsa nell'IVA?

    <p>Il diritto al rimborso del credito IVA</p> Signup and view all the answers

    Quali sono i presupposti necessari per la gestione dell'IVA?

    <p>Presupposti oggettivi, soggettivi e territoriali</p> Signup and view all the answers

    Qual è la differenza tra credito d’imposta inesistente e non spettante?

    <p>Il primo è sanzionabile, il secondo no</p> Signup and view all the answers

    Quali sono i regimi di detenzione delle partecipazioni in un’attività d’impresa?

    <p>Regimi di partecipazione diretta e indiretta</p> Signup and view all the answers

    Cos'è la perdita durevole di valore in un contesto aziendale?

    <p>Declino strutturale e permanente nel valore degli asset</p> Signup and view all the answers

    Cosa implica la rivalutazione economica di beni immobili?

    <p>Creazione di riserve da rivalutazione nel bilancio</p> Signup and view all the answers

    Quale metodologia si può adottare per la valutazione d'azienda?

    <p>Combinazione di metodi patrimoniali e reddituali</p> Signup and view all the answers

    Quali modalità di copertura possono essere applicate in caso di capitale eroso?

    <p>Aumento di capitale sociale tramite emissione di nuove azioni</p> Signup and view all the answers

    Qual è uno dei profili sanzionatori legati al credito d’imposta non spettante?

    <p>Possibilità di revisione dei bilanci precedenti</p> Signup and view all the answers

    Quale è una caratteristica della gestione della perdita di capitale?

    <p>Deve essere registrata in bilancio come per le altre perdite</p> Signup and view all the answers

    Quali passività sono menzionate nella traccia relativa al regime degli accordi di ristrutturazione?

    <p>Debiti tributari verso l'Erario</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve essere predisposto in relazione agli accordi di ristrutturazione?

    <p>Un piano economico-finanziario</p> Signup and view all the answers

    Qual è il ruolo principale del professionista nell'ambito degli accordi di ristrutturazione?

    <p>Attestare il piano economico-finanziario</p> Signup and view all the answers

    Quale articolo del Codice della Crisi e dell'Insolvenza tratta gli accordi di ristrutturazione?

    <p>Articolo 57</p> Signup and view all the answers

    Quale aspetto deve essere considerato nel piano economico-finanziario riguardo alle passività?

    <p>Le scadenze future dei debiti</p> Signup and view all the answers

    Quali sono i principali criteri per la valutazione del magazzino?

    <p>Criteri LIFO e FIFO</p> Signup and view all the answers

    Qual è una caratteristica principale dell'avviamento?

    <p>Si riferisce a una capacità di generare profitti futuri</p> Signup and view all the answers

    Qual è il documento necessario per determinare il valore di liquidazione delle azioni in una S.p.A.?

    <p>Il bilancio d'esercizio</p> Signup and view all the answers

    Qual è uno dei profili giuridici da considerare nel conferimento di ramo d'azienda?

    <p>La successione di debiti</p> Signup and view all the answers

    Quale dei seguenti elementi è necessario per analizzare i fondi rischio nel bilancio di esercizio?

    <p>La quantità di riserve accumulate</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve essere evidenziato nella relazione del revisore al bilancio?

    <p>La conformità ai principi contabili</p> Signup and view all the answers

    Quale metodologia viene utilizzata per la svalutazione dell'avviamento secondo il Codice Civile?

    <p>Procedura di svalutazione per perdita durevole di valore</p> Signup and view all the answers

    Qual è uno dei principali vantaggi dei finanziamenti soci nelle S.r.l.?

    <p>Flessibilità nei tempi di rimborso</p> Signup and view all the answers

    Qual è la disciplina dei conferimenti in una S.r.l. rispetto alle scritture contabili?

    <p>Devono essere registrati con riferimento ai valori di mercato</p> Signup and view all the answers

    Quale dei seguenti non è un criterio per la determinazione delle valutazioni di liquidazione?

    <p>Piano industriale</p> Signup and view all the answers

    Quali sono le azioni principali da intraprendere per un risanamento aziendale in crisi finanziaria?

    <p>Ristrutturare il debito esistente</p> Signup and view all the answers

    Quali indicatori e margini devono essere utilizzati per rilevare criticità nello Stato Patrimoniale?

    <p>Indici di liquidità e di indebitamento</p> Signup and view all the answers

    Cos'è il 'Finanziamento Soci' in contesto aziendale?

    <p>Un investimento effettuato dai soci nell'azienda</p> Signup and view all the answers

    Quali voci devono essere incluse nello Stato Patrimoniale per una corretta redazione?

    <p>Almeno 10 voci tra attivi e passivi</p> Signup and view all the answers

    Qual è la funzione primaria del Conto Economico?

    <p>Presentare il risultato economico dell'impresa</p> Signup and view all the answers

    Qual è una causa di variazione nel reddito fiscale rispetto al risultato d'esercizio civilistico?

    <p>Accantonamenti a riserva non tassabile</p> Signup and view all the answers

    Cosa descrive l' 'Avanzo di fusione' nel bilancio?

    <p>L'eccedenza attiva derivante da una fusione</p> Signup and view all the answers

    Qual è lo scopo di redigere il rendiconto finanziario?

    <p>Mostrare flussi di cassa e variazioni patrimoniali</p> Signup and view all the answers

    Che cosa comporta l'uso dei metodi diretto e indiretto nella gestione operativa?

    <p>Approcci diversi per analizzare i flussi di cassa</p> Signup and view all the answers

    Quale voce deve essere inclusa tra le 10 del Conto Economico per soddisfare i requisiti di esposizione?

    <p>Costi di gestione</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore totale delle merci rubate, escluse quelle già di proprietà della IL CALAMAIO S.r.l.?

    <p>Euro 14.620,00</p> Signup and view all the answers

    Qual è il canone annuale del contratto di locazione stipulato dalla società?

    <p>Euro 12.000,00</p> Signup and view all the answers

    Qual è il tasso di interesse del mutuo ipotecario ottenuto dalla società?

    <p>6%</p> Signup and view all the answers

    Quale importo la società ha richiesto come indennizzo assicurativo per il furto subito?

    <p>Euro 22.250,00</p> Signup and view all the answers

    Qual è la durata del mutuo ipotecario ottenuto dalla società?

    <p>10 anni</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo totale dei debiti v/fornitori?

    <p>244.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è il totale dei crediti v/clienti?

    <p>243.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo dell'utile della frazione di esercizio?

    <p>130.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo dei crediti diversi?

    <p>38.500</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore totale del patrimonio netto della società?

    <p>1.515.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo dell'acquisto netto di merci?

    <p>378.700</p> Signup and view all the answers

    Quanto ammontano i debiti per TFR?

    <p>115.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo totale degli acquisti netti di materiali di consumo?

    <p>42.150</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo della cauzione per imballaggi a rendere?

    <p>300</p> Signup and view all the answers

    Qual è la funzione principale della riclassificazione dello stato patrimoniale secondo il criterio funzionale?

    <p>Consentire una migliore analisi delle performance aziendali</p> Signup and view all the answers

    Quali sono le modalità di trasferimento delle quote di una società a responsabilità limitata?

    <p>Il trasferimento può avvenire sia inter vivos che mortis causa</p> Signup and view all the answers

    Qual è il termine di impugnazione per la delibera di approvazione del bilancio di esercizio?

    <p>90 giorni dalla data della delibera</p> Signup and view all the answers

    Quali sono i requisiti per una corretta compensazione dell'I.V.A. prevista dalla normativa?

    <p>Aver presentato la dichiarazione I.V.A. entro i termini stabiliti</p> Signup and view all the answers

    Qual è una possibile conseguenza per una società nell'uso indebito dei crediti I.V.A. in compensazione?

    <p>Sanzioni pecuniarie e penali per la società e gli amministratori</p> Signup and view all the answers

    Qual è la quota di partecipazione del socio Sig. Gatti nella CARTA E PENNA S.r.l.?

    <p>40%</p> Signup and view all the answers

    Qual è il capitale sociale complessivo della società CARTA E PENNA S.r.l.?

    <p>50.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Qual è il principale obiettivo della società CARTA E PENNA S.r.l. nel trattare con la IL CALAMAIO S.r.l.?

    <p>Consolidare la posizione sul mercato interno ed espandersi all'estero</p> Signup and view all the answers

    Quale socio detiene la percentuale più alta di partecipazione nella IL CALAMAIO S.r.l.?

    <p>Meli</p> Signup and view all the answers

    Quando è stata stipulata l'atto di fusione tra le società?

    <p>13 ottobre 2023</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore totale del capitale economico della CARTA E PENNA S.r.l.?

    <p>1.920.000,00 euro</p> Signup and view all the answers

    Quale delle seguenti affermazioni è corretta riguardo alla partecipazione di Sig. Cocchi?

    <p>Ha venduto la sua partecipazione per 50.000,00 euro</p> Signup and view all the answers

    Qual è la data a partire dalla quale decorrono gli effetti contabili e reddituali della fusione?

    <p>1 gennaio 2023</p> Signup and view all the answers

    Qual è il totale delle passività e del netto nella situazione dei conti della IL CALAMAIO S.r.l. alla data di effetto reale della fusione?

    <p>350.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo totale pagato da CARTA E PENNA S.r.l. per l'acquisto della partecipazione dal Sig. Cocchi?

    <p>50.000,00 euro</p> Signup and view all the answers

    Qual è la quota di partecipazione totale di tutti i soci della IL CALAMAIO S.r.l.?

