Audit Financiar și Evaluarea Riscurilor

Podcast

Play an AI-generated podcast conversation about this lesson

Questions and Answers

Care dintre următoarele nu reprezintă o cauză ce amenință independența?

Interesul propriu

Slăbirea autocontrolului

Familiarismul

Respectarea tuturor convingerilor (correct)

Ce tip de auditor financiar nu poate exercita profesia în condiții de incompatibilitate?

Auditor financiar independent

Auditor financiar activ

Auditor financiar nonactiv (correct)

Auditor financiar asociat

Care este metoda utilizată pentru determinarea pragului de semnificație global?

Analiza bilanțului contabil

Evaluarea riscului inerent

Repartizarea pe segmente bazată pe un procent stabilit de auditor (correct)

Chestionarul de evaluare a riscului de control

Care dintre următoarele interese financiare este considerat direct în raport cu clientul?

Obținerea unui împrumut de la client (D) Signup and view all the answers

Ce trebuie să comunice un auditor financiar după schimbarea statutului său?

Schimbarea statutului declarat (D) Signup and view all the answers

Ce presupune evaluarea riscului de control?

Completarea unui chestionar cu peste 400 de întrebări (A) Signup and view all the answers

Cum se stabilește riscul de control pe o scală de la 1 la 5?

Pe baza numărului de răspunsuri pozitive la chestionar (A) Signup and view all the answers

Ce tip de interes financiar nu este considerat a fi direct în raportul cu clientul?

Interesul financiar indirect (B) Signup and view all the answers

Auditorii financiari membri ai Camerei sunt înscriși în Registrul auditorilor pe baza:

Declarație pe propria răspundere (C) Signup and view all the answers

Ce nu este un criteriu de repartizare a pragului de semnificație?

Repartizarea pe baza opiniilor auditorilor (A) Signup and view all the answers

Cine are dreptul să declare schimbarea statutului de auditor financiar?

Persoana în cauză (C) Signup and view all the answers

Ce aspecte sunt analizate în evaluarea riscului de control?

Separarea funcțiilor și modul de contabilizare (C) Signup and view all the answers

Ce tip de auditor nu poate fi considerat activ?

Auditor financiar nonactiv (A) Signup and view all the answers

Ce indică un risc foarte mare în evaluarea riscului de control?

5 răspunsuri pozitive (C) Signup and view all the answers

Ce se evaluează în riscul inerent?

Riscul inerent general și riscul inerent specific (D) Signup and view all the answers

De ce nu toți auditorii repartizează pragul de semnificație pe segmente?

Din cauza elementelor eterogene incluse în secțiuni (D) Signup and view all the answers

Ce conține secțiunea 'Intervenţii conexe'?

Documentele și foile de lucru privind fapte delictuale (A) Signup and view all the answers

Care este scopul dosarului permanent?

De a evita repetarea lucrărilor anuale (C) Signup and view all the answers

Care dintre următoarele nu este un element caracteristic al dosarului permanent?

Infomații despre produsele comerciale (D) Signup and view all the answers

Cum se organizează dosarul permanent?

În secțiuni distincte pentru ușurința consultării (C) Signup and view all the answers

Ce informații sunt incluse în fișa de caracterizare a întreprinderii?

Scurt istoric și organigramă (D) Signup and view all the answers

Ce tip de note se pot găsi în dosarul permanent?

Note asupra proceselor verbale (D) Signup and view all the answers

Cum este menținut la zi dosarul permanent?

Prin sinteză, indicând data introducerii documentelor (A) Signup and view all the answers

Ce rol are sumarul conținutului în dosarul permanent?

Să faciliteze consultarea documentelor (A) Signup and view all the answers

Care dintre următoarele condiții trebuie să îndeplinească un auditor financiar pentru a-și exercita profesia în mod independent?

Să fie liber de orice constrângere care afectează independența. (D) Signup and view all the answers

Ce se înțelege prin conflict de interese în activitatea unui auditor financiar?

Angajarea lui la o entitate care a fost auditată. (C) Signup and view all the answers

Care este principala cerință de independență a auditorilor financiari activi?

Să fie liberi de relații care afectează obiectivitatea. (B) Signup and view all the answers

Ce trebuie să facă un auditor financiar pentru a menține integritatea profesională?

