Controllo di Gestione e Budgeting

Controllo di Gestione e Budgeting

• Il budget, coerente con la pianificazione strategica, accoglie gli obiettivi annuali.
• Il processo di controllo direzionale prevede: formulazione del budget, revisione del budget, azioni correttive, svolgimento e misurazione dell'attività, reporting e valutazione.
• Il budgeting è un processo annuale "a cascata" basato sul Piano della Performance, collegato alle Linee di programmazione regionali e ad altri obiettivi aziendali, considerate le condizioni di contesto.
• Garantisce coerenza tra obiettivi strategici e operativi.

A livello aziendale

• La Regione assegna obiettivi e risorse alla Direzione Generale.
• La Direzione Generale declina gli obiettivi allocando responsabilità e competenze all'interno dell'organizzazione.
• Il Piano della Performance e il Sistema Budget, sono funzionali per articolare gli obiettivi alla luce della struttura organizzativa aziendale.

Il Budget

• È un programma annuale di gestione aziendale che definisce gli obiettivi, considera le risorse necessarie, e usa indicatori con valori target.
• Guida e responsabilizza i manager verso obiettivi di breve periodo, definiti nell'ambito di un piano di lungo periodo.
• Consiste di un sistema organizzativo e economico influenzando il comportamento dell'organizzazione, e supportando l'allocazione delle risorse.

Caratteristiche del Budget

• Definisce le azioni della gestione aziendale, identificando compiti e responsabilità.
• È un sistema multidimensionale (contabilità e extra-contabilità).
• È annuale ma può essere articolato in periodi infrannuali.
• Di solito è tendenzialmente rigido, ma le clausole di flessibilità/revisione sono possibili.

Il Budget in termini economico-monetari

• Il budget porta alla redazione di un bilancio preventivo, comprendente: budget economico, budget finanziario, e budget patrimoniale.
• Il bilancio preventivo traduce le valutazioni e gli obiettivi in termini economico-monetari.
• Consente una verifica ex ante delle politiche aziendali.

Il ruolo del Budget

• Identifica gli obiettivi da raggiungere, fornendo una direzione.
• Consente di simulare le conseguenze in termini economico-monetari delle decisioni.
• Motiva e coordina il management a diversi livelli per il raggiungimento di obiettivi congiunti.
• Responsabilizza il management sui risultati conseguiti, fornendo strumenti di controllo e valutazione.
• Enfatizza il ruolo di coordinamento e supporto del controller.

La predisposizione del Budget

• Richiede un lavoro a livello manageriale intermedio ed operativo.
• Il budget include obiettivi collegati alle operazioni aziendali, quali produzione, efficienza, qualità ed esito.

Master budget, budget operativi e trasversali

• Il Master budget è il budget complessivo aziendale, derivante dal consolidamento dei budget operativi e trasversali.
• Budget operativi sono i budget degli obiettivi e delle risorse di singoli CdR.
• Budget trasversali riguardano programmazione, acquisizioni e monitoraggio di fattori produttivi principali.

Master Budget

• È predisposto sulle indicazioni metodologiche delle Linee guida regionali, deliberate dalla giunta regionale, specificando i contenuti fondamentali del regolamento di budget, incluso le linee guida di budget per l'anno di riferimento, i budget operativi, e budget trasversali.

Linee guida di budget per l'anno di riferimento

• Definire e collegare con il Piano della Performance, con documenti di programmazione sanitaria locale, e preconsuntivo dell'anno precedente.
• Comprendere Obiettivi, Costi diretti, Risorse umane, e Attività per Centro di Responsabilità.
• Budget operativi: schede di budget per ogni CdR.
• Budget trasversali: comprendono costi comuni, acquisti, beni, servizi e risorse umane.

Linee guida regionali 4.1.1 Budget Operativo

• Gli obiettivi, costi diretti, risorse umane, e attività, devono avere indicatore, risultato e scadenza.
• Per i costi diretti, viene indicato il consumo atteso dei fattori produttivi.
• Le risorse umane sono espresse in termini di numero di teste per centro di responsabilità.