    <p>100%</p> Signup and view all the answers

    Quale delle seguenti è una conseguenza dell'aumento degli ordini nella IL CALAMAIO S.r.l.?

    <p>Acquisto di merci</p> Signup and view all the answers

    Qual è la data di iscrizione dell'atto di fusione nel Registro delle Imprese?

    <p>7 novembre 2023</p> Signup and view all the answers

    Qual è il prezzo totale delle vendite al dettaglio effettuate il 16 novembre 2023?

    <p>€ 7.930,00</p> Signup and view all the answers

    Quale importo è stato addebitato ai clienti per i costi di trasporto in una delle vendite?

    <p>€ 100,00</p> Signup and view all the answers

    Quanto è stato restituito dai clienti per beni difettosi il 23 novembre 2023?

    <p>€ 500,00</p> Signup and view all the answers

    Qual è stato il prezzo di vendita degli arredi degli uffici amministrativi deteriorati?

    <p>€ 12.000,00</p> Signup and view all the answers

    Quale importo è stato addebitato per i costi di trasporto e montaggio dei nuovi arredi acquistati?

    <p>€ 1.500,00</p> Signup and view all the answers

    Quanto è stato aumentato il capitale sociale dell'IL CALAMAIO S.r.l. il 5 dicembre 2023?

    <p>€ 50.000,00</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'onorario per la consulenza e assistenza ricevuto dal Dottore commercialista?

    <p>€ 2.500,00</p> Signup and view all the answers

    Qual è il sovrapprezzo per ogni quota nel capitale sociale sottoscritto dal Sig. Carli?

    <p>€ 0,60</p> Signup and view all the answers

    Qual è il prezzo totale di acquisto dei nuovi arredi?

    <p>€ 100.500,00</p> Signup and view all the answers

    Qual è la modalità di pagamento per la vendita degli arredi degli uffici?

    <p>Assegno bancario a pronti</p> Signup and view all the answers

    Quale dei seguenti elementi è considerato un cespite ammortizzabile?

    <p>Macchinari</p> Signup and view all the answers

    Qual è una delle registrazioni contabili necessarie per l'acquisto di un cespite ammortizzabile?

    <p>Accredito del debito verso fornitori</p> Signup and view all the answers

    Cosa si intende per ammortamento di un cespite?

    <p>La distribuzione del costo del cespite nel tempo</p> Signup and view all the answers

    Quale documento è necessario per registrare la svalutazione di un cespite?

    <p>Rapporto di valutazione</p> Signup and view all the answers

    Qual è il riflesso tributario principale delle immobilizzazioni per le imprese?

    <p>Ammortamento fiscale delle spese</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore totale delle rimanenze di prodotti finiti nel 20x2?

    <p>1800</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'ammontare totale dei debiti verso fornitori nel 20x1?

    <p>1400</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore del fondo ammortamento mobili e arredi nel 20x1?

    <p>15</p> Signup and view all the answers

    Qual è il saldo dei crediti finanziari a lungo termine nel 20x2?

    <p>180</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo totale delle immobilizzazioni materiali nel 20x1?

    <p>9510</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore delle rimanenze finali di prodotti finiti nel 20x2?

    <p>1800</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'utile d'esercizio per il 20x0?

    <p>-226</p> Signup and view all the answers

    Quanto ammontano i debiti tributari nel 20x2?

    <p>900</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo delle rimanenze iniziali di materie prime nel 20x1?

    <p>850</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore di cassa nel 20x1?

    <p>40</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo delle rimanenze di materie prime nel 20x0?

    <p>850</p> Signup and view all the answers

    Quale dei seguenti non rappresenta un costo per il personale nel 20x2?

    <p>2100</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo del capitale sociale nel 20x2?

    <p>4000</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore totale delle altre immobilizzazioni immateriali nel 20x1?

    <p>80</p> Signup and view all the answers

    Qual è il totale dei ricavi lordi di vendita nel 20x2?

    <p>19100</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore delle partecipazioni immobilizzate nel 20x2?

    <p>120</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo di TFR (a lungo termine) nel 20x2?

    <p>2000</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore degli ammortamenti degli impianti e macchinari al 20x1?

    <p>700</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo dei costi per servizi nel 20x1?

    <p>2150</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore delle rimanenze iniziali di prodotti in lavorazione nel 20x2?

    <p>1400</p> Signup and view all the answers

    Qual è la figura principale che deve essere difesa nel ricorso tributario?

    <p>Ditta individuale sig. Tizio</p> Signup and view all the answers

    Quale somma è stata contestata nell'accertamento bancario per l'anno 2018?

    <p>€ 45.000,00</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve includere il ricorso tributario in questa situazione?

    <p>Un'istanza di sospensione</p> Signup and view all the answers

    Quale data è stata utilizzata per notificare l'accertamento?

    <p>15 giugno 2024</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'oggetto dell'attività commerciale della ditta di Tizio?

    <p>Commercio al minuto di generi alimentari</p> Signup and view all the answers

    A quale corte dovrebbe essere presentato il ricorso tributario?

    <p>Corte di Giustizia Tributaria di Primo Grado</p> Signup and view all the answers

    Qual è il termine ultimo per redigere il ricorso tributario?

    <p>Entro 30 giorni dalla notifica</p> Signup and view all the answers

    Quale delle seguenti operazioni societarie non rientra tra le operazioni straordinarie?

    <p>Cessione di quota</p> Signup and view all the answers

    Quando è accettabile utilizzare il metodo di ammortamento per unità di prodotto?

    <p>Quando l'uso dell'immobilizzazione varia a seconda della produzione</p> Signup and view all the answers

    Quale dei seguenti è un potere del liquidatore durante la liquidazione di una SPA?

    <p>Liquidare i crediti e debiti della società</p> Signup and view all the answers

    Quale delle seguenti affermazioni è vera riguardo agli adempimenti fiscali in tema di IVA per le operazioni straordinarie?

    <p>Possono esserci esenzioni IVA a seconda della tipologia di operazione</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'impatto del metodo di ammortamento sulle performance finanziarie di un'azienda?

    <p>Influenza la redditività del capitale investito</p> Signup and view all the answers

    Quando una perdita di valore di un'immobilizzazione materiale è considerata 'durevole'?

    <p>Quando persiste oltre un periodo contabile</p> Signup and view all the answers

    Quale fattore può demotivare il liquidatore in fase di riparto dell'attivo?

    <p>La presenza di debiti privilegiati</p> Signup and view all the answers

    Quale modalità di determinazione del valore d'uso è più frequentemente utilizzata?

    <p>Stima dei flussi di cassa futuri</p> Signup and view all the answers

    Quale tra i seguenti è un compito del liquidatore in caso di scioglimento di una SPA?

    <p>Provvede alla liquidazione delle attività</p> Signup and view all the answers

    Quale metodo è utilizzato per la valutazione del capitale economico nell'Azienda Alfa?

    <p>Metodo patrimoniale semplice</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve essere redatto in seguito alla ricostituzione del capitale sociale?

    <p>Un'ipotesi di stato patrimoniale</p> Signup and view all the answers

    Quale tra i seguenti aspetti non deve essere descritto nella cessione delle quote di una snc?

    <p>Profili di rischio aziendale</p> Signup and view all the answers

    In caso di cessione delle quote, quale parte è responsabile delle conseguenze fiscali?

    <p>Il socio cedente</p> Signup and view all the answers

    Quale operazione è menzionata come parte della ricapitalizzazione?

    <p>Versamento in denaro</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve essere redatto con riferimento agli aspetti giuridici dell'operazione di ricapitalizzazione?

    <p>Una descrizione degli aspetti giuridici</p> Signup and view all the answers

    Quale delle seguenti affermazioni è vera riguardo al capitale sociale di una snc?

    <p>Può essere ridotto solo tramite delibera assembleare</p> Signup and view all the answers

    Quali informazioni devono essere incluse nella valutazione delle conseguenze fiscali della cessione delle quote?

    <p>Il capitale sociale e le eventuali plusvalenze</p> Signup and view all the answers

    Qual è la condizione necessaria per qualificare una partecipazione come 'esente' ai fini del regime della participation exemption?

    <p>La partecipazione deve rappresentare almeno il 20% del capitale.</p> Signup and view all the answers

    Qual è il trattamento fiscale di una plusvalenza realizzata in caso di liquidazione di una partecipazione in regime Pex?

    <p>Non vi è imposizione fiscale.</p> Signup and view all the answers

    Qual è il trattamento fiscale dei dividendi ricevuti da una partecipata?

    <p>Sono tassati al 26%.</p> Signup and view all the answers

    Qual è il risultato netto riportato nel bilancio della Alfa S.r.l. al 30/11/2023?

    <p>-457.000 € di perdita.</p> Signup and view all the answers

    Qual è la natura delle immobilizzazioni nel bilancio di Alfa S.r.l. al 30/11/2023?

    <p>Comprendono beni tangibili e intangibili.</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore contabile totale dell'azienda Alfa S.r.l. prima della cessione?

    <p>105.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore di cessione del magazzino di Alfa S.r.l.?

    <p>80.000</p> Signup and view all the answers

    Chi è stato nominato come liquidatore unico della Alfa S.r.l.?

    <p>Dott. Nome Cognome</p> Signup and view all the answers

    Quali debiti sono inclusi nel totale dei debiti verso i dipendenti nella valutazione?

    <p>Debiti per TFR</p> Signup and view all the answers

    Qual è il prezzo di cessione per l'arredamento di Alfa S.r.l.?

