Teoría de las Contribuciones PDF

BIENVENIDOS L.C y M.I.JUAN MARCOS TUN PUC Profesión. ▪ Licenciatura en Contaduría en el Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores (Rene Descartes). Estudio de Posgrado. ▪ Maestría en impuestos en el Instituto de Especialización para Ejecutivos. ▪ Doctorado en finanzas y empresa en el Cent...

BIENVENIDOS L.C y M.I.JUAN MARCOS TUN PUC Profesión. ▪ Licenciatura en Contaduría en el Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores (Rene Descartes). Estudio de Posgrado. ▪ Maestría en impuestos en el Instituto de Especialización para Ejecutivos. ▪ Doctorado en finanzas y empresa en el Centro de Estudios Superiores en Ciencias Juridicos Experiencia Docente. ▪ 11 años impartiendo las materias de: ▪ Administración financiera I,II, Contabilidad , Costos de Manufactura, Finanzas en las Organizaciones , Derecho Fiscal. Instituciones Pertenecientes. Colegio de contadores Públicos de Campeche.(CCPC) Instituto Mexicano de Contadores Públicos.(IMCP) Experiencia laboral. ▪ DESPACHO CONTABLE ORTEGA PACHECO Y ASOCIADOS S.C ▪ GRUPO ENERGETICO DEL SURESTE S.A.DE C.V ▪ BEBIDAS PURIFICADAS DE SURESTE S. DE R. L. DE C. V. Los polí(cos no se limitan a exigirte tu dinero: quieren tu espíritu. Quieren doblegarte con sus impuestos hasta que te veas indefenso. Si subvencionamos la pobreza y el fracaso, lo que obtenemos es precisamente más pobreza y más fracaso.” James Dale Davidson Líder de la Unión de Contribuyentes (Estados Unidos). LAS SIETE VERDADES CAPITALES ▪ Envidia ▪ Conformismo ▪ Rigidez ▪ Autobsesión ▪ Pereza ▪ Inconstancia ▪ Agresión pasiva OBJETIVOS GENERALES DEL CURSO Al finalizar el curso, el alumno analizará los elementos y principios de las contribuciones, idenDficando la naturaleza jurídica de los sujetos involucrados en la relación tributaria. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Asistencia. 15% Cues0onario. 25%. Casos prac0cos 20%. Examen. 40% LINEAMIENTOS PARA EL ÉXITO DEL CURSO @JMARCOSTUN TEORÍA DE LAS CONTRIBUCIONES M.I Juan Marcos Tun Puc. FUNCIONES DEL ESTADO ▪ Además de procurar su propia supervivencia mediante la saDsfacción de las necesidades públicas, aquellas desDnadas a alcanzar el bien común y preservar el orden público, así como garanDzar las libertades y derechos de sus habitantes.  GASTO PÚBLICO ES UTILIZADO CON EL ▪ FIN DE: Proporcionar servicios educa0vos y de salud. ▪ Construir carreteras y vivienda. ▪ Apoyar el desarrollo del campo. ▪ Ac0vidades económicas y fomento al turismo. ▪ Generar y distribuir electricidad. ▪ Garan0zar la soberanía y seguridad nacional. ▪ Procurar e impar0r jus0cia. ▪ Desarrollar ac0vidades legisla0vas. ▪ Regulación. ▪ Transferir recursos a los estados y municipios. ▪ Sostener relaciones con otros países. ▪ Atender el costo financiero de la deuda, entre otros.  FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO ▪ obDene estos recursos mediante el pago de los impuestos y otras contribuciones de la sociedad, por ejemplo, los ingresos provenientes de la venta del petróleo, la venta de bienes y servicios de las empresas y organismos públicos, de las contribuciones de trabajadores y patrones EL ESTADO CUENTA ESENCIALMENTE CON CUATRO FUENTES PRINCIPALES: ▪ los impuestos; ▪ el cobro por la prestación de bienes y servicios públicos, con fundamento en sus atribuciones de derecho público y privado; ▪ el endeudamiento, ▪ y las transferencias unilaterales nacionales e internacionales de las cuales es receptor POLÍTICA DE INGRESOS ▪ ❖ Profundizar la simplificación tributaria para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. ▪ ❖ CombaDr las prácDcas de evasión y elusión fiscal, así como el contrabando y la informalidad. ▪ ❖ Aumentar la recaudación permanente de ingresos no petroleros, a través de modificaciones al marco tributario y una fiscalización más eficiente, para reducir la dependencia de los ingresos petroleros. LAS TEORÍAS QUE JUSTIFICAN LA EXISTENCIA DE LAS CONTRIBUCIONES. ▪ a) Justificación histórica ▪ b) Justificación religiosa. ▪ e) Justificación económica ▪ d) Justificación doctrinaria. ▪ e) Justificación nuestra Constitución Federal JUSTIFICACIÓN HISTÓRICA ▪ Como justificación de carácter histórico para explicar la obligación a cargo de los particulares de desprenderse de parte de su riqueza, para ayudar al Estado al debido cumplimiento de sus funciones propias de derecho público JUSTIFICACIÓN RELIGIOSA ▪ Desde el punto de vista religioso y sobre todo para el cristianismo, existe. una justificación de la existencia y pago de las contribuciones.. ,en libros del Nuevo Testamento de San Mateo 22. 15-22, San Marcos 12. 14-17 y San lucas 20. 22-26, se hace referencia a un pasaje, en el cual los fariseos trataron de sorprender a Jesús,·para· que hablara delante del pueblo en contra del César, en ese entonces Rey de Rorría, y tener un motivo para acusarlo falsamente, y le preguntaron: ¿Es licito dar tributo a César, o no?, pero Jesús, conociendo la malicia de ello5, les dijo: ¿Por qué me tentáis? Mostradme la moneda del tributo, y ellos le presentaron un denario. Entonces les,dijo: ¿De quién es esta imagen.· y la decripción? Le dijeron: De César. Y les dijo: Dád;pues, · al César lo que es dél cesar, y a Dios lo.que es de Dios. ▪ Dad a cada cual lo que se le debe: a quien impuestos, impuestos; a quien tributo, tributo; a quien respeto, respeto; a quien honor, honor” (Romanos 13, 1-7). JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA ▪ Con relación a la justificación económica de la existencia de las contribuciones, se tiene que dentro de las múltiples y variadas funciones del Estado, algunas son demasiado complejas pero indispensables para la consecución de sus fines. El Estado no sólo está orientado al cumplimiento de sus leyes fundamentales y de sus objetivos politicos más trascendentes; también dirige su actividad diaria hacia grandes objetivos y metas, sociales y económicas. JUSTIFICACIÓN DOCTRINARIA ▪ Las teorías de carácter doctrinario que se han elaborado para justificar el derecho del Estado para imponer y percibir el producto de las contribuciones, son las siguientes: ▪ Teoría de los servicios públicos. ▪ Teoría de la relación de sujeción. ▪ Teoría de la necesidad social. TEORIA DEL SEGURO ▪ Los seguidores de esta teoría estiman que las cantidades que se pagan por concepto de contribuciones, es como el pago de una prima que los particulares hacen al Estado por la protección de sus vidas y su patrimonio. JUSTIFICACIÓN EN NUESTRA LEGISLACIÓN FEDERAL ▪ En nuestro país el fundamento del Estado para imponer contribuciones y percibir su producto, es estrictamente jurídico, y deriva del contenido de la fracción IVdel articulo 31 de la Constitución Política Federal, la cual establece que "es obligáción de todo ciudadano, entre otras, la de contribuir para los gastos públiCÓ, asi de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residén de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes". Definición de impuestos. La palabra impuesto proviene del laAn impositus que significa tributo que se debe pagar; o imponer un tributo o carga. Donde el estado impone y exige al parIcular el cumplimiento de una obligación. AUTORIDADES FISCALES  OBLIGACIÓN DE LOS MEXICANOS CONTRIBUIR Estas contribuciones deben de estar regidas por los principios formulados por Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones. Los cuales son: Jus$cia. Se debe contribuir en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas. Cer$dumbre. Debe poseer la fijeza en los elementos esenciales de objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y sanciones. Comodidad. Debe de recaudarse en la época y forma en las que más probablemente convenga su pago al contribuyente NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE¨” ▪ El tributo es de manera obligatoria o imposiDva pero Dene que ser de manera legal, es decir no puede exigir ningún tributo valido sin una ley que lo establezca. JERARQUÍA DE LEYES 26 21 15 8 años 1-5 años 6-10 años 11-15 meses años2 QUIENES ESTA OBLIGADOS? ▪ Personas )sicas ▪ Personas morales PRINCIPALES PERSONAS QUE TRIBUTAN COMO MORALES… 36 17 4 3 0 el municipio o delegacion la secretaria de economia la secretaria de salud otra ninguna BIBLIOGRAFIA ▪ Rodríguez Lobato, R. (2016). Derecho fiscal (3a. ed.). Distrito Federal: Oxford University Press México. ▪ Arrioja Vizcaíno, A. (2008). Derecho fiscal. México, D.F.: Editorial Themis. ▪ Pérez Chávez, J., Campero Guerrero, E., & Fol Olguín, R. (1998). Taller de prác(cas fiscales. México: Tax Editores Unidos. QUE ES LA OBLIGACION FISCAL MOMENTO EN QUE SE ORIGINA LA OBLIGACION ▪ La obligacion 6ene origen en el momento en que se realiza la conducta o acto previsto en la ley. IMPUESTO SOBRE LA RENTA ▪ Es un impuesto creado para gravar los ingresos de las personas fisicas y morales residentes en el pais.