Derecho Fiscal Mexicano y su Relación con Otras Leyes

• El Derecho Fiscal Mexicano comprende las normas y principios que regulan la actividad jurídica del fisco y su relación con los particulares.

Relación con Otras Ramas del Derecho

• El derecho constitucional proporciona el fundamento jurídico al derecho fiscal.
• El derecho administrativo aporta los principios básicos e instituciones para la estructura, organización y funcionamiento fiscal.
• El derecho penal establece los principios para tipificar las infracciones fiscales y la aplicación de sanciones.
• El derecho procesal proporciona los principios para establecer los medios de defensa de los particulares afectados por una disposición administrativa.
• El derecho civil contribuye con la teoría de la doble personalidad del estado.
• El derecho mercantil proporciona los conceptos relativos al comercio, empresa, establecimiento, comerciante, sociedad mercantil y títulos de crédito.
• El derecho internacional público provee los principios y bases para la celebración de tratados internacionales.

Fuentes del Derecho

• La legislación es la fuente formal más importante del derecho, siendo el proceso de creación de la norma jurídica.
• La jurisprudencia se define como el conjunto de principios establecidos en las resoluciones de determinados tribunales.
• La costumbre son normas jurídicas no escritas impuestas por el uso a través de la reiteración constante de una conducta.
• La doctrina agrupa los estudios y opiniones de los especialistas en derecho fiscal.
• Los principios generales del derecho se constituyen por los criterios o ideas fundamentales de un sistema jurídico determinado.
• Las normas individualizadas se aplican de forma individual a una persona o grupo de personas claramente definidos.

Principios Constitucionales (Art. 31, Fracción IV)

• Proporcionalidad implica una correcta disposición entre cuotas, tasas o tarifas y la capacidad económica de los sujetos pasivos.
• Equidad significa igualdad ante la ley tributaria para todos los sujetos pasivos, quienes deben recibir un tratamiento idéntico en cuanto a causación, acumulación de ingresos gravables, deducciones, plazos de pago, etc.
• Legalidad establece que la autoridad hacendaria no puede actuar sin estar previamente autorizada por una ley aplicable, bajo el axioma "nullum tributum sine lege".
• Gasto público se refiere al destino de las contribuciones recaudadas para satisfacer las necesidades colectivas o sociales en beneficio de la sociedad.

Principios Doctrinales de las Contribuciones (Adam Smith)

• Justicia considera que la contribución debe ser proporcional a la capacidad de cada individuo para sostener el gobierno.
• Certidumbre establece que las contribuciones deben tener fijeza en sus elementos para evitar actos arbitrarios de la administración pública.
• Comodidad dicta que la recaudación debe realizarse en el momento y forma más convenientes para el contribuyente.
• Economía indica que el costo de recaudación debe ser menor al monto recaudado.

Principios de Equidad (Adolfo Wagner)

• Generalidad requiere que la contribución sea pagada por todos aquellos en la misma situación prevista por la ley.
• Uniformidad implica que la contribución debe ser proporcional a la capacidad económica.

Principios de Administración Fiscal

• Consumo lleva a la inagotabilidad del impuesto.
• Rentabilidad se refiere a la renta.
• Patrimonio también es un principio.

Clases de Impuestos

• Directo incide en el sujeto.
• Indirecto incide en el consumo.

Métodos de Interpretación de las Disposiciones Fiscales

• Exegético se enfoca en el sentido literal de las palabras en la norma jurídica.
• Lógico o conceptual busca la finalidad o el verdadero sentido de la norma.
• Histórico o evolutivo investiga los antecedentes y las necesidades que originaron la ley.
• Sistemático analiza la norma en el contexto del sistema jurídico.
• Contrario sensu indica una interpretación opuesta a lo establecido.
• Pro homine establece que se debe aplicar la interpretación más favorable a la persona.
• Ratio legis busca la base argumentativa de una ley o disposición jurídica.
• Teología atribuye significados a una norma atendiendo a su finalidad.
• Analogía compara experiencias pasadas y actuales para llegar a conclusiones sobre la experiencia actual.

Elementos Esenciales del Impuesto

• Sujeto es la persona o entidad involucrada en la relación tributaria.
• Activo es la entidad con derecho a exigir el pago del impuesto.
• Pasivo es la persona física o moral obligada al pago del impuesto.
• Objeto es el acto, actividad económica o circunstancia que genera el impuesto.
• Base es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto.
• Tasa es el porcentaje o tarifa aplicada sobre la base para calcular el monto del impuesto.

Clasificación de las Contribuciones (Código Fiscal de la Federación, Art. 2)

Impuestos

• Son contribuciones establecidas en ley que deben pagar personas físicas y morales según su situación jurídica.
  • Ejemplos incluyen ISR (renta), ICOMEXT (directo), IVA (indirecto), ISAN (directo al patrimonio) e IEPS (consumo).

Aportaciones de Seguridad Social

• Son contribuciones establecidas en ley a cargo personas físicas o morales que son sustituidas por el Estado.
  • Ejemplos incluyen la Ley del Seguro Social (IMSS), Ley del ISSSTE y Ley de Fondo para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT).

Contribuciones de Mejora

• Son contribuciones establecidas en ley a cargo de quienes se benefician directamente por obras públicas.
  • Un ejemplo es la Ley de Contribuciones de Mejoras por obras federales de infraestructura hidráulica.

Derechos

• Son contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público o por recibir servicios del Estado.
  • La Ley Federal de Derechos aplica para uso de bienes del dominio público de la nación.
  • Ejemplos incluyen la expedición de pasaporte, acta de nacimiento y cédulas profesionales.

Efectos Económicos y Sociales de las Contribuciones

Económicos

• Repercusión consiste en transferir la carga de la contribución a terceros, desarrollándose en persecución, traslación e incidencia.
• Difusión ocurre cuando la capacidad de compra disminuye debido a mayores contribuciones.
• Utilización del desgravamiento se da al reducir tasas o tarifas para aumentar los ingresos y la capacidad de compra.
• Absorción ocurre cuando el contribuyente decide asumir la contribución sin trasladarla.

Capitalización y Amortización

• Capitalización es el aumento del importe de una contribución.
• Amortización es la reducción del importe de la contribución con el tiempo.
• Remoción o abstención son estrategias de evasión fiscal.

Sociales

• Financiar servicios públicos: la recaudación permite al Estado proporcionar servicios esenciales.
• Redistribución de la riqueza: un sistema tributario progresivo busca equidad en el acceso a servicios básicos.
• Garantía de derechos: los recursos fiscales hacen efectivos los derechos otorgados por la ley.