Să se asigure că auditul nu prejudiciază obiectivitatea. (B) Signup and view all the answers

Ce reprezintă cerințele fundamentale pentru un auditor financiar activ?

Independența și obiectivitatea în exercitarea profesiei. (C) Signup and view all the answers

De ce auditorii financiari activi nu pot desfășura activități care prejudiciază reputația profesională?

Pentru a sigura integritatea auditului financiar. (C) Signup and view all the answers

Care dintre următoarele afirmații este adevărată despre auditorii financiari membri ai Camerei?

Trebuie să fie activi și ancorați în regulile Camerei. (D) Signup and view all the answers

Ce document trebuie să aibă un auditor financiar pentru a-și exercita profesia legal?

Viza anuală sau autorizația pentru exercitarea profesiei. (C) Signup and view all the answers

Cine sunt destinatarii principali ai raportului de audit?

Acționarii și conducerea societății (A) Signup and view all the answers

Ce trebuie menționat de auditor în opinia sa cu privire la situațiile financiare?

Cadrul de raportare financiară utilizat (D) Signup and view all the answers

Ce asumă auditorul prin exprimarea unei opinii nemodificate?

Auditul a fost efectuat conform standardelor internaționale (D) Signup and view all the answers

Ce informații trebuie să includă auditorul în baza opiniei sale?

Responsabilitățile auditorului și independența acestuia (B) Signup and view all the answers

Care sunt aspectele-cheie de audit?

Aspecte importante pentru auditul situațiilor financiare (D) Signup and view all the answers

Cum ar trebui să fie formulate expresiile auditorului pentru o opinie nemodificată?

Situațiile financiare reflectă corect realitatea (C) Signup and view all the answers

Ce rol are auditorul în raportul de audit?

Să analizeze situațiile financiare auditate (A) Signup and view all the answers

Ce tip de opinii poate exprima un auditor?

Opinii nemodificate și modificate (B) Signup and view all the answers

De ce nu este adecvată selectarea aleatorie în eșantionarea statistică?

Pentru că nu se poate obține un eșantion reprezentativ. (A) Signup and view all the answers

Cum poate stratificarea populației îmbunătăți eficiența auditului?

Prin reducerea dimensiunii eșantionului fără a influența riscul. (A) Signup and view all the answers

Ce reprezintă selectarea în bloc în contextul auditului?

Selectarea unor grupuri de elemente apropiate între ele. (D) Signup and view all the answers

Care este principalul dezavantaj al selectării în bloc în audit?

Elementele dintr-un bloc pot avea caracteristici similare. (C) Signup and view all the answers

Care este obiectivul principal al stratificării populației în audit?

Reducerea variabilității din cadrul fiecărei categorii. (C) Signup and view all the answers

În activitatea practică de audit, ce se face după verificarea facturilor și erorilor?

Se extrapolează erorile la întregul lot. (A) Signup and view all the answers

Ce caracteristică este importantă în stratificarea populației pentru audit?

Sub-populațiile trebuie să aibă caracteristici comune. (C) Signup and view all the answers

Cum se poate reduce riscul de eșantionare în audit?

Prin stratificarea populației în categorii de valoare. (B) Signup and view all the answers

Care este semnificația termenului de 'audit statutar'?

Auditul situațiilor financiare anuale conform legislației europene. (B) Signup and view all the answers

Ce reglementare a fost rezultatul transpunerii directivei 2006/43/CE?

OUG nr. 90/2008. (A) Signup and view all the answers

Cum se compară noțiunea de audit financiar cu cea de audit statutar?

Auditul statutar este o componentă a auditului financiar. (C) Signup and view all the answers

Ce reglementare a fost modificată pentru a armoniza conceptul de audit în România?

OUG nr. 75/1999. (D) Signup and view all the answers

Ce reprezintă auditul financiar în contextul activității de audit?

Exprimarea unei opinii asupra situațiilor financiare și servicii profesionale. (A) Signup and view all the answers

Ce problemă apare adesea între acționari și administratori?

Conflicte de interese (B) Signup and view all the answers

De ce este necesară intervenția unui auditor financiar independent?

Pentru a asigura transparența informațiilor către acționari (B) Signup and view all the answers

Cum influențează auditul motivațional comportamentul contabilelor?

Îi motivează să ofere servicii de calitate superioară (A) Signup and view all the answers

Care este scopul principal al auditului statutar al situațiilor financiare?

