Tema 2 BYB 24-25 PDF

Banca y Operaciones Financieras El negocio bancario Operaciones bancarias Las entidades bancarias distinguen: Operaciones de pasivo: suponen una deuda de las entidades con sus clientes. Operaciones de activo: representan su actividad inversora. Otras operaciones: servicios diversos. Ope...

Banca y Operaciones Financieras El negocio bancario Operaciones bancarias Las entidades bancarias distinguen: Operaciones de pasivo: suponen una deuda de las entidades con sus clientes. Operaciones de activo: representan su actividad inversora. Otras operaciones: servicios diversos. Operaciones bancarias Las operaciones de pasivo reflejan la captación de recursos financieros por parte de la entidad. Se compromete a proporcionar una rentabilidad (interés). - Imposiciones a plazo fijo - Cuentas de ahorro y corrientes - Emisiones de títulos Se contabilizan en el Pasivo del Balance y sus costes se trasladan a la cuenta de resultados. Operaciones bancarias Operaciones de pasivo: - Operaciones de pasivo mediante captación de depósitos de ahorradores. - Operaciones de pasivo mediante la emisión de títulos de deuda: obligaciones, bonos, pagarés, etc. - Operaciones de pasivo mediante la capación mayorista de recursos en el mercado interbancario. OPERACIONES BANCARIAS Las operaciones de activo: Son aquellas en las que la entidad invierte comprando activos (plusvalías) o prestando recursos a sus clientes (tipo de interés): - Préstamos y créditos bancarios - Compra de valores para su cartera de inversión Figuran en el activo y suponen ingresos que se reflejan en la cuenta de resultados OPERACIONES BANCARIAS Otras operaciones de activo o de intermediación: Abarcan una amplia grama de actividades: avales, confirming, arrendamiento financiero, renting, comercialización de tarjetas de crédito, descuento comercial y financiero, etc. Constituyen una importante componente de su actividad en competencia con los Establecimientos Financieros de Crédito. Operaciones bancarias El Activo del Balance está formado por: - Activo rentable: inversión crediticia, carteras de valores, fondos públicos y cantidades colocadas en entidades de crédito, BE y BCE. Proporciona una idea del negocio y actividad de la entidad bancaria - Activo no rentable: inmovilizado material e inmaterial. Carácter logístico y operativo. Aporta la infraestructura necesaria para desarrollar la actividad: edificios, mobiliario, equipos, etc. Operaciones bancarias Los fondos propios del Balance están formados por: - Pasivo Neto: recursos propios (capital, reservas, obra benéfico social de Cajas de ahorro, Fondo de Reserva Obligatorio de las cooperativas, etc). - Se compone de los beneficios no distribuidos y de las aportaciones de los accionistas (en los bancos), del fondo social (en las cajas de ahorro) y de las aportaciones sociales ( en las cooperativas de crédito) - La normativa de solvencia bancaria permite que se computen como recursos propios a efectos de determinados ratios (solvencia: fondospropios/APR) otras partidas. - El coste de esta financiación (dividendos) no puede contabilizarse como un gasto ni puede deducirse a efectos impositivos. Operaciones bancarias Necesidades de capital Se exige que los bancos reserven capital suficiente para cubrir pérdidas inesperadas y mantener su solvencia en caso de crisis. El importe del capital requerido depende del riesgo vinculado a los activos de un banco concreto. Se denomina «requisito de fondos propios» y se expresa como un porcentaje de los activos ponderados por riesgo. Activos ponderados por riesgo: se atribuye una asignación de capital inferior a los activos más seguros, mientras que los activos más arriesgados reciben una ponderación de riesgo mayor. Cuanto más arriesgados sean los activos, más capital tendrá que reservar el banco.  ACTIVOS PONDERACIÓN Deuda Pública España 20000 0% Acciones 10000 150% Créditos Consumo 30000 100% Préstamos Hipoteca 40000 50% TOTAL 100000 APR = (2*0% + 1*150% + 3*100% + 4*50%) * 104 = 65.000 Coeficiente = 8% Fondos Propios Necesarios = 8%*65.000 = 5.200 Operaciones bancarias La financiación ajena del Balance está formada por: - Pasivo : deudas con clientes acreedores (cuentas corrientes, de ahorro, a plazo) y otros pasivos títulos valores (empréstitos de obligaciones, pagarés, cédulas hipotecarias, valores negociables) y con entidades de crédito, BdE y BCE. Cuenta de Pérdidas y Ganancias 1) Intereses y rendimientos asimilados: ingresos obtenidos por los intereses devengados en el ejercicio por los activos financieros que generen un rendimiento: los intereses generados por los préstamos concedidos por el banco, Letras del Tesoro y bonos en los que se ha invertido, etc. 2) Intereses y cargas asimiladas: Son los intereses devengados por todos los pasivos financieros con rendimiento: los costes financieros que el banco debe abonar para remunerar las cuentas corrientes, los depósitos, etc. Margen de intereses: resultado de 1 - 2 Cuenta de Pérdidas y Ganancias +Rendimiento de instrumentos de capital: Los saldos corresponden a los dividendos de acciones e instrumentos de capital: los dividendos procedentes de los activos financieros disponibles para la venta o la cartera de negociación. +Resultado de entidades valoradas por el método de participación: los resultados (beneficios o pérdidas) de las entidades consideradas participadas (donde la entidad posee un porcentaje del capital). = MARGEN DE INTERMEDIACIÓN (MARGEN FINANCIERO) Cuenta de Pérdidas y Ganancias Comisiones netas: diferencia entre las comisiones generadas a favor de la entidad menos las comisiones que la entidad tiene que pagar a terceros. En la primera parte se incluyen las comisiones percibidas por asesoramiento, servicios de cobros y pagos, comisiones de disponibilidad, por cambio de divisas, por la comercialización de productos no bancarios, por la gestión de fondos de inversión… En la segunda, las que el banco tiene que satisfacer por operaciones de corretaje, comisiones cedidas a terceros por tarjetas de crédito y débito, transferencias y giros, compraventa de valores, comisiones a los agentes que comercializan productos del banco... MARGEN BÁSICO: MARGEN DE INTERMEDIACIÓN + COMISIONES NETAS Cuenta de Pérdidas y Ganancias + Resultado de operaciones financieras y diferencias de cambio: incluye las ganancias o pérdidas tanto por compras y ventas de activos de la cartera que tiene el banco para realizar negociación (renta fija, variable, opciones, futuros,…), así como los ajustes por valoración de los mismos. Se registran aquí las plusvalías de la cartera de negociación (trading) que posee el banco: por renta fija, variable, opciones, futuros… Todo aquello que sea el resultado de la gestión de los activos que la entidad tenga destinada a la negociación especulativa. Cuenta de Pérdidas y Ganancias Las diferencias de cambio (neto): resultados de la compraventa de divisas y las diferencias que surjan al convertir las partidas monetarias en moneda extranjera a la moneda funcional. MARGEN BRUTO = MARGEN BÁSICO + RESULTADO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS Cuenta de Pérdidas y Ganancias Margen bruto: Incluye el margen de intereses, los dividendos cobrados por las participaciones en otras empresas, las comisiones que cobra la entidad, las diferencias de cambio de divisas y el resultado de las operaciones financieras (ROF). ROF : diferencias entre el total de beneficios por operaciones financieras y las pérdidas por este tipo de operaciones. Cuenta de Pérdidas y Ganancias Gastos de personal: recoge todas las retribuciones del personal en nómina, generadas durante el año. Se incluyen las aportaciones a planes de pensiones y las remuneraciones basadas en instrumentos de capital propio. Gastos de Administración/Amortización: gastos generales (costes de alquiler, limpieza y suministros, etc.) así como las amortizaciones, por el deterioro gradual de los activos: la pérdida de valor del material informático o de aquellos inmuebles que sean propiedad de la entidad. MARGEN DE EXPLOTACIÓN: MARGEN ORDINARIO – COSTES DE EXPLOTACIÓN Cuenta de Pérdidas y Ganancias RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS: MARGEN DE EXPLOTACIÓN Amortizaciones y provisiones para insolvencias (neto) Saneamiento de inmovilizaciones financieras (neto) Dotación al Fondo para riesgos bancarios generales Beneficios extraordinarios Quebrantos extraordinarios Resultado antes de impuestos: Una vez incorporadas todas las partidas anteriores se obtiene el resultado antes de impuestos, sobre el que se aplica el impuesto sobre los beneficios. Cuenta de Pérdidas y Ganancias RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIO NETO) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS – IMPUESTOS SOBRE BENEFICIOS Resultados consolidado: el resultado neto contable, a partir de esta cifra el banco aplica su pay-out. El beneficio no distribuido quedará en la entidad como reservas legales, estatutarias o voluntarias, o como remanente.