Fundamentos de Auditoría Financiera y Tributaria
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Questions and Answers

¿Cuál es la prohibición establecida por el D.F.L. N° 7 de 1980, Art. 50°?

  • Reproducción y copia digital de la Propiedad Intelectual del Estado. (correct)
  • Uso sin atribución de la Propiedad Intelectual del Estado.
  • Uso comercial de la Propiedad Intelectual del Estado.
  • Modificación de la Propiedad Intelectual del Estado.

    • ¿Cuál es el objetivo principal de la Auditoría Tributaria?

  • Fiscalizar a los contribuyentes para imponer sanciones.
  • Verificar el cumplimiento de obligaciones tributarias según la normativa vigente. (correct)
  • Determinar la renta líquida imponible de los contribuyentes.
  • Facilitar el cumplimiento tributario de los contribuyentes.

    • ¿Qué entidad es responsable de aplicar y administrar el sistema de impuestos internos?

  • La Superintendencia de Valores y Seguros.
  • El Tribunal Tributario y Aduanero.
  • El Servicio de Impuestos Internos (SII). (correct)
  • El Ministerio de Hacienda.

    • ¿Qué tipo de acciones se ejecutan en la Auditoría Tributaria sobre contribuyentes con incumplimientos declarados o niveles de riesgo?

    <p>Correctivas, estructurales o preventivas.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la función de los papeles de trabajo en la auditoría?

    <p>Sustentar la evidencia recopilada y delimitar la responsabilidad del fiscalizador.</p> Signup and view all the answers

    ¿En qué se basa la Auditoría Tributaria para asegurar el cumplimiento tributario y determinar la situación tributaria real de los contribuyentes?

    <p>En los registros contables del contribuyente, como el Libro Diario, Libro Mayor, Balance General y Renta Liquida Imponible.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué aspectos son fundamentales en la Auditoría Tributaria?

    <p>El secreto profesional y la independencia.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una diferencia clave entre la auditoría financiera y la auditoría tributaria?

    <p>La auditoría financiera se centra en la opinión sobre la imagen fiel de la entidad auditada, mientras que la auditoría tributaria se enfoca en fiscalizar el cumplimiento de obligaciones tributarias.</p> Signup and view all the answers

    ¿Quién es responsable de llevar a cabo la auditoría financiera?

    <p>Un revisor profesional independiente</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el propósito principal de las normas financieras y tributarias?

    <p>Las normas financieras buscan entregar información económica, mientras que las normas tributarias buscan establecer la base imponible para el impuesto.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se utiliza para compensar diferencias temporales en la auditoría tributaria?

    <p>El impuesto diferido</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de partidas surgen como consecuencia de la aplicación de disposiciones legales en la auditoría tributaria?

    <p>Partidas de carácter permanente y temporal</p> Signup and view all the answers

    ¿Cómo se determina la base imponible tributaria en la auditoría tributaria?

    <p>A partir de ajustes extra-contables a los resultados financieros</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el objetivo principal de la auditoría financiera?

    <p>Verificar la razonabilidad de los estados financieros de un período determinado.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la diferencia principal entre la auditoría tributaria privada y la fiscal?

    <p>La privada se enfoca en identificar contingencias y mejorar el rendimiento de utilidades, mientras que la fiscal consiste en la revisión de registros del contribuyente para verificar el cumplimiento tributario.</p> Signup and view all the answers

    ¿En qué se sustenta la auditoría tributaria fiscal?

    <p>En el artículo 59 del Código Tributario y en la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los objetivos de la auditoría tributaria fiscal?

    <p>Establecer la base imponible.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué busca verificar la auditoría financiera?

    <p>La razonabilidad de los estados financieros de un período determinado.</p> Signup and view all the answers

    ¿Por qué son fundamentales ambos tipos de auditoría?

    <p>Para garantizar la transparencia y el cumplimiento normativo en el ámbito financiero y tributario.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los conceptos generales que se incluyen en la auditoría tributaria?

