الموجودات الثابتة: الأراضي والمباني

• Here are detailed study notes in Arabic from the provided text:

244. مقابل الموجودات المالية الثابتة الأخرى (-)

• يتم تتبع حساب الانخفاضات المستمرة أو الكبيرة في قيمة الموجودات المالية الثابتة الأخرى.

20. الموجودات المادية الثابتة

• تتبع مجموعة الحسابات هذه بنود الموجودات المادية التي تم الحصول عليها للاستخدام في أنشطة الشركة والتي تقدر فترة إهلاكها بأكثر من سنة واحدة، والإهلاك المتراكم المتعلق بها. تضم هذه المجموعة الحسابات التالية.

245. الأراضي والقطع الأرضية

• يتم تتبع جميع أنواع الأراضي والقطع الأرضية المملوكة للشركة.

246. الهياكل التحتية والفوقية

• يتم تتبع جميع أنواع الطرق، قنوات المياه، الجسور، الأنفاق، الأقسام، الصهاريج، الأرصفة، إلخ. التي تم إنشاؤها تحت الأرض أو فوقها لتوفير أو تسهيل إنجاز أي عمل.

247. المباني

• يتم تتبع جميع أنواع المباني التابعة للشركة وأجزائها غير القابلة للفصل.

248. المرافق والآلات والمعدات

• يتم تتبع جميع أنواع الآلات والمرافق والمعدات المستخدمة في الإنتاج، بالإضافة إلى ملحقاتها ومعدات النقل المستخدمة لهذا الغرض (مثل السيور الناقلة والرافعات الشوكية). يمكن تقسيم هذا الحساب حسب أغراض الاستخدام وأنواع الآلات.

249. المركبات

• يتم تتبع جميع المركبات المستخدمة في أنشطة الشركة. يتم أيضًا تتبع جميع المركبات المستخدمة لإنتاج الخدمات في قطاع النقل في هذا الحساب، ويتم عرض المبلغ الإجمالي للمركبات المستخدمة في الإنتاج الرئيسي في قطاع النقل في الحواشي السفلية للميزانية العمومية.

250. الأثاث والتجهيزات

• يتم تتبع جميع أنواع آلات ومعدات المكاتب المستخدمة في إدارة أنشطة الشركة، والأصول المادية مثل المفروشات والطاولات والكراسي والخزائن والأثاث.

251. الموجودات المادية الثابتة الأخرى

• يتم تتبع الموجودات المادية الثابتة الأخرى التي لا تندرج تحت أي من الحسابات المذكورة أعلاه والتي لم يتم تحديدها على وجه التحديد في أقسامها الخاصة.

العمليات:

• يتم تقييد حسابات الموجودات المادية الثابتة بتكاليف الشراء أو النقل أو الإنشاء أو التصنيع. أما الموجودات التي تم بيعها أو نقلها أو فقدت القدرة على استخدامها، فيتم استبعادها من الحسابات عن طريق التسجيل كدائنة.

252. الإهلاك المتراكم (-)

• هذا هو الحساب المستخدم لضمان إمكانية إلغاء القيمة الدفترية للموجودات المادية الثابتة خلال فترة استخدامها.

العمليات:

• يتم قيد الإهلاك المخصص كدائن لهذا الحساب مقابل حسابات المصروفات ذات الصلة؛ أما الموجودات التي تم بيعها أو نقلها أو فقدت القدرة على استخدامها، فيتم قيدها كمدينة في الحساب، ويتم قيد حساب الأصل ذي الصلة كدائن.

253. الاستثمارات الجارية

• يتم تتبع جميع أنواع النفقات المتعلقة بالمواد والمهمات والعمالة والتكاليف العامة الجارية في الشركة والتي سيتم تحويلها إلى حساب أصل ثابت مادي ذي صلة عند الانتهاء من بنائها.

العمليات:

• يتم قيد النفقات المتكبدة بشكل مباشر وغير مباشر في مشاريع الاستثمار الجارية كمدينة في هذا الحساب: يتم قيد تكاليف الاستثمار المكتملة كمدينة في حساب الموجودات المادية الثابتة ذي الصلة ويتم قيدها كدائن في هذا الحساب.

254. الدفعات المقدمة

• يتم تتبع دفعات السلف المدفوعة المتعلقة بالموجودات المادية الثابتة المطلوبة شراؤها من داخل أو خارج البلاد. ويشمل المصاريف المتعلقة بسلفة الطلب.

العملية:

• عندما يتم السداد، يتم قيد الحساب كمدين: عند استلام المواد المطلوبة، يتم قيد الحساب كدائن مقابل التزام الحساب ذي الصلة.

