APPLICATION OF NONSTATISTIC (PDF)
Document Details
Uploaded by MagnificentEmerald
2017
Tags
Summary
This document discusses the application of non-statistical sampling in auditing, specifically focusing on assessing results. It outlines the steps involved in evaluating sample findings, including calculating sample exception rates and comparing them to tolerable exception rates to determine if population exception rates are acceptable. The process includes reviewing exception rates, analyzing specific exceptions, and assessing the overall acceptance of the population.
Full Transcript
Machine Translated by Google ﺑﻊ( ﺗﺎ...
Machine Translated by Google ﺑﻊ( ﺗﺎ ﺘﺪﻗﻴﻖ ﻏﻴﺮ اﻹﺣﺼﺎﺋﻴ ﺔ ) ﺒﻴﻖ ﻋﻴﻨﺎ ت اﻟ ﺗﻄ ﺘﺎﺋﺞ: ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻨ ﺜﺔ – ﺜﺎﻟ اﻟﻤﺮﺣﻠ ﺔ اﻟ ﺜﻨﺎءا ت ﺘﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ اﻟﻔﻌﻠﻴ ﺔ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﻗ ﺴﻤ ﺔ اﻻﺳ ﺑ ﺴﻬﻮﻟ ﺔ ﻣﻦ ﻧ ﺜﻨﺎء اﻟﻌﻴﻨ ﺔ )(SER ﺘﺘﻤﻊ:ﻳﻤﻜﻦ ﺣ ﺴﺎ ب ﻣﻌﺪل اﺳ ﺘﻌﻤﻴﻢ ﻣﻦ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ إﱃ اﻟﻤﺠ 12.اﻟ اﻟﻔﻌﻠﻴ ﺔ ﻋﲆ ﺣﺠﻢ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ اﻟﻔﻌﻠ ﻲ. ﺜﻨﺎء اﻟﻌﻴﻨ ﺔ ﻣﻦ ﺘﺘﻘﻴﻴﻢ ﻣﺨﺎﻃﺮ أﺧﺬ اﻟﻌﻴﻨﺎ ت ﻫ ﻲ ﻃﺮح ﻣﻌﺪل اﺳ إﺣﺪى اﻟﻄﺮق ﻟ ﺜﻨﺎء اﻟ ﺴﻜﺎن ﺘﺘﺎج أن ﻣﻌﺪل اﺳ ﺘﻨﺑﺪرﺟ ﺔ ﻛﺎﻓﻴ ﺔ ﻻﺳﺒﻴ ًﺮا ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﻛ ﺜﻮر ﻋﲆ ﺧﻄﺄ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ اﻟﻤﺤ ﺴﻮ ب (TER – SER)،و ﺒﻮل ﻟﻠﻌ ﺜﻨﺎء ﻣﻘ ﺘﻣﻌﺪل اﺳ ﺑﺎﻟﻤﺎﺋ ﺔ ،ﻓﺈن ﺜﻨﺎءا ت )(SER = 0وﻛﺎن TER 5 ﺘﺜﺎل ،إذا أﺧﺬ اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻴﻨ ﺔ ﻣﻦ 100ﻋﻨﺼﺮ ﻟ ﺴﻤ ﺔ وﻟﻢﻳﺠﺪ أي اﺳ ﺒﻴﻞ اﻟﻤ ﺒﻮل.ﻋﲆﺳ اﻟﺤﻘﻴﻘ ﻲ ﻣﻘ ﺧﻄﺄ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ اﻟﻤﺤ ﺴﻮ ب ﻫﻮ 5 ﺜﻨﺎءا ت، ﺘﺑﻌ ﺔ اﺳ ﺜﻤﺎر 0 = 5ﻓ ﻲ اﻟﻤﺎﺋ ﺔ(.إذا وﺟﺪ اﻟﻤﺮاﺟﻌﻮن أر ﺘﺜﻤﺎر 5ﻓ ﻲ اﻟﻤﺎﺋ ﺔ –ﻣﻌﺪل اﻟﻌﺎﺋﺪ ﻋﲆ اﻻﺳ ﺘﺒ ﺔ اﻟﻤﺌﻮﻳ ﺔ )ﻣﻌﺪل اﻟﻌﺎﺋﺪ ﻋﲆ اﻻﺳ اﻟﻨ ﺴ ﺜﻤﺎر 5ﻓ ﻲ اﻟﻤﺎﺋ ﺔ – ﺘﻓﺈن ﺧﻄﺄ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ اﻟﻤﺤ ﺴﻮ بﺳﻴﻜﻮن 1ﻓ ﻲ اﻟﻤﺎﺋ ﺔ )ﻣﻌﺪل اﻟﻌﺎﺋﺪ ﻋﲆ اﻻﺳ ﺒ ﺔ 4ﻓ ﻲ اﻟﻤﺎﺋ ﺔ(. ﺑﻨ ﺴ (SER ﺘﻌﻠﻴﻤﻴ ﺔ اﻟﻤﺤﺪودة. ﺑﻴﺮﺳﻮن اﻟﺟﻤﻴﻊ اﻟﺤﻘﻮق ﻣﺤﻔﻮﻇ ﺔ © 2017ﻟﺸﺮﻛ ﺔ 15-37 Machine Translated by Google ﺑﻊ( ﺗﺎ ﺘﺪﻗﻴﻖ ﻏﻴﺮ اﻹﺣﺼﺎﺋﻴ ﺔ ) ﺒﻴﻖ ﻋﻴﻨﺎ ت اﻟ ﺗﻄ ﺘﺎﺋﺞ: ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻨ ﺜﺔ – ﺜﺎﻟ اﻟﻤﺮﺣﻠ ﺔ اﻟ ﺘﺨﺪم ﻓ ﻲﺗﺼﻤﻴﻢ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ، ﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤ ﺴ ﺛﻨﺎء اﻟ ﺘﻤﻊ اﻟﻤﻘﺪر أ ﺑﺎﻟﻤﺠ ﺘﺠﺎوز ﻣﻌﺪل اﻻﻧﺤﺮاف اﻟﻤﻌﻴﺎري ﻣﻌﺪل اﻻﻧﺤﺮاف اﻟﻤﻌﻴﺎري ) (EPER -ﻋﻨﺪﻣﺎﻳ ﺘﺞ اﻟﻤﺮاﺟﻌﻮن أن ﺘﻨﺒﺪﺋ ًﻴﺎ.وﻓ ﻲ ﻫﺬه اﻟﺤﺎﻟ ﺔ ،ﻣﻦ اﻟﻤﺮﺟﺢ أنﻳ ﺴ ﺘ ﻲﺗﻢﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ﻣ ﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ ﻻﺗﺪﻋﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟ ﺘﺞ أن ﻧ ﺘﻨﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﻤﺮاﺟﻊ أنﻳ ﺴ ﺘﺠﺎوز ﻣﻌﺪل اﻻﻧﺤﺮاف اﻟﺤﻘﻴﻘ ﻲ ﻓ ﻲ اﻟ ﺴﻜﺎن ﻣﻌﺪل اﻻﻧﺤﺮاف اﻟﻤﻌﻴﺎري. ﺑﺄنﻳﺒﻮل ﺗﻔﻌﺎ ﻏﻴﺮ ﻣﻘ ﻫﻨﺎك ﺧﻄ ًﺮا ﻣﺮ ً ﺛﻬﺎ.