Preguntas SUNAT - Preguntas sobre Gestión Pública PDF

1.- Es el principio orientador de la gestión pública en el cual la razón de ser de la gestión pública es servir a los ciudadanos: A) Articulación intergubernamental e intersectorial B) Balance entre flexibilidad y control de la gestión C) Orientación al ciudadano D) Transparencia, rendición de cuen...

1.- Es el principio orientador de la gestión pública en el cual la razón de ser de la gestión pública es servir a los ciudadanos: A) Articulación intergubernamental e intersectorial B) Balance entre flexibilidad y control de la gestión C) Orientación al ciudadano D) Transparencia, rendición de cuentas y ética pública E) Innovación y aprovechamiento de las tecnologías 2.- Es el principio por el cual la gestión pública se sustenta en la integración equilibrada de las políticas sociales, ambientales y económicas del desarrollo nacional: A) Innovación y aprovechamiento de las tecnologías B) Balance entre flexibilidad y control de la gestión C) Articulación intergubernamental e intersectorial D) Transparencia, rendición de cuentas y ética pública E) Principio de sostenibilidad 3. Es el principio por el cual las entidades deben desarrollar una gestión ágil, eficaz, eficiente y oportuna, para lo cual deben tener la posibilidad de responder oportunamente a la heterogeneidad y coyunturas propias del medio donde intervienen. A) Principio de sostenibilidad B) Orientación al ciudadano C) Balance entre flexibilidad y control de la gestión D) Transparencia, rendición de cuentas y ética pública E) Innovación y aprovechamiento de las tecnologías 4.- Es una disciplina emergente que tiene como objetivo generar, compartir y utilizar el conocimiento tácito (know-how) y explícito (formal) existente en un determinado colectivo u organización, para dar respuestas a las necesidades de los individuos y de las comunidades en su desarrollo. A) Servicio civil meritocrático B) Gestión por procesos C) Presupuesto para resultados D) Planeamiento estratégico E) Gestión del conocimiento 5.- Es el proceso que se inicia identificando al público objetivo al cual la institución debe servir y determinando los bienes y servicios que le corresponde producir o entregar. A) Planeamiento de desarrollo concertado B) Planeamiento estratégico institucional C) Políticas públicas nacionales D) Planeamiento operativo institucional E) Presupuesto para resultados 6.- Representa la propuesta de desarrollo acordada por los actores claves de la región para orientar el proceso de desarrollo regional o local: A) Planeamiento Operativo Institucional B) Planeamiento Estratégico Institucional C) Planeamiento de Desarrollo Concertado D) Políticas Públicas Nacionales E) Simplificación Administrativa 7.- Es un proceso para recoger, organizar y analizar datos, con el objetivo de convertirlos en información útil para la toma de decisiones: A) Gestión del conocimiento B) Seguimiento, monitoreo y evaluación C) Sistemas de información D) Gestión por procesos E) Organización institucional 8.- Es la herramienta que permite poner en marcha las estrategias institucionales: A) Planeamiento de Desarrollo Concertado B) Planeamiento Estratégico Institucional C) Planeamiento Operativo Institucional D) Programa Presupuestal con Enfoque de Resultados (PP) E) Presupuesto para resultados 9.- Es el conjunto de medidas institucionales por las cuales se articula y gestiona a los servidores públicos, que armoniza los intereses de la sociedad y los derechos de los servidores públicos: A) Seguimiento, monitoreo y evaluación B) Servicio civil meritocrático C) Gestión del conocimiento D) Gestión por procesos E) Presupuesto para resultados 10.- Es el eje transversal de la política de modernización que se abre al escrutinio público, es accesible a los ciudadanos que lo eligieron, es capaz de responder a sus demandas y necesidades, y rinde cuentas de sus acciones y resultados: A) Gobierno electrónico B) Gobierno digital C) Gobierno abierto D) Articulación interinstitucional E) Gestión del conocimiento 11.- Es el fundamento de la política de gestión pública por el cual el Estado genera mayor valor público a través de un uso racional de los recursos con los que cuenta, buscando proveer a los ciudadanos lo que necesitan al menor costo posible. A) Orientado al ciudadano B) Eficiente C) Unitario y descentralizado D) Inclusivo E) Abierto 12.