    <p>25.000</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve approvare l'Assemblea dei Soci di Alfa alla fine del periodo amministrativo post cessione?

    <p>Il progetto di bilancio annuale</p> Signup and view all the answers

    Quale delle seguenti forme giuridiche è considerata più flessibile per la responsabilità dei soci?

    <p>S.r.l.</p> Signup and view all the answers

    Qual è la fiscalità che viene considerata durante la cessione di un'azienda?

    <p>Imposta sul valore aggiunto</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'ammontare totale dei debiti verso dipendenti e TFR nella valutazione finale?

    <p>20.000</p> Signup and view all the answers

    Quale opzione rappresenta un aspetto significativo della responsabilità del cessionario per debiti tributari?

    <p>Responsabilità illimitata per debiti pregressi</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'obiettivo principale della composizione negoziata della crisi?

    <p>Favorire una ristrutturazione consensuale dei debiti</p> Signup and view all the answers

    Che ruolo ha il Consiglio di amministrazione riguardo agli adeguati assetti?

    <p>Deve garantire l'implementazione e l'adeguatezza degli assetti</p> Signup and view all the answers

    Quali elementi influenzano la solidità patrimoniale di un'impresa?

    <p>Il rapporto tra attivo e passivo</p> Signup and view all the answers

    Cosa indica un utile (perdita) dell'esercizio negativo nel conto economico?

    <p>Una gestione inefficiente delle risorse</p> Signup and view all the answers

    Qual è uno degli indicatori principali da analizzare per valutare la redditività economica?

    <p>Margine di profitto netto</p> Signup and view all the answers

    Che cosa rappresenta la voce "debiti verso fornitori" nel bilancio?

    <p>Passività a breve termine</p> Signup and view all the answers

    Qual è il costo totale stimato per servizi legali, contabili e per il liquidatore?

    <p>20.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Quale delle seguenti affermazioni riguardo ai fondi per rischi e oneri è vera?

    <p>Sono accantonamenti per coprire potenziali perdite</p> Signup and view all the answers

    Cosa implica una variazione negativa dei lavori in corso su ordinazione nel conto economico?

    <p>Un calo dei ricavi da vendite</p> Signup and view all the answers

    Qual è il prezzo di cessione del ramo d’azienda della filiale A della società Alfa S.r.l.?

    <p>€ 165.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore stimato del TFR e delle altre competenze dei dipendenti?

    <p>30.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Qual è la situazione contabile totale della società Alfa?

    <p>€ 340.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo delle sanzioni e degli interessi per IVA non versata?

    <p>75.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Quale percentuale del valore dei crediti commerciali si stima di non incassare?

    <p>15%</p> Signup and view all the answers

    Quale debito non è riportato nella situazione contabile della società Alfa?

    <p>Debiti verso clienti</p> Signup and view all the answers

    In quale mese sono stimati i pagamenti delle utenze di competenza?

    <p>Gennaio 2024</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo della cartella esattoriale ricevuta dalla società durante la gestione della crisi?

    <p>€ 25.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore stimato di mercato dell'immobile?

    <p>2.600.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Quali dei seguenti strumenti non sono usati per verificare la remuneratività del modello di business?

    <p>Analisi demografica</p> Signup and view all the answers

    Qual è il principio di valutazione adottato riguardo al valore degli altri cespiti?

    <p>Riduzione prudenziale del 30%</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo totale dei debiti bancari della società Delta?

    <p>€ 150.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo stimato per gli oneri di smantellamento degli impianti e dei macchinari?

    <p>45.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Quale elemento patrimoniale è incluso nella situazione contabile della società Alfa?

    <p>Attrezzature</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'importo degli interessi passivi maturati sui debiti bancari?

    <p>16.000 euro</p> Signup and view all the answers

    Quale importo rappresenta il reddito netto del periodo per la società Alfa?

    <p>€ 20.000</p> Signup and view all the answers

    Qual è il compito principale del Collegio sindacale nella fase di liquidazione?

    <p>Eseguire l'attività di vigilanza</p> Signup and view all the answers

    Qual è il valore delle disponibilità liquide della società Alfa?

    <p>€ 5.000</p> Signup and view all the answers

    Quale elemento non fa parte della situazione contabile della società Alfa?

    <p>Immobili di proprietà</p> Signup and view all the answers

    Study Notes

    Fusione di Alfa Srl e Beta Spa

    • Alfa Srl, operante nel settore degli autotrasporti refrigerati, e Beta Spa, operante nel settore degli autotrasporti merci e carburante, si fondono per migliorare le loro strategie aziendali e aumentare efficienza ed efficacia, oltre che l'impatto sociale.
    • Alfa Srl ha recentemente rivalutato il suo marchio.
    • Beta Spa possiede beni immobiliari e partecipazioni di collegamento con due società di capitali, una nel settore degli autoricambi e l'altra nel settore della carrozzeria.
    • La fusione comporta la fusione dei patrimoni delle due aziende in una nuova società.
    • Si devono determinare i documenti necessari per la fusione (es. atto costitutivo, statuto, bilancio di fusione) e il rapporto di cambio delle azioni, ovvero il valore delle azioni di Alfa Srl rispetto a quelle di Beta Spa.

    Scissione di Gamma Srl

    • Gamma Srl, operante nel settore del montaggio e manutenzione di ascensori, possiede tre marchi, due immobili cielo terra con 20 appartamenti ciascuno e un mutuo ipotecario.
    • Gli immobili sono affittati.
    • Gamma Srl decide di scindersi in due nuove società: Delta Srl e Epsilon Srl.
    • Delta Srl riceve il patrimonio immobiliare e i marchi con relative poste passive.
    • Epsilon Srl riceve il resto del patrimonio.
    • La scissione comporta la divisione del patrimonio di Gamma Srl tra le due nuove società.
    • Si devono determinare le tappe giuridico-amministrative, la situazione patrimoniale di Delta Srl ed Epsilon Srl dopo la scissione, il nuovo capitale sociale di ciascuna delle due società, le scritture contabili relative alla scissione per Gamma Srl e gli effetti fiscali dell'operazione.

    Conferimento di Ramo D'Azienda di Zeta SpA

    • Zeta SpA, operante nel settore metalmeccanico, decide di conferire il suo ramo d'azienda dedicato alla produzione in una nuova società, Theta Srl.
    • Il ramo d'azienda oggetto del conferimento include un capannone, un mutuo ipotecario relativo, un brevetto e crediti finanziari.
    • Il conferimento comporta il trasferimento di un ramo d'azienda da un'azienda a un'altra.
    • Si devono determinare le tappe giuridico-amministrative del conferimento, la situazione patrimoniale di Theta Srl dopo il conferimento, le scritture contabili relative al conferimento per Zeta SpA e gli effetti fiscali dell'operazione.

    Esercizio Provvisorio e Affitto d'Azienda

    • L'esercizio provvisorio ex art. 211 C.C.I.I. e l'affitto dell'azienda o di ramo d'azienda ex art. 212 C.C.I.I. sono due istituti che permettono di gestire un'azienda in difficoltà.
    • L'esercizio provvisorio consente al debitore di continuare a gestire l'azienda per un periodo limitato, mentre l'affitto dell'azienda o di ramo d'azienda prevede la cessione della gestione dell'azienda a un terzo per un determinato periodo.
    • Si devono analizzare le finalità di entrambi gli istituti e gli adempimenti fiscali connessi.

    Organo di Controllo nelle Società a Responsabilità Limitata

    • Le società a responsabilità limitata possono avere diversi tipi di organi di controllo:
      • collegio sindacale
      • revisore legale
      • sindaco unico
    • Le diverse forme di controllo hanno compiti e responsabilità specifiche.
    • Bisogna analizzare le diverse forme di controllo e redigere un verbale di nomina per una società che presenta determinati valori.

    Istituti Deflattivi del Contenzioso Tributario

    • Gli istituti deflattivi del contenzioso tributario hanno lo scopo di risolvere le controversie tra contribuenti e Amministrazione Finanziaria in modo extragiudiziale.
    • Autotutela dell'Amministrazione Finanziaria: si basa sul principio costituzionale di buon andamento della P.A. e tutela il contribuente.
    • Conciliazione Giudiziale: è un istituto che permette di risolvere le controversie in sede giudiziale, con l'assistenza di un giudice.
    • Accertamento con adesione: è un istituto che permette al contribuente di concordare con l'Amministrazione Finanziaria il pagamento di un'imposta, evitando il contenzioso.
    • Si devono analizzare le diverse forme di deflazione del contenzioso tributario, la loro evoluzione e le novità introdotte dalla normativa più recente.

    Concordato Preventivo

    • Il concordato preventivo è una procedura che permette al debitore di concordare con i creditori un piano di ristrutturazione del debito.
    • Il commissario giudiziale ha diverse responsabilità e adempimenti previsti dalla legge.
    • In alcuni casi, il commissario giudiziale deve assumere iniziative specifiche, come previsto dall'art. 106 C.C.I.I..

    Perdita e Patrimonio Netto

    • Beta Srl presenta una perdita significativa nel suo patrimonio netto.
    • Si devono analizzare le conseguenze di questa perdita dal punto di vista civilistico e redigere i verbali del CdA e dell'assemblea relativi alle decisioni prese, come il possibile aumento di capitale.