    <p>Independencia</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los tipos de auditoría que se menciona en el texto?

    <p>Auditoría de sistemas de información</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la principal instrucción mencionada en el texto?

    <p>Circular N°58 del 2000</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los derechos del contribuyente mencionados en el texto?

    <p>Derecho a obtener devoluciones</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué normativa establece derechos del contribuyente en el Código Tributario, según el texto?

    <p>Ley 21.210 del 13.02.2020</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué entidad debe publicar oficios, resoluciones y circulares, según el texto?

    <p>Servicio de Impuestos Internos (SII)</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuáles son los tipos de auditoría mencionados en el texto?

    <p>Auditoría financiera, tributaria, de gestión u operacional, de sistemas de información y de compra (due diligence)</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué derechos tienen los contribuyentes de acuerdo a la normativa mencionada?

    <p>Derecho a ser informado, atendido en forma cortés, obtener devoluciones, ser notificado, entre otros</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la principal instrucción mencionada en el texto?

    <p>Circular N°58 del 2000 y el Oficio Circular N°14 del 2022</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué busca evaluar la auditoría tributaria de acuerdo al texto?

    <p>Evaluar riesgos futuros, evidenciar la razonabilidad de los registros contables, verificar el cumplimiento de obligaciones y determinar impactos tributarios en terceros</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipos de evidencia pueden estar presentes en los papeles de trabajo de la auditoría tributaria?

    <p>Física, documental, testimonial y/o analítica</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué acciones comprende la auditoría tributaria de acuerdo al texto?

    <p>Acciones estructurales, preventivas y correctivas, incluyendo la corrección a distancia, revisión de cumplimiento y auditoría</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el objetivo principal de la Auditoría Tributaria según el texto?

    <p>Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué busca determinar la Auditoría Tributaria según el texto?

    <p>La base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de auditoría es la Auditoría Tributaria según el texto?

    <p>Un control crítico y sistemático que verifica el cumplimiento de las obligaciones tributarias</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una diferencia entre la Auditoría Tributaria y la Auditoría de Gestión u Operacional según el texto?

    <p>Las materias que se someten a revisión</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué aspectos tiene en cuenta la Auditoría Tributaria según el texto?

    <p>Normas tributarias vigentes y normas de contabilidad aplicadas</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el propósito de la Auditoría Tributaria Fiscal según el texto?

    <p>Revisión y examen de los registros del contribuyente para verificar el correcto cumplimiento tributario</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las actividades consideradas dentro de las subetapas de la Ejecución de la auditoría?

    <p>Notificación de requerimientos</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las formas de término de la auditoría según el texto?

    <p>Caso sin diferencias</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los elementos relevantes del cierre de la auditoría según el IFA?

    <p>Autonomía</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de informe se debe realizar si el caso de la auditoría es sin diferencias?

    <p>Informe por teléfono o correo electrónico</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las pruebas de auditoría mencionadas en el texto?

    <p>Consistencia o Cuadratura</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué sucede si el contribuyente presenta una solicitud de prórroga dentro de los plazos establecidos?

    <p>La prórroga no podrá rechazarse</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué debe indicar claramente un requerimiento según el texto?

    <p>Las razones de la solicitud y el alcance de la actuación</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué establece la obligatoriedad de uso del Sistema de Expedientes Electrónicos (SEE) en procesos de fiscalización?

    <p>Sistema de Expedientes Electrónicos (SEE)</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el objetivo principal del Sistema de Gestión de Fiscalización (SGF) según el texto?

    <p>Permitir el registro, seguimiento y control de los casos de auditoría</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué acción debe garantizar el funcionario de acuerdo al deber de reserva tributaria?

    <p>Garantizar la reserva de la información de los contribuyentes</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué permite el acceso a sistemas tecnológicos de contribuyentes según el texto?

    <p>Verificar la correcta determinación de bases imponibles y otros datos tributarios</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué debe detallarse en los objetivos de la fiscalización según el texto?