21. الموجودات غير المادية الثابتة

• هي مجموعة حسابات تتتبع المصروفات الرأسمالية التي ليس لها وجود مادي وتستفيد منها الشركة بطريقة معينة أو تتوقع الاستفادة منها، والحقوق التي تحظى بالحماية القانونية والسمعة الحسنة بموجب شروط معينة.

255. الحقوق

• يشمل النفقات المتكبدة نتيجة لبعض التصرفات القانونية التي يتم الحصول عليها عن طريق دفع رسوم، مثل الامتيازات وبراءات الاختراع والتراخيص والعلامات التجارية والأسماء التجارية، بالإضافة إلى الصلاحيات التي تمنحها السلطات العامة للشركة في مجالات معينة، مثل الاستخدام والاستغلال.

العملية:

• يتم تقييد الحقوق المكتسبة بالتكلفة في هذا الحساب كمدينة. إذا لم تكن فترات الاستغلال واضحة، يتم إهلاكها على أقساط متساوية لمدة 5 سنوات.

256. الشهرة

• يستخدم هذا الحساب لتتبع الفروق الإيجابية بين التكلفة المتكبدة عند الاستحواذ على شركة وقيمة الأصول الصافية المقدرة بالقيمة السوقية (حق الملكية). وعند حساب الشهرة، إذا لم يتم تحديد القيمة السوقية، تؤخذ القيمة الدفترية الصافية في الاعتبار.

العملية:

• يتم قيد كامل مبلغ الشهرة الذي تم دفعه في هذا الحساب كمدين ويتم إهلاكه على أقساط متساوية خلال 5 سنوات عن طريق الإطفاء.

257. مصاريف الإنشاء والتنظيم

• يتتبع هذا الحساب المصروفات المتكبدة لإنشاء الشركة، أو فتح فرع جديد، أو توسيع الأعمال بشكل مستمر، والتي لا يتم الحصول على قيمة مادية في مقابلها، عندما يتم تفعيلها.

العملية:

• يتم تقييدها في هذا الحساب بالتكلفة الأصلية. ويتم إهلاكها بشكل عام على مدى خمس سنوات بأقساط متساوية عن طريق الإطفاء.

258. مصاريف البحث والتطوير

• يتعلّق هذا الحساب بتتبّع الجزء المفعّل من جميع أنواع المصروفات المتكبّدة لإنتاج منتجات وتقنيات جديدة في الشركة أو لتطوير المنتجات الحالية أو لأغراض مماثلة.

العملية:

• يتم تقييدها في هذا الحساب بقيمتها التكلفية. ويتم إهلاكها عن طريق الإطفاء على مدى 5 سنوات بأقساط متساوية.

259. التحسينات الخاصة

• تغطي تلك النفقات التكاليف المتكبّدة لتحسين العقارات المستأجرة أو لزيادة قيمتها الاقتصادية بشكل دائم (باستثناء تكاليف الصيانة والإصلاح والتنظيف العادية)، وتكاليف الأصول التي تم توفيرها لاستخدام هذه العقارات المستأجرة والتي ستترك للمالك في نهاية مدة الإيجار.

العملية:

• يتم قيد المصروفات المتكبّدة كمديونية في الحساب. يتم إطفاء هذه المصروفات خلال فترة الإيجار، أو على مدى خمس سنوات بأقساط متساوية، إذا كانت مدة الإيجار أطول من خمس سنوات.

260. الموجودات غير المادية الثابتة الأخرى

• يتم تتبع بنود الأصول الثابتة غير المادية الأخرى غير تلك المذكورة أعلاه.

261. الإهلاك المتراكم (-)

• هو الحساب المستخدم لضمان إمكانية تصفية القيم الدفترية للأصول غير الملموسة خلال فترة استخدامها.

العملية:

• يتم قيد الإهلاك المخصص كدائن لهذا الحساب مقابل حسابات المصروفات ذات الصلة؛ ويتم قيد الحسابات التي انتهت صلاحيتها أو التي تم التخلص منها كمدينة، ويتم قيد حساب الأصل ذي الصلة كدائن.

262. الدفعات المقدمة

• يتم تتبع الدفعات المقدمة للأفراد والمؤسسات داخل وخارج الدولة فيما يتعلق بالأصول الثابتة غير الملموسة.

العملية:

• عند إجراء الدفع، يُسجَّل في الجانب المدين من الحساب؛ وعند الحصول على الأصول، يُسجَّل الدين المقابل في الجانب الدائن من الحساب.