    Reddito imponibile IRES

    • QuTech Spa ha un risultato ante-imposte di €32.000 al termine dell'esercizio 2023.
    • Le variazioni fiscali da apportare sono relative ad ammortamenti dei beni strumentali, manutenzioni e riparazioni, svalutazione dei crediti e plusvalenza ordinaria per la vendita di un macchinario.
    • L'impresa ha realizzato una plusvalenza ordinaria per l'alienazione di un macchinario utilizzato da cinque anni.

    Valore Attuale Netto (VAN)

    • Il VAN è uno strumento di valutazione degli investimenti.
    • Si basa sul concetto di valore temporale del denaro, ovvero il fatto che un euro oggi vale più di un euro domani.
    • Il VAN calcola il valore attuale dei futuri flussi di cassa generati da un investimento, tenendo conto del costo opportunità del capitale.
    • Il VAN positivo indica che l'investimento è conveniente, mentre il VAN negativo indica che l'investimento non è conveniente.

    Investimento Laser

    • L'investimento in tecnologia laser ha un costo iniziale di €6.000 e genera flussi di cassa di €3.400, €3.500 e €1.000 negli anni successivi.
    • Il costo opportunità del capitale è pari al 12%.

    Evasione Fiscale, Pianificazione Fiscale e Abuso del Diritto

    • Evasione fiscale: condotta illecita che mira a sottrarre al fisco tributi dovuti.
    • Pianificazione fiscale: attività lecita che mira a ridurre il carico fiscale in modo legale, sfruttando le norme fiscali esistenti.
    • Abuso del diritto: condotta illecita che mira a ottenere un beneficio fiscale non previsto dalla legge, utilizzando una serie di operazioni fittizie o simulate.

    Liquidazione Giudiziale di QuTech Spa

    • Dopo vari tentativi di risanamento, QuTech Spa viene posta in liquidazione dal Tribunale di Salerno al termine dell'esercizio n+5.
    • Il curatore fallimentare deve svolgere alcuni adempimenti preliminari, tra cui:
      • Nomina del curatore fallimentare: il Tribunale nomina il curatore fallimentare.
      • Comunicazione ai creditori: il curatore fallimentare deve comunicare ai creditori l'avvio della procedura di liquidazione.
      • Esame delle domande di insinuazione al passivo: i creditori possono presentare le proprie domande di insinuazione al passivo.
      • Progetto di stato passivo: il curatore fallimentare redige il progetto di stato passivo, che contiene l'elenco dei creditori e i loro crediti.
      • Definizione tempi e contenuti: il curatore fallimentare deve definire i tempi e i contenuti delle attività sopra elencate.
      • Programma di liquidazione: il curatore fallimentare deve redigere un programma di liquidazione, che descrive le modalità di vendita dei beni della società e di pagamento dei creditori.

    Leva Finanziaria di Global BioFood Srl

    • Leva finanziaria: rapporto tra il debito e il capitale proprio di un'azienda.
    • Maggiore è la leva finanziaria, maggiore è il rischio per gli azionisti, ma anche maggiore è il potenziale di profitto.
    • La leva finanziaria è utile per le aziende che vogliono crescere rapidamente o che hanno un'elevata redditività.
    • Il grado di leva finanziaria (GLF) misura l'impatto del debito sui risultati aziendali.

    Ampliamento Produttivo di Global BioFood Srl

    • Global BioFood Srl decide di ampliare la produzione acquistando beni strumentali.
    • Acquisto: La Global BioFood acquista un bene strumentale e lo iscrive in bilancio al costo di acquisto.
    • Locazione: La Global BioFood prende in locazione un bene strumentale e paga un canone di locazione periodico.
    • Leasing: La Global BioFood prende in leasing un bene strumentale e paga un canone di leasing periodico, con la possibilità di acquistare il bene alla fine del contratto.
    • Costruzioni interne: La Global BioFood costruisce un bene strumentale internamente, iscrivendo in bilancio i costi di costruzione.

    Trasferimento di Quote di Srl

    • Il socio di maggioranza di Global BioFood Srl decide di cedere le proprie quote ad un altro socio.
    • Il trasferimento delle quote avviene tramite un atto pubblico, con il consenso di tutti i soci.
    • Il nuovo socio acquisisce tutti i diritti e gli obblighi del socio precedente, pro-quota.

    Accertamento con Adesione

    • L'accertamento con adesione è un istituto deflattivo del contenzioso fiscale, in cui contribuente e amministrazione finanziaria raggiungono un accordo consensuale sulla determinazione del tributo.
    • Il contribuente può beneficiare di un trattamento più favorevole rispetto a quello che potrebbe ottenere in sede di contenzioso, con la possibilità di ottenere una riduzione del tributo dovuto e delle sanzioni.
    • L'iter di realizzazione prevede la presentazione di una domanda da parte del contribuente all'amministrazione finanziaria, seguita da una fase di trattativa per raggiungere un accordo.
    • La recente riforma ha introdotto nuove misure per semplificare e rendere più efficace l'accertamento con adesione.
    • Il metodo dell'accertamento con adesione è un valido strumento per risolvere i contenziosi fiscali in modo rapido ed efficiente.

    Principi Contabili ISA n.700 e n.200

    • ISA n.700 "Formazione del giudizio e relazione sul bilancio": Definisce il processo di formazione del giudizio da parte del revisore, le responsabilità del revisore nell'esprimere un'opinione sul bilancio e le modalità di redazione della relazione di revisione.
    • ISA n.200 "Obiettivi generali del revisore indipendente e svolgimento della revisione contabile": Definisce gli obiettivi generali del revisore indipendente e le procedure da seguire nello svolgimento della revisione contabile.

    Conferimento Aziendale di MDG Spa

    • Conferimento aziendale: atto con cui un socio conferisce beni o crediti in natura alla società.
    • Il conferimento aziendale aumenta il capitale sociale della società e modifica la composizione del patrimonio netto.
    • In questo caso, la MDG Spa riceve in conferimento un macchinario di ultima generazione Industry 4.0 del valore di €300.000.

    Cash-Flow Aziendale di MDG Spa

    • Il cash-flow aziendale misura i flussi di cassa generati dall'azienda nelle diverse attività: operativa, finanziaria e di investimento.
    • Il cash-flow operativo misura i flussi di cassa generati dalle attività operative.
    • Il cash-flow finanziario misura i flussi di cassa generati dalle attività finanziarie.
    • Il cash-flow di investimento misura i flussi di cassa generati dalle attività di investimento.
    • In questo caso, la MDG Spa ha un cash-outflow, ovvero una uscita di cassa, determinata da un investimento in un nuovo macchinario.

    Indici di Bilancio di MDG Spa

    • Redditività: misura la capacità dell'azienda di generare profitto.
    • Livello di indebitamento: misura il livello di indebitamento dell'azienda.
    • Livello di liquidità: misura la capacità dell'azienda di far fronte agli impegni finanziari a breve termine.

    Frode Carosello e IVA

    • Frode carosello: schema fraudolento che prevede l'emissione di fatture false per ottenere un indebito rimborso IVA.
    • Detrazione IVA: diritto del contribuente di detrarre l'IVA pagata sul costo dei beni e dei servizi acquistati.
    • Rivalsa IVA: obbligo del contribuente di addebitare l'IVA al cliente, aggiungendola al prezzo del bene o del servizio.
    • IVA a credito: IVA pagata sul costo dei beni e dei servizi acquistati.
    • IVA a debito: IVA addebitata al cliente.
    • Operazioni attive: operazioni che comportano un'uscita di IVA (ad esempio, la vendita di un bene).
    • Operazioni passive: operazioni che comportano un'entrata di IVA (ad esempio, l'acquisto di un bene).

    Liquidazione Giudiziale di MDG Spa

    • La MDG Spa viene messa in liquidazione giudiziale dal Tribunale di Salerno al termine dell'esercizio n+4.
    • Il curatore fallimentare deve svolgere alcune attività per l'accertamento del passivo:
      • Comunicazione ai creditori: il curatore fallimentare deve comunicare ai creditori l'avvio della procedura di liquidazione.
      • Esame delle domande di insinuazione al passivo: i creditori possono presentare le proprie domande di insinuazione al passivo, ovvero per ottenere un rimborso del credito dalla società in liquidazione.
      • Progetto di stato passivo: il curatore fallimentare redige il progetto di stato passivo, che contiene l'elenco dei creditori e dei crediti riconosciuti.
      • Definizione tempi e contenuti: il curatore fallimentare deve definire i tempi e i contenuti delle attività sopra elencate.

    Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)

    • Presupposti oggettivi: l'IVA è applicata alle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate nell'ambito di un'attività economica.
    • Presupposti soggettivi: l'IVA si applica ai soggetti passivi, ovvero coloro che svolgono attività economiche in modo abituale ed organizzato.
    • Presupposti territoriali l'IVA si applica alle operazioni che si verificano nel territorio dello Stato italiano.
    • Adempimenti nazionali: l'IVA è gestita attraverso una serie di adempimenti nazionali, tra cui l'iscrizione al Registro IVA, la presentazione della dichiarazione IVA, la fatturazione elettronica, e il versamento dell'IVA dovuta.
    • Adempimenti comunitari l'IVA è regolamentata anche da norme a livello comunitario, per facilitare il commercio transfrontaliero.