    <p>Los periodos y hechos a fiscalizar</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los objetivos de la auditoría tributaria?

    <p>Verificar la veracidad de las declaraciones de impuestos</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los tipos de evidencia que pueden estar presentes en los papeles de trabajo de la auditoría tributaria?

    <p>Testimonial</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los derechos de los contribuyentes según la normativa mencionada en el texto?

    <p>Evitar duplicidad de fiscalizaciones</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué acciones comprende la auditoría tributaria de acuerdo al texto?

    <p>Corrección a distancia, revisiones de cumplimiento y auditorías</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué modificación legal se introduce con respecto a las notificaciones en la auditoría tributaria?

    <p>Notificaciones por correo electrónico</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué aspecto se introduce en los procedimientos descritos en el artículo 59 del Código Tributario?

    <p>Principios generales del derecho administrativo</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las sub-etapas de la Etapa de Ejecución de la Auditoría Tributaria?

    <p>Notificación de requerimiento</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las actividades sugeridas en la sub-etapa de Análisis de la información de la Auditoría Tributaria?

    <p>Conciliar el arqueo de caja al 31.12 del año anterior</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las técnicas de auditoría mencionadas en la sub-etapa de Análisis de la información de la Auditoría Tributaria?

    <p>Circularización de las cuentas del Balance General</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se debe hacer antes de enviar una circularización en la auditoría tributaria?

    <p>Determinar el saldo preciso que solicitará confirmar</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las actividades sugeridas en el arqueo de caja mencionadas en la auditoría tributaria?

    <p>Conciliar el arqueo de caja al 31.12 del año anterior</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se denomina a las diferencias entre lo registrado por el contribuyente y lo señalado por el externo en la auditoría tributaria?

    <p>Excepción</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las actividades que NO se incluye en la etapa de Planeación de la auditoría tributaria?

    <p>Realización de pruebas de auditoría en terreno</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las técnicas de auditoría que NO se menciona en el texto?

    <p>Análisis de datos de mercado</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el plazo máximo para asignar una auditoría al Fiscalizador desde su carga en el SGF, según el Código Tributario?

    <p>90 días</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las acciones que NO se realiza en la etapa de Ejecución de la auditoría tributaria?

    <p>Emisión de informe final de auditoría</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es una de las pruebas de auditoría mencionadas en el texto?

    <p>Conciliación bancaria</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los objetivos de la circularización de las cuentas del Balance General?

    <p>Obtener información sobre la situación financiera de la empresa</p> Signup and view all the answers

    Study Notes

    Resumen de la Auditoría Tributaria

    1. La auditoría tributaria comprende acciones estructurales, preventivas y correctivas, incluyendo la corrección a distancia, revisión de cumplimiento y auditoría.
    2. Los conceptos generales incluyen el secreto profesional, independencia, responsabilidad y papeles de trabajo.
    3. La evidencia en los papeles de trabajo puede ser física, documental, testimonial y/o analítica.
    4. La auditoría tributaria busca evaluar riesgos futuros, evidenciar la razonabilidad de los registros contables, verificar el cumplimiento de obligaciones y determinar impactos tributarios en terceros.
    5. La principal instrucción es la Circular N°58 del 2000 y el Oficio Circular N°14 del 2022.
    6. Existen distintos tipos de auditoría, como la financiera, tributaria, de gestión u operacional, de sistemas de información y de compra (due diligence).
    7. La normativa relacionada incluye la Ley 21.210 del 13.02.2020, que establece derechos del contribuyente en el Código Tributario.
    8. Entre los derechos del contribuyente se incluye el derecho a ser informado, atendido en forma cortés, obtener devoluciones, ser notificado, entre otros.
    9. Los contribuyentes tienen derecho a obtener copias electrónicas o certificaciones de documentos presentados y a eximirse de aportar documentos innecesarios.
    10. Se debe respetar la vida privada y proteger los datos personales durante las actuaciones de fiscalización.
    11. Los contribuyentes tienen derecho a ejercer recursos, presentar alegaciones y sugerencias, y ser notificados de restricciones.
    12. El Servicio de Impuestos Internos (SII) debe publicar oficios, resoluciones y circulares, salvo aquellos reservados.