22. الموجودات الخاضعة للإطفاء الخاص

• وتشمل المصروفات المرتبطة ارتباطًا وثيقًا بأصل مادي محدد للغاية أو المخصصة بالكامل للأصول القابلة للاستهلاك، والتي تتميز بعمر محدود بمدّة وكثافة أنشطة الإنتاج.

263. مصاريف التنقيب

• يتتبع هذا الحساب المصروفات المتكبدة لغرض التنقيب والمصروفات ذات الصلة. يتم تسجيل المصروفات مثل مصاريف المسح التي تتم قبل التشغيل ومصروفات الحفر التي تتم لغرض الحصول على المعلومات الجيولوجية كجزء من الأبحاث البترولية وتحديد ما إذا كان المنجم قابلاً للتشغيل وتحديد نقاط الدخول.
• إذا لم يتم العثور على احتياطي خام قابل للاستغلال نتيجة لأنشطة التنقيب، يتم تسجيل المصروفات المتكبدة كخسارة.

264. مصروفات الإعداد والتطوير

• يتم من خلال هذا الحساب تتبّع النفقات التي تتطلّبها الطرق الرأسية والأفقية والمائلة، والقنوات، والعمليّات المماثلة التي سيتمّ فتحها لغرض إزالة الطبقة الواقعة فوق المنجم في العمليّات المكشوفة أو الدخول إلى رواسب المعادن تحت الأرض، وإقامة اتصال مستمرّ بين هذه الرواسب والسطح حتى يتمّ استهلاك الكتلة الإجماليّة وتوفير وصول الأفراد والمركبات وتهويتهم ونقل الخام؛ ويتم تتبّع أجور العمالة المباشرة المستخدمين في أعمال تجهيز النفط، مثل حفر الآبار، والتنظيف، والتوسيع، والانتهاء، وتكاليف الوقود، والإصلاح والصيانة، والنقل، والتجهيز، والموادّ الخام، إلخ.

265. موجودات أخرى خاضعة للإطفاء الخاص

• قيمة الأصول الأخرى الخاضعة للإطفاء الخاص والتي لا تدخل ضمن التعاريف في أقسامها الخاصة.

العمليات:

• المصروفات التي يمكن إثبات علاقتها بأصول مادية محددة تُسجَّل خصمًا على هذه الحسابات، في حين تُسجَّل الأصول التي فقدت خصائصها دائنة في هذه الحسابات تمهيدًا لإزالتها من السجلات.

266. حصص الإطفاء المتراكمة (-)

• يتم إطفاء البنود ضمن فئة الأصول الخاضعة للاستهلاك الخاص عن طريق تخصيص "حصة الاستهلاك" وفقًا لخصائصها.

العملية:

• يتم قيد حصة استهلاك الأصول الخاضعة للإطفاء الخاص دائنة في هذا الحساب مقابل حسابات التكلفة والمصروفات، وتقيد مدينة إذا تم استبعادها من السجلات.

267. السلف المدفوعة

• يتم تتبع مدفوعات السلف التي تتم للموجودات الخاضعة للإطفاء الخاص.

العملية:

• عند سداد دفعة مقدمة، يتم تقييدها كمدينة في الحساب، وعندما تصبح الدفعة نهائية، يتم تقييد الدفعة المقدمة السابقة كدائنة في الحساب ليتم خصمها.

٢٣- مصاريف سنوات لاحقة وإيرادات مستحقة:

• تتكون هذه المجموعة من المصاريف التي تخص السنوات اللاحقة والتي تنشأ في الفترة الحالية، والإيرادات المستحقة للفترة المالية والتي سيتم تحصيلها في السنوات اللاحقة، وسيتم عرض حسابات هذه المجموعة أدناه.

268. مصاريف السنوات اللاحقة

• يستخدم هذا الحساب لتتبع المصاريف المتعلقة بالسنوات القادمة والتي دفعت مقدما ولا يجوز تسجيلها في حسابات المصروفات ذات الصلة خلال الفترة الحالية.

العملية:

• يتم قيد المصاريف المدفوعة مقدما التي سيتم قيدها كمديونية في حسابات المصروفات والتكاليف المتعلقة بالسنوات القادمة كمديونية في هذا الحساب. يتم إجراء التحويلات اللازمة إلى حساب "مصاريف الأشهر القادمة" في الموجودات المتداولة مقابل حساب هذا الحساب خلال فترات الحساب ذات الصلة.

269. الإيرادات المستحقة

• هو الحساب الذي سيتم فيه تسجيل حصص الإيرادات التي سيتم تحصيلها من الغير أو تسجيلها كرصيد دائن مؤكد لحسابهم خلال سنة أو سنوات لاحقة خاصة بالفترة التي تقع فيها، وذلك مقابل حساب الإيرادات ذي الصلة.