    Credito d'imposta

    • Credito d'imposta inesistente: il credito d'imposta non è mai spettato al contribuente perché non sono stati soddisfatti i requisiti per la sua fruizione.
    • Credito d'imposta non spettante: il credito d'imposta era dovuto in parte o in tutto, ma il contribuente ha richiesto un importo maggiore rispetto a quello spettante a causa di un errore di calcolo o di un'errata interpretazione delle norme.
    • Profili sanzionatori: in entrambi i casi, sia per il credito d'imposta inesistente che per quello non spettante, sono previste sanzioni amministrative, le cui entità variano in base alla misura del credito d'imposta indebitamente richiesto e all'intenzionalità dell'azione.

    Regimi di Detenzione della Partecipazione

    • Classificazione dei regimi: le partecipazioni nell'attività d'impresa possono essere detenute in diversi modi, con differenti regimi fiscali:
      • Partecipazioni detenute in forma diretta: questa è la situazione più semplice, in cui il soggetto detiene le azioni o le quote della società direttamente.
      • Partecipazioni detenute in forma indiretta: in questo caso, le azioni o le quote sono detenute tramite un'altra società o un altro soggetto fiduciario.
    • Regimi impositivi in caso di cessione: la cessione di una partecipazione in un'attività d'impresa è soggetta a tassazione, con le seguenti regole:
      • La tassazione può essere a titolo di reddito da capitale o a titolo di reddito da lavoro autonomo, a seconda della modalità di detenzione della partecipazione e del tipo di attività svolta dalla società.
      • L'aliquota applicata varia in base alla natura della partecipazione e al regime fiscale adottato.

    Rilevazione delle Immobili in Bilancio

    • Rilevazione contabile: le immobilizzazioni materiali, come gli immobili, devono essere rilevate in bilancio al costo di acquisto o di costruzione, al netto dell'ammortamento accumulato.
    • Rilevazione secondo l'ordinamento contabile italiano: l'ordinamento contabile italiano prevede la possibilità di rivalutare le immobilizzazioni materiali per adeguare il loro valore al valore di mercato.
    • Rilevazione secondo il principio del costo: si basa sul principio del costo storico, ovvero sul valore di acquisto o di costruzione.
    • Rilevazione secondo il principio della rivalutazione: si basa sul valore di mercato corrente delle immobilizzazioni, al netto del deprezzamento.
    • Effetti sulla determinazione del reddito imponibile: la scelta della metodologia di rilevazione incide sulla determinazione del reddito imponibile.

    Perdita Durevole di Valore

    • Definizione: la perdita durevole di valore è una riduzione significativa e permanente del valore di un'attività aziendale, che non è recuperabile attraverso l'utilizzo o la vendita dell'attività.
    • Previsioni OIC 9: il principio contabile OIC n. 9, dedicato alle "Impairment", prevede che le attività aziendali siano soggette a un test di impairment per verificare la presenza di perdite durevoli di valore.
    • Indicatori: in caso di perdita durevole di valore, il valore contabile dell'attività deve essere rettificato al valore recuperabile, ovvero il valore di mercato corrente o il valore d'uso.

    Valutazione d'azienda

    • Metodologia di valutazione: la valutazione d'azienda è un processo complesso che prevede l'analisi e la sintesi di diversi elementi, tra cui la situazione patrimoniale, la redditività, la posizione finanziaria, la capacità di generare nuovi profitti e il contesto competitivo.
    • Quota societaria: la quota societaria rappresenta la parte di capitale sociale della società detenuta da un socio.
    • Valutazione della quota societaria: la valutazione della quota societaria si basa sul valore dell'azienda e sulla quota di capitale sociale detenuta dal socio.
    • Profili civilistici e fiscali: la valutazione di aziende e quote societarie ha un ruolo importante nell'ambito di operazioni straordinarie, come fusioni, scissioni, cessioni, ecc. e le sue implicazioni fiscali e civilistiche devono essere valutate con attenzione.

    Gestione delle Perdite

    • Danno al capitale sotto il minimo legale: la perdita che erode il capitale sotto il minimo legale è una situazione di difficoltà finanziaria per un'azienda.
    • Modalità di copertura: la copertura del danno al capitale può essere effettuata attraverso:
      • Incremento del capitale sociale: attraverso un aumento di capitale, si può riportare il patrimonio netto a un livello sano.
      • Riduzione del capitale sociale: la riduzione del capitale sociale può essere necessaria per riportare il capitale sociale a un livello più basso.
      • Rimpatri di utili: i profitti accumulati negli anni precedenti possono essere utilizzati per ripianare le perdite.
      • Prestito di soci: i soci possono concedere un prestito all'azienda per aiutarla a ridurre le perdite.
      • Altri finanziamenti: l'azienda può cercare finanziamenti da altri istituti finanziari per coprire le perdite.

    Accordi di Ristrutturazione

    • L'articolo 57 del Codice della Crisi e dell'Insolvenza regola gli accordi di ristrutturazione, un istituto che permette ai debitori in difficoltà di concordare con i propri creditori un piano di rientro dai debiti.

    • Questo strumento mira a salvaguardare l'impresa evitando il fallimento, consentendo al contempo ai creditori di recuperare almeno una parte dei propri crediti.

    Piano Economico-Finanziario

    • Il piano economico-finanziario è un documento fondamentale per l'accordo di ristrutturazione.

    • Esso deve illustrare in dettaglio la situazione finanziaria del debitore, le cause della crisi, le prospettive future, e soprattutto le modalità di rientro dai debiti.

    • Il piano deve essere corredato dall'attestazione di un professionista, solitamente un commercialista, che ne certifichi la fattibilità.

    Debiti Tributari

    • Il testo fa esplicito riferimento alla presenza di debiti tributari verso l'Erario tra le passività del debitore.

    • Il piano di ristrutturazione dovrà quindi prevedere specifiche misure per il rientro anche da questi debiti, tenendo conto delle normative fiscali applicabili.

    Esame di Stato per l’abilitazione alla professione di Dottore Commercialista - I Sessione 2024

    • Traccia 1: Conferimento di ramo d'azienda: analizzare gli aspetti giuridici, valutativi, contabili e fiscali.
    • Traccia 2: Recesso del socio in SpA e Srl: approfondire i criteri di determinazione del valore di liquidazione delle azioni o quote, gli aspetti contabili e fiscali.
    • Traccia 3: Caratteristiche economico-aziendali dell'avviamento: esaminare le metodologie di determinazione, il trattamento contabile secondo il Codice Civile e i principi nazionali, con focus sulla svalutazione per perdita durevole di valore ex art. 2426 n. 3 cod.civ.

    Esame di Stato per l’abilitazione alla professione di Esperto Contabile - I Sessione 2024

    • Traccia 1: Metodologie di valutazione del magazzino con particolare attenzione ai criteri LIFO e FIFO: illustrare gli effetti in regime di prezzi crescenti e decrescenti.
    • Traccia 2: Disciplina civilistica e fiscale dei conferimenti nelle Srl: analizzare le relative scritture contabili.
    • Traccia 3: Disciplina civilistica e fiscale dei finanziamenti soci: specificare i casi in cui si applica il secondo comma dell'art. 2467 cc. tramite un esempio con dati a scelta.

    Esame di Stato per l’abilitazione alla professione di Revisore Legale - I Sessione 2024

    • Traccia 1: La continuità nel bilancio d'esercizio e nell'attività di revisione.
    • Traccia 2: I fondi rischio nel bilancio d'esercizio e nell'attività di revisione.
    • Traccia 3: La relazione del revisore al bilancio.

    Esame di Stato Abilitante Dottore Commercialista - Prima Sessione 2024

    • Traccia Estratta: Il candidato deve elaborare lo Stato Patrimoniale e il Conto Economico di un'impresa in stato di crisi finanziaria, in forma ordinaria.
    • Obiettivo: Analizzare la situazione di crisi tramite indicatori e margini, individuare le cause e ipotizzare un percorso di risanamento.
    • Requisiti:
      • Almeno 15 voci per lo Stato Patrimoniale.
      • Almeno 10 voci per il Conto Economico.
      • Inserire la voce "Finanziamento Soci" e descriverne contenuto, genesi e trattamento in caso di procedura concorsuale.

    Traccia n. 2

    • Obiettivo: Predisporre il bilancio di una società commerciale, calcolare il reddito fiscale partendo dal risultato d'esercizio civilistico e determinare le imposte correnti (IRES-IRAP).
    • Requisiti:
      • Redigere i prospetti di bilancio con ipotesi opportune.
      • Illustrare i passaggi per determinare il reddito fiscale, individuando almeno 6 cause di variazione.
      • Effettuare una esemplificazione numerica.
      • Almeno 10 voci per lo Stato Patrimoniale.
      • Almeno 15 voci per il Conto Economico, inclusa la voce "Avanzo di fusione" con descrizione di contenuto e genesi.

    Traccia n. 3

    • Obiettivo: Predisporre lo Stato Patrimoniale, il Conto Economico e il Rendiconto Finanziario di un'impresa che applica le disposizioni del codice civile.
    • Requisiti:
      • Almeno 10 voci per lo Stato Patrimoniale.
      • Almeno 15 voci per il Conto Economico.
      • Utilizzare il metodo diretto e indiretto per la gestione operativa nel Rendiconto Finanziario.
      • Inserire la voce "Disavanzo da scissione" con descrizione di contenuto e genesi.