    "Aspectos Clave de la Auditoría Tributaria y sus Modificaciones Legales"

    1. La auditoría tributaria se inicia a partir de un requerimiento de antecedentes según el artículo 59 del Código Tributario.
    2. Objetivos: determinar bases imponibles, verificar la veracidad de las declaraciones de impuestos y detectar incumplimientos.
    3. Fundamento legal: respaldado por el artículo 59 del Código Tributario y la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos.
    4. Acciones correctivas: corrección a distancia, revisiones de cumplimiento y auditorías.
    5. Conceptos generales: secreto profesional, independencia, responsabilidad y papeles de trabajo.
    6. Tipos de evidencia en los papeles de trabajo: física, documental, testimonial y analítica.
    7. Funciones de la auditoría: evaluar riesgos futuros, verificar registros contables y cumplimiento de obligaciones tributarias.
    8. Derechos de los contribuyentes: información clara, evitar duplicidad de fiscalizaciones, eximirse de aportar documentos innecesarios y ser informados oportunamente.
    9. Modificaciones legales: días hábiles, reglas de notificaciones, notificaciones por correo electrónico y procedimientos de fiscalización.
    10. Nuevo alcance del artículo 59: solicitud y examen de antecedentes, sin constituir un procedimiento de fiscalización.
    11. Se introducen principios generales del derecho administrativo a los procedimientos descritos en el artículo 59.
    12. La ley impide la reiteración de procedimientos de fiscalización sobre hechos o partidas ya revisadas a un contribuyente.

    Proceso de Auditoría Tributaria según el Código Tributario

    1. Los referidos en el inciso final del artículo 17 del Código Tributario, tanto autorizados como obligados por el Servicio de Impuestos Internos, deben reemplazar sus libros de contabilidad por sistemas tecnológicos.

    2. La etapa de Planeación de la auditoría incluye la recepción y análisis de la pauta, así como la gestión de cargas por el Jefe de Departamento y la devolución de auditorías en caso de cambio de domicilio del contribuyente.

    3. El plazo máximo para asignar una auditoría al Fiscalizador no debe exceder los 90 días desde su carga en el SGF.

    4. En la etapa de Ejecución, la notificación de requerimiento debe ajustarse a lo establecido en el Código Tributario, validando la fiscalización y revisando la documentación aportada por el contribuyente.

    5. En caso de error en la certificación de antecedentes, se debe emitir una resolución fundada y el plazo de fiscalización se computa desde la emisión del nuevo certificado.

    6. El análisis de la información en la etapa de Ejecución incluye la eliminación, modificación o aumento de pruebas propuestas, así como actividades o pruebas de auditoría en terreno.

    7. Las pruebas de auditoría incluyen el arqueo de caja, que debe ser realizado por auditores internos y externos, y la conciliación del arqueo de caja al 31.12 del año anterior.

    8. Se deben solicitar declaraciones juradas al contribuyente respecto de ingresos y egresos, y conciliar el arqueo de caja con el código 101 del F:22.

    9. Otras técnicas de auditoría incluyen la circularización de las cuentas del Balance General, que aporta evidencia independiente y respaldada.

    10. Antes de enviar una circularización, el fiscalizador debe determinar el saldo preciso a confirmar y considerar si la empresa desarrolla operaciones con empresas relacionadas.

    11. La circularización aporta evidencia no producto de la inferencia del fiscalizador, y las diferencias entre lo registrado por el contribuyente y lo señalado por el externo se denominan excepciones.

    12. La ejecución de la auditoría tributaria sigue un proceso detallado, desde la planeación hasta la realización de pruebas y técnicas específicas, todo dentro del marco legal establecido en el Código Tributario.

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