ﻳﻤﻜﻦ ﺑﺤﺪوﺘ ﻲﺳﻤﺤ ﺖ ﺑﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻴ ﺔ اﻟ ﺘﺤﺪﻳﺪ اﻟﺨﻠﻞ ﻓ ﻲ اﻟﻀﻮا ﺜﻨﺎءا ت اﻟﻔﺮدﻳ ﺔ ﻟ ﺘﺜﻨﺎءا ت:ﻳﺠ ﺐ ﻋﲆ اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦﺗﺤﻠﻴﻞ اﻻﺳ ﺘﺗﺤﻠﻴﻞ اﻻﺳ 13. ﺘﻌﻤﺪ ﻓ ﻲﺗﻨﻔﻴﺬ اﻹﺟﺮاءا ت. ﺘﻌﻠﻴﻤﺎ ت ،أو اﻟﻔﺸﻞ اﻟﻤ ﺜﻞ إ ﻫﻤﺎل اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ،أوﺳﻮء ﻓﻬﻢ اﻟ ﺒ ﺐ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﻌﻮاﻣﻞ ،ﻣ ﺑﺴﺜﻨﺎءا ت ﺘأنﺗﺤﺪ ث اﻻﺳ ﺘﻌﻠﻴﻤﻴ ﺔ اﻟﻤﺤﺪودة. ﺑﻴﺮﺳﻮن اﻟﺟﻤﻴﻊ اﻟﺤﻘﻮق ﻣﺤﻔﻮﻇ ﺔ © 2017ﻟﺸﺮﻛ ﺔ 15-38 Machine Translated by Google ﺑﻊ( ﺗﺎ ﺘﺪﻗﻴﻖ ﻏﻴﺮ اﻹﺣﺼﺎﺋﻴ ﺔ ) ﺒﻴﻖ ﻋﻴﻨﺎ ت اﻟ ﺗﻄ ﺘﺎﺋﺞ: ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻨ ﺜﺔ – ﺜﺎﻟ اﻟﻤﺮﺣﻠ ﺔ اﻟ ﺘﺞ اﻟﻤﺮاﺟﻊ أن اﻟﻌﻴﻨ ﺔ ﻻﺗﺸﻴﺮ إﱃ أي ﻣﺸﺎﻛﻞ ﺘﻨﺘﻮﻗﻊ ،ﻓ ﺴﻮفﻳ ﺴ ﺜﻨﺎء ﻓ ﻲ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ أﻗﻞ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﺪل اﻟﻤ ﺘﺘﻤﻊ :إذا ﻛﺎن ﻣﻌﺪل اﻻﺳ ﺒﻮل اﻟﻤﺠ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﺪى ﻗ 14. ﺒﻊ أﺣﺪ ﺘﺒﻮﻟ ﺔ وﻳﺠ ﺐ أنﻳ ﺘﺎﺋﺞ ﻏﻴﺮ ﻣﻘ ﺘﺞ اﻟﻤﺮاﺟﻊ أن اﻟﻨ ﺘﻨﺜﻨﺎء ﻓ ﻲ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ ،ﻓ ﺴﻮفﻳ ﺴ ﺘﺜﻨﺎء ﻓ ﻲ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ ﻣﻌﺪل اﻻﺳ ﺘﺘﺠﺎوز ﻣﻌﺪل اﻻﺳ ﺒﻴﺮة.وﻣﻊ ذﻟﻚ ،ﻋﻨﺪﻣﺎﻳ ﻛ ﺘﺎﻟﻴ ﺔ: ﺑﻌ ﺔ اﻟ ﻣ ﺴﺎرا ت اﻟﻌﻤﻞ اﻷر 1.ﻣﺮاﺟﻌ ﺔ TERأو ARO: ﺘﺞ اﻟﻤﺪﻗﻖ أن اﻷﺻﻞ ﺘﻨﺒﺪﻳﻞ ﻓﻘﻂ ﻋﻨﺪﻣﺎﻳ ﺴ ﺒﺎع ﻫﺬا اﻟ ﺗ ﻳﺠ ﺐ ا ﺘﺤﻔﻈ ﺔ ﻟﻠﻐﺎﻳ ﺔ. ﻛﺎﻧ ﺖ اﻟﻤﻮاﺻﻔﺎ ت ﻣ ﺗﻮﺳﻴﻊ ﺣﺠﻢ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ 2. ﺑﺸﻜﻞﺑ ﺔﺗﻌﻤﻞ ﺜﻠ ﺔ ،أو إذا ﻛﺎن ﻣﻦ اﻟﻤﻬﻢ اﻟﺤﺼﻮل ﻋﲆ دﻟﻴﻞ ﻋﲆ أن اﻟﺮﻗﺎ ﺘﻘﺪ أن اﻟﻌﻴﻨ ﺔ اﻷوﻟﻴ ﺔ ﻟﻢﺗﻜﻦ ﻣﻤ زﻳﺎدة ﺣﺠﻢ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ أﻣﺮ ﻣﻨﺎﺳ ﺐ إذا ﻛﺎن اﻟﻤﺮاﺟﻊﻳﻌ ﺜﻞ ﺒﻴﺮة ﻣ ﺑﺎ ت ذا ت أ ﻫﻤﻴ ﺔ ﻛ ﺑﺄرﺻﺪة ﺣ ﺴﺎﺘﻌﻠﻖ ﺑ ﺔﺗ ﺑ ﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴ ﺔ ،أو إذا ﻛﺎﻧ ﺖ اﻟﺮﻗﺎ ﻓﻌﺎل.وﻣﻦ اﻟﻤﺮﺟﺢ أنﻳﻜﻮن ﻫﺬا إذا ﻛﺎن اﻟﻤﺮاﺟﻊﻳﻘﺪمﺗﻘﺮﻳ ًﺮا ﻋﻦ اﻟﺮﻗﺎ ﺘﺤﻘﺎ ت أو اﻟﻤﺨﺰون. اﻟﻤ ﺴ ﺘﻌﻠﻴﻤﻴ ﺔ اﻟﻤﺤﺪودة. ﺑﻴﺮﺳﻮن اﻟﺟﻤﻴﻊ اﻟﺤﻘﻮق ﻣﺤﻔﻮﻇ ﺔ © 2017ﻟﺸﺮﻛ ﺔ 15-39 Machine Translated by Google ﺑﻊ( ﺗﺎ ﺘﺪﻗﻴﻖ ﻏﻴﺮ اﻹﺣﺼﺎﺋﻴ ﺔ ) ﺒﻴﻖ ﻋﻴﻨﺎ ت اﻟ ﺗﻄ ﺘﺎﺋﺞ: ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻨ ﺜﺔ – ﺜﺎﻟ اﻟﻤﺮﺣﻠ ﺔ اﻟ ﺒﻠﻴ ﺔ اﻟﻤﻘﺪر ﻣﺮاﺟﻌ ﺔﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ 3. ﺘﻘإﻋﺎدة اﻟﻨﻈﺮ ﻓ ﻲﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤ ﺴ ﺘﻢﺗﻮﺳﻴﻊ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ ،ﻓﻴﺠ ﺐ ﻋﲆ ﺑﻞ اﻟﻔﺎﺋﺪة.إذا ﻟﻢﻳ ﺘﻜﻠﻔ ﺔ ﻣﻘﺎ ﺘ ﻲﺗﻢﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ﻋﲆ أﺳﺎس اﻟ ﺑ ﺔ اﻟ ﻳﺠ ﺐ ﻋﲆ اﻟﻤﺮاﺟﻊ أنﻳﻘﺮر ﻣﺎ إذا ﻛﺎنﺳﻴﺰﻳﺪ ﺣﺠﻢ اﻟﻌﻴﻨ ﺔ أوﺳﻴﺮاﺟﻊ ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻟﺮﻗﺎ ﺒﺎرا ت ﻣﻮﺿﻮﻋﻴ ﺔ إﺿﺎﻓﻴ ﺔ. ﺘﺘﺎﻟ ﻲ إﺟﺮاء اﺧ ﺑﺎﻟ ﺑﺎﻟﺰﻳﺎدة وﺘ ﻲﺗﻢﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ﺑ ﺔ اﻟ اﻟﻤﺮاﺟﻊ ﻣﺮاﺟﻌ ﺔ ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻟﺮﻗﺎ ﺘﺪﻗﻴﻖ أو اﻹدارة ﺘﻮاﺻﻞ ﻣﻊ ﻟﺠﻨ ﺔ اﻟ 4.اﻟ ﺘﻮ، ﺛ ﺔ اﻷﺧﺮى اﻟﻤﻮﺻﻮﻓ ﺔ ﻟﻠ ﺜﻼﺘﺰاﻣﻦ ﻣﻊ أﺣﺪ اﻹﺟﺮاءا ت اﻟ ﺑﺎﻟﺑًﺎ ﻓﻴﻪ، ﺘﻮاﺻﻞ أﻣ ﺮًا ﻣﺮﻏﻮ ﻳﻌﺪ اﻟ ﺒﺎرا ت ﺘﺑﻼغ اﻹدارة ﻓ ﻲ اﻟﻮﻗ ﺖ اﻟﻤﻨﺎﺳ ﺐ.إذاﺗﻢ إﺟﺮاء اﻻﺧ ﺑﺸﻜﻞ ﻓﻌﺎل ،ﻓﻴﺠ ﺐ إﺑﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻴ ﺔ ﻻﺗﻌﻤﻞ ﺜﻨﺎءا ت.ﻋﻨﺪﻣﺎﻳﻘﺮر اﻟﻤﺪﻗﻖ أن اﻟﻀﻮا ﺘﺒﻴﻌ ﺔ اﻻﺳ ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ ﻃ ﺒﻞ ﻧﻬﺎﻳ ﺔ اﻟﻌﺎم. ﺘﺼﺤﻴﺢ اﻟﺨﻠﻞ ﻗ ﺑﺒﻞ ﻧﻬﺎﻳ ﺔ اﻟﻌﺎم ،ﻓﻘﺪﻳ ﺴﻤﺢ ﻫﺬا ﻟﻺدارة ﻗ ﺑ ﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴ ﺔ. ﺑﺎﻟﻨﻘﺎﺋﺺ اﻟﻤﻬﻤ ﺔ واﻟﻀﻌﻒ اﻟﻤﺎدي ﻓ ﻲ اﻟﺮﻗﺎﺘﻌﻠﻖ ﺘﺪﻗﻴﻖ ،ﻓﻴﻤﺎﻳ ﺜﻞ ﻟﺠﻨ ﺔ اﻟ ﺑ ًﻴﺎ ﻣﻊ اﻟﻤ ﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ اﻟﺤﻮﻛﻤ ﺔ ،ﻣ ﺘﺎ ﺘﻮاﺻﻞ ﻛ ﻳﺠ ﺐ ﻋﲆ اﻟﻤﺪﻗﻖ أنﻳ ﺘﻌﻠﻴﻤﻴ ﺔ اﻟﻤﺤﺪودة. ﺑﻴﺮﺳﻮن اﻟﺟﻤﻴﻊ اﻟﺤﻘﻮق ﻣﺤﻔﻮﻇ ﺔ © 2017ﻟﺸﺮﻛ ﺔ 15-40 Machine Translated by Google ﺑﻊ( ﺗﺎ ﺘﺪﻗﻴﻖ ﻏﻴﺮ اﻹﺣﺼﺎﺋﻴ ﺔ ) ﺒﻴﻖ ﻋﻴﻨﺎ ت اﻟ ﺗﻄ ﺛﺎﺋﻖ اﻟﻜﺎﻓﻴ ﺔ ﻟـ: ﺑﺎﻟﻮﺘﻔﺎظ ﺘﺎج اﻟﻤﺪﻗﻖ إﱃ اﻻﺣ ﺛﻴﻖ واﻷدﻟ ﺔ:ﻳﺤ ﺘﻮﺘﺨﻄﻴﻂ ﻟﻠ اﻟ ﺘ ﻲﺗﻢ إﺟﺮاؤ ﻫﺎ اﻹﺟﺮاءا ت اﻟ ﺒﺎرا ت ﺘﺘﻴﺎر اﻟﻌﻴﻨ ﺔ وإﺟﺮاء اﻻﺧ ﺘﺨﺪﻣ ﺔ ﻓ ﻲ اﺧ اﻟﻄﺮق اﻟﻤ ﺴ ﺒﺎرا ت ﺘﺜﻮر ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓ ﻲ اﻻﺧ ﺘ ﻲﺗﻢ اﻟﻌ ﺘﺎﺋﺞ اﻟ اﻟﻨ ﺘﻮﺻﻞ إﻟﻴﻬﺎ ﺘ ﻲﺗﻢ اﻟ ﺘﺎﺟﺎ ت اﻟ ﺘﻨ اﻻﺳ ﺘﻢﺗﻠﺨﻴﺺ ﺧﻄﻮا ت أﺧﺬ اﻟﻌﻴﻨﺎ ت ﺘﻌﻴﻦ اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻴﻬﺎ.وﻳ ﺘ ﻲﻳ ﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟ ﺒﻘﻰ ﻣﻦ أدﻟ ﺔ اﻟ ﺒﺎرا ت اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴ ﺔ ﻟﻠﻤﻌﺎﻣﻼ تﺳﻮفﺗﺤﺪد ﻣﺎﺗ ﺘﺑﻂ واﻻﺧ ﺒﺎرا ت اﻟﻀﻮا ﺘﺘﺎﺋﺞ اﺧ إن ﻧ ﻏﻴﺮ اﻹﺣﺼﺎﺋﻴ ﺔ ﻓ ﻲ اﻟﺸﻜﻞ 15-7. ﺘﻌﻠﻴﻤﻴ ﺔ اﻟﻤﺤﺪودة. ﺑﻴﺮﺳﻮن اﻟﺟﻤﻴﻊ اﻟﺤﻘﻮق ﻣﺤﻔﻮﻇ ﺔ © 2017ﻟﺸﺮﻛ ﺔ 15-41