    Richiesta di riclassificazione dello stato patrimoniale

    • La riclassificazione di uno stato patrimoniale secondo il criterio funzionale, o di pertinenza gestionale, serve a raggruppare le voci di attivo e passivo in base alla loro funzione economica.
    • Lo scopo è di semplificare l'analisi dei dati e di individuare le risorse impiegate nella gestione di un'azienda, le fonti di finanziamento e le loro relazioni.
    • La riclassificazione può essere suddivisa in diverse fasi, che comprendono:
      • l'individuazione della struttura base del bilancio
      • l'analisi delle voci di bilancio e la loro classificazione
      • la creazione di aggregati di voci omogenei
      • la presentazione del bilancio riclassificato
    • La riclassificazione dello stato patrimoniale è un processo importante per la valutazione d'azienda, perché fornisce informazioni utili per valutare la capacità di un'azienda di generare flussi di cassa nel futuro, la sua situazione patrimoniale e le sue politiche di finanziamento.

    Trasferimento di quote di una società a responsabilità limitata

    • La circolazione delle quote di una SRL è regolata dal codice civile.
    • Il trasferimento delle quote può avvenire sia inter vivos che mortis causa.
    • Il trasferimento inter vivos avviene attraverso un contratto di cessione tra i soci.
    • Il trasferimento mortis causa avviene attraverso la successione ereditaria.
    • La circolazione delle quote è soggetta a determinate condizioni e limiti.
    • La normativa prevede che le quote siano trasferibili solo con il consenso degli altri soci.
    • Il consenso può essere prestato in forma scritta o tacita.
    • Nel caso di trasferimento mortis causa, la legge prevede che gli eredi possano succedere nelle quote del defunto solo se ne hanno i requisiti previsti dalla legge.

    Nullità e annullabilità della deliberazione di approvazione del bilancio

    • Il codice civile prevede che la deliberazione di approvazione del bilancio di esercizio possa essere affetta da nullità o annullabilità.
    • La nullità della delibera si verifica quando questa è stata adottata in violazione di norme imperative.
    • L'annullabilità della delibera si verifica quando questa è stata adottata con vizi di forma o di sostanza.
    • Il termine di impugnazione delle delibere varia a seconda che si tratti di nullità o annullabilità.
    • La nullità può essere fatta valere in qualsiasi momento.
    • L'annullabilità può essere fatta valere entro un anno dalla data di iscrizione della delibera nel registro delle imprese.

    Compensazione IVA e sanzioni penali

    • La compensazione IVA è un meccanismo che permette ai contribuenti di compensare i crediti IVA con i debiti IVA.
    • La legge prevede una serie di requisiti per poter utilizzare la compensazione IVA.
    • I requisiti principali sono la regolarità contributiva, il possesso di un credito IVA e il pagamento dei debiti IVA.
    • La compensazione IVA presenta alcuni limiti.
    • La legge limita l'importo dei crediti IVA che possono essere compensati.
    • È inoltre vietato compensare i crediti IVA con debiti di natura diversa, come quelli di natura fiscale o di natura previdenziale.
    • La compensazione IVA va effettuata seguendo una procedura specifica.
    • Il contribuente deve compilare i moduli appositi e trasmetterli all'Agenzia delle Entrate.
    • L'uso indebito dei crediti IVA in compensazione è un reato punito dal codice penale.
    • Il d.l.g. 74/2000 prevede una serie di sanzioni penali per chi utilizza i crediti IVA in modo illegittimo.
    • Le sanzioni possono variare a seconda della gravità del reato e possono comportare l'arresto o il pagamento di una multa.
    • Se viene accertato un illecito, la società e i suoi amministratori possono essere sanzionati.
    • Le conseguenze possono essere molto gravi, tra cui la revoca della partita IVA, l'interdizione dalle attività di amministratore e il pagamento di multe.

    Determinazione del rapporto di concambio tra le quote delle due società

    • Il rapporto di concambio è il rapporto tra il valore delle quote della società incorporanda, la IL CALAMAIO S.r.l., e il valore delle quote della società incorporante, CARTA E PENNA S.r.l..
    • Il rapporto di concambio viene determinato in base al valore economico delle due società.
    • Il valore economico della CARTA E PENNA S.r.l. è stato quantificato in euro 1.920.000,00, mentre quello della IL CALAMAIO S.r.l. è stato stimato pari ad euro 640.000,00.
    • Il rapporto di concambio tra le due società è di 3:1.
    • Questo significa che per ogni quota della IL CALAMAIO S.r.l., i soci riceveranno 3 quote della CARTA E PENNA S.r.l..

    Compagine sociale della CARTA E PENNA S.r.l. risultante a seguito dell'operazione di fusione

    • Dopo la fusione, la compagine sociale della CARTA E PENNA S.r.l. sarà composta dai soci della IL CALAMAIO S.r.l., che riceveranno le quote della CARTA E PENNA S.r.l. in base al rapporto di concambio.
    • La compagine sociale della CARTA E PENNA S.r.l. a seguito della fusione sarà:
    Socio Quota di partecipazione
    Sig. Gatti 40%
    Sig. Leoni 35%
    Sig. Orsi 25%
    Sig. Meli 12%
    Sig. Olivi 4.5%
    Sig. Rossi 10.5%

    Scritture contabili di fusione delle due società

    • Le scritture contabili di fusione delle due società riguardano la registrazione del rapporto di concambio, l'acquisto della quota del sig. Cocchi da parte della CARTA E PENNA S.r.l. e la registrazione delle operazioni di gestione poste in essere dalla CARTA E PENNA S.r.l. dopo la fusione.
    • Le scritture contabili di fusione sono:

    Acquisizione della quota del Sig. Cocchi

    • Data: 25 maggio 2023
    • Descrizione: Acquisizione della quota del Sig. Cocchi nella IL CALAMAIO S.r.l.
    • Debito: Cassa - euro 50.000,00
    • Credito: Partecipazioni in società - euro 50.000,00

    Fusione per incorporazione

    • Data: 1 gennaio 2023
    • Descrizione: Fusione per incorporazione della IL CALAMAIO S.r.l. nella CARTA E PENNA S.r.l.
    • Debito: Capitale sociale - euro 80.000,00
    • Credito: Riserva legale - euro 20.000,00
    • Credito: Riserva straordinaria - euro 120.000,00
    • Credito: Versamenti soci in c/capitale - euro 160.000,00
    • Credito: Utile della fraz.di esercizio - euro 130.000,00
    • Credito: Avviamento - euro 150.000,00
    • Credito: Fabbricati commerciali - euro 525.000,00
    • Credito: Attrezzature informatiche - euro 75.000,00
    • Credito: Mobili ed arredi - euro 140.000,00
    • Credito: Automezzi commerciali - euro 160.000,00
    • Credito: Crediti v/clienti - euro 243.000,00
    • Credito: Crediti diversi - euro 38.500,00
    • Credito: Banche c/c attivi - euro 75.000,00
    • Credito: Cassa - euro 8.500,00
    • Debito: Costi di pubblicità plur. - euro 100.000,00
    • Debito: F.do amm.Fabbricati comm. - euro 225.000,00
    • Debito: F.do amm.Attrezz.inform. - euro 15.000,00
    • Debito: F.do amm.Mobili e arredi - euro 98.000,00
    • Debito: F.do amm.Automezzi comm. - euro 63.000,00
    • Debito: Debiti tributari - euro 23.000,00
    • Debito: Mutui passivi - euro 182.000,00
    • Debito: Debiti v/fornitori - euro 244.000,00
    • Debito: Debiti diversi - euro 40.000,00
    • Debito: Debiti per TFR - euro 115.000,00
    • Debito: Merci c/rim.iniziali - euro 238.000,00
    • Debito: Materiali di cons.c/rim.iniz. - euro 22.000,00
    • Debito: Acquisti netti di merci - euro 378.700,00
    • Debito: Acquisti netti di mat.di cons. - euro 42.150,00
    • Debito: Forza motrice - euro 25.850,00
    • Debito: Trasporti e facchinaggio - euro 28.000,00
    • Debito: Retribuzioni al personale - euro 90.000,00
    • Debito: Oneri sociali - euro 17.500,00
    • Debito: IFR - euro 3.500,00
    • Debito: Costi di pubblicità - euro 27.500,00
    • Debito: Costi amministrativi - euro 42.600,00
    • Debito: Interessi passivi bancari - euro 9.000,00
    • Debito: Imposte e tasse - euro 9.100,00
    • Credito: Ricavi netti di vendita - euro 968.100,00
    • Credito: Ricavi per servizi di trasporto - euro 95.800,00

    Operazioni di gestione poste in essere dalla CARTA E PENNA S.r.l. dopo la fusione

    Acquisizione merci

    • Data: 15 novembre 2023
    • Descrizione: Acquisizione merci
    • Debito: Merci - euro 120.500,00
    • Credito: Anticipi fornitori - euro 10.000,00
    • Credito: Cassa - euro 10.000,00
    • Credito: IVA a debito - euro 22.890,00
    • Debito: IVA a credito - euro 22.890,00
    • Debito: Debiti v/fornitori - euro 107.610,00

    Restituzione merci

    • Data: 25 novembre 2023
    • Descrizione: Restituzione merci
    • Debito: Debiti v/fornitori - euro 9.500,00
    • Credito: Merci - euro 9.500,00

    Restituzione imballaggi a rendere

    • Data: 25 novembre 2023
    • Descrizione: Restituzione imballaggi a rendere
    • Debito: Cauzione per imballaggi a rendere - euro 300,00
    • Credito: Cassa - euro 300,00

    Vendita al dettaglio

    • Data: 16 novembre 2023
    • Descrizione: Vendita al dettaglio
    • Debito: Cassa - euro 2.000,00
    • Debito: Banche c/c attivi - euro 5.930,00
    • Credito: Ricavi - euro 7.930,00
    • Debito: IVA a debito - euro 1.427,70
    • Credito: IVA a credito - euro 1.427,70
    • Debito: Crediti v/clienti - euro 100,00

