Temas 11 y 12 Contabilidad y Balance de la Empresa PDF

Tema 11: Contabilidad y balance de la empresa S E R G I O S A N TO S LÓ P E Z S E S A N TO S@ UCM.ES Contabilidad La contabilidad es una parte de la economía que se encarga de obtener información financiera interna y externa sobre las empresas para poder permitir su control y...

Tema 11: Contabilidad y balance de la empresa S E R G I O S A N TO S LÓ P E Z S E S A N TO S@ UCM.ES Contabilidad La contabilidad es una parte de la economía que se encarga de obtener información financiera interna y externa sobre las empresas para poder permitir su control y la adecuada toma de decisiones. Oriol Amat 2012  Contabilidad financiera Se trata de una contabilidad de cara al exterior (inversores, accionistas, clientes, administración, etc.) Busca obtener la información del patrimonio de la empresa y de sus resultados. Comprende el balance y la cuenta de resultados. Está regulada por normas nacionales e internacionales (NIIF y Plan General de Contabilidad) Diferencias entre contabilidades Contabilidad financiera Contabilidad de gestión Objetivos principales Balance de situación Costes Cuenta de resultados Presupuestos Indicadores Ámbito Externo Interno Relación con la normativa Se hace según la normativa Cada empresa decide cómo se hace ¿Para qué sirve saber de contabilidad a un veterinario? ¿Qué respuestas permite contestar? ¿Qué respuestas permite contestar? ¿Está la empresa saneada? ¿Qué respuestas permite contestar? ¿Está la empresa saneada? ¿Podremos pagar las deudas? ¿Qué respuestas permite contestar? ¿Está la empresa saneada? ¿Podremos pagar las deudas? ¿Ganamos dinero con los servicios o productos que vendemos? ¿Qué respuestas permite contestar? ¿Está la empresa saneada? ¿Podremos pagar las deudas? ¿Ganamos dinero con los servicios o productos que vendemos? ¿Cuánto cuesta una unidad de producto o servicio? ¿Qué respuestas permite contestar? ¿Está la empresa saneada? ¿Podremos pagar las deudas? ¿Ganamos dinero con los servicios o productos que vendemos? ¿Cuánto cuesta una unidad de producto o servicio? ¿Cuánto cuesta un departamento de la empresa? ¿Qué respuestas permite contestar? ¿Está la empresa saneada? ¿Podremos pagar las deudas? ¿Ganamos dinero con los servicios o productos que vendemos? ¿Cuánto cuesta una unidad de producto o servicio? ¿Cuánto cuesta un departamento de la empresa? ¿Ganaremos dinero el próximo año? ¿Qué respuestas permite contestar? ¿Está la empresa saneada? ¿Podremos pagar las deudas? ¿Ganamos dinero con los servicios o productos que vendemos? ¿Cuánto cuesta una unidad de producto o servicio? ¿Cuánto cuesta un departamento de la empresa? ¿Ganaremos dinero el próximo año? ¿La empresa es viable? ¿Qué respuestas permite contestar? ¿Está la empresa saneada? ¿Podremos pagar las deudas? ¿Ganamos dinero con los servicios o productos que vendemos? ¿Cuánto cuesta una unidad de producto o servicio? ¿Cuánto cuesta un departamento de la empresa? ¿Ganaremos dinero el próximo año? ¿La empresa es viable? ¿Tenemos solvencia para pedir un crédito?  Resultado de la empresa: cuenta de pérdidas y ganancias Cuenta de pérdidas y ganancias Informa del resultado económico obtenido en un periodo de tiempo. Informa también de las causas que han originado ese resultado. Coincide con la diferencia del “PATRIMONIO NETO” de los balances al final y al inicio del periodo de tiempo. HABER DEBE t cosasque t dano quiton dinero I - - Ling explot. ( Ingresos: aumentan la riqueza de la empresa (haber) Ingresos de explotación: los de la actividad típica de la empresa Ventas Subvenciones Arrendamientos Comisiones. Ingresos excepcionales: no relacionados con la actividad típica P. ej. Venta de inmuebles Ingresos financieros: los procedentes de las inversiones de la empresa Gastos: reducen la riqueza de la empresa (debe) Gastos de explotación: la actividad propia de la empresa Nóminas - - vacunal - Local - calefaccic I L L Gastos: reducen la riqueza de la empresa (debe) Gastos de explotación: la actividad propia de la empresa Consumo de materias primas y pago a suministradores. Arrendamientos 1000 Th mait - 85EX Th Reparaciones ↓ Servicios profesionales independientes Transportes ganzo de este maiz en 1 año (31 dic) Seguros Publicidad y marketing Suministros: agua, calefacción, electricidad, internet, teléfono. Gastos generales: oficina, consumibles y otros. Gastos de personal: sueldos y Seguridad Social. Desgaste de instalaciones, mobiliario y maquinaria (amortizaciones). d Tractor + 100 000 9000015 Gastos: reducen la riqueza de la empresa (debe) Gastos de explotación: la actividad propia de la empresa Consumo de materias primas y pago a suministradores. Arrendamientos Reparaciones Servicios profesionales independientes Transportes Seguros Publicidad y marketing Suministros: agua, calefacción, electricidad, internet, teléfono. Gastos generales: oficina, consumibles y otros. Gastos de personal: sueldos y Seguridad Social. Desgaste de instalaciones, mobiliario y maquinaria (amortizaciones). Gastos excepcionales: no relacionados con la actividad de la empresa. Lei : venta del local Gastos: reducen la riqueza de la empresa (debe) Gastos de explotación: la actividad propia de la empresa Consumo de materias primas y pago a suministradores. Arrendamientos Reparaciones Servicios profesionales independientes Transportes Seguros Publicidad y marketing Suministros: agua, calefacción, electricidad, internet, teléfono. Gastos generales: oficina, consumibles y otros. Gastos de personal: sueldos y Seguridad Social. Desgaste de instalaciones, mobiliario y maquinaria (amortizaciones). Gastos excepcionales: no relacionados con la actividad de la empresa. Gastos financieros: intereses de préstamos, comisiones, etc. Gastos: reducen la riqueza de la empresa (debe) Gastos de explotación: la actividad propia de la empresa Consumo de materias primas y pago a suministradores. Arrendamientos Reparaciones Servicios profesionales independientes Transportes Seguros Publicidad y marketing Suministros: agua, calefacción, electricidad, internet, teléfono. Gastos generales: oficina, consumibles y otros. Gastos de personal: sueldos y Seguridad Social. Desgaste de instalaciones, mobiliario y maquinaria (amortizaciones). Gastos excepcionales: no relacionados con la actividad de la empresa. Gastos financieros: intereses de préstamos, comisiones, etc. Impuestos sobre beneficios. Resultado Resultado = Ingresos - Gastos Ingresos > gastos = beneficio Ingresos < gastos = pérdida Maíz = 1000 000 100EIT ¿Cómo calcular el consumo de materias 31 dic e queden 800 T primas o materiales? gato ↓ 200TX 100 11 La compra o aprovisionamiento es distinta al consumo de los 20000 E materiales. gauto en mait. 6 Se debe tener en cuenta las existencias de materiales al principio y al final. Consumo de materiales = compras + existencias iniciales – existencias finales Existencias iniciales – existencias finales = variación de existencias Se utiliza también para el aumento o disminución de existencias de los productos acabados y en curso.  Amortización > - Compro TAC : 90000 - duración 5 años d Refleja el desgaste que sufren elementos de la empresa 90000 -- 18000 e (instalaciones, vehículos, maquinaria, ordenadores, etc.). 5 X Co Periódicamente (al menos anualmente) se valora el gasto que supone ↓ la amortización. * El método más simple (y más usado) para calcular la amortización es el método lineal: Cuota de amortización anual = ↓ 1800 Si no se Sisé que me von a pone Ingreso como el dia I dar 10000 e cuando lo venta , 10 oh de la venta descuento de las ganto ¿Cómo se presenta la cuenta de resultados? Cuenta de resultados ¿A qué se corresponde? Denominación + Ingresos de explotación Ventas netas (importe neto de la cifra de negocios). Se deducen los descuentos, bonificaciones e impuestos (no siempre IVA) Trabajos para el inmovilizado - Gastos de explotación Consumo de materiales *EBITDA: beneficio sin tener en Variación de existencias ( + o -) cuenta intereses, impuestos y Gastos de personal (salarios y SS) amortizaciones. Servicios exteriores *MARGEN BRUTO: ingresos – Suministros gastos de producción Amortizaciones Tributos (excepto impuesto sobre beneficios) Otros (+ ingresos, - gastos) +/- Ingresos y gastos excepcionales No relacionados con la actividad RESULTADO DE EXPLOTACIÓN como venta de inmuebles (BAII O EBIT) +/- Ingresos y gastos financieros Gastos bancarios, comisiones, RESULTADO ANTES DE timbres, etc. = Beneficio IMPUESTOS (BAI) to trai pagor a - Impuesto sobre beneficios BENEFICIO NETO nacienden G ¿Cómo se desglosan los gastos según? Las NIIF permiten clasificarlos de dos formas Por su naturaleza: amortización, compras de materias primas, costes de transporte, publicidad, etc. (por el tipo de galto que e) -España Por su función: se separan la parte de consumo de materiales de las actividades de distribución y administración. Se debe detallar al menos gastos de personal y amortización. El Plan General de Contabilidad incluye modelos de los diferentes estados contables que desglosa los gastos por naturaleza. Otros gastos e ingresos imputables Pueden existir otros gastos e ingresos distintos a los anteriores que no siempre están presentes: Deterioros de saldos de clientes: clientes morosos Diferencias positivas o negativas de cambio: beneficios o pérdidas en operaciones con divisas Pérdidas o beneficios en inversiones financieras: pérdida o aumento de valor de acciones e inversiones. Deterioro de activos: pérdidas de valor en activos no corrientes. Participaciones en filiales: dividendos o pérdidas de filiales de la empresa. Resultados por venta de activos no corrientes: inmuebles y otros activos no corrientes. Resultado de operaciones discontinuadas: beneficios o pérdidas en actividades que la empresa ha decidido dejar de hacer, líneas de negocio o filiales que se cierran. Ejercicio 1: cuenta de resultados Sueldos: 15.000 Galto 90 000 15 000 - Gastos generales: 8.000 Gauto 8 000 10 000 - I ngred Ventas: 90.000 2000 Amortizaciones: 10.000 Gato 2008 e - Beneficio buto Gastos financieros: 2.000 ocut o ↳ autónoma+ No imp Consumo de materiales: 50.000 Galto ↳ impuestos sobre beneficio Calcula el beneficio (antes de impuesta d 25 % - 50 E Ejercicio 2: cuenta de resultados explotación ganadera Venta de animales: 110.000 Compra alimento: 60.000 Stock almacén alimento: 40.000 Subvención PAC: 7.000 Compra material ganadero: 5.000 Construcción nave: 240.000 (dura 20 años) Personal: 40.000 Otros gastos: 10.000 Ingresos financieros: 2.000 Gastos financieros: 1.000 Calcular: EBITDA, BAII, BAI y Beneficio Venta de una tolva: 2.500 neto Impuesto sobre beneficios 25 % Tema 12: Balance de situación (patrimonio de la empresa) S E R G I O S A N TO S LÓ P E Z S E S A N TO S@ UCM.ES https://www.youtube.com/watch?v=ixWPWGfG8PA Activos Son los bienes o derechos propiedad de la empresa. Representan las inversiones que ha hecho la empresa y se dividen en: Activo no corriente Activo no corriente: Los que permanecen más allá del corto plazo (más de 1 año). Se llama también inmovilizado o fijo y se divide en: Inmovilizado material (edificios, terrenos, maquinaria, instalaciones, vehículos, ordenadores, etc.) Inmovilizado intangible: elementos no materiales como patentes y marcas o una aplicación. Inmovilizado financiero: inversiones financieras a largo plazo como en otras empresas del grupo. Activo corriente Activo corriente: los activos que deben permanecer en la empresa menos de 12 meses. Se suele dividir en : Existencias: Constituido por mercancías, productos terminados y en curso, materias primas, materias para consumo, embalajes, etc. Disponible: Dinero en caja y en cuentas corrientes. Realizable: Los que no forman parte ni de existencias ni de disponible. Forman parte de ellos los saldos de clientes, los pagos a cuenta de impuestos, los anticipos a proveedores. Los deudores son derechos que tiene la empresa por un concepto distinto a las ventas como los anticipos a personal. Pasivos Pasivos Son las deudas de la empresa. Indican de dónde ha conseguido la financiación la empresa. También se denominan obligaciones Pasivos Son las deudas de la empresa. Indican de dónde ha conseguido la financiación la empresa. También se denominan obligaciones Se dividen en: Pasivo no corriente: Deudas con vencimiento a largo plazo, más allá de doce meses. Pasivo corriente: Deudas con vencimiento a corto plazo, menor a un año. También se incluyen los proveedores (acreedores comerciales). Patrimonio neto Diferencia entre el total de activos y el total de pasivos. El patrimonio es la parte de financiación que no se debe a nadie más que a los accionistas de la empresa. Activos = Pasivos + Patrimonio neto Incluye el capital aportado por los accionistas y las reservas o beneficios no repartidos. ¿Cómo hacer el balance de situación de una empresa? Se trata de un estado contable que refleja la situación patrimonial de la empresa en un día concreto. Se trata de una foto fija (mientas que la cuenta de resultados muestra un periodo de tiempo). Suele realizarse a fecha de 31 de diciembre. Activo Pasivo más patrimonio neto Bienes: lo que la empresa tiene Pasivos: lo que la empresa debe Derechos: lo que deben a la empresa Patrimonio neto: aportaciones de los propietarios y beneficios no repartidos. Ejemplo 1 balance de situación - Tesorería: 2000 - Deudas a largo plazo: 1500 - Capital social: 2000 - Terrenos: 1000 - Saldo de clientes: 1500 - Inversiones financieras a largo plazo: 500 - Activos mantenidos para la venta a largo plazo: 750 - Deudas relacionadas con los activos no corrientes: 500 - Proveedores: 1000 - Acreedores a corto plazo 750 Activo Patrimonio neto más pasivo Tesorería 2000 Deudas a largo plazo 1500 Inversiones financieras a largo 500 Pasivos vinculados con activos 500 plazo mantenidos para la venta Clientes 1500 Capital social 2000 Terrenos 1000 Proveedores 1000 Activos no corrientes 750 Acreedores a corto plazo 750 mantenidos para la venta Total Activo 5750 Total patrimonio neto más 5750 pasivo ¿Qué representan? El activo representa en qué se ha invertido, es decir, las inversiones que ha efectuado la empresa. El patrimonio neto más pasivo representa de dónde se ha obtenido la financiación. El balance siempre tiene que “cuadrar”. El activo siempre tiene que ser igual a la suma del pasivo más el patrimonio neto. ¿Qué ocurre si el pasivo es mayor que el activo? El patrimonio neto es negativo Se denomina “quiebra” e indica que la empresa va a tener dificultades para atener sus deudas. Al representarlo, el patrimonio neto se sitúa en la columna izquierda debajo del activo. Ordenación del balance de situación El activo se suele ordenar de menor a mayor liquidez. Liquidez: capacidad para convertirse en dinero Lo más líquido es la caja y lo menos los terrenos. El pasivo se ordena de menor a mayor exigibilidad. Exigibilidad: facilidad de terceras personas para solicitar un pago. Lo menos exigible es el capital, mientras que las deudas con proveedores son mucho más exigibles. En otros países como EEUU se ordena al revés. Ejemplo 1 balance de situación - Tesorería: 2000 - Deudas a largo plazo: 1500 - Capital social: 2000 - Terrenos: 1000 - Saldo de clientes: 1500 - Inversiones financieras a largo plazo: 500 - Activos mantenidos para la venta a largo plazo: 750 - Deudas relacionadas con los activos no corrientes: 500 - Proveedores: 1000 - Acreedores a corto plazo 750 Valoración de activos Es fundamental valorar correctamente los activos. Los activos se deben valorar a valor de coste o a valor de mercado. El que sea menor de los dos. Es decir, se valoran según su coste, a no ser que el valor de mercado sea más bajo. Los deterioros por insolvencias (saldos de clientes de dudoso cobro) se restan del saldo de clientes. También aparecen restando en el balance las pérdidas de ejercicios anteriores. Algunos conceptos particulares del balance Fondo de comercio: representa el posicionamiento de marca, clientela, prestigio, imagen, etc., cuando lo adquiere otra empresa al comprarla. Es el sobrecoste que se paga por encima del valor contable. Si se ha pagado por él, se incluye en el activo. Periodificaciones: pagos o cobros en diferido en otro ejercicio. Ingresos diferidos y pagos anticipados en el activo. Cobros anticipados y pagos diferidos en el pasivo. Prima de emisión: el sobreprecio que paga alguien que se incorpora nuevo a una sociedad. Se incluye en el patrimonio neto. Provisiones: Son deudas ciertas de las que no se conoce con exactitud el importe y/o la fecha de vencimiento. Se reflejan en el pasivo. Balance de situación en el Plan General de Contabilidad ACTIVO Año 1 Año 2 A) Activo no corriente I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones en empresas del grupo V. Inversiones financieras a largo plazo B) Activo corriente I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1) Clientes por ventas y prestaciones de servicio 2) Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 3) Otros deudores IV. Inversiones en empresas del grupo a corto plazo V. Inversiones financieras a corto plazo VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes TOTAL ACTIVO (A + B) PATRIMONIO NETO Y PASIVO Año 1 Año 2 A) PATRIMONIO NETO I. Fondos propios 1. Capital 2. Prima de emisión 3. Reservas 4. Resultados de ejercicios anteriores 5. Otras aportaciones a socios 6. Resultado del ejercicio B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo 1. Deudas con entidades de crédito 2. Otras deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo C) PASIVO CORRIENTE I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para venta II. Provisiones a corto plazo III. Deudas a corto plazo 1. Deudas con entidades de crédito IV. Deudas con empresas del grupo V. Acreedores comerciales y otras cuentas que pagar 1. Proveedores 2. Otros acreedores VI. Periodificaciones a corto plazo. TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)