De a asigura conformitatea cu standardele legale (C) Signup and view all the answers

Care este principala consecință a asimetriei informaționale între acționari și administratori?

Dificultăți în evaluarea performanței financiare reale (D) Signup and view all the answers

Care este definiția riscului de audit?

Riscul de a emite o opinie de audit neadecvata (A) Signup and view all the answers

Care dintre următoarele componente ale riscului de audit nu este sub controlul auditorului?

Riscul inerent (A), Riscul de control (D) Signup and view all the answers

Care este cea de-a doua categorie a riscurilor de audit?

Riscul de nedetectare (B) Signup and view all the answers

Cum poate fi stabilit riscul de audit?

Atât în termeni cantitativi, cât și calitativi (A) Signup and view all the answers

Ce reprezintă riscul inerent în contextul auditului?

Riscul de denaturare a situațiilor financiare (A) Signup and view all the answers

Care este metoda principală de evaluare a riscurilor asociate în audit?

Evaluarea documentelor financiare (B) Signup and view all the answers

Care dintre următoarele entități este obligată să aplice Standardele Internaționale de Raportare Financiară?

Societățile comerciale cu capital majoritar de stat (A) Signup and view all the answers

Care este clasificarea componentelor riscurilor de audit în funcție de capacitatea de intervenție a auditorului?

Riscuri de denaturare și nedetectare (A) Signup and view all the answers

Ce reprezintă auditul financiar?

O examinare a unei informații pentru a exprima o opinie responsabilă. (C) Signup and view all the answers

Care este rolul final al auditului financiar?

Verificarea și certificarea bilanțului contabil anual. (D) Signup and view all the answers

Care este scopul auditului financiar?

Îmbunătățirea calității informației și creșterea credibilității acesteia. (A) Signup and view all the answers

Ce rol are auditorul financiar în raport cu aserțiunile conducerii?

Să evalueze și să verifice acele aserțiuni. (A) Signup and view all the answers

Care dintre următoarele este un obiectiv al auditorului financiar?

Verificarea și evaluarea respectării reglementărilor financiare. (A) Signup and view all the answers

Ce evaluări efectuează auditorul financiar pentru a asigura calitatea auditului?

Evaluarea riscurilor și a aserțiunilor conducerii. (A) Signup and view all the answers

Care este un aspect esențial în definirea auditului financiar?

Auditul este realizat de experți independenți. (B) Signup and view all the answers

Care este semnificația termenului 'asertivitate' în contextul auditului financiar?

Exprimarea unor poziții ferme privind informațiile financiare. (C) Signup and view all the answers

Care este scopul principal al auditorului în raportul întocmit?

Să obțină o asigurare rezonabilă că situațiile financiare sunt lipsite de denaturări semnificative. (D) Signup and view all the answers

Ce trebuie să includă auditorul în raportul său cu privire la responsabilitățile conducerii?

Detalii despre sistemul de control intern considerat necesar. (B) Signup and view all the answers

Care este definirea denaturărilor semnificative în contextul auditului financiar?

Denaturări ce influențează deciziile economice ale utilizatorilor. (C) Signup and view all the answers

Ce caracteristică are asigurarea rezonabilă oferită de auditor?

Indică un nivel ridicat de asigurare, dar nu o garanție completă. (C) Signup and view all the answers

Ce trebuie să fie inclus în secțiunea separată a raportului auditorului?

Responsabilitățile de raportare care depășesc cele standardizate. (C) Signup and view all the answers

Ce reprezintă un sistem de control intern eficient în contextul raportării financiare?

Măsuri menite să permită întocmirea corectă a situațiilor financiare. (C) Signup and view all the answers

Cum trebuie să fie perceput punctul de vedere al auditorului în raport cu situațiile financiare?

Ca o evaluare a gradului de conformitate cu regulile contabile. (C) Signup and view all the answers

Care dintre următoarele este o responsabilitate a auditorului în raportul de audit?

Să declare responsabilitatea managerială pentru întocmirea situațiilor financiare. (C) Signup and view all the answers

Care afirmație descrie cel mai bine procesul de audit?

Un ansamblu de proceduri de colectare și evaluare a informațiilor, comparate cu criterii stabilite. (D) Signup and view all the answers

Ce este esențial pentru confruntările realizate în timpul unui audit, conform textului?