    Restituzione beni da parte dei clienti

    • Data: 23 novembre 2023
    • Descrizione: Restituzione beni da parte dei clienti
    • Debito: Ricavi - euro 500,00
    • Credito: Merci - euro 500,00

    Vendita arredi

    • Data: 29 novembre 2023
    • Descrizione: Vendita arredi
    • Debito: Banche c/c attivi - euro 12.000,00
    • Credito: Ricavi - euro 12.000,00
    • Debito: IVA a debito - euro 2.160,00
    • Credito: IVA a credito - euro 2.160,00
    • Debito: Ammortamento arredi - euro 4.640,00
    • Credito: Arredi - euro 92.000,00

    Acquisizione nuovi arredi

    • Data: 29 novembre 2023
    • Descrizione: Acquisizione nuovi arredi
    • Debito: Arredi - euro 100.500,00
    • Debito: Spese per trasporto e montaggio - euro 1.500,00
    • Credito: Banche c/c attivi - euro 100.500,00
    • Credito: IVA a debito - euro 18.090,00
    • Debito: IVA a credito - euro 18.090,00
    • Debito: Debiti v/fornitori - euro 1.500,00

    Aumento del capitale sociale

    • Data: 5 dicembre 2023
    • Descrizione: Aumento del capitale sociale
    • Debito: Capitale sociale - euro 50.000,00
    • Credito: Banche c/c attivi - euro 50.000,00
    • Debito: Sovrapprezzo - euro 3.000,00
    • Credito: Banche c/c attivi - euro 3.000,00

    Pagamento onorario al dottore commercialista

    • Data: 12 dicembre 2023
    • Descrizione: Pagamento onorario al dottore commercialista
    • Debito: Spese per consulenze - euro 2.500,00
    • Credito: Banche c/c attivi - euro 2.500,00

    Furto

    • Data: 11 dicembre 2023
    • Descrizione: Furto
    • Debito: Perdita di denaro contante - euro 880,50
    • Debito: Perdita di merci - euro 22.250,00
    • Credito: Perdita di merci - euro 7.630,00
    • Credito: Cassa - euro 880,50
    • Credito: Merci - euro 14.620,00

    Mutuo ipotecario

    • Data: 15 dicembre 2023
    • Descrizione: Mutuo ipotecario
    • Debito: Mutuo ipotecario - euro 150.000,00
    • Credito: Banche c/c attivi - euro 150.000,00

    Contratto di Locazione

    • Data: 18 dicembre 2023
    • Descrizione: Contratto di Locazione
    • Debito: Canoni di locazione - euro 12.000,00
    • Credito: Banche c/c attivi - euro 3.600,00
    • Debito: Deposito cauzionale - euro 3.600,00

    Compagine sociale della CARTA E PENNA S.r.l. risultante a seguito dell'operazione di aumento del capitale sociale

    • Dopo l'aumento del capitale sociale, la compagine sociale della CARTA E PENNA S.r.l. sarà composta dai soci precedenti e dal nuovo socio, il Sig. Carli.
    • La compagine sociale della CARTA E PENNA S.r.l. a seguito dell'aumento del capitale sociale sarà:
    Socio Quota di partecipazione
    Sig. Gatti 40%
    Sig. Leoni 35%
    Sig. Orsi 25%
    Sig. Meli 12%
    Sig. Olivi 4.5%
    Sig. Rossi 10.5%
    Sig. Carli 3.5%

    Immobilizzazioni

    • Le immobilizzazioni sono beni utilizzati dall'azienda per produrre beni o servizi, destinati a rimanere a lungo nell'azienda per più di un esercizio.

    • I tipi principali sono: immobilizzazioni immateriali (brevetti, marchi), immobilizzazioni materiali (fabbricati, macchinari), e immobilizzazioni finanziarie (azioni, obbligazioni).

    • La valutazione delle immobilizzazioni nel bilancio di una S.p.A è basata sul loro costo storico, che corrisponde al costo di acquisto o di produzione.

    • L'ammortamento è il processo di ripartizione del costo di un bene ammortizzabile nel tempo, in base al suo utilizzo.

    • Il piano di ammortamento determina il valore residuo del bene, la durata utile del bene, e il metodo di ammortamento (lineare, a quote decrescenti).

    • Le scritture di partita doppia relative all'acquisto di un cespite, all'ammortamento, alla svalutazione, e alla sua alienazione devono essere registrate correttamente.

    • Al termine del primo esercizio di funzionamento, l'ammortamento viene calcolato in base al metodo scelto e al valore residuo.

    • La svalutazione di un cespite si verifica quando il suo valore di mercato scende al di sotto del valore contabile.

    • L'alienazione di un cespite comporta la registrazione della perdita o del guadagno di capitali.

    Immobilizzazioni dal punto di vista fiscale

    • La normativa fiscale presenta differenze rispetto alla disciplina civilistica.

    • I riflessi tributari delle immobilizzazioni ai fini delle imposte sui redditi comprendono:

      • Il calcolo dell'ammortamento deducibile fiscalmente.

      • La deduzione dei costi di manutenzione e riparazione.

      • La tassazione delle plusvalenze e delle minusvalenze derivanti dalla vendita di immobilizzazioni.

    • L'IVA è un'imposta indiretta che si applica alla vendita di beni e servizi.

    • Le immobilizzazioni sono soggette ad IVA in fase di acquisto, se non sono esenti dall'IVA oppure se non vengono utilizzate per operazioni soggette ad IVA zero %.

    • L'IVA pagata in fase di acquisto può essere recuperata tramite la detrazione, che viene effettuata dal fornitore dell'immobile.

    Analisi dello Stato Patrimoniale

    • Lo stato patrimoniale presenta la situazione patrimoniale dell'azienda negli anni 20x0, 20x1 e 20x2.
    • Si nota un incremento significativo degli investimenti in immobilizzazioni materiali e immateriali tra il 20x0 e il 20x1, con un lieve calo successivo. Il valore degli impianti e dei macchinari è quasi raddoppiato tra il 20x0 e il 20x1. Il valore dei marchi è rimasto pressoché stabile, mentre il valore dei brevetti è diminuito notevolmente. Le partecipazioni immobilizzate sono diminuite significativamente nel 20x2.
    • Si registra un aumento notevole dei crediti verso clienti tra il 20x0 e il 20x2, mentre i debiti verso fornitori sono cresciuti anch'essi in modo significativo. I debiti verso banche a breve termine sono diminuiti tra il 20x1 e il 20x2, mentre è aumentata la quota a breve del debito verso banche a lungo termine.
    • Le riserve sono rimaste relativamente stabili, mentre l'utile d'esercizio è aumentato in modo sostanziale nel 20x2.
    • Il capitale sociale è aumentato nel 20x1 e rimasto stabile nel 20x2.

    Analisi del Conto Economico

    • Il conto economico mostra la redditività dell'azienda negli anni 20x0, 20x1 e 20x2.
    • L'azienda ha registrato una crescita significativa dei ricavi lordi di vendita tra il 20x0 e il 20x2.
    • Gli acquisti di materie prime sono aumentati costantemente in ogni anno.
    • I costi per il personale sono aumentati significativamente nel 20x1 e sono rimasti sostanzialmente stabili nel 20x2.
    • L'azienda ha registrato un incremento dei costi per servizi e un aumento costante delle rimanenze finali di prodotti in lavorazione.
    • Il totale dei costi è aumentato tra il 20x0 e il 20x2.
    • La redditività dell'azienda è migliorata dal 20x0 al 20x2, con un utile d'esercizio che ha registrato un aumento significativo.

    Considerazioni Finali

    • Il miglioramento della redditività dell'azienda nel 20x2 è dovuto principalmente all'aumento dei ricavi lordi di vendita e al conseguente incremento delle rimanenze finali di prodotti finiti.
    • L'aumento degli investimenti in immobilizzazioni materiali e immateriali, seppur significativo, non ha portato nel breve periodo a un incremento della redditività dell'azienda.
    • L'azienda ha registrato aumenti significativi nei crediti verso clienti e nei debiti verso fornitori, questo aspetto potrebbe indicare un'intensificazione dell'attività commerciale e un'espansione della base di clienti.
    • L'andamento dei debiti verso banche a breve termine e a lungo termine potrebbe indicare una strategia finanziaria con un maggiore ricorso al debito a lungo termine.

    Disciplina Giuridica dell'Imprenditore

    • L'imprenditore è colui che esercita professionalmente un'attività economica organizzata al fine della produzione o dello scambio di beni o di servizi.
    • L'imprenditore commerciale si distingue dall'imprenditore agricolo per il tipo di attività svolta, ovvero un'attività commerciale, che prevede la produzione o lo scambio di beni o servizi finalizzati al mercato.
    • L'imprenditore commerciale è sottoposto a specifiche norme del diritto commerciale.

    Caso di Studio

    • La ditta individuale "Sig. Tizio" è un imprenditore commerciale che opera nel settore della vendita al minuto di generi alimentari.
    • La ditta individuale "Sig. Tizio" ha ricevuto un avviso di accertamento bancario da parte dell'Agenzia delle Entrate - Ufficio Territoriale di Foggia.
    • L'accertamento bancario rileva maggiori compensi per €45.000,00 per l'anno 2018.
    • Il tentativo di accertamento con adesione è fallito.

