SYNTHESE 9 -- L'imposition du résultat dans le cadre des EI PDF

**SYNTHESE 9 -- L'imposition du résultat dans le cadre des EI** **[[I -- Le résultat comptable et le résultat fiscal]]{.smallcaps}** **[Définition d'un bénéfice imposable]** : Le bénéfice imposable est le bénéfice net, déterminé d'après les résultats d'ensemble des opérations de toutes natures eff...

**SYNTHESE 9 -- L'imposition du résultat dans le cadre des EI** **[[I -- Le résultat comptable et le résultat fiscal]]{.smallcaps}** **[Définition d'un bénéfice imposable]** : Le bénéfice imposable est le bénéfice net, déterminé d'après les résultats d'ensemble des opérations de toutes natures effectués par les entreprises \[...\]. 1. Le résultat comptable Le résultat comptable est la différence entre les produits comptables (*flux d'enrichissement*) et les charges comptables (*flux d'appauvrissement*). 2. Le résultat fiscal Le résultat fiscal permet de calculer l'impôt dû (*en fonction de la structure juridique de l'entité*). Contrairement au résultat comptable, le résultat fiscal est la différence entre les produits imposables et les charges déductibles. 3. Passage du résultat comptable au résultat fiscal Le résultat fiscal est donc déterminé à partir du résultat comptable auquel on va réaliser des corrections dites extracomptables (*qui n'engendre aucune écriture comptable*). Ainsi, voici le calcul global à réaliser : Résultat comptable + Réintégrations\* -- déductions\*\* = résultat fiscal \*Réintégration = charges non déductibles qui doit être imposée (*ex : rémunération de l'exploitant individuel*...) \*\* Déduction = produits non imposables (*ex : PMV, dividendes*\...) **[[II -- Le régime de l'impôt sur le revenu]]{.smallcaps}** +-----------------------------------+-----------------------------------+ | **Principe d'imposition** | - Propriétaire de l'entreprise | | | qui est redevable | | | | | | - L'impôt est calculé par l'AF | | | d'après un barème progressif | | | | | | - Catégorie d'imposition : BIC, | | | BA, BNC | +===================================+===================================+ | **Entités concernées** | - EI | | | | | | - EURL avec associé à personne | | | physique | | | | | | - SNC | | | | | | - GIE (groupement d'intérêt | | | économique) | +-----------------------------------+-----------------------------------+ | **Si résultat fiscal positif** | Le revenu fiscal est ajouté aux | | | autres revenus afin d'être imposé | | | par la suite. | +-----------------------------------+-----------------------------------+ | **Si résultat fiscal négatif** | - Dans un premier temps le | | | déficit est imputé sur le | | | bénéfice fiscal des autres | | | catégories | | | | | | - S'il y a encore un excédent | | | de déficit, alors il sera | | | imputé sur le revenus global | | | des six années suivantes | +-----------------------------------+-----------------------------------+ **[[III -- Le régime de l'impôt sur les sociétés ]]{.smallcaps}** +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ | **Principe | - La société est | | | d'imposition** | redevable de | | | | l'impôt car elle | | | | a une | | | | personnalité | | | | fiscale | | | | | | | | - Le taux | | | | d'imposition | | | | varie selon la | | | | tranche du | | | | résultat fiscal | | | | réalisé | | | | | | | | - Il est calculé | | | | par la société et | | | | non pas par | | | | l'AF\* | | +=======================+=======================+=======================+ | **Entités | - EURL avec associé | | | concernées** | moral | | | | | | | | - SARL | | | | | | | | - SA | | | | | | | | - SAS | | | | | | | | - SCA | | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ | **Calcul de | Résultat positif | L'impôt est dû par la | | l'impôt\*** | | société | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ | | Résultat négatif | Peut être imputé sur | | | | les exercices suivant | | | | ou sur le résultat | | | | positif de l'année | | | | précédente | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ Le taux d'IS est de 25% mais peut être abaissé à 15% pour les PME sous certaines conditions. **[[IV -- La liberté d'affectation comptable ]]{.smallcaps}** La loi du 14 Février 2022 permet de séparer son patrimoine professionnel de son patrimoine personnel et ainsi de le protégé pour les EI. En voici les conséquences fiscales : **Bien affecté à l'activité professionnelle** **Bien non affecté à l'activité professionnelle** --------------- ------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- **Produits** Aucun retraitement fiscal à réaliser Déduction extracomptable **Charges** Aucun retraitement fiscal à réaliser Réintégration extracomptable **Exception** Le cas des meubles non affecté à l'activité professionnelle Si le produit provenant de la location d'immeuble n'excède pas 5% de l'ensemble des produits de l'exercice, les charges sont déductibles à hauteur des produits comptabilisés **[[V -- Périodes d'imposition et de déclaration du résultat fiscal]]{.smallcaps}** - L'exercice coïncide avec l'année civile : le résultat de l'exercice N sera déclaré en N+1 - L'exercice ne coïncide pas avec l'année civile : le résultat de l'exercice N sera déclara le mois suivant la clôture