Control Presupuestal y Presupuesto de Efectivo

Control Presupuestal

• El Control Presupuestal es un proceso que implica la preparación y aplicación de presupuestos dentro de una empresa.
• Mediante técnicas, procedimientos y recursos, la administración planifica, coordina y controla las diferentes funciones y operaciones de la empresa para optimizar el rendimiento con el mínimo esfuerzo.
• El Control Presupuestal es más amplio que el concepto de Presupuesto, incluyendo un análisis, planeación y dominio meticuloso de todas las funciones y operaciones de la empresa.

Aspectos clave del Presupuesto

• El presupuesto es una herramienta fundamental para la administración.
• Se elabora con anticipación.
• Representa cuantitativamente los objetivos que la administración se propone alcanzar.
• Sirve como punto de referencia para comparar con los resultados reales.
• Permite identificar y corregir las causas de las desviaciones entre lo planificado y lo real.

Presupuesto de Efectivo (Cash Flow)

• El Presupuesto de Caja es un instrumento de análisis financiero que registra el movimiento de ingresos y egresos de efectivo de una empresa durante un periodo determinado.
• Se conoce como cash flow y permite evaluar:
  • Movimientos históricos de fondos.
  • Movimientos actuales para identificar áreas de acción de la gerencia (toma de decisiones).
  • Movimientos futuros de fondos.
• Las necesidades de información de la gerencia se basan en los elementos que pueden controlar y evaluar.

Objetivo del Presupuesto de Efectivo

• El objetivo del presupuesto de efectivo es:
  • Diagnosticar el comportamiento del flujo de efectivo durante el periodo o periodos en cuestión.
  • Identificar los periodos con faltantes y sobrantes de efectivo y sus magnitudes.
  • Determinar la eficiencia de las políticas de cobro y pago.
  • Evaluar la cantidad de recursos invertidos en efectivo, detectando posibles sobre o sub-inversiones.
  • Establecer políticas de dividendos.
  • Determinar la rentabilidad de los proyectos de inversión.

Métodos para Elaborar el Flujo de Caja

• Existen dos métodos principales para elaborar el flujo de caja:
  • Análisis del Libro de Caja: análisis del cash flow a partir de los registros del libro de caja, que incluye entradas y salidas de fondos (cobro a clientes, pago a proveedores, pago de sueldos, etc.).
  • Análisis del Depósito de Fondos: análisis del flujo de caja a través de la clasificación de cuentas por áreas de responsabilidad, que determinan los flujos de caja.

Método de Análisis del Libro de Caja

• El libro de caja es el registro básico contable que registra ingresos y egresos de fondos en orden cronológico, dando origen al balance general y estado de resultados.
• Ingresos o Cobros:
  • De clientes.
  • Factoring o factoraje.
  • De ventas al contado.
  • De otras fuentes periódicas (alquileres, intereses, dividendos, etc.).
  • De carácter no periódico (desinversiones, venta de activos, préstamos, emisión de acciones, etc.).
• Egresos o Pagos:
  • A proveedores.
  • Por sueldos y prestaciones.
  • Por pagos periódicos (alquileres, seguros, mantenimiento, servicios, etc.).
  • Pago de impuestos (IVA, ISR, IUSI, etc.).
  • Por gastos de capital (adquisición de terrenos, edificios, instalaciones, equipos).
  • Por obligaciones financieras (dividendos, intereses, amortizaciones).
  • Extraordinarios (pago de litigios, etc.).

Método de Análisis del Depósito de Fondos

• Este método se divide en tres grupos principales:
  • Actividades de Ingresos y Egresos de Operación.
  • Actividades de Ingresos y Egresos de Inversión.
  • Actividades de Ingresos y Egresos de Financiamiento.
• Cada grupo contempla entradas y salidas de fondos y se centra en áreas específicas de responsabilidad:
  • Decisiones de explotación: flujos de caja de operaciones antes de...

Flujo de Caja

• El análisis del flujo de caja es fundamental para evaluar la salud financiera de una empresa y tomar decisiones estratégicas.
• Dos métodos principales: análisis del libro de caja y análisis del depósito de fondos.
• El análisis del libro de caja mide la entrada y salida de fondos a través de registros contables.
• El análisis del depósito de fondos clasifica las cuentas por áreas de responsabilidad para determinar los flujos de caja.
• El estado de flujo de efectivo es una herramienta clave para reportar el origen y destino de los fondos de la empresa, dividiendo la información en actividades de operación, inversión y financiamiento.

Actividades de Operación

• Se enfocan en las operaciones del negocio principal que generan ingresos.
• Incluyen ingresos por ventas, cobros de cuentas por cobrar, pagos a proveedores, sueldos, impuestos y otros gastos.

Actividades de Inversión

• Están relacionadas con la gestión de activos no corrientes.
• Incluyen compras y ventas de propiedades, planta y equipo, así como inversiones y préstamos.

Actividades de Financiamiento

• Se enfocan en la obtención de capital y reembolso de deudas.
• Incluyen emisión de acciones, obtención de préstamos, pago de intereses, dividendos y otros financiamientos.

Evaluación de las Áreas de Responsabilidad:

• La eficiencia de cada área se mide por la relación entre insumos y resultados.
• El análisis varía según el tipo de área (centro de costos, centro de utilidades).
• La evaluación consiste en identificar posibles fallas, analizar las causas y llevar a cabo acciones correctivas.

Tipos de Control

• Control guía o direccional: se implementan acciones correctivas antes de completar la operación.
• Control Selectivo: se analizan muestras de la operación para verificar el cumplimiento de requisitos.

Ventajas y Desventajas de la Contabilidad por Áreas de Responsabilidad

• Ventajas:
  • Permite evaluar el desempeño de los ejecutivos.
  • Fomenta la administración por excepción, enfocándose en las variaciones significativas.
  • Clarifica la responsabilidad de cada área.
  • Promueve la administración por objetivos, dividiendo objetivos principales en subobjetivos por área.
• Desventajas:
  • No se mencionan en el texto.