Operaciones Auxiliares de Gestión de Tesorería PDF

ILERNA. MÓDULO 04 Operaciones auxiliares de gestión de tesorería CFGM Gestión Administrativa  UF 01 Control de tesorería TEMA 1. Aplicación de métodos de control de tesorería ILERNA UF 01: Tratamiento, análisis y conclusiones. INDICE...

ILERNA. MÓDULO 04 Operaciones auxiliares de gestión de tesorería CFGM Gestión Administrativa  UF 01 Control de tesorería TEMA 1. Aplicación de métodos de control de tesorería ILERNA UF 01: Tratamiento, análisis y conclusiones. INDICE 1. ¿Qué es la Tesorería? 1.1. Métodos de control de gestión de tesorería. (Video-tutoría anterior) 1.2 Responsabilidad del contratista o subcontratista ante la administración pública. 1.3 Medios y documentos de cobro y pago habitualmente utilizados por empresas en moneda local y en moneda extranjera 1.4 Libros de registros de tesorería, cobro y pago 1.5 Instrumentos de control de caja y banco 1.6 Aplicaciones informativa y telemáticas de gestión de tesorería. ILERNA UF 01: Tratamiento, análisis y conclusiones. FLUJOS DE TESORERÍA Jn. Flujo neto del periodo =I Ventas 19 16.4 27.2 30.2 32.4 32,2 27.8 31.8 40.8 Flujo de entrada - Flujo de salida Flujo de entrada 19 16.4 27.2 30.2 32.4 32,2 27.8 31.8 40.8 40 MP 9.8 8.4 12.8 12.4 13.6 11.6 11 10,2 14.4 Saldo Inicial (SI) de tesorería del mes X == Flujo neto mes X-1 + SI tesorería del mes X-1 Suministro 2 3 3 3 2 < - Adq. maquinaria Saldo Final (SF) de tesorería del mes X == Sueldos flujo neto mes X + SI tesorería del mes X SS empresa IVA a pagar Durante los dos primeros meses del año, la empresa Imp. sociedades generará un excedente de tesorería que, para que no iRPF trabajadores se mantenga ocioso, deberá invertirse. Flujo de salida 32.6 130,8 33.4 34.8 34.4 37.6 51.6 40.2 47 45.8 45.4 -5.2 -19.4 -13.2 -8.4 -5.4 A partir de marzo se generan déficits de tesorería que Flujo neto del periodo se financiarán con las rentas obtenidas en los meses Saldo inicial de -10.6 -52.6 -61 anteriores, pero a partir de junio se deberá buscar tesoreria (Si) financiación de tesorería a c/p, pues los excedentes Saldo final de -10.6 -14.8 -20 -39.4 -52.6 -61 -65 -70 -75.4 no serán suficientes. tesorería (Sf) ILERNA UF 01: Tratamiento, análisis y conclusiones. 1.2 RESPONSABILIDAD DEL CONTRATISTA O SUBCONTRATISTA ANTE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Las empresas han de relacionarse con la Administración Pública, a quien cobrará, pero sobre todo ingresará efectivo varias veces al año, debido principalmente a las obligaciones tributarias que tiene con ella. Estos flujos de efectivo se pueden realizar mediante: Bancos, cajas de ahorro y cooperativas de crédito. Adeudos en cuenta corriente. Compensaciones de deudas con créditos frente a la Hacienda Pública. ILERNA UF 01: Control de tesorería. 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA Las operaciones mercantiles de la empresa generan una serie de transacciones económicas que producen pagos y cobros. ❏ Cobros: entrada de líquido por prestación de un servicio, venta de un bien o procedente de un derecho. ❏ Pagos: salida de efectivo de la empresa por la adquisición de un bien o servicio o por una obligación. ________________________________________________________________________J ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA En función del momento en que se realizan: ➔ Anticipados: antes de la recepción del servicio o el bien. ➔ Al contado: momento de la percepción del servicio o recepción MÉTODOS USADOS EN de la mercancía. FUNCIÓN DEL TIPO DE PAGO ➔ Aplazado: (a crédito) Forma más habitual en las relaciones Formas Medios comerciales entre empresas y puede ser APLAZAMIENTO: Metálico Cheque bancario 1. Parcial: parte de la transacción se realiza al contado y el Domiciliación bancaria Pago anticipado y al contado resto aplazado. Transferencia bancaria Giros 2. En un solo pago: el importe de la factura se aplaza a un Tarjetas bancarias solo pago. Letras de cambio Pago aplazado Pagarés 3. Fraccionado: se abona en varios plazos acordados Recibos previamente entre proveedor y cliente. ILERNA UF 01: Control de tesorería. 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA 1. Metálico: billetes y monedas entregadas en mano del deudor al acreedor. Tiene costes elevados y riesgos altos, pueden producirse robos o extravíos. 2. Cheque bancario: Orden de pago que parte del librador para que su entidad financiera pague al tenedor una cantidad determinada ordenada a la vista, es decir, que el pago se realiza a la presentación del mismo. La iniciativa del pago corresponde al deudor. Los cheques son entregados por el banco a sus clientes en talonarios para que puedan hacer uso de ellos como forma de pago. Para que sean legalmente válidos deben contener, como mínimo: Denominación de Mandato de pago y Nombre del librado, cheque. Lugar del pago entidad bancaria que paga Serie, tipo y número de Fecha y lugar de Firma del librador documento emisión ILERNA UF 01: Control de tesorería CHEQUE ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA Los cheques se clasifican: En función de a quién se dirige: Al portador: se puede cobrar en ventanilla o ingresar en cuenta. Lleva escrita la expresión “páguese por este cheque al portador la cantidad de xxxx €”. Nominativo: a nombre de una persona. Se cobra presentando el DNI y la firma al dorso. En función de otras características: Cruzado: se cobra mediante cuenta bancaria. Conformado: la entidad bancaria retendrá los fondos durante 15 días antes de dar luz verde al pago. De ventanilla: lo emite la propia entidad y permite al titular disponer de sus fondos si se ha olvidado el talonario de cheques. ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA El pago del cheque se produce al presentarlo al cobro en una entidad financiera, es decir, a la vista, pero existen unos plazos legales para poder presentarlo desde su emisión: 15 días naturales si es emitido y pagadero en España. 20 días naturales si es emitido en Europa y pagadero en España. 60 días naturales si el cheque es emitido fuera de Europa y pagadero en España. 3. Domiciliación de pago Son órdenes mediante las que se autoriza a la entidad a realizar el cobro de recibos retirando el dinero de una cuenta corriente. Deben estar autorizadas por parte del deudor, pero es el acreedor el que tiene la iniciativa de cobro. Los ejemplos más usuales de este método es el pago de los recibos de suministros (como gas, agua, etcétera). ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA 4. Transferencias bancarias Es uno de los métodos más utilizados. No está gravado con ningún impuesto, aunque sí puede conllevar ciertos gastos usualmente generados por el banco. Normalmente, cada una de las partes paga los gastos derivados de su entidad financiera. El proceso consiste en que un ordenante, que es titular de una cuenta corriente, le ordena a la entidad bancaria realizar un traspaso de efectivo desde su cuenta a la de otro, llamado beneficiario. La iniciativa de pago, en este caso, corresponde al deudor. 5. Giros Se gestionan por las oficinas de correos y existen distintos tipos: ➔ Postal: se entrega una cantidad de dinero en una oficina de Correos para hacerla llegar a un destinatario. ➔ Telegráfico: funciona igual que el postal, aunque su plazo de entrega es menor al considerarse urgente. ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA 6. Tarjetas bancarias Es el medio más usado en transacciones de pago presenciales e inmediatas. Son equivalentes al pago en metálico, pero más seguras, pues, aunque pueden producirse extravíos o sustracciones de las mismas, tienen sistemas de seguridad (como la introducción de un PIN para su uso). Además, las tarjetas están asociadas a una cuenta corriente. Las más habituales son: De crédito: no es necesario contar con saldo en la cuenta en el momento del pago, pues la reposición del mismo se realizará más adelante. De débito: a la hora de realizar el pago, solamente se tiene acceso al importe del que se dispone en la cuenta corriente. ILERNA UF 01: Tratamiento, análisis y conclusiones. 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA LETRA DE CAMBIO Documento para acreditar una orden de pago que se debe hacer efectiva en un lugar y fecha de vencimiento establecidos. Ventaja: garantía que ofrece la ley en caso de impago. Intervinientes: ❏ Librador: quien ordena el pago, emite y cumplimenta el documento. ❏ Librado: quien recibe la orden de pago. Tras su emisión, si firma el acepto de la letra, se convierte en aceptante. PAGO ❏ Tomador o tenedor: a quien se hace el pago. Se puede transmitir a otro mediante el APLAZADO endoso. Otra de las opciones existentes es la de realizar una declaración de endoso para que la letra se pueda transmitir como medio de pago. En el endoso participan: ★ Endosante: el tenedor original de la letra que transmite el derecho de cobro a su vencimiento. ★ Endosatario: quien recibe el derecho de cobro. ILERNA UF 01: Tratamiento, análisis y conclusiones. 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA Respecto al momento de su vencimiento, las letras pueden ser: Categoría Vencimiento A fecha fija El día que aparece en el documento. Días fecha, se cuentan los días indicados desde el siguiente al libramiento. A un plazo desde fecha Meses fecha: contados de fecha a fecha. Cuando el tenedor la presenta al pago. Tiene de fecha A la vista límite un año desde el libramiento. Al transcurrir los dias, meses o años indicados en ella A un plazo desde la vista desde el día de la aceptación. ILERNA UF 01: Tratamiento, análisis y conclusiones. 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA LETRA ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA PAGARÉ Promesa de pago de una cantidad determinada, en una fecha y lugar establecido, por parte del firmante a otra denominada tenedor. El pago suele realizarse sobre una cuenta corriente. La principal diferencia con la letra de cambio es que esta es una orden de pago, mientras que el pagaré es el manifiesto de una promesa de pago. Así, para que sea legalmente aceptado debe contener: Denominación de pagaré. Promesa de pago de una cantidad monetaria en euros o en moneda extranjera convertible y admitida a cotización oficial. Nombre del tenedor. Firma del firmante ILERNA UF 01: Control de tesorería PAGARÉ ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.3 MEDIOS Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO HABITUALMENTE UTILIZADOS POR EMPRESA EN MONEDA LOCAL Y EN MONEDA EXTRANJERA RECIBOS Acreditan el pago de un importe monetario emitido por el acreedor hacia el deudor. Al igual que la letra de cambio y el pagaré, se puede endosar y descontar. Además, suele complementarse con la domiciliación en la cuenta bancaria, por lo que es necesaria la autorización escrita del deudor para que su entidad bancaria adeude la cantidad en su cuenta. ILERNA. UF 01: Control de tesorería 1.4. LIBROS DE REGISTROS DE TESORERÍA Y COBRO Y PAGO El control de tesorería se lleva a cabo mediante los conocidos libros auxiliares, los cuales son complementarios a los principales y cuya función es ampliar la información que estos presentan. Los principales libros auxiliares utilizados son: ★ Libro de registro de caja ★ Libro de registro de cuentas bancarias ★ Libro de registro de clientes ★ Libro de registro de proveedores ★ Libro de registro de efectos comerciales a cobrar ★ Libro de registro de efectos comerciales a pagar. ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.4. LIBROS DE REGISTROS DE TESORERÍA Y COBRO Y PAGO LIBRO DE REGISTRO DE CAJA Ejemplo 2. La empresa Hema S. L. realiza el día 13 de junio de 20XX las siguientes operaciones: Su saldo inicial es de 589,12 €. Compra una letra de cambio en el estanco por 1,98 €. La factura simplificada es la número 1/52. Se registran las entradas y salidas de Paga a un proveedor en metálico la factura número 218 por 189.14 €. efectivo producidas en la caja física de las Cobra el pagaré número 7.246.503.0.800.3. por 2.805,12 € oficinas. Libro de caja Observaciones: Periodo: junio 20XX El resultado diario de este libro debe N.9 FECHA CONCEPTO JUSTIFICANTE ENTRADA SALIDA SALDO coincidir con el arqueo de caja. (Recuento - 13/06/XX Saldo inicial - - - 589,12 6 físico de todas las monedas y billetes que Compra Factura simplificada 108 13/06/XX letra de n 9 1/52 - 1.98 € 587,14 6 se encuentran en la caja en el momento cambio Pago Factura del cierre diario) 109 13/06/XX - 189,146 398 6 proveedor n.«218 Pagaré Cobro 110 13/06/XX n.9 2.805.12 € - 3.203.12 6 pagaré 7.246.503.0.800.3 SALDO TOTAL: S.203,12 € ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.4. LIBROS DE REGISTROS DE TESORERÍA Y COBRO Y PAGO LIBRO DE BANCOS Ejemplo 5. Durante el mes de junio del año 20XX, la empresa Hema S. L realiza las siguien­ tes operaciones a través de su banco, las cuales se registran en el libro de registro de bancos. El 1 de junio abre una cuenta bancada realizando un depósito de 22.000 €. El 10 de junio paga a un proveedor mediante una transferencia la factura número 270 por 589 € El 18 de junio un cliente ingresa 1.630 € por la factura 120/17. El 20 de junio paga comisiones por 20 €. | Se registran movimientos producidos en El 25 de junio paga suministros por 356 €. El 30 de junio paga sueldos a sus trabajadores por 11.178 €. I las cuentas bancarias de la empresa. Libro de bancos I Banco: Banco Urbano Periodo: junio 20XX Su estructura es similar a la de los N.9 de cuenta: ES28 0041 10 5015 1523251458 Tipo de cuenta: De crédito FECHA CONCEPTO IMPORTE SALDO extractos que emiten las entidades 1/6 Saldo inicial 22.000 € 22.000 € bancarias, lo que facilita la comprobación 10/6 Pago factura n.2 270 -589 € 21.411 € de su exactitud. 18/6 Cobro factura n.2 120/17 1.630 € 23.041 € 20/6 Comisiones -20 € 23.021 € 25/6 Suministros -356 € 22.685 € 30/6 Sueldos -11.178 € 11.507 € SALDO TOTAL JUNIO 11.507 € ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.4. LIBROS DE REGISTROS DE TESORERÍA Y COBRO Y PAGO LIBRO DE REGISTRO DE CLIENTES Ejemplo 4. Durante el mes de junio del año 20XX, Uema S. L. realiza las siguientes operacio­ nes relacionadas con sus clientes: El 1 de junio cheque del cliente Cursos S. A., con NIF A-10218547, por 2.505 €. Se registran los cobros a clientes que la El 1 de junio letra de cambio de LeaS. L, con NIF B-12047856, por 711 €. empresa prevé recibir. El 12 de junio transferencia de Cai 5. L., con NIF B-08954875, por 1.259,12 € El 15 de junio pagaré de Cursos 5. A, por 897 €, con fecha valor de cobro el 16 de junio. Recibo el 15/6 de Cai S. L„ por 1.255,31 €, mediante un recibo. Es importante que contenga: Al trasladarse al libro de cobro a cliente, queda de la siguiente forma: Fecha de vencimiento, valoración, cantidad, instrumentos de cobro e Libro de cobro a clientes Cliente Fecha identificación del cliente. Total Forma Vencimiento Importe de Observaciones Código Nombre diario de cobro cobro 1/6 A-10218547 Cursos 2.505 € Cheque Además, no tiene obligación legal de 1/6 B-12047856 Lea 711 € 3.216 € Letra forma, por lo que cada empresa debe 12/6 B-08954875 Cai 1.259,12 € 1.259,12 € Transferencia decidir qué formato darle. 15/6 A-10218547 Cursos 897 € Pagaré 16/6 L__________________________________ 15/6 B-08954875 Cai 1.255,51 € 2.152,31 € Recibo ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.4. LIBROS DE REGISTROS DE TESORERÍA Y COBRO Y PAGO LIBRO DE REGISTRO DE PROVEEDORES Libro de pago a proveedores Proveedores Fecha Total Forma de Vencimiento Importe de Observaciones diario pago Código Nombre pago SALDO TOTAL: Su utilidad y función es similar al de clientes, । con la única diferencia de que en este caso se I registran los pagos a proveedores ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.4. LIBROS DE REGISTROS DE TESORERÍA Y COBRO Y PAGO LIBRO DE REGISTRO DE EFECTOS COMERCIALES A COBRAR Libro de efectos comerciales por cobrar Fecha Deudor Domicilio Efecto Importe de Situación Vencimiento Libramiento Aceptación Cobro comercial Código Nombre pago Sirve para registrar los distintos efectos comerciales, letras de cambio, pagarés, recibos y cheques que están pendientes de cobro. Cada empresa decide el formato con que realizarlo para adaptarlo a sus necesidades específicas. ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.4. LIBROS DE REGISTROS DE TESORERÍA Y COBRO Y PAGO LIBRO DE REGISTRO DE EFECTOS COMERCIALES A PAGAR Libro de efectos comerciales por pagar Fecha Deudor Domicilio Efecto Importe de Situación Vencimiento Libramiento Aceptación Cobro comercial Código Nombre pago - ----------------------------------------------------------------------------- 1 Al igual que el anterior, sirve para llevar un registro de los diferentes efectos comerciales que la empresa tiene pendientes de pago. Tampoco tiene un formato establecido y cada organización lo puede adaptar a sus necesidades concretas. ILERNA UF 01: Tratamiento, análisis y conclusiones. 1.5. INSTRUMENTOS DE CONTROL DE CAJA Y BANCO VERIFICACIÓN ARQUEO, COMPROBACIÓN DE SALDOS Y CONCILIACIÓN -----------------------------------------------------------------------------1 Sobre el libro de caja al final del día se debe realizar un cierre de caja, que consiste en: Recuento de caja: contar el efectivo de la caja y revisar los documentos justificativos de los movimientos diarios. Arqueo de caja: comprobar si el resultado obtenido del recuento de caja y el recogido en el libro de caja coinciden o no. En caso de no coincidir, se debe realizar un apunte dentro del mismo libro donde se explique la desviación producida. ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.5. INSTRUMENTOS DE CONTROL DE CAJA Y BANCO VERIFICACIÓN, ARQUEO, COMPROBACIÓN DE SALDOS Y CONCILIACIÓN CONCILIACIÓN BANCARIA-TESORERÍA Al menos una vez por semana, aunque recomendable diariamente, comparando los datos obtenidos en el extracto de cuenta con las previsiones de entradas y salidas registradas según la fecha valor. Se pretende evitar descubiertos por falta de previsión y comprobar la validez del compromiso de las entidades financieras mediante la validación del cumplimiento de las condiciones pactadas. Este tipo de conciliación se basa en las previsiones. Las posibles causas de descuadre pueden ser: ➔ Que se haya cargado o abonado un concepto no previsto. ➔ Que el importe cargado sea diferente al previsto por tratarse de una cifra estimada o porque el cálculo producido haya sido erróneo. ➔ Que la fecha establecida por el banco sea diferente a la prevista. ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.5. INSTRUMENTOS DE CONTROL DE CAJA Y BANCO VERIFICACIÓN, ARQUEO, COMPROBACIÓN DE SALDOS Y CONCILIACIÓN CONCILIACIÓN BANCARIA-CONTABLE Comparar los extractos con los datos del libro de bancos. Su frecuencia debería ser mensual. Las diferencias pueden ser por: ➔ Operaciones, cobros y pagos contabilizados por la empresa que no estén registrados en el banco. ➔ Operaciones de cobros o pagos del banco no contabilizados por la empresa. ➔ Otros: producidos por un error humano o informático a la hora de introducir el importe de la operación. PROCESO DE CONCILIACIÓN BANCARIA-CONTABLE Saldo bancario + Cobros contabilizados por la empresa, pero no por el banco, y pagos contabilizados por el banco, pero no por la empresa. - Pagos contabilizados por la empresa, pero no por el banco, y cobros contabilizados por el banco, pero no por la empresa. = saldo contable ILERNA UF 01: Control de tesorería 1.6. Aplicaciones informáticas y telemáticas de gestión de tesorería, de control presupuestario y de conciliación bancaria NO ENTRA EN EL EXAMEN