العملية:

• في نهاية الفترات، يتم تسجيل المبالغ المقرر احتسابها كتلك التي تخص الفترة المعنية في هذا الحساب مقابل عائدات وإيرادات الحسابات ذات الصلة. وعندما يتم الانتهاء من الذمم المدينة في السنوات اللاحقة، يتم إغلاق المبالغ الموجودة في الحساب بتحويلها إلى الحساب الدائن لهذا الحساب وقيدها في الجانب المدين من حسابات الغير.

24. موجودات أخرى ثابتة:

• يتم تضمين بنود الأصول الثابتة الأخرى غير تلك المذكورة في الفصول السابقة، وخاصة تلك التي لم يتم تعريفها في فصولها الخاصة، في هذه المجموعة.

291. ضريبة القيمة المضافة واجبة الخصم في السنوات القادمة

• هو حساب لتسجيل ومتابعة قيمة الضريبة المضافة التي تم شراؤها أو تصنيعها والمتعلقة بالممتلكات الاقتصادية الخاضعة للإهلاك، والقابلة للخصم على مدى فترة أطول من سنة واحدة.

العملية:

• تُسجَّل ضريبة القيمة المضافة المؤهَّلة للخصم على مدى فترة تتجاوز السنة، والمتعلِّقة بالأصول الاقتصادية الخاضعة للإهلاك، كمدين في هذا الحساب، بينما يتم تسجيل المبالغ المساوية لفترات الخصم كدائن في هذا الحساب في نهاية الفترة المحاسبية، بينما يتم تحويلها إلى "191. حساب ضريبة القيمة المضافة واجبة الخصم".

292. ضريبة القيمة المضافة الأخرى

• حساب لتسجيل مبالغ ضريبة القيمة المضافة الأخرى التي تظهر بأشكال مختلفة، مثل المؤجلة أو واجبة الاسترداد أو المحصلة، والتي تتجاوز سنة واحدة.

العملية:

• في حالة نشوء ضريبة القيمة المضافة ذات الطبيعة المذكورة أعلاه، تقيد مدينة في هذا الحساب ودائنة في الحساب ذي الصلة.

293. المخزون اللازم للسنوات القادمة

• يتمثل في تتبع بنود المخزون الموجودة في الشركة بسبب سياسة الشراء والتصنيع الاحترازية وبسبب انخفاض معدل دوران المخزون، وهو ما يزيد عن استخدام الشركة له خلال فترة سنة واحدة.

العملية:

• يتم تقييد المخزون المطلوب للسنوات القادمة كمديونية في هذا الحساب كمجموعات، وعندما تنخفض فترة الاستخدام إلى أقل من سنة واحدة، يتم تحويلها إلى حسابات المخزون ذات الصلة وتقييدها كدائنة في هذا الحساب.

294. قوائم الجرد والأصول المادية الثابتة التي سيتم التخلص منها

• تتبّع هذه الحسابات قوائم الجرد والأصول الثابتة التي لم تعد قابلة للاستخدام أو البيع في الشركة لأسباب مختلفة.

العملية:

• الأصول التي تتّسم بالخصائص المحدَّدة يتم استخراجها من حسابات الأصول ذات الصلة وإضافتها هنا، وفي حالة التخلُّص منها، يتم إغلاق الحساب.

295. موجودات ثابتة متنوعة أخرى

• يتم من خلال هذا الحساب تتبّع الأصول الثابتة المتنوعة الأخرى غير تلك المذكورة ضمن هذه المجموعة من الحسابات.

296. مخصَّص انخفاض قيمة المخزون (-)

• هذا الحساب مخصَّص لتتبّع المخصَّصات المخصَّصة لتغطية الخسائر الناجمة عن انخفاض الأسعار السوقيّة للمخزون المطلوب للسنوات القادمة أو المخزون الذي سيتم التخلُّص منه بسبب الكوارث الطبيعيّة، مثل الحرائق والزلازل والفيضانات، والتلف، والتَّحلُّل، والكسر، والتشقُّق، والتآكل، والتقدُّم التكنولوجيّ، وتغيُّرات الموضة، ممَّا أدى إلى انخفاض كبير في القيم الماديّة والاقتصاديّة للمخزون أو لأسباب أخرى.

العملية:

• وُصفت في مجموعة الموجودات المتداولة "158. حساب تسوية انخفاض قيمة المخزون".

297. الإهلاك المتراكم (-)

• يتتبَّع هذا الحساب الإهلاك المخصَّص للأصول الخاضعة للإهلاك ضمن هذه المجموعة.

3 - الالتزامات قصيرة الأجل

• تغطي الالتزامات قصيرة الأجل الالتزامات الأجنبية واجبة السداد في نهاية السنة أو فترة التشغيل العادية للمؤسسة، بما يتفق مع المعيار المستخدم في تخصيص الموجودات المتداولة.
• تنقسم الالتزامات قصيرة الأجل إلى: الالتزامات المالية، والالتزامات التجارية، والالتزامات الأخرى، والدفعات المقدمة المستلمة، والضرائب المستحقة والالتزامات الأخرى، ومخصصات الالتزامات والمصاريف، وإيرادات الأشهر القادمة ومستحقات المصاريف، والخصوم الأجنبية قصيرة الأجل الأخرى.

25. الخصوم المالية

• وتشمل القروض قصيرة الأجل للمؤسسات الائتمانية والقروض التي يتم الحصول عليها عن طريق أدوات سوق المال ورأس المال قصيرة الأجل وأقساط أصل الدين والفوائد المستحقة على الديون المالية طويلة الأجل بمدة استحقاق أقل من سنة واحدة.

298. القروض البنكية

• هذا الحساب هو بند حسابي يتضمن المبالغ المتعلقة بالقروض قصيرة الأجل التي تمنحها البنوك والمؤسسات المالية الأخرى.

العملية:

• يتم تقييد القروض البنكية قصيرة الأجل المستلمة كدائن في هذا الحساب، ويتم قيد السداد كمدين.

299. أقساط أصل القروض طويلة الأجل والفوائد

• وهي تغطي أقساط أصل الدين والفوائد التي استحقت ولم تدفع بعد للقروض طويلة الأجل، على الرغم من وجود فترة تزيد على سنة واحدة حتى تاريخ استحقاقها، وأولئك الذين تنخفض مدة استحقاقهم إلى أقل من سنة واحدة اعتبارًا من تاريخ إعداد الميزانية العمومية.

العملية:

• يتم تقييد الأقساط والفوائد التي سيتم دفعها في فترة السنة التالية لتاريخ إعداد الميزانية العمومية من ديون الشركة طويلة الأجل كدائن في هذا الحساب، وفي حالة السداد يتم قيدها كمدين.

300. أقساط وفوائد أصل الدين السندات

• يتم تتبع الأقساط والفائدة المستحقة على السندات واجبة السداد خلال سنة واحدة من تاريخ الميزانية العمومية والتي لم تُدفع بعد.

العملية:

• يُسجَّل أصل السندات وأقساطها وفوائدها المذكورة أعلاه في هذا الحساب كدائنة، وفي حالة سدادها، يتم تسجيلها كمديونية.

301. السندات والكمبيالات المصدرة

• يتم تتبع الأموال المقدمة في مقابل الأدوات قصيرة الأجل لأسواق النقد ورأس المال، مثل السندات المالية والأذونات المصرفية المتداولة، في هذا الحساب.

العملية:

• يتم تقييد الأوراق الماليّة المسجّلة في هذا الحساب بقيمتها الاسميّة عند إصدارها كحساب دائن، وتسجَّل الحسابات ذات الصلة مدينة بذلك. وعند سدادها، تسجَّل مدينة في الحساب.

302. الأوراق المالية الأخرى المصدرة

• يتم تتبع الأوراق المالية الأخرى المستبعدة من نطاق السندات والأذونات المصدرة.

العملية:

• يتم تقييد الأوراق المالية الأخرى المصدرة بخلاف تلك المحددة أعلاه بالقيمة الاسمية كدائن في هذا الحساب ويتم تقييد الحسابات ذات الصلة كمدين. تقيد مدينة في حالة السداد.

303. فروقات إصدار الأوراق الماليَّة (-)

• يتم في هذا الحساب تتبُّع الجزء من الفرق بين القيمة الاسميَّة للسندات والأذونات وغيرها من الأوراق الماليّة الأخرى التي يتمُّ إصدارها بأقل من قيمتها الاسميَّة وسعر بيعها، والذي يخصُّ الفترة المستقبليَّة.

العملية:

• يتم تسجيل المبالغ المقيدة في "حساب الفروقات الناتجة عن إصدار الأوراق المالية" رقم "408" والمنقولة إلى هذا الحساب والناتجة عن الفروقات بين القيم الاسمية للأذونات، والسندات، والأوراق المالية الأخرى التي يتم إصدارها بقيمة تقل عن القيمة الاسمية وسعر البيع خصمًا على هذا الحساب، بينما يتم تقييد مبالغ الإطفاء المحتسبة شرطًا للإطفاء بالتوازي مع تاريخ استحقاق الورقة المالية في هذا الحساب مقابل حسابات مجموعة "66. المصروفات التمويلية".

304. الخصوم المالية الأخرى

• هي الخصوم المالية التي لا تندرج ضمن نطاق أي من بنود الحسابات المذكورة أعلاه.

العملية:

• تقيد دائنة عند نشوء الالتزام ومدينة عند السداد.

26. الالتزامات التجارية

• تشمل الحسابات التي يتم فيها تسجيل الالتزامات المثبتة وغير المثبتة الناتجة عن العلاقات التجارية للمؤسسة.

320. الموردون

• هو الحساب الذي يتم من خلاله تتبُّع الالتزامات غير التعاقديّة الناتجة عن جميع أنواع مشتريات السلع والخدمات المتعلِّقة بموضوع نشاط الشركة. يجب عرض الذمم المدينة التجاريّة غير التعاقديّة للمساهمين والشركة الأم والشركات الزميلة والشركات التابعة في الإيضاحات المتمِّمة للميزانيّة العموميّة.

العملية:

• بتسجيل نشوء الالتزام غير التعاقدي دائنًا في هذا الحساب، وتسجيل سداده مدينًا.

321. أوراق القبض

• 01.06.2021 https://www.gib.gov.tr/fileadmin/mevzuatek/eski/muhsisteb1ekmuh5c.htm
• هو الحساب الذي يتم من خلاله تتبُّع الالتزامات التجاريّة المتَّصلة بالكمبيالات الناتجة عن جميع أنواع السلع والخدمات المتعلِّقة بموضوع نشاط الشركة. يجب عرض الالتزامات التجاريّة بموجب سندات الكميبالات للمساهمين والشركة الأم والشركات الزميلة والشركات التابعة في الإيضاحات المتمِّمة للميزانيّة العموميّة.

العملية:

• بتسجيل مبالغ الكمبيالات دائنة في هذا الحساب، وتسجيل سدادها مدينًا.

322. حسومات أوراق الدفع (-)

• تُستخدم لتتبُّع مبالغ الخصومات المنفصلة المخصَّصة لأوراق الدفع لتوفير تقييم الأوراق الماليّة بقيمتها الادخاريّة في تاريخ الميزانيّة العموميّة.

العملية:

• تسجَّل مبالغ الخصومات المنفصلة المحسوبة خصمًا على هذا الحساب، ثمَّ يتم قيدها كدخل في "642. حساب إيرادات الفوائد" في مجموعة "64. الإيرادات والأرباح العاديّة الأخرى". وفي الفترة اللاحقة، يتم إغلاق هذا الحساب بترحيله إلى "652. حساب مصروفات الفوائد المحسومة" في مجموعة "65. نفقات وخسائر الأنشطة العادية الأخرى".

323. الودائع والتأمينات المستلمة

• ويتم من خلال هذا الحساب تتبّع القيم في شكل ودائع وتأمينات مستلمة مقابل الاضطلاع بالمسؤوليّات من طرف ثالث أو استرجاع القيم موضوع الاتِّفاقيّة، على أن تستغلَّ كضمان بموجب اتِّفاقيّات معيَّنة.

العملية:

• تسجَّل الودائع والتأمينات المستلمة دائنة في هذا الحساب، ثمَّ يتم تسجيل إيداعها أو سدادها مدينًا فيه.

324. الخصوم التجارية الأخرى

• تتبع هذه الحسابات الالتزامات التجارية التي لا تندرج ضمن نطاق أي من بنود الحسابات المذكورة أعلاه.

العملية:

• تقيد دائنة عند نشوء الالتزام ومدينة عند السداد.

27. التزامات أخرى

• تتضمن هذه المجموعة من الحسابات: الحسابات التي يتم فيها تسجيل الالتزامات التي نشأت دون أساس تجاري والتي يُتوقَّع سدادها خلال سنة واحدة على الأكثر.

330.

325. الالتزامات تجاه الشركاء

• يتم تتبع المبالغ المستحقة للشركاء نتيجة المعاملات خارج نطاق النشاط الأساسي للشركة.

العملية:

• في هذا الحساب، يُسجَّل نشوء الالتزام كرصيد دائن ويُسجَّل كرصيد مدين في حالة سداده.

326. الالتزامات تجاه الشركات التابعة

• ويتم من خلاله تتبُّع التزامات الشركة تجاه الشركات الزميلة الناتجة عن العمليات خارج نطاق النشاط الأساسي للشركة.

العملية:

• https://www.gib.gov.tr/fileadmin/mevzuatek/eski/muhsisteb1ekmuh5c.htm 01.06.2021
• في هذا الحساب، يُسجَّل نشوء الالتزام كرصيد دائن ويُسجَّل كرصيد مدين عند سداده.

327. الالتزامات تجاه الشركات التابعة

• هو الحساب الذي يتم تتبُّع التزامات الشركة تجاه الشركات التابعة نتيجةً للعمليات التي تقع خارج نطاق نشاط الشركة، باستثناء الالتزامات الناشئة عن التعهُّدات برأس المال .

العملية:

• في هذا الحساب، يُسجَّل نشوء الالتزام كرصيد دائن ويُسجَّل كرصيد مدين في حالة سداده.

334.

328. الالتزامات تجاه الموظفين

• يتم تتبع الالتزامات المختلفة للشركة تجاه موظفيها في هذا الحساب.

العملية:

• تسجَّل الالتزامات المستحقَّة للموظفين دائنة في هذا الحساب في حين تسجَّل مدفوعاتها مدينة.

336.

329. الخصم الاحتياطي الآخر لأوراق الدفع (-)

• هو الحساب الذي يتم من خلاله تتبُّع مبالغ الخصم الاحتياطي المنفصلة المخصَّصة لأوراق الدفع المدفوعة لغرض تقييم الالتزامات التعاقديّة الأخرى في تاريخ الميزانيّة العموميّة.

العملية:

• تسجَّل مبالغ الخصم الاحتياطي المحسوبة خصمًا على هذا الحساب، ثمَّ يتم قيدها كإيرادات في "642. حساب إيرادات الفوائد". هو الحساب الذي يتم ترحيله إلى "652. مصروفات الفوائد المحسومة" في الفترة التي تلي تلك الفترة.

338.

330. خصوم متنوعة أخرى

• هي الالتزامات المتنوعة التي لا تدخل ضمن نطاق أي من الحسابات المذكورة أعلاه والتي ليست تجارية.

العملية:

• يقيد هذا الحساب دائنًا عند نشوء الالتزام أو مدينًا عند السداد.

28. الدُفْعات المُقدَّمة المُسْتَلَمة

• هو الحساب الذي يتتبَّع الدُفْعات المُقدَّمة المُستلمة من الغير من الشركة إما بسبب اتفاقيّات البيع أو لأسباب أخرى.

331. الدفعات المقدمة لطلبات الشراء المستلمة

• يتتبع هذا الحساب المبالغ المحصلة مقدماً من الشركة فيما يتعلق بعمليات تسليم السلع والخدمات التي ستنفذها في المستقبل لغرض البيع.

العملية:

• المبالغ المستحقة من المشترين تقيد دائنة في هذا الحساب أما عند تسليم البضائع أو رؤية الخدمة فتكتب مدينة.

341.

342.

343.

344.

345.

346.

347.

348.

349. الدفعات المقدمة الأخرى المستلمة

• هي الدفعات المقدمة قصيرة الأجل التي تتلقاها الشركة بخلاف الدفعات المقدمة المحددة في الجزء الخاص.

العملية:

• "الدفعات المقدمة الأخرى" موضحة في "340. حساب الدفعات المقدمة لطلبات الشراء المستلمة".

29 - الضريبة المستحقة والالتزامات الأخرى

• هي عبارة عن مجموعة الحسابات التي يتم من خلالها تتبع الضرائب المستحقة والرسوم وحصص الاقتطاع والتأمين واشتراكات النقابات وأقساط التنفيذ وما شابه ذلك، التي ستدفعها الشركة بصفتها المسؤولة أو المكلَّفة.
• الضرائب والصناديق المطلوب دفعها
• هو الحساب الذي يتم من خلاله تتبع الضرائب والرسوم والحصص والصناديق التي يجب على الشركة دفعها لنفسها أو لموظفيها أو لأطراف ثالثة بصفتها الطرف المكلَّف أو الطرف المسؤول بموجب التشريعات المالية ذات الصلة كنتيجة للأنشطة الاقتصادية للشركة.

العملية:

• عندما تنشأ الأحداث والعمليات التي تتطلب تكبد الضرائب والرسوم والحصص، يصبح الحساب دائنًا، وعند إجراء المدفوعات، يصبح الحساب مدينًا. إذا كانت هناك ضرائب مؤجلة أو مرتبطة بأقساط مستحقة الدفع بعد مضي سنة واحدة، فيتم نقلها إلى "438. حساب الديون المؤجلة أو المقسطة المستحقة للجهات الحكومية".

361. اقتطاعات الضمان الاجتماعي المستحقة

• هو الحساب الذي يتم من خلاله تتبع المبالغ التي تلتزم الشركة باقتطاعها من مستحقات الموظفين بموجب أحكام تشريعات الضمان الاجتماعي، واقتطاعات التقاعد واشتراكات التأمين الخاصة بالموظفين، ومساهمات صاحب العمل ذات الصلة، وغيرها من الالتزامات التي يتعين على صاحب العمل أن يدفعها لمؤسسات الضمان الاجتماعي.

العملية:

• يصبح هذا الحساب دائنًا عند إجراء عمليات الاقتطاع ومدينًا عند إجراء المدفوعات. إذا كانت هناك عمليات اقتطاع للضمان الاجتماعي مستحقة الدفع بعد مضي سنة واحدة، فيتم نقلها إلى "438. حساب الديون المؤجلة أو المقسطة المستحقة للجهات الحكومية".
• الضرائب والالتزامات الأخرى المؤجلة المستحقة أو المقسطة بعد تاريخ الاستحقاق

362. الضرائب والالتزامات الأخرى المؤجلة المتأخرة أو المقسطة المسحقة

• ويغطي الضرائب والالتزامات التي لم تسدد خلال الفترة القانونية وضرائب والتزامات فترة التأجيل والاقتطاع على الميزانية في سنة واحدة.

العملية:

• وتسجل الضرائب والالتزامات الاخرى غير المسددة أو التي تقل مدة التأجيل والاقتطاع فيها عن سنة واحدة وتحويلات من حساب رقم 438 بسبب بلوغ أجلها سنة كدائنة في الحساب. وتسجل مدفوعاتها كمدين في الحساب.
• ومع ذلك تحول الضرائب والالتزامات الأخرى المتأخرة والمستحق عليها آجال تأجيل أو اقتطاع تزيد مدتها عن سنة واحجة لمصلحة حساب "438 ضرائب والتزامات مؤجلة أو مقسطة مستحقة للجهات الحكومية".

363. الالتزامات الأخرى المستحقة

• هو الحساب الذي يتم فيه تتبع الالتزامات المتبقية بخلاف تلك المحددة في الأقسام الخاصّة.

العملية:

• عندما تنشأ الأحداث والعمليات التي تتطلب تكبّد الالتزامات، تصبح الحسابات المنصوص عليها دائنةً، وعند إجراء المدفوعات، تصبح مدينةً.

30. مخصصات الديون والنفقات

• هذه المجموعة من الحسابات مخصَّصة لتتبُّع المخصَّصات المخصَّصة للديون أو النفقات قصيرة الأجل التي تظهر بشكل واضح في تاريخ الميزانيّة العموميّة، ولكن لا يمكن تحديد قيمتها النهائيّة على وجه اليقين أو لا يمكن تحديد توقيت نشوئها على وجه الدقة. لا تُعدُّ حسابات المخصَّصات المدرجة في هذه المجموعة معدِّلة للموجودات.

364. مقابل أرباح الفترة على الضرائب والمحاسبة القانونية الأخرى

• تتبع هذا الحساب الاحتياطيات المخصصة لضريبة الشركات المحسوبة على ربح الفترة والضرائب والاقتطاعات الأخرى والصناديق والالتزامات المشابهة الأخرى.

العملية:

• إن الضرائب القانونية والالتزامات والمؤسسات التي تم احتسابها عن طريق أرباح الفترة وإيداعها في حساب أرباح الفترة. في حالة إغلاق الحساب يتم تسديد الضرائب القانونية عن طريق"371. يتم تحويل الضرائب والمؤسسات الأخرى المدفوعة من أرباح الفترة" والمبلغ المتبقي يحول إيداعه إلى الحساب "350. الضريبة القانونية والمؤسسات المدفوعة".

365. الضَّرَائِب وَالْتَّأْمِينَات الإِجْتِمَاعِيَّة لِقَطَاع الأَعْمَال غَيْر الْمُبَاشِرَة ِ(-)

• يُتَابَع حِسَاب ضَرَائِب دَخْل وَالشَّرِكَات الْمَسْدَدَة مُقدَّمًا وَالْإِلْتِزَامَات الأخْرَى.

آلِيَّة الْعَمَلِ:

• يُضَاف نَقْل الْمُسْتَحَقَّات وَالْعَهْد إِلَى حِسَاب الفَوَاتِيرِ إلى حِسَابِ "193. مَصَارِيف الْتَّأْمِينَ وَالضَّرَائِب" يَتَأَثَّرُ سَلْبًا بِقِيَد الْحَوَالَة، في حِين يَتَأَثَّرُ الْحِسَاب الْم