Derecho Fiscal Mexicano y su relación con otras ramas

• El Derecho Fiscal Mexicano se define como el conjunto de normas y principios de derecho que regulan la actividad jurídica del fisco y su relación con los particulares.

Relación del Derecho Fiscal con Otras Ramas del Derecho

• El derecho constitucional regula la organización del Estado y protege los derechos fundamentales de los ciudadanos.
• Derecho administrativo: Aporta los principios básicos y las instituciones necesarias para la estructura, organización y el funcionamiento fiscal.
• Derecho penal: Define los principios básicos para tipificar las conductas infractoras de las disposiciones fiscales y la aplicación de sanciones correspondientes.
• Derecho procesal: Facilita los principios para establecer medios de defensa a disposición de los particulares afectados por una disposición administrativa.
• Derecho civil: Aporta la teoría de la doble personalidad del estado.
• Derecho mercantil: Incorpora los conceptos relativos al comercio, empresa, establecimiento, comerciante, sociedad mercantil y títulos de crédito.
• Derecho internacional público: Aporta los principios y las bases para la celebración de tratados internacionales.

Fuentes del Derecho

• Legislación: Es la fuente formal más importante del derecho, ya que es el proceso de creación de la norma jurídica por excelencia.
• Jurisprudencia: Es el conjunto de principios establecidos en las resoluciones de determinados tribunales.
• Costumbre: Son normas jurídicas no escritas, impuestas por el uso a través de la reiteración constante de una conducta.
• Doctrina: Es el conjunto de estudios y opiniones que los especialistas del derecho fiscal realizan o emiten en sus obras.
• Principios generales del derecho: Se constituyen por los criterios o ideas fundamentales de un sistema jurídico determinado.
• Normas individualizadas: Se aplican de forma individual a una persona o grupo de personas claramente definidos.

Principios Constitucionales - Art. 31 fracción IV

• Proporcionalidad: Existe una correcta disposición entre las cuotas, tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos gravados.
• Equidad: Implica la igualdad ante la misma ley tributaria para todos los sujetos pasivos, recibiendo un tratamiento idéntico en cuanto a hipótesis de causación, acumulación de ingresos gravables, deducciones permitidas y plazos de pago.
• Legalidad: Ninguna autoridad hacendaria puede llevar a cabo actos o funciones dentro del ámbito fiscal sin estar previamente facultada por una ley aplicable al caso; principio conocido como "nullum tributum sine lege".
• Gasto público: Los ingresos recaudados se destinan a satisfacer necesidades colectivas o sociales en beneficio de la sociedad.

Principios Doctrinales de las Contribuciones - Adam Smith

• Justicia: Los habitantes de cada estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en proporción a sus capacidades.
• Certidumbre: Las contribuciones deben tener fijeza en sus elementos principales para evitar actos arbitrarios de la administración pública.
• Comodidad: Toda contribución debe ser recaudada en la época y forma más conveniente para el contribuyente.
• Economía: La contribución debe ser planeada para que lo recaudado sea superior a lo gastado en su administración, control y recaudación.

Adolfo Wagner - Principios de Equidad

• Generalidad: La contribución debe ser pagada por todos los que se encuentren en la situación prevista por la ley, generando la obligación fiscal.
• Uniformidad: La contribución debe ser proporcional a la capacidad de la prestación económica.

Principios de Administración Fiscal

• Fuente:
  • Consumo → inagotabilidad del impuesto
• Rentabilidad → renta
• Patrimonio

Clases de Impuestos

• Directo → incide en el sujeto
• Indirecto → consumo

Métodos de Interpretación de las Disposiciones Fiscales

• Exegético: Se basa en el sentido literal o gramatical de las palabras empleadas en la norma jurídica.
• Lógico o conceptual: Busca la finalidad de la norma.
• Histórico o evolutivo: Busca el verdadero sentido de la ley investigando sus antecedentes y necesidades.
• Sistemático: Analiza la norma como parte de un todo, que es el sistema jurídico al que pertenece.
• Contrario sensu: Indica una interpretación opuesta a lo establecido.
• Pro homine: Establece que toda autoridad debe aplicar la norma o interpretación más favorable a la persona.
• Ratio legis: Interpretación que busca una base argumentativa en la ley o disposición jurídica.
• Teología: Atribuye significados atendiendo a la finalidad del precepto o pacto.
• Analogía: Compara experiencias pasadas y actuales para llegar a conclusiones sobre la experiencia actual.

Elementos Esenciales del Impuesto

• Sujeto: Persona o entidad involucrada en la relación tributaria.
• Activo: Ente que tiene el derecho de exigir el pago del impuesto.
• Pasivo: Persona física o moral obligada al pago del impuesto.
• Objeto: Acto, actividad económica o circunstancia que la ley establece como hecho generador del impuesto.
• Base: Monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto.
• Tasa: Porcentaje o tarifa que se aplica sobre la base para calcular el monto del impuesto a pagar.

Clasificación de las Contribuciones (Código Fiscal de la Federación Artículo 2, Fracción I, II, III)

• I. Impuestos: Contribuciones que las personas físicas y morales deben pagar según la ley:
  • ISR (renta)- ICOMEXT (directo)
  • IVA (indirecto)- ISAN (directo patrimonio)
  • IEPS (consumo)
• II. Aportación de seguridad social: Contribuciones establecidas en ley a cargo de personas físicas o morales sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones:
  • Ley del Seguro Social (IMSS) (cuotas obrero-patronales)
  • Ley del ISSSTE (Sujeto pasivo: pago) (patrón)
  • Ley de Fondo para la vivienda de los trabajadores (INFONAVIT)
• III. Contribuciones de mejora: Establecidas en ley a cargo de las personas físicas y morales que se benefician directamente por obras públicas:
  • Ley de contribuciones de mejoras por obras Federales de infraestructura hidráulica
• IV. Derechos: Contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público o por recibir servicios del Estado. Ley Federal de Derechos: Aplica cuando un particular hace uso de bienes del dominio público de la nación.
  • Ejemplos: Expedición de pasaporte, acta de nacimiento, cédulas profesionales, entre otros.

Efectos Económicos y Sociales de las Contribuciones

• Económicos:
  • Repercusión: Traslado de la carga de la contribución a terceras personas, desarrollándose en persecución, traslación e incidencia.
  • Difusión: Ocurre cuando las personas afectadas tienen menos capacidad de compra al disminuir su capital.
  • Utilización del desgravamiento: Reducción de tasas o tarifas de contribuciones, aumentando ingresos y capital del contribuyente.
  • Absorción: El contribuyente decide no trasladar la contribución.
• Capitalización y Amortización:
  • Capitalización: Aumento del importe de una contribución.
  • Amortización: Reducción del importe de la contribución con el tiempo.
  • Remoción o Abstención (estrategia de evasión fiscal).
  • Remoción: Traslado de una actividad gravada a otra región con impuesto menor o inexistente.
  • Abstención: El contribuyente decide no realizar la actividad gravada para evitar el impuesto.
• Sociales:
  • Financiar servicios públicos: Los ingresos por contribuciones permiten proporcionar servicios como educación, salud, seguridad y justicia.
  • Redistribución de la riqueza: Un sistema progresivo asegura que los que tienen más ingresos contribuyan más.
  • Garantía de derechos: Los recursos fiscales son necesarios para que los derechos otorgados por las leyes sean efectivos.