الأصول الثابتة المادية

بالطبع ، إليك ملاحظات الدراسة بناءً على النص المقدم:

مقابل الأصول الثابتة المالية الأخرى (سلبي)

• هذا الحساب يتتبع الخسائر في القيمة التي تحدث في الأصول الثابتة المالية الأخرى، سواء كانت الخسائر دائمة أو كبيرة.

الأصول الثابتة المادية

• هذه فئة حسابات للأصول المادية التي تم الحصول عليها لاستخدامها في عمليات الأعمال.
• مدة الاستفادة المقدرة لهذه الأصول تتجاوز السنة، ويتم تتبع الاستهلاك المتراكم المتعلق بها هنا.
• تشمل هذه المجموعة حسابات للأراضي والمباني.

الأراضي

• يتتبع هذا الحساب جميع الأراضي المملوكة للمنشأة.

الهياكل الموجودة فوق وتحت الأرض

• هنا يتم تتبع جميع أنواع الطرق والخزانات والأرصفة وما إلى ذلك التي تم إنشاؤها تحت الأرض أو فوقها لتسهيل أي عمل أو تسهيله.

المباني

• يتم تتبع جميع أنواع المباني الخاصة بالشركة وأجزائها المنفصلة في هذا الحساب.

المرافق والآلات والمعدات

• هنا يتم تتبع جميع أنواع الآلات والمرافق والمعدات المستخدمة في الإنتاج، بالإضافة إلى ملحقاتها وأدوات النقل المستخدمة لهذا الغرض (مثل السيور الناقلة والرافعات الشوكية).
• يمكن تقسيم هذا الحساب على أساس أغراض الاستخدام وأنواع الآلات.

المركبات

• يتم تتبع جميع المركبات المستخدمة في عمليات الشركة هنا. تتبع هنا أيضًا جميع المركبات المستخدمة لإنتاج الخدمات في قطاع النقل.
• ومع ذلك، فإن المبلغ الإجمالي للمركبات المستخدمة في الإنتاج الرئيسي في قطاع النقل يتم الإفصاح عنه في الحواشي على الميزانية العمومية.

الأثاث والتجهيزات

• هنا يتم تتبع جميع الأجهزة والمعدات المكتبية والأثاث (مثل المكاتب والكراسي والخزائن والأثاث) المستخدمة في عمليات المنشأة.

الأصول الثابتة المادية الأخرى

• يتتبع هذا الحساب الأصول الثابتة المادية الأخرى التي لا تندرج تحت أي من الحسابات المذكورة أعلاه، وخاصة تلك التي لا يتم تعريفها في أقسامها.

العمليات:

• تقيد حسابات الأصول الثابتة المادية بتكاليف الشراء أو التحويل أو البناء أو التصنيع.
• من ناحية أخرى، تقيد بالدائن الأصول التي تم بيعها أو نقلها أو فقدت القدرة على استخدامها، وبالتالي إزالتها من الحسابات.

الاستهلاك المتراكم (سلبي)

• هذا الحساب يستخدم لإلغاء تكاليف الأصول الثابتة المادية بشكل محسوب على مدى فترة استخدامها.

العمليات:

• تقيد الإهلاكات المستحقة دائنة في هذا الحساب مقابل حسابات المصروفات ذات الصلة.
• تقيد بالمدين تلك الأصول التي يتم بيعها أو نقلها أو تفقد القدرة على استخدامها، ويتم قيد حساب الأصل ذي الصلة دائنًا.

الاستثمارات قيد الإنشاء

• هنا يتم تتبع جميع المصروفات المتعلقة بالمواد الخام والعمالة والنفقات العامة لإنشاء الأصل الثابت المادي الذي سيتم تحويله إلى حساب الأصل الثابت المادي ذي الصلة عند اكتمال الإنشاء.

العمليات:

• تقيد بالمدين في هذا الحساب المصروفات المباشرة وغير المباشرة المتكبدة لمشاريع الاستثمار قيد الإنشاء.
• عند اكتمال الاستثمار، تقيد تكاليف الاستثمار المكتملة بالمدين في حساب الأصل الثابت المادي ذي الصلة ويقيد هذا الحساب دائنا.

المدفوعات المقدمة

• هنا يتم تتبع المدفوعات المقدمة المتعلقة بالأصول الثابتة المادية المطلوبة من داخل البلاد أو خارجها.
• يغطي هذا الحساب أيضًا المصروفات المتعلقة بالدفعات المقدمة للموردين.

العمليات:

• تقيد المدفوعات بالمدين عندما يتم الدفع.
• عند استلام المواد المطلوبة، تقيد بالدائن مقابل حساب المستحق.