Să se bazeze pe informații justificabile și verificabile. (A) Signup and view all the answers

Cum sunt descriși auditorii în contextul procesului de audit?

Profesioniști competenți care acționează independent, conform standardelor profesionale și etice. (A) Signup and view all the answers

Care este rolul standardelor profesionale în activitatea de audit?

Să asigure un set de reguli clare și stabilite pentru efectuarea examinării informațiilor. (A) Signup and view all the answers

La ce se compară politicile contabile și procedurile de lucru în timpul unui audit?

La un set de criterii prestabilite, cum ar fi standardele contabile și reglementările interne. (A) Signup and view all the answers

Ce constituie un criteriu de calitate în audit, conform textului?

Aplicarea regulilor prestabilite dintr-un standard/normă legală sau profesională. (C) Signup and view all the answers

Care este rolul independenței auditorilor în cadrul unui audit?

Asigură obiectivitatea și credibilitatea procesului de audit. (A) Signup and view all the answers

Ce tip de asigurare oferă auditul cu privire la informații?

Asigurare rezonabilă asupra conformității sau neconformității informațiilor cu criteriile prestabilite. (A) Signup and view all the answers

Study Notes

Definirea auditului financiar contabil

Cuvântul "audit" provine din limba latină, de la verbul "audire", care înseamnă a asculta.
Auditul, în general, este examinarea profesională a unei informații, în vederea exprimării unei opinii responsabile și independente, raportată la un criteriu de calitate.

Rolul auditului financiar

Rolul constă în examinarea informaţiei financiare (redată în conturi) în scopul asigurării credibilităţii acesteia pentru diferite categorii de utilizatori.
Utilizatorii includ conducerea întreprinderii, clienţi, bănci, furnizori, organe fiscale, investitori potenţiali, etc.
Rolul final este verificarea şi certificarea bilanţului contabil anual, prin opinia competentă cu privire la imaginea fidelă şi respectarea reglementărilor în vigoare.

Scopul auditului financiar

Îmbunătăţirea calităţii informaţiei şi creşterea gradului de credibilitate al acesteia.

Obiectivele auditului financiar

Obiectivele generale referitoare la categorii de tranzacţii reflectate în rulajul conturilor.
Obiectivele generale referitoare la soldurile conturilor.
Obiective generale referitoare la conţinutul şi prezentarea situaţiilor financiare.

Aserţiunile conducerii referitoare la conţinutul situaţiilor financiare anuale

Existenta
Apariţie
Drepturi şi obligaţii
Exhaustivitate
Valorizarea
Prezentarea informaţiilor
Evaluarea

Obiectivele generale referitoare la categorii de tranzacţii reflectate în rulajul conturilor

Tranzacţiile înregistrate au avut loc în realitate.
Toate tranzacţiile care au avut loc au fost înregistrate.
Evaluarea tranzacţiilor a fost corecta şi daca acestea se regăsesc in jurnalele contabile înregistrate corect.
Alocarea în timp, cronologia înregistrării.
Gruparea tranzacţiilor pe conturi corect.

Obiectivele generale referitoare la soldurile conturilor

Alocarea pe conturi este corectă.
Soldurile conturilor sunt corect evaluate, calculele sunt corecte, sunt în concordanță cu inventarierile.
Toate elementele patrimoniale sunt reflectate în solde conturilor, fără omisiuni.
În soldurile conturilor sunt incluse numai sumele care trebuie incluse, nu s-a înregistrat nimic în plus.
Toate activele şi datoriile sunt ale societăţii auditate şi nu ale altor persoane.

Obiectivele generale referitoare la conţinutul și prezentarea situațiilor financiare

Nu s-au încălcat principiile contabilității cu ocazia întocmirii situațiilor financiare.
Nu sunt incluse în situațiile financiare active, datorii, capitaluri proprii care nu există în realitate sau care nu aparţin societăţii.
Nu s-au omis din situațiile financiare unele informații care trebuiau incluse.
Evaluarea elementelor din situațiile contabile s-a făcut conform referențialului contabil.
Soldurile conturilor sunt grupate pe elemente ale situațiilor financiare adecvat.

Aspecte generale privind activitatea de audit

Auditul este un proces sistematic de obţinere și evaluare obiectivă a informaţiilor în vederea aprecierii gradului lor de conformitate cu criteriile prestabilite, comunicând rezultatele utilizatorilor interesați.
Examinarea trebuie să se facă după reguli stabilite, norme legale ori profesionale.
Persoanele care realizează aceste misiuni au statut de independenţă, având autonomie în cadrul organismului din care fac parte.