    Ricorso Tributario

    • Il ricorso tributario dovrà essere redatto entro il termine ultimo previsto dalla legge.
    • Il ricorso dovrà essere indirizzato alla Corte di Giustizia Tributaria di Primo Grado competente.
    • Il ricorso dovrà contenere l'istanza di sospensione dell'accertamento e la richiesta di discussione in pubblica udienza.
    • Il ricorso deve contenere una difesa adeguata contro l'accertamento bancario.
    • Il ricorso deve contestati i maggiori compensi per €45.000,00 per l'anno 2018.
    • Il ricorso dovrà svolgere una difesa con argomentazioni valide , tenendo conto del contesto specifico e delle norme applicabili.

    Operazioni Societarie Straordinarie

    • Le operazioni societarie straordinarie sono modifiche radicali apportate allo statuto di una società (ad esempio, fusioni, scissioni, acquisizioni)
    • Tipologie di operazioni straordinarie: fusioni, scissioni, trasformazioni, conferimenti e apporti, cessione di ramo d'azienda
    • Finalità delle operazioni straordinarie: accrescere la competitività, raggiungere nuovi mercati, evitare perdite, concentrare attività

    Operazioni straordinarie: Esempio

    • Un esempio di operazione straordinaria è la Fusione
    • Fusione per incorporazione: una società assorbe un'altra società
    • Fusione per unione: due o più società si uniscono per formarne una nuova

    Adempimenti Fiscali per Fusioni

    • Le fusioni comportano complesse operazioni fiscali
    • Sono necessari adempimenti in termini di imposte dirette e IVA
    • Imposte dirette: l'atto di fusione può generare plusvalenze o minusvalenze imponibili
    • IVA: l'IVA può essere applicata al valore dei beni e dei servizi apportati alla nuova società

    Amortizzazione delle Immobilizzazioni Materiali

    • L'ammortamento è la ripartizione sistematica del costo di un bene durevole nel corso della sua vita utile.
    • Metodi di ammortamento: lineare, a quote decrescenti, a quote costanti, a quote variabili
    • Amortizzazione per unità di prodotto: si considera il numero di unità prodotte per calcolare l'ammortamento
    • Impatto dell'ammortamento sulla redditività: un ammortamento elevato riduce il reddito imponibile, quindi riduce le tasse. Un ammortamento basso ha l'opposto effetto.

    Perdita di Valore Durevole

    • Una perdita di valore è durevole quando è probabile che continui nel futuro, non solo a breve termine
    • Esempi di perdite durevoli: obsolescenza tecnologica, cambiamenti legislativi, danni materiali irreparabili

    Valore d'uso

    • Il valore d'uso di un bene è il suo valore in base alle sue capacità produttive, indipendentemente dal suo valore di mercato
    • Determinazione del valore d'uso: valutazioni tecniche, analisi di mercato, confrontare con beni simili

    Scioglimento e Liquidazione di una SPA

    • Se una società per azioni (SPA) ha un patrimonio netto negativo, può essere sciolta e liquidata
    • Il Liquidatore è nominato dal Tribunale e ha il compito di gestire la liquidazione della società
    • I Poteri del Liquidatore: vendere beni, pagare debiti, gestire il processo di liquidazione
    • Doveri del Liquidatore: agire con diligenza e nel migliore interesse dei creditori
    • Riparto dell'attivo di liquidazione: la legge prevede criteri specifici che definiscono come suddividere i beni tra i creditori

    Traccia n. 1

    • Valutazione del capitale economico dell'Azienda Alfa tramite il metodo patrimoniale semplice:
      • Il perito deve individuare la metodologia prescelta per la valutazione.
      • Il perito deve utilizzare un processo logico per la valutazione.
      • Il perito deve costruire la documentazione contabile con dati scelti a piacere.

    Traccia n. 2

    • Ricostituzione del capitale sociale a seguito di perdite:
      • L'operazione di ricostituzione del capitale sociale deve essere descritta, con dati a piacere, includendo versamento in denaro e conferimento di azienda.
      • Redazione di un'ipotesi di stato patrimoniale prima e dopo la ricapitalizzazione.
      • Elabora le scritture contabili connesse all'operazione.
      • Descrizione degli aspetti giuridici dell'operazione.

    Traccia n. 3

    • Cessione di quote in una snc:
      • Una snc in contabilità ordinaria è costituita da Tizio e Caio, ciascuno con il 50% del capitale.
      • Tizio, amministratore della società, decide di cedere le proprie quote.
      • Descrizione dei profili e delle implicazioni giuridiche, contabili, fiscali e amministrative della cessione.
      • Ipotizzare le conseguenze fiscali della cessione per Tizio, con dati a piacere per il capitale sociale e il prezzo di cessione.
      • Individuare le possibili agevolazioni fiscali per l'affrancazione delle plusvalenze.

    Esame di Stato Dottori Commercialisti - I Sessione 2024

    • Tema 1:
      • Punto A: Descrivere brevemente la composizione negoziata della crisi ex D.lgs. 12 gennaio 2019 n. 14 e commentare l'utilità degli adeguati assetti.
        • La composizione negoziata della crisi è uno strumento previsto dal D.lgs. 12 gennaio 2019 n. 14 per consentire alle imprese in difficoltà finanziaria di raggiungere un accordo con i creditori per ripianare i debiti e continuare l'attività.
        • Gli assetti organizzativi, amministrativi e contabili adeguati sono fondamentali per un'efficace attuazione della composizione negoziata.
        • Tali assetti garantiscono la trasparenza, la chiarezza e la correttezza delle informazioni utilizzate per la negoziazione, favorendo una valutazione realistica della situazione aziendale.
      • Punto B: Delineare le responsabilità del Consiglio di Amministrazione e del Collegio Sindacale in riferimento all'implementazione e adeguatezza degli assetti.
        • Il Consiglio di Amministrazione ha la responsabilità di garantire l'implementazione e l'adeguatezza degli assetti organizzativi, amministrativi e contabili, assicurando che siano adeguati alle dimensioni e alla complessità dell'impresa.
        • Il Collegio Sindacale ha il compito di vigilare sull'adeguatezza degli assetti e di segnalare eventuali inadempienze al Consiglio di Amministrazione.
    • Punto 2:
      • Analizzare la solidità patrimoniale, finanziaria e la redditività economica dell'impresa edile che opera nel settore dei beni immobili residenziali mediante l'analisi dei principali indici di riferimento.
      • Sulla base dell'analisi degli indici, esporre le possibili argomentazioni alla base della valutazione delle probabilità di risanamento.
      • In ipotesi di ragionevole perseguibile risanamento mediante la continuità d'impresa, individuare gli strumenti di analisi economica-finanziaria utili alla verifica della remuneratività del modello di business esistente e della fattibilità economico-finanziaria del piano.
    • Punto 3:
      • La società riceve una cartella esattoriale da Agenzia Entrate-Riscossione per un asserito insufficiente versamento Ires 2019.
      • Illustrare la più opportuna azione della società a propria tutela, in termini di massima dilazione ottenibile, redigendo apposita istanza.

    Tema 2

    • Punto 1:
      • Presentare le situazioni contabili di Alfa e Delta post cessione/acquisizione del ramo d'azienda.
      • Predisporre una bozza di verbale dell'Assemblea dei Soci di Alfa che approva il progetto di bilancio annuale alla fine del periodo amministrativo post cessione.
    • Punto 2:
      • Illustrare la fiscalità dell'operazione di cessione d'azienda sotto il profilo dell'imposizione diretta e indiretta (Ires, Irap, Iva, Registro e altre imposte indirette).
      • Individuare la responsabilità del cessionario d'azienda per i debiti tributari dell'azienda ceduta.
    • Punto 3:
      • Illustrare le caratteristiche di ogni forma giuridica (S.p.A., S.r.l. e S.a.s.) in termini di adempimenti, di responsabilità e di profilo tributario, per consigliare i soci di Delta sulla scelta della forma societaria più opportuna.

    Tema 3

    • Punto 1:
      • Redigere il primo bilancio di liquidazione di Alfa S.r.l. alla data del 31.12.2023, tenendo conto delle informazioni fornite e dei criteri di valutazione delle società in liquidazione.
      • Commentare le variazioni dei criteri di valutazione adottati nella fase di liquidazione rispetto a quelli in continuità.
    • Punto 2:
      • Descrivere il ruolo del Collegio Sindacale senza controllo contabile, in generale e a prescindere dallo stato di liquidazione della società.
      • Affrontare l'attività di vigilanza del Collegio Sindacale, inclusi i poteri/doveri in caso di inattività dell'organo amministrativo per intervenuta causa di liquidazione della società.
      • Chiarire se il Collegio Sindacale resta in carica dopo la messa in liquidazione della società.
    • Punto 3:
      • Individuare le condizioni per qualificare una partecipazione "esente" ai fini del regime della c.d. participation exemption.
      • Analizzare il trattamento fiscale dell'eventuale plus/minusvalenza realizzata in sede di liquidazione/cessione della partecipazione, distinguendo il caso in cui la partecipazione rientri o meno in regime Pex.
      • Spiegare il trattamento fiscale dei dividendi ricevuti dalla partecipata.

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    Description

    Questo quiz esplorerà i dettagli delle operazioni di fusione tra Alfa Srl e Beta Spa, nonché la scissione di Gamma Srl nel settore degli autotrasporti. Saranno affrontati aspetti come la valutazione del marchio, i documenti necessari per la fusione e il rapporto di cambio delle azioni. Metti alla prova le tue conoscenze su queste dinamiche aziendali.

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