الأصول الثابتة غير المادية

• هذه فئة حسابات للمصروفات الرأسمالية التي ليس لها وجود مادي ولكنها تفيد المنشأة بطريقة معينة.
• يشمل ذلك الحقوق والشهرة المحمية قانونًا بموجب شروط معينة.

الحق

• وهذا يشمل المصروفات المتكبدة مقابل الحصول على بعض التصرفات القانونية من خلال دفع رسوم، مثل الامتيازات وبراءات الاختراع والتراخيص والعلامات التجارية والأسماء التجارية، بالإضافة إلى سلطة الاستخدام والاستفادة الممنوحة للمنشأة من قبل السلطات العامة في مجالات معينة.

العمليات:

• تقيد الحقوق المكتسبة بالتكاليف في هذا الحساب. إذا لم يتم تحديد فترة الاستفادة، يتم إهلاكها بأقساط متساوية على مدى 5 سنوات.

الشهرة

• يستخدم هذا الحساب لتتبع الفروق الإيجابية بين التكلفة المتكبدة عند الاستحواذ على الاعمال التجارية والمبلغ الحالي للأصول الصافية للشركة (حق الملكية).
• .إذا تعذر تحديد السعر السائد عند حساب الشهرة، يؤخذ صافي القيمة الدفترية كأساس.

العمليات:

• تقيد جميع مدفوعات الشهرة بالمدين في هذا الحساب. ويتم إهلاكه من خلال الإطفاء على أقساط سنوية متساوية على مدى 5 سنوات.

تكاليف التأسيس والتنظيم

• تستخدم لتتبع المصروفات التي لا يتم الحصول على قيمة مادية في مقابلها والمتكبدة لتأسيس الشركة، وفتح فرع جديد، والتوسع المستمر في العمليات التجارية، في الحالات التي يتم فيها تقييد المصروفات.

العمليات:

• تقيد التكاليف في هذا الحساب. تمحى من خلال الإطفاء. بشكل عام، يتم إطفاؤها على مدى خمس سنوات على أقساط متساوية.

مصروفات البحث والتطوير

• هنا يتم تتبع جزء المصروفات الرأسمالية من جميع أنواع المصروفات المتكبدة لإنشاء منتجات وتقنيات جديدة في الاعمال التجارية أو لتحسين المنتجات الحالية وما شابه ذلك.

العمليات:

• تقيد التكاليف الأولية في هذا الحساب. تمحى على مدى 5 سنوات بأقساط متساوية.

تحسينات التأجير

• يشمل ذلك المصروفات المتكبدة لتعزيز أو زيادة القيمة الاقتصادية بشكل مستمر للعقارات المستأجرة (باستثناء تكاليف الصيانة والإصلاح والتنظيف العادية)، وتكاليف الأصول التي سيتم تركها للمالك في نهاية عقد الإيجار والمصروفات المتكبدة لاستخدام هذه العقارات.

العمليات:

• .المصروفات المتكبدة مقيدة بالمدين في هذا الحساب. يتم إطفاء هذه المصروفات خلال مدة الإيجار، أو على مدى خمس سنوات إذا كانت مدة الإيجار أطول من 5 سنوات، بكميات متساوية.

الأصول الثابتة غير المادية الأخرى

• هنا يتم تعقب العناصر الأخرى للأصول الثابتة غير المادية غير المدرجة أعلاه.

الاستهلاك المتراكم

• يستخدم هذا الحساب لتتبع اهلاك وتدهور الأصول الثابتة غير المادية على مدى فترة استخدامها.

العمليات:

• تقيد الإهلاكات المخصصة دائنة في هذا الحساب مقابل حسابات المصروفات ذات الصلة.
• عندما تنتهي صلاحية حق الاستخدام أو يتم التخلص منه، تقيد هذه المعاملات بالمدين في هذا الحساب، ويقيد حساب الأصل ذي الصلة بالدائن.

المدفوعات المقدمة

• هنا يتم تتبع المدفوعات المقدمة للكيانات المحلية أو الأجنبية المتعلقة بالأصول الثابتة غير المادية.

العمليات:

• تقيد المدفوعات بالمدين عندما يتم الدفع.
• عند الحصول على الأصل، يقيد هذا الحساب بالدائن مقابل حساب المستحق.

الأصول الخاضعة لنضب معين

• وتشمل هذه المصروفات المتكبدة للأصول التي ترتبط ارتباطًا وثيقًا بأصول مادية محددة أو التي تخضع للاستهلاك بالكامل ولها عمر محدود حسب توقيت وكثافة أنشطة الإنتاج.