Elemente principale care definesc auditul

Examinarea unei informații trebuie să fie exclusiv profesională.
Scopul examinării unei informații este de a exprima o opinie asupra acesteia.
Opinia exprimată trebuie să fie responsabilă şi independentă.

Nevoia de audit şi servicii de asigurare

Teoria asigurării
Teoria administrării
Teoria motivațională

Auditul statutar vs. Auditul financiar

Auditul financiar cuprinde auditul statutar.
Auditul statutar este efectuat asupra situaţiilor financiare ale entităţilor obligate prin lege.
Auditul financiar este efectuat asupra situaţiilor financiare ale entităţilor care nu sunt obligate prin lege, dar care aleg să îl facă.

Entităţi ale căror situații financiare sunt supuse auditului statutar

Situațiile financiare ale persoanelor juridice care la data bilanțului depășesc două din următoarele trei criterii sunt supuse auditului statutar.
- Total active: 3.650.000 euro
- Cifra de afaceri netă: 7.300.000 euro
- Număr mediu de salariaţi: 50

Riscul de audit şi pragul de semnificaţie

Riscul de audit este riscul ca auditorul să emită o opinie incorectă atunci când situațiile financiare sunt denaturate semnificativ.
Riscul de audit depinde de riscul de denaturare semnificativă şi de riscul de nedetectare.
Riscul de audit presupune 3 componente: riscul inerent, riscul de control și riscul de nedetectare.
Pragul de semnificație este mărimea admisă de auditor a unei omisiuni sau declarații eronate a informației contabile.

Pragul de semnificație

Planificarea și efectuarea auditului
Evaluarea efectului denaturărilor identificate
Evaluarea efectului denaturărilor necorectate asupra situațiilor financiare.
Formarea opiniei din raportul auditorului.

Documentarea lucrărilor de audit

Documentarea exprimă documentele de lucru ale entității şi ale auditorului.
Documentele pot fi sub forma de înscrisuri hârtie/registru magnetic.

Dosarul exerciţiului(E)

Foile de lucru și chestionarele completate pe baza interviurilor pot fi folosite pentru elaborarea dosarului exercițiului și a dosarului permanent.
Dosarul exercițiului cuprinde toate elementele angajamentului de audit, permițând monitorizarea activității.

Dosarul permanent

Informații care nu trebuie cercetate în fiecare an.
Permite utilizarea ulterioară, după actualizare.

Raportul de audit

Auditorul exprimă opinia prin raportul de audit, despre corectitudinea situațiilor financiare.
Raportul este accesibil publicului larg.
Probele de audit sunt confidențiale.
Raportul este întocmit conform standardelor ISA.

Standardele Internaţionale de Audit referitoare la Raportul de audit

Standardul Internaţional de Audit 700 (revizuit) - Formarea unei opinii şi raportarea în situații financiare.
Standardul Internațional de Audit 705 (revizuit) - Modificarea opiniei din raportul.
Standardul Internațional de Audit 706 (revizuit) - Paragrafele de evidențiere a unui aspect, alte aspecte.

Responsabilitățile conducerii şi ale persoanelor responsabile cu guvernanţa pentru situaţiile financiare

Auditorul trebuie să precizeze în raport responsabilitatea conducerii pentru întocmirea situațiilor financiare.

Responsabilităţile auditorului într-un audit al situaţiilor financiare

Obiectivele auditorului includ obținerea unei asigurări rezonabile privind lipsa denaturărilor semnificative (fraudă sau eroare) în situațiile financiare.
Emiterea unui raport de audit.
Auditorul evaluează gradul de adecvare în utilizarea contabilității (continuare).
Auditorul evaluează prezentarea, structura și conținutul.

Studying That Suits You

Use AI to generate personalized quizzes and flashcards to suit your learning preferences.

Description

Acest quiz se axează pe conceptele fundamentale ale auditurilor financiare, inclusiv evaluarea riscurilor de control și semnificația pragului. Testează-ți cunoștințele despre tipurile de auditori și criteriile lor de compatibilitate. Răspunde la întrebări care te vor ajuta să înțelegi mai bine procesul de audit și obligațiile auditorilor financiari.