- Es el principio orientador de la política de modernización por el cual las entidades deben planificar y ejecutar sus acciones de manera articulada, tanto a nivel de sectores, de los sistemas administrativos como entre los niveles de gobierno, fomentando la comunicación y la coordinación continuas. A) Balance entre flexibilidad y control de la gestión. B) Transparencia, rendición de cuentas y ética pública C) Orientación al ciudadano D) Articulación intergubernamental e intersectorial E) Innovación y aprovechamiento de las tecnologías 13.- Son los diseños que sustentan la acción pública, mediante las cuales los gobiernos de turno establecen prioridades de gobierno claras y pertinentes tomando en cuenta las demandas y necesidades de la población. A) Planeamiento estratégico B) Presupuesto para resultados C) Gestión por procesos D) Políticas públicas E) Seguimiento, evaluación y gestión del conocimiento 14.- Es el proceso continuo de recolección y análisis de datos que tienen como objetivo el seguimiento y monitoreo de los indicadores de insumo, proceso y producto, así como la evaluación de los resultados e impactos de las actividades, programadas y proyectos desarrollados por una entidad. A) Gestión por procesos B) Servicio civil meritocrático C) Seguimiento, evaluación y gestión del conocimiento D) Presupuesto para resultados E) Planeamiento estratégico 15.- Es la herramienta de priorización y de transparencia en la información que permitirá identificar a la población objetivo o beneficiaria de cada programa específico y vincularla con los productos y resultados que las entidades proveerán para satisfacer sus demandas. A) Presupuesto para resultados B) Programa presupuestal con Enfoque de Resultados (PP) C) Planeamiento estratégico Institucional D) Planeamiento Operativo Institucional E) Planeamiento de Desarrollo Concertado 16.- Es un proceso organizado para verificar que una actividad o una secuencia de actividades transcurre como se había previsto dentro de un determinado periodo de tiempo. A) Gestión del conocimiento B) Sistemas de información C) Seguimiento o monitoreo D) Evaluación E) Gestión de procesos 17.- Es un proceso por el cual se determinan cambios generados por una actividad o secuencia de actividades, a partir de la comparación entre el estado inicial y el estado actual utilizando herramientas cualitativas y cuantitativas. A) Seguimiento o monitoreo B) Gestión del conocimiento C) Evaluación D) Estructura organizacional formal E) Organización institucional 18.- Es el eje transversal de la Política de Modernización por el cual el Estado unitario y descentralizado requiere articular y alinear la acción de sus niveles de gobierno, cada uno en el ejercicio de sus respectivas competencias. A) Gobierno electrónico B) Gobierno abierto C) Articulación interinstitucional D) Gestión del conocimiento E) Servicio civil meritocrático 19.- Es un proceso planificado que permite alcanzar y consolidar, a través de distintas etapas, la visión de lo que se quiere que la entidad llegue a ser a situación futuro a partir de su situación actual. A) Gestión por procesos B) Gestión por resultados C) Gestión del conocimiento D) Presupuesto para resultados E) Gestión del cambio 20.- Es la entidad que ejerce la rectoría del proceso de modernización de la gestión pública que tiene a su cargo la articulación, seguimiento y evaluación de la Política Nacional de Modernización de la Gestión Pública. A) La Secretaría de Gestión Pública de la PCM B) El Ministerio de Economía y Finanzas C) Los Gobiernos Regionales D) Los Gobiernos Locales E) El Ministerio de Justicia y Derechos Humanos 21.- Es el principio por el cual el Estado tiene la obligación de entregar la información que demanden las personas: A) Principio de legalidad B) Principio de necesidad C) Principio de proporcionalidad D) Principio de efectividad E) Principio de publicidad 22.- Constituye información secreta para efectos de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública: A) Los planes de operaciones policiales y de inteligencia, así como aquellos destinados a combatir el terrorismo, tráfico ilícito de drogas y organizaciones criminales. B) Las informaciones que impidan el curso de las investigaciones en su etapa policial dentro de los límites de la ley. C) Los planes de seguridad y defensa de instalaciones policiales, establecimientos penitenciarios, locales públicos y los de protección de dignatarios. D) El armamento y material logístico comprometido en operaciones especiales y planes de seguridad y defensa del orden interno E) Las operaciones y planes de inteligencia y contrainteligencia militar. 