Linee guida regionali 4.1.1 Budget Trasversali

• I budget trasversali comprendono costi comuni (pulizia, riscaldamento, mensa etc.), acquisti (beni, servizi, risorse umane).
• I gestori di budget trasversali hanno la responsabilità di programmazione, acquisizione e monitoraggio dei fattori produttivi.
• Inclusi beni e servizi di supporto alla persona (Farmaceutico, Economato).

Linee guida regionali (Costi e prestazioni)

• Costi del personale, definendo annualmente le assunzioni in base a esigenze e requisiti.
• Costi della formazione.
• Convenzioni (Servizio Risorse Umane/Dipartimento Cure Primarie).
• Acquisizione di prestazioni sanitarie (Ufficio committenza-mobilità, Dipartimenti).
• Ingegneria clinica, Servizio ICT rappresentano altre aree di costo.

Il Budgeting

• Descrive il flusso del processo di budgeting, le tappe e le responsabilità, dalla Direzione Strategie al Comitato di Budget, alle Direzioni di dipartimento, ai dirigenti di livello superiore, fino alla valutazione delle competenze.

Punti cardine della negoziazione

• Impegno reciproco tra la Direzione Generale e i responsabili.
• Firma delle schede di budget.
• Evidenza documentale (schede firmate, verbali).
• Comunicazione interna della diffusione dei risultati della negoziazione.

L'OIV: Organismo Indipendente di Valutazione

• L'OIV verifica l'andamento delle performance rispetto agli obiettivi programmati.
• Segnala interventi correttivi in caso di deviazioni o eventi imprevisti.
• Valuta le variazioni degli obiettivi e degli indicatori della performance organizzativa e individuale.
• Ha un ruolo nella validazione dei dati. (Art. 6 del D.Lgs. 150/2009)

Budget e OIV

• L'OIV valuta i risultati dei CdR, responsabili, e il comparto, in conformità con il quadro normativo di riferimento, supporto di Controllo di Gestione (dati, indicatori, integrazioni, osservazioni).
• L'OIV garantisce la correttezza metodologica del processo di valutazione degli obiettivi.

Il Budget per la valutazione della performance organizzativa

• La valutazione della Performance Organizzativa nelle Aziende sanitarie si basa sul Budget annuale e sul monitoraggio infrannuale.
• La corresponsione di quote variabili è basata sul monitoraggio di obiettivi del budget operativo/staff, che vengono monitorati più frequentemente (mensilmente? trimestralmente?).

OIV e obiettivi di trasparenza

• Verifica di trasparenza attraverso griglie predisposte dall'ANAC, usando le seguenti dimensioni: pubblicazione, completezza del contenuto, completezza rispetto agli uffici, aggiornamento.

OIV: monitoraggio obblighi di trasparenza

• Requisiti di pubblicazione (Delibera 3/2016 e 5/2017 OIV-SSR).
• Piano della performance: obbligo di pubblicazione di documenti aggiuntivi.
• Relazione sulla performance: obbligo assolto positivamente.
• Ammontare complessivo dei premi: pubblicazione di tabelle chiare con premi stanziati e distribuiti.

Ambiti di competenza OIV

• Sistema performance (e controllo di gestione/budget).
• Sistemi di valutazione del personale.
• Sistema di valutazione dei Direttori Generali.
• Trasparenza e prevenzione della corruzione.

Il ruolo degli OAS (Organi di Amministrazione e Sistema)

• Supporto al sistema di programmazione e controllo aziendale.
• Verifica raggiungimento obiettivi.
• Gestione valutazioni di secondo livello.
• Supporto a OIV-SSR per trasparenza e prevenzione corruzione.

Questo quiz esplora i concetti fondamentali del controllo di gestione e del budgeting. Verranno esaminati i processi di formulazione e revisione del budget, nonché l'allineamento tra obiettivi strategici e operativi. Scoprirai come le aziende utilizzano il budgeting come strumento di pianificazione annuale.