المصروفات الاستكشافية

• هنا يتم تتبع المصروفات المتكبدة لأغراض التنقيب والأغراض ذات الصلة.
• .يتضمن ذلك المصروفات المتكبدة قبل بدء العمليات لتحديد ما إذا كان يمكن تشغيل رواسب خام ولتحديد نقاط الوصول.
• أيضًا، المصروفات مثل تكاليف الحفر المتكبدة لغرض الحصول على المعلومات الجيولوجية والدراسات المتعلقة باستكشاف النفط، وفحص الأرض من الأرض والجو (الطبوغرافيا والجيولوجية والجيوفيزيائية والجيولوجية الكيميائية، وما إلى ذلك) مقيدة في هذا الحساب.
• إذا لم يتم العثور على احتياطي خام قابل للإنتاج نتيجة لأنشطة الاستكشاف، يتم تسجيل المصروفات المتكبدة كخسارة.

مصاريف الإعداد والتطوير

• المصروفات المتكبدة للطرق الرأسية والأفقية والمائلة والقنوات وما شابه ذلك التي سيتم فتحها لأغراض إنشاء اتصال دائم في العمليات المفتوحة أو الدخول إلى رواسب خام تحت الأرض، وإنشاء اتصال دائم مع هذه الرواسب حتى يتم استهلاك الكتلة بشكل عام بين هذا الرصيد، وتقسيم رواسب الخام إلى أجزاء قابلة للاستغلال، وضمان نقل الإنسان والمركبات وتهوية المعادن أو نقلها.
• مصاريف العمالة والوقود والإصلاح والصيانة والنقل والإمداد والمواد المختلفة المتكبدة لحفر الآبار وتنظيفها وتعميقها وإنهاء معالجة النفط أو إعدادها لذلك.

الأصول الأخرى الخاضعة لنضب معين

• هنا يتم تتبع قيم الأصول الأخرى معينة النضوب غير المحددة بشكل خاص في أقسامها.

العمليات:

• تقيد بالتكاليف الأولية المصروفات التي يمكن تحديد مسارها بشكل قاطع إلى أصل مادي محدد في هذه الحسابات، في حين تقيد بالدائن الأصول التي فقدت خصائصها لإزالتها من السجلات.

مخصصات النضوب المتراكمة (-)

• يتم إطفاء العناصر المدرجة في مجموعة الأصول المعرضة للنضوب المحدد عن طريق تخصيص "حصص التدهور" وفقًا لخصائصها.

العمليات:

• تقيد بالدائن مصروفات الضعف التقديري للأصول الخاضعة للنضوب المحدد مقابل حسابات التكلفة والمصروفات، بينما تقيد بالمدين إذا تمت إزالتها من السجلات.

المدفوعات المقدمة

• هنا يتم تتبع المدفوعات المقدمة للأصول المعرضة للنضب المحدد.

العمليات:

• عند إجراء دفعة مقدمة، تقيد التكاليف بالمدين في هذا الحساب.
• في الدفعات النهائية، يتم قيد هذا الحساب بالدائن لتسوية الدفعة المقدمة الأولية.

المصروفات المستحقة والإيرادات المستحقة للفترات المستقبلية:

• تتكون هذه المجموعة من المصروفات التي تحدث خلال الفترة الحالية ولكنها متعلقة بالفترات المستقبلية والإيرادات التي تنتمي إلى الفترة التشغيلية ولكن سيتم تحصيلها في الفترات المستقبلية.

المصروفات المدفوعة مقدما للفترات المستقبلية

• يستخدم هذا الحساب لتتبع المصروفات المتعلقة بالفترات المستقبلية التي تدفع مقدما والتي لا يجب تسجيلها في حسابات المصروفات ذات الصلة خلال الفترة الحالية.

العمليات:

• تقيد المصروفات المدفوعة مقدماً المتعلقة بالفترات المستقبلية بالمدين في هذا الحساب بالمدين.
• وفي الفترات المحاسبية ذات الصلة، يتم إجراء التحويلات الضرورية إلى حساب "المصروفات المدفوعة مقدما للأشهر القادمة" في الأصول المتداولة مقابل الجانب الدائن من هذا الحساب.

الإيرادات المستحقة

• هذا الحساب يستخدم لتسجيل الأجزاء المستحقة من الإيرادات التي سيتم تحصيلها من أطراف ثالثة أو تسجيلها كالتزامات مؤكدة في حسابهم لسنة أو لسنوات لاحقة مقابل حساب الإيرادات ذي الصلة.

العمليات:

• في نهاية الفترة، تقيد المبالغ المقدرة للإيرادات دائنة في هذا الحساب مقابل حسابات الإيرادات.
• وفي السنوات اللاحقة، عند تسوية الحسابات المستحقة القبض، تُنقل المبالغ في هذا الحساب إلى الجانب الدائن منه، وتُقفل عن طريق ترحيلها إلى الجانب المدين من حسابات الطرف الثالث.

أصول ثابتة أخرى

• تنتمي بنود الأصول الثابتة الأخرى التي لم يتم تضمينها في الفصول السابقة، وخاصة تلك غير المحددة في أقسامها، إلى هذه المجموعة.

ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم في السنوات القادمة

• هذا الحساب لتسجيل وضريبة القيمة المضافة المؤهلة للخصم على مدى فترة أطول من عام واحد من المعدات الاقتصادية التي تم شراؤها أو تصنيعها والخاضعة للإهلاك.

العمليات:

• تقيد الضريبة على القيمة المضافة (KDV) التي يمكن خصمها على مدى فترة أطول من عام واحد فيما يتعلق بالمعدات الاقتصادية الخاضعة للاستهلاك في هذا الحساب، بينما تقيد المبالغ المستحقة عن فترات الخصم دائنة في هذا الحساب في نهاية الفترة المحاسبية، في حين يتم تحويلها إلى "191. حساب ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم".

ضريبة القيمة المضافة الأخرى

• لتسجيل مقدار ضريبة القيمة المضافة الأخرى التي تزيد مدتها عن سنة واحدة والمؤجلة والمطلوبة استردادها والمحصلة والتي تنشأ بأشكال مختلفة.

العمليات:

• تقيد بالمدين في هذا الحساب وبالدائن في الحساب ذي الصلة عند تحميل ضريبة القيمة المضافة بالصفات المذكورة أعلاه .

المخزونات المطلوبة للسنوات القادمة

• هنا، يتم تتبع بنود المخزون الموجودة في الاعمال التجارية و التي من المتوقع ألا تستخدم في فترة سنة واحدة بسبب سياسة الشراء و التصنيع الحكيمة و معدل دوران المخزون المنخفض.

العمليات:

• يتم محاسبة المخزون المطلوب للسنوات القادمة كمدين لهذا الحساب كمجموعات.
• وعندما تنخفض فترة الاستخدام إلى أقل من سنة تقيد دائنة لتحويلها إلى حسابات المخزون ذات الصلة.

المخزون والأصول الثابتة المادية التي سيتم التخلص منها

• هنا يتم تتبع المخزون والأصول الثابتة التي فقدت إمكانية استخدامها أو بيعها في الاعمال التجارية لأسباب مختلفة.

العمليات:

• تنقل الأصول التي تتغير طبيعتها بالتعريف من حسابات الأصول ذات الصلة وتأخذ في الاعتبار هذا الحساب .
• يتم إغلاق الحساب عند التخلص منها.

أصول ثابتة متنوعة أخرى

• بالإضافة إلى تلك المذكورة في هذه المجموعة من الحسابات، يتم تتبع الأصول الثابتة المتنوعة الأخرى.

مخصصات تراجع قيمة المخزون (-)

• هنا يتم تتبع المخصصات التي تم تخصيصها لتغطية الخسائر بسبب انخفاض كبير في القيم المادية والاقتصادية للمخزونات بسبب الكوارث الطبيعية مثل الحرائق والزلازل والفيضانات والفساد والتحلل والتكسير والتصدع والتقادم والتطورات التكنولوجية وتغيرات الموضة .

العمليات:

• المخصصات تراجع قيمة المخزون موضحة في مجموعة الأصول المتداولة في "158. حساب مخصصات تراجع قيمة المخزون:

الاستهلاك المتراكم (-)

• هو تتبع الإهلاكات المخصصة للأصول الخاضعة للإهلاك في هذه المجموعة.

الالتزامات قصيرة الأجل

• تشمل الالتزامات قصيرة الأجل الالتزامات التي يجب دفعها في غضون عام واحد على الأكثر أو في نهاية فترة التشغيل العادية للشركة، وفقًا للقياس المستخدم في فصل الأصول المتداولة.
• يتم تصنيف الالتزامات قصيرة الأجل إلى الالتزامات المالية، والالتزامات التجارية، والالتزامات الأخرى، والمدفوعات المقدمة المستلمة، والضرائب والمستحقات الأخرى المستحقة الدفع، ومخصصات الديون والمصروفات، والإيرادات والمصروفات المستحقة للأشهر القادمة، والالتزامات قصيرة الأجل الأخرى.

الالتزامات المالية

• يشمل هذا البند القروض قصيرة الأجل من المؤسسات الائتمانية والقروض التي تم الحصول عليها من خلال الأدوات النقدية وأدوات سوق رأس المال قصيرة الأجل، بالإضافة إلى أقساط أصل الدين والفوائد على الديون المالية طويلة الأجل المستحقة الدفع في أقل من عام.

القروض المصرفية

• هو بند حساب يحتوي على المبالغ المتعلقة بالقروض قصيرة الأجل المقدمة من البنوك والمؤسسات المالية الأخرى.

العمليات:

• تقيد القروض قصيرة الأجل المستلمة دائنة في هذا الحساب، وتقيد مدينة عند سدادها.

أقساط تسديد أصل الدين وفوائد قروض طويلة الأجل

• يشمل ذلك أقساط أصل الدين المستحقة الدفع في غضون عام واحد من تاريخ الميزانية العمومية، والقروض طويلة الأجل التي تنخفض إلى أقل من عام واحد، والفوائد المستحقة التي لم تسدد بعد، على الرغم من استحقاقها.

العمليات:

• يتم قيد الأقساط والفوائد المستحقة الدفع في فترة السنة التي تلي تاريخ إعداد الميزانية العمومية من التزامات الشركة طويلة الأجل دائنة في هذا الحساب، وتقيد بالمدين في حالة الدفع.

السندات والأوراق التجارية الصادرة

• هنا يتم تتبع الأموال المقدمة في مقابل أدوات سوق المال و الصكوك المالية قصيرة الأجل كأوراق التمويل المتداولة وأوراق البنوك التجارية .

العمليات:

• يتم قيد الأوراق المالية المحددة في هذا الحساب دائنة بالقيمة الاسمية عند الإصدار و المدينة في الحسابات ذات الصلة. تقيد بالمدين في الحساب عند الدفع.

الأدوات المالية الأخرى الصادرة

• هنا يتم تتبع الأدوات المالية الأخرى غير المشمولة في نطاق الأوراق التجارية والسندات الصادرة.

العمليات:

• أدوات الدين الأخرى المصدرة المدرجة أعلاه مسجلة دائنا بالقيمة الاسمية ويتم تسجيلها بالمدين في الحسابات ذات الصلة المصدرة. سيتم تسجيلها مقيدة بالمدين في حالة السداد.

فروق إصدار الأوراق المالية (-)

• يتم تتبع الجزء الخاص بالفترة المستقبلية من الفرق بين القيمة الاسمية والسعر.

العمليات:

• تلك المصدرة بأقل من القيمة الواردة من السندات و الاوراق التجارية أو الأدوات المالية الأخرى .
• تقيد بالمدين المبالغ المحولة من "408. فروق إصدار الأوراق المالية" إلى هذا الحساب، وبالدائن حصص استهلاك التكاليف التي تم حسابها بالتوازي مع تاريخ استحقاق الأصل المالي، مقابل الحسابات في مجموعة "66. المصروفات المالية” .

التزامات مالية أخرى

• هنا يتم تتبع الالتزامات المالية التي لا تقع ضمن نطاق أي من بنود المحاسبة المذكورة أعلاه.

العمليات:

• تقيد دائنة عند حدوث الالتزام ومدينة عند السداد.

الالتزامات التجارية

• ويشمل ذلك الحسابات لتسجيل الالتزامات المثبتة والغير مثبتة الناتجة عن العلاقات التجارية للشركة.

الموردين

• هنا يتم تتبع الالتزامات غير المؤمنة الناتجة عن جميع أنواع مشتريات السلع والخدمات المتعلقة بنشاط الشركة. يجب الإفصاح عن الالتزامات التجارية غير المؤمنة على المساهمين والكيانات الأم والشركات التابعة والشركات الزميلة في الحواشي على الميزانية العمومية.

العمليات:

• عند نشوء الالتزام غير المؤمن ، تقيد دائنة في هذا الحساب وتقيد مدينة عند السداد.

أوراق الدفع

• يتم تسجيل الالتزامات التجارية التي تنشأ عن أي نوع من تدفقات السلع والخدمات المتعلقة بموضوع نشاط الشركة والمضمونة بسند تجاري. يجب الإفصاح عن الالتزامات التجارية المحمية بموجب سند للمساهمين والكيانات الأم والشركات التابعة والشركات الزميلة في الحواشي على الميزانية العمومية.

العمليات:

• تسجل مبالغ أوراق الدفع دائنة في هذا الحساب وتخصم دائنة في حالة الدفع.

خصم أوراق الدفع دائنة (-)

• يتم استخدامه لتتبع معاملات إعادة الخصم المخصصة لسداد قيمة السندات المستحقة في تاريخ الميزانية العمومية لتوفير تقييم بالقيمة الاسمية للسندات المستحقة.

العمليات:

• تقيد مبالغ إعادة الخصم المحسوبة بالمدين في هذا الحساب، بينما يتم تسجيل الإيرادات تحت مجموعة "64. أرباح و إيرادات من الأنشطة الأخرى” في البند "642. حساب إيرادات الفوائد”. في الفترة التالية، يتم إغلاق هذا الحساب عن طريق ترحيله إلى "652. حساب مصروفات فوائد قيد التحصيل” في مجموعة "65. مصروفات و خسائر من الأنشطة الأخرى”.

الودائع و التأمينات المستحقة

• هنا يتم تتبع قيم الوديعة و التأمينات المستحقة التي يتم تلقيها كضمان للمبالغ المستحقة التي ستنشأ بموجب عقود محددة لضمان قيام طرف ثالث بتنفيذ مهمة محددة أو إعادة القيمة التي حصلوا عليها.

العمليات:

• تسجل الودائع و التأمينات المستحقة دائنا لهذا الحساب و المدينة لتلك المتداولة أو المحاسبة عليها في هذا الحساب.

التزامات تجارية أخرى

• هنا يتم تتبع الإلترامات الناتجة عن علاقة تجارية لا تشملها بنود الحسابات المذكورة أعلاه.

العمليات:

• عند نشوء الإلتزام، يتم تسجيل دائنة في هذا الحساب و المدينة لدى السداد.

المطلوبات الأخرى

• هذه المجموعة من الحسابات تغطي الحسابات الناتجة عن نشاط تجاري ولا يعتمد على سبب تجاري والالتزامات المتوقعة ليتم سدادها في غضون سنة على الأكثر.

المستحقات على الشركاء

• هنا يتم تتبع المبالغ المستحقة على المساهمين نتيجة لأنشطة لا تقع خارج نطاق نشاط المنشأة الرئيسي.

العمليات:

• تقيد دائنة عند نشأة الالتزام، وتقيد مدينة في حالة السداد.

المستحقات على الشركات الزميلة

• هنا يتم تتبع الديون للشركات الزميلة الموجودة خارج نطاق نشاط الشركة الرئيسي.

العمليات:

• تسجل دائنا لحساب عند استحقاق المصاريف وتسجيل المدينة عند الدفع في هذا المقابل الحساب.
• 01.06.2021 https://www.gib.gov.tr/fileadmin/mevzuatek/eski/muhsisteb1ekmuh5c.htm

ديون على الشركات التابعة

• هنا يتم تتبع ديون الشركات التابعة المتعلقة بالعمليات التي لا تتعلق بالأعمال الأساسية للمؤسسة.

العمليات:

• يتم قيد هذا الحساب دائنة عندما ينشأ دين، و المدينة عندما يتم دفعه.

الديون على الموظفين

• في هذا الحساب يتم تتبع المصاريف المتنوعة للموظفين.

العمليات:

• هنا المصاريف المستحقة تدين هذا العرض و يتم قيد المدينة في الحساب عند الدفع.

فروق الخصم على أوراق دفع أخرى (-)

• في تاريخ وضع الميزانية، هذه هي تعبئة الرصيد في أوراق الدفع في مجموعة المطلوبات الأخرى .

العمليات:

• تعبأ الخصومات المسيرة بمدين, "642. إيرادات الفوائد تحسب الإيرادات. فترة التسجيلات القادمة لهذا الحساب "652. تحول إلى مصروفات الفوائد المقيدة" و يغلق.

التزامات متنوعة أخرى

• هنا يتم تتبع الالتزامات المختلفة التي ليست تجارية ولا تدخل في نطاق أي من الحسابات المذكورة أعلاه.

العمليات:

• تقيد دائنة عند نشوء الالتزام، وتقيد مدينة في حالة السداد.

الدفعات المقدمة المستلمة

• هنا يتم تتبع الدفعات المقدمة المستلمة من الأطراف الثالثة من قبل الشركة لأسباب أخرى غير اتفاقيات البيع.

الدفعات المقدمة للطلبات المستلمة

• هنا يتم تتبع المبالغ المقبوضة مق سلفا لعمليات تسليم السلع والخدمات من قبل الشركة لأغراض المبيعات.

العمليات:

• تقيد الدفعات المقدمة المستلمة من العملاء دائنة في هذا الحساب، وتقيد مدينة عند تسليم السلع أو تقديم الخدمات.

المتحصلات المقدمة الأخرى

• هنا يتم تتبع جميع أنواع الدفعات المقدمة قصيرة الأجل المستلمة من قبل الشركة باستثناء الدفعات المقدمة المحددة في القسم الخاص.

العمليات:

• “الدفعات المقدمة الأخرى” "340. الإيالات المقدمة للأوامر.

الضرائب والمبالغ المستحقة

• هذه هي المجموعة التي يتم بموجبها تتبع أنواع الضرائب و الرسوم و الاشتراكات و أقساط التأمين وما شابه ذلك من الأصول المملوكة.

الضرائب و الأموال المستحقة

• وتستخدم لتسجيل الضرائب والرسوم التي تحتاج الادارة المحلية بتحصيلها لأي نشاط تجاري.

العمليات:

• الضرائب والرسوم المستحقة و المقيدة محاسبيا دائنة و تسدد عند التسجيل. و اذا توفرت ضرائب مؤجلة أو مدفوعة في فترة تفوق السنه المالية تصنف إلى 438 . كامويا أولان .

اقتطاعات الضمان الاجتماعي المستحقة

• يتم إقتطاع الضمان الاجتماعي من أداء العاملين للالتزامات الضريبية للأجور ويتم تسديد المدينو دائنية في المنظمات المحاسبة الأخرى.

العمليات:

• يتم تحاسب الإلتزامات في هذا البند محاسبيا و قيدية دائنة إذا توفر هناك أي خصومات للضمان الاجتماعي من المقترح تسديدها بفترة تزيد عن سنة يتم تصنيفها ب 438 ويتم التحويل بها إلى حساب المطلوبات بتسديد المخصصات الضريبية المؤقتة .

الضرائب وغيرها من الالتزامات المتأخرة أو المؤجلة التي تجاوزت تاريخ استحقاقها

• تغطي الضرائب والاتحادات التي تنتهي بالفترة المقررة قانونيا مع إمكانية تأجيل أو تقليل السنة المالية الضرائبية في تاريخ انتهاء المدة القانونية.

العمليات:

• ويتم تسجيل الضرائب وغيرها من الإلتزامات المتأخرة أو المخفضة بمخاطر أقل من السنة المالية الدائنة المسجلة والتي يقل أجل استحقاقها في الحساب البنكي 438 فيتم احتساب هذا التخفيض المسجل في الإئتمان . ففي كل الأحوال إن الضريبة الزائدة و المصاريف الأخرى المتاخرة بتسجيل مدة التاجيل او الإئتمان تجاوزت االحد الأعلى المقدر للمساهمة في هذا الحساب, سيضاف "للصندوق 438 في تقليل الخسائر الإيجابية أو الضرائب التي تقلل أو تجمد من التحويل إلى الحساب" .

الالتزامات الاخرى المستحقة

• يتم تسجيل جميع الالتزامات المتبقية الأخرى باستثناء الالتزامات بتلك المحددة فى الالتزامات الخاصة بقسم الحساب.

العمليات:

• عند قياس أو تقدير كل المبالغ المعتبرة أو كل العمليات ,سيتم اعتبار كل تلك الإجراءات المذكورة بالمدين و التي ستدفع بالدائن.

الية قروض و المصاريف

• هو وضع الخطط الظاهرة ب الميزانية العمومية بصورة واضحة للمصروفات والتي لا يمكن تحديد أو تعيينها بدقة متناهية و القروض الجيدة قصيرة الأجل أو طويلة الأجل أو تكاليف الفوائد والتي سيتم تسجيلها بمجموعة حسابات منفصلة .

حساب الضرائب وأرباح الفترة

• هو ضريبة الشركات وأيضا الضرائب أو الحوالات أو الصناديق أو النفقات المماثلة التي تم تخصيصها من أرباح الفترات .

العمليات:

• هي ضرائب و التزامات قانونية من المالكين المعتمدة في حساب أصحاب الحق , سيتم احتسابها و وضعها فى جانب الاعتماد , سيتم إقفال تقييم الضرائب بقيد المدين و سيتم تدوين القيمة فى المستحقات المستعجلة لضريبة الدخل و الإلتزامات" , كما سيحول التقييم المجدول" 350 الى صندوق الضرائب"

صافي الارباح ل دافعي الضريبة الفورية مع الالتزامات المؤجلة.

• وفقا للشروط ، تم تتبع ضريبة الدخل المدفوعة مقدما.

العمليات

• لخفض تكلفة الإلتزام من إجمالي الضرائب المدفوعة ، "سيتم تحويل الإيصالات المشروطة لصندوق الضريبة 193 لقيد المدين, ستجد في كل الرسوم و الأوراق بالدائن و سيتم إدخال رقم الإذن المخصص للإقرار بالدائن. -"

مخصصات تعويضات نهاية الخدمة

• في هذا الحساب يتم عرض المبالغ المدفوعة و المتوقع دفعها مسبقا بتسديد تعويضات نهاية الخدمة و المخصصة خلال السنة الواحدة.

العمليات

• في دفتر "472. مخصصات تعويضات نهاية الخدمة" سيظهر كل ما تم ذكره مسبقا بتوضيح تام من جانب الاعتماد" سيؤخذ على محمل الربح و الدائن و سيتم عكس القيد بالمدين في حالة تم السداد."

احتياطي مصروفات تكلفة التشغيل

• بتحديث كشوفات حساب التكاليف الشهرية , سيسهل عمليات الدفع الشهرية مع دفع أجور الشهر المقبل المقدرة مسبقا مع فوائد الإطفاء و الصيانة و الإكراميات و الالتزامات المالية وما شابه" هذا الحساب سيتم تقييده في نهاية السنه .

العمليات

• لتبسيط الدفاتر بتوزيع الخسائر الشهرية المتوقعه سيخصص هذا الجانب ل الائتمان, ستثبت هذه الدفترة في كل تلك المصروفات المؤكدة ب تدوين القيود المحددة بالمدين.

التزامات ائتمانية و مصروفات أخرى

• هذا الحساب يشمل مدخراة جيدا في المصروفات المتزايدة التي تضاف عادة في هذا الجانب إذا كان هذا الصندوق يفتقر للإطار العام و المطلوب تسجيله ب الدفاتر المنظمة لتوثيق تلك العمليات

الإجراءات

• ستسجل المجموعة المقيدة مسبقا و المعلنة سابقا بشكل جيد و معتمد في الحسابات الحالية بالقيود الهامة المتعارف عليها و المتقيد بقوانين التامين , ستسخدم كلتا الفئتان ايداع و التزام, سيشمل كلتا الحالتين و تسديد بالدائن .

دخل و عوائد مستحقة للفترات القادمة

• هذه الفئة تتضمن فئة كاملة من الأرصدة المستحقة و المقيدة و لكنها تعود للفترات القادمة من الدخول المرتبطة بالفترات اللاحقة و كل الفوائد مستحقة الدفع و المصروفات المتوقعة الدفع بتلك الفترات .

دخل الفترات المقبلة

• و تستعمل لمقارنة العوائد المستحقة المسيرة في المدة الأقل من فترة سنة , حيث تضاف تلك المبالغ و تلك المسجلة بحساب خاص .

العمليات:

• يتم إحتساب الديون المسيرة مقدماً على حساب العوائد في الجانب الدائن. -يضاف كل الأرباح المؤثرة في حساب الأرباح مباشرة.

تكاليف الفوائد المستحقة .

-.تستخدم بتحديد الالتزمات و الدفع للفوائد و كل أنواع المدخولات ذات الصلة بالتسديد بفترة أكثر من شهر .

العمليات:

• تتم اضافة كل مبالغ الفوائد المستهلكة في البنود المرتبطة بالمدين و الجانب الآخر يتم أخذ الاعتماد به و تقيد بتأهيل جيد.

مصادر التمويل الأجنبية قصيرة الأجل

• على وجه التحديد في تلك الأقسام الغير مرقمة , ستضم تلك البنود مصادر تمويل أخرى ل فترة صغيرة و محددة زمنيا في ذلك الجانب .

تسجيل اجمالي ض.ق.م.

• لجميع المعلومات التى تعرض وتفصح عن ضريبة القيمة المضافة و الخدمات المسجلة و تلك التى لم تتم أو لا تتعلق بحساب القيمة المضافة .

العمليات

• يتم تقيد ضريبة القيمة المضافة المعلن عنها بالدائن في هذا الحساب و تسجيل القيودات المجدولة المتعلقة بها,
• سيوازن الرصيد في اخر كل مدّة ضرائبية و ستقارن بالرصيد المقيد مع 191 بالجانب الآخر, بعد هذا الإجراء إذا تبين إرتفاع هذا الرصيد عن 191 المحدد سيقوم بسداد مبلغ 370 لصندوق مخصصات الضرائب.

أتمنى أن يساعد هذا! اسمح لي أن أعرف إذا كانت لديك أي أسئلة أخرى.