23.-El incumplimiento del plazo de prórroga para entregar la información por parte de la entidad, faculta al solicitante a acudir ante: A) Tribunal de Transparencia y Acceso a la Información Pública B) Secretaría Técnica de Gestión Pública de la PCM C) Contraloría General de la República D) Autoridad Nacional de Transparencia y Acceso a la Información Pública. E) Ministerio de Economía y Finanzas 24.- La entidad de la Administración Pública a la cual se haya presentado la solicitud de información debe otorgarla en un plazo no mayor de: A) Doce días hábiles B) Quince días calendarios C) Diez días hábiles D) Diez días calendarios E) Doce días hábiles 25.- En caso no medie respuesta por parte de la entidad dentro del plazo previsto para atender la solicitud de información, el solicitante puede: A) Acogerse al silencio administrativo negativo B) Acogerse al silencio administrativo positivo C) Interponer queja ante la Autoridad Nacional de Transparencia y Acceso a la Información Pública D) Interponer demanda contencioso-administrativa E) Interponer recurso de reconsideración ante el funcionario que no se pronunció en el plazo legal 26.- Califica como información confidencial para efectos del derecho de acceso a la información pública: A) Los planes de operaciones policiales y de inteligencia B) El armamento y material logístico comprometido en operaciones especiales y planes de seguridad C) Planes de defensa de bases e instalaciones militares D) La información protegida por el secreto bancario, tributario, comercial, industrial, tecnológico o bursátil E) Información relacionada con el aislamiento del personal y material. 27.- Constituye información reservada como excepción al ejercicio del derecho de acceso a la información: A) La información que contenga consejos, recomendaciones u opiniones producidas como parte del proceso deliberativo y consultivo. B) Los planes de seguridad y defensa de instalaciones policiales C) La información referida a los datos personales cuya publicidad constituya una invasión a la intimidad. D) Desarrollos técnicos y/o científicos propios de defensa nacional. E) Las operaciones y planes de inteligencia y contrainteligencia militar 28.- En caso la entidad deniegue el acceso a la información del solicitante, se podrá interponer recurso de apelación dentro del plazo de: A) 10 días hábiles B) 10 días calendario C) 15 días hábiles D) 15 días calendarios E) 12 días hábiles 29.- El Tribunal de Transparencia y Acceso a la Información Pública deberá resolver el recurso de apelación que presente el solicitante en el plazo máximo de: A) 15 días hábiles B) 12 días hábiles C) 12 días naturales D) 15 días calendarios E) 10 días hábiles 30.- En caso el Tribunal de Transparencia y Acceso a la Información Pública no resuelva el recurso de apelación dentro del plazo establecido, el solicitante podrá: A) Interponer nuevo recurso de apelación B) Interponer queja por demora en tramitación de su recurso de apelación C) Dar por agotada la vía administrativa D) Interponer recurso de reconsideración administrativa E) Dar por aceptado su recurso acogiéndose al silencio administrativo positivo. La información contenida en las excepciones señaladas en los artículos 15, 16 y 17° no son accesibles para: A) Congreso de la República B) Poder Judicial C) Contralor General de la República D) Defensor del Pueblo E) Superintendente Nacional de Aduanas y Administración Tributaria 32.- Es el eje transversal de la Política de Modernización que se refiere al uso de las Tecnologías de la Información y la Comunicación (TIC) en los órganos de la administración pública para mejorar la información y los servicios ofrecidos a los ciudadanos: A) Gobierno Abierto B) Articulación interinstitucional C) Gobierno Digital D) Gobierno Electrónico E) Gestión del conocimiento 33.- Es el enfoque de gobierno electrónico mediante el cual las instituciones públicas pueden aplicar las TIC en distintos ámbitos vinculados a su gestión institucional como son las diversas herramientas de información y de gestión de bases de datos que optimizan las labores: A) Enfoque multisectorial B) Enfoque interno C) Enfoque desde el ciudadano/usuario D) Enfoque de inclusión E) Enfoque estratégico 34.- Es el enfoque de Gobierno Electrónico por el cual les toca a las instituciones abordar aspectos de trabajo en las ventanillas únicas de atención al ciudadano o empresas: A) Enfoque interno B) Enfoque al ciudadano/usuario C) Enfoque por resultados D) Enfoque digital E) Enfoque de gestión pública 35.- Es el ente rector en materia de gobierno digital que comprende tecnologías digitales, identidad digital, interoperabilidad, servicio digital, datos, seguridad digital y arquitectura digital: A) Secretaría Técnica de Gestión Pública B) Oficina Nacional de Gobierno electrónico e Informática (ONGEI) C) La Presidencia del Consejo de Ministros, a través de la Secretaría de Gobierno Digital D) Secretaría General de la Presidencia del Consejo de Ministros E) Ministerio de Economía y Finanzas 36.- Comprende el conjunto de principios, políticas, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos utilizados por las entidades de la Administración Pública en la gobernanza, gestión e implementación de tecnologías digitales para la digitalización de procesos, datos, contenidos y servicios digitales de valor para los ciudadanos. A) Canal digital B) Gobernanza Digital C) Gobierno electrónico D) Gobierno digital E) Arquitectura digital 37.- Es la entidad competente para efectuar la validación del Análisis de Calidad Regulatoria: A) Presidencia del Consejo de ministros B) Ministerio de Economía y Finanzas C) Ministerio de Justicia y de Derecho Humanos D) Comisión Multisectorial de Calidad Regulatoria E) Secretaría Técnica de Gestión Pública 38.- Es el principio que consiste en asegurar que las autoridades administrativas a cargo de los procedimientos administrativos actúen con respeto a la Constitución, la ley y al Derecho: A) Principio de publicidad B) Principio de legalidad C) Principio de efectividad D) Principio de Proporcionalidad E) Principio de Necesidad 39.- Es el principio que consiste en verificar que cada una de las obligaciones de información exigida es relevante para contribuir de manera efectiva a alcanzar el objeto del procedimiento administrativo, debiendo eliminar toda complejidad innecesaria: A) Principio de necesidad B) Principio de efectividad C) Principio de Proporcionalidad D) Principio de legalidad E) Principio de sostenibilidad 40.- Es el principio que consiste en asegurar que el procedimiento administrativo contribuya al objetivo de la regulación de resolver un problema relevante, así como analizar si existen o no otras mejores alternativas al procedimiento administrativo. A) Principio de simplicidad B) Principio de legalidad C) Principio de necesidad D) Principio de proporcionalidad E) Principio de efectividad 41.- Es el encargado de conducir y coordinar dentro de cada entidad la efectiva realización del Análisis de Calidad Regulatoria de los procedimientos administrativos: A) Comisión Multisectorial de Calidad regulatoria B) Secretaría Técnica de la Comisión de Calidad Regulatoria C) Secretario General o Gerente General de la Entidad del Poder Ejecutivo D) Secretaría Técnica de Gestión Pública E) Secretario General de la Presidencia del Consejo de Ministros 42.- Es el proceso integral y continuo de los procesos administrativos que comprende la identificación, eliminación y/o simplificación de aquellos que resulten innecesarios, ineficaces, injustificados, desproporcionales o redundantes. A) Gestión por procesos B) Gestión del conocimiento C) Sistemas de información D) Análisis de la calidad regulatoria E) Simplificación administrativa 43.- Es el principio que consiste en analizar la debida proporción entre el objeto del procedimiento administrativo y las obligaciones de información exigidas a los administrados mediante la determinación y reducción de las cargas administrativas. A) Principio de necesidad B) Principio de proporcionalidad C) Principio de efectividad D) Principio de legalidad E) Principio de sostenibilidad 44.- Es la entidad responsable de supervisar la adecuación y depuración de las disposiciones normativas que establezcan los procedimientos administrativos no ratificados. A) Ministerio de Justicia y Derechos Humanos B) Comisión Multisectorial C) Ministerio de Economía y Finanzas D) Contraloría General de la República E) Presidencia del Consejo de Ministros 45.- Es la exigencia establecida en una disposición normativa de carácter general que tiene el administrado para presentar documentos, declaraciones, informes, actuaciones, diligencias y demás requisitos señalados en la tramitación de un procedimiento administrativo. A) Procedimiento administrativo a pedido de parte B) Manual para la aplicación del Análisis de Calidad Regulatoria C) Análisis de calidad regulatoria D) Derecho de acceso a la información pública E) Obligación de información del administrado 46.- El incumplimiento de los principios de legalidad y/o necesidad tiene como efecto: A) Validación del procedimiento administrativo B) Eliminación de los requisitos para la reducción de las cargas administrativas C) Simplificación de los requisitos para la reducción de las cargas administrativas D) Eliminación o no validación del procedimiento administrativo. E) Se declara improcedente el Análisis de Calidad Regulatoria. 47.- El incumplimiento de los principios de Efectividad y/o Proporcionalidad tiene como efecto: A) Eliminación del procedimiento administrativo B) No validación del procedimiento administrativo C) Se declara improcedente el Análisis de Calidad Regulatoria D) Eliminación y/o simplificación de los requisitos para la reducción de las cargas administrativas E) Se declara inadmisible el Análisis de Calidad Regulatoria. 48.- Tiene por objetivo la eliminación de obstáculos o costos innecesarios para la sociedad, que generan el inadecuado funcionamiento de la administración pública. A) Gestión pública B) Atención al ciudadano C) Gobierno abierto D) Gobierno Electrónico E) Simplificación administrativa 49.- Es el catálogo de trámites y servicios administrativos del Estado simplificados y estandarizados en un solo canal de comunicación e información para la ciudadanía. A) Mesa de partes virtual B) Ventanilla única de Atención al Usuario C) Gobierno Digital D) Texto único de Procedimientos Administrativos E) Sistema Único de Trámites (SUT) 50.- Son los costos en los que incurren los administrados como consecuencia del cumplimiento de las obligaciones de información impuestas por la regulación en el trámite de un procedimiento administrativo. A) Tasas de trámite B) Derechos de tramitación C) Costos y costas D) Precio público E) Cargas administrativas 51.- Es el conjunto de actos y diligencias de iniciativa del administrado tramitados en las entidades, conducentes a la emisión de un acto administrativo que produzca efectos jurídicos individuales e individualizables. A) Procedimiento administrativo automático B) Procedimiento administrativo de oficio C) Procedimiento administrativo a iniciativa de parte D) Procedimiento administrativo sancionador E) Procedimiento administrativo disciplinario 52. Las disposiciones normativas y procedimientos aprobados mediante Decreto Supremo, con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, se mantendrá vigentes por un plazo que no podrá ser mayor a: A) 5 años B) 4 años C) 10 años D) 3 años E) 2 años 53.- Es un proceso ordenado, integral, coordinado, gradual y continúo orientado a promover la eficiencia, eficacia, transparencia y neutralidad en el ejercicio de la función normativa del Estado. A) Gestión por procesos B) Adecuación de procedimientos administrativos C) Ratificación de procedimientos administrativos D) Gestión por resultados E) Mejora de calidad regulatoria 54.- No constituye un instrumento para la mejora de la calidad regulatoria: A) La simplificación administrativa B) El análisis de impacto regulatorio ex ante y ex post C) La consulta a través de sus diversas modalidades D) El costeo de la regulación y de trámites E) La articulación interinstitucional 55.- Se encuentran comprendidos en el Análisis de Calidad Regulatoria: A) Procedimientos administrativos sancionadores B) Procedimientos administrativos disciplinarios C) Procedimientos de gestión interna D) Los Reglamentos de Organización y funciones E) Procedimientos administrativos de oficio que no se encuentren desarrollados en normas con rango de ley. 56.- Es la fase del procedimiento de Análisis de Calidad Regulatoria en la cual se efectúa la identificación de los procedimientos administrativos vigentes: A) Fase preparatoria B) Fase de análisis por parte de la EPPE C) Fase de remisión del ACR D) Fase de validación del ACR por parte de la CCR E) Fase inductiva 57.- Es la fase del proceso de Análisis de Calidad Regulatoria la cual se efectúa el análisis por parte de la EPPE de los principios de legalidad, necesidad, efectividad, proporcionalidad, en el marco de lo señalado en el reglamento del Decreto Legislativo N° 1310. A) Fase preparatoria B) Fase inductiva C) Fase de análisis por parte de la EPPE D) Fase de remisión del ACR E) Fase de validación del ACR por parte de la CCR 58.- Es la fase del proceso de Análisis de Calidad Regulatoria en la cual la Secretaría Técnica remite un oficio al Secretario General de la EPPE o quien haga sus veces, indicando el procedimiento para autogenerar la clave de acceso al aplicativo informático y las condiciones de uso del mismo. A) Fase de inducción B) Fase preparatoria C) Fase de análisis por parte de la EPPE D) Fase de remisión del ACR E) Fase de validación del ACR por parte de la CCR 59.- Es la fase de validación del ACR por parte de la CCR mediante la cual se valida el ACR realizado por la EPPE de los procedimientos administrativos vigentes en un plazo no mayor a cuarenta (40) días hábiles. A) Fase de remisión del ACR B) Fase de análisis por parte de la EPPE C) Fase inductiva D) Fase de preparatoria E) Fase de validación del ACR por parte de la CCR. 60.- Es el aplicativo donde la EPPE ingresa la información del ACR de los procedimientos administrativos nuevos y vigentes para su posterior revisión y validación por la Comisión Multisectorial de Calidad Regulatoria. A) Análisis de calidad regulatoria B) Sistema Único de Trámites C) Texto Único de Procedimientos Administrativos D) Aplicativo informático E) Ventanilla única de atención 61.- Es el análisis de los principios de legalidad, necesidad, efectividad y proporcionalidad de un nuevo o una modificación del procedimiento de iniciativa de parte establecido en un proyecto de disposición normativa de carácter general. A) ACR del stock B) Gestión de procesos C) Gestión por resultados D) Gestión del conocimiento E) ACR ex ante 62.- Es el análisis de los principios de legalidad, necesidad, efectividad y proporcionalidad del procedimiento administrativo de iniciativa de parte establecido en una disposición normativa de carácter general vigente. A) Gestión de procesos B) Simplificación administrativa C) ACR del stock D) Gestión por resultados E) Planes estratégicos 63.- Es el fundamento de la política de gestión pública por el cual el Estado asigna sus recursos, diseña sus procesos y define sus productos y resultados en función de las necesidades de los ciudadanos: A) Eficiente B) Unitario y descentralizado C) Orientación al ciudadano D) Inclusivo E) Abierto 64.- Es el fundamento de la política de gestión pública mediante el cual el Estado busca asegurar en todas sus acciones que todos los ciudadanos tengan igualdad de oportunidades en el acceso a sus servicios y en la elección de sus opciones de vida: A) Abierto B) Eficiente C) Orientado al ciudadano D) Inclusivo E) Unitario y descentralizado 65.- Es el fundamento de la política de gestión de pública por el cual el Estado es transparente y accesible a los ciudadanos, fomenta la participación ciudadana, la integridad pública y rinde cuentas de su desempeño. A) Abierto B) Eficiente C) Orientado al ciudadano D) Unitario y descentralizado E) Inclusivo 66.- Es el fundamento de la política de gestión pública por el cual el Estado busca satisfacer las necesidades de la ciudadanía adoptando sus políticas a las diferentes necesidades y condicionantes. A) Eficiente B) Unitario y Descentralizado C) Inclusivo D) Abierto E) Orientado al ciudadano 67.- Es el principio orientador de la política de modernización, por el cual los funcionarios deben servir a los intereses de la Nación, procurar aumentar la eficiencia del Estado para brindar la mejor atención a los ciudadanos y actuar con probidad, idoneidad, veracidad, justicia, equidad, respecto al Estado de Derecho y la dignidad de las personas. A) Orientación al ciudadano B) Balance entre flexibilidad y control de la gestión C) Articulación intergubernamental e intersectorial D) Balance entre flexibilidad y control de la gestión E) Transparencia, rendición de cuenta y ética pública 68.- Es una función del Tribunal de Transparencia y Acceso a la Información Pública: A) Proponer políticas en materia de transparencia y acceso a la información pública B) Emitir directivas y lineamientos que sean necesarios para el cumplimiento de las normas en el ámbito de su competencia. C) Fomentar la cultura de transparencia y acceso a la información pública. D) Supervisar el cumplimiento de la actualización del Portal de Transparencia. E) Resolver los recursos de apelación contra las decisiones de las entidades en materia de transparencia y acceso a la información pública. 69.- Es una función de la Autoridad Nacional de Transparencia y Acceso a la Información Pública: A) Custodiar declaraciones en conflicto de interés. B) Establecer precedentes vinculantes cuando así lo señale expresamente en la resolución que expida. C) Dirimir mediante opinión técnica vinculante los casos en los que se presente conflicto entre la aplicación en la Ley de Protección de Datos Personales y la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública. D) Supervisar el cumplimiento de las normas en materia de transparencia y acceso a la información pública E) Elaborar informes correspondientes cuando la información solicitada e encuentre dentro de las excepciones que establece la Ley. 70.-El solicitante que requiera la información vinculada con el derecho de acceso a la información pública, abonará lo siguiente: A) Tasa por derecho de notificación B) Tasa por ofrecimiento de pruebas C) Tasa por tramitación de expediente administrativo D) Costos de reproducción de la información requerida E) Costas procesales por inicio de expediente administrativo 71.- Es un instrumento de gestión que compendia procedimientos administrativos, por lo que es una fuente de consulta de los procedimientos administrativos que se encuentran vigentes en la entidad. A) Sistema Único de Tramitación (SUT) B) Ventanilla única de atención C) Manual de Análisis de Calidad Regulatoria D) Aplicativo informático E) Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) 72.- Es responsable de identificar una lista de los procedimientos administrativos de iniciativa de parte establecidos en disposiciones normativas de carácter general de la entidad que pasará por el Análisis de Calidad Regulatoria. A) Comisión Multisectorial de Calidad Regulatoria B) Ministerio de Economía y Finanzas C) Contraloría General de la República D) Entidad Pública del Poder Ejecutivo (EPPE) E) Presidencia del Consejo de Ministros (PCM) 73.- La Comisión de Calidad Regulatoria valida el ACR de la creación o modificación de los procedimientos administrativos en proyectos de disposiciones normativas propuestos por la EPPE en un plazo no mayor de: A) 40 días hábiles B) 15 días hábiles C) 5 días hábiles D) 10 días hábiles E) 30 días hábiles 74.- Es responsable de revisar y verificar si el proyecto de disposición normativa crea o modifica procedimientos administrativos y de recomendar la realización y remisión del Análisis de Calidad Regulatoria correspondiente. A) Secretario General o Gerente General de la Entidad del Poder Ejecutivo B) Presidencia del Consejo de Ministros C) Comisión Multisectorial de Calidad Regulatoria D) Secretario General de la Presidencia del Consejo de Ministros E) El Director o jefe de la Oficina General de Asesoría Jurídica 75.- Es una de las acciones del proceso de modernización de la gestión del Estado en la cual se pone especial énfasis en el principio de la ética pública y la especialización, así como el respeto del Estado de Derecho. A) Priorización de la labor de desarrollo social B) Concertación C) Descentralización D) Mayor eficiencia en la utilización de los recursos del Estado E) Revalorización de la Carrera Pública Preguntas para Simulacro de Examen Sunat 1.- En relación a los principios constitucionales, indique el principio por el cual se dispone que los tributos se crean, suprimen o derogan por ley o decreto legislativo: a) Principio de reserva de ley b) Principio de legalidad c) Principio de No Confiscatoriedad d) Principio de Igualdad e) Principio de respeto a los derechos fundamentales 2.- El procedimiento tributario que consta de dos etapas, reclamación ante la Administración Tributaria y apelación ante el Tribunal Fiscal: a) Procedimiento contencioso tributario b) Procedimiento no contencioso tributario c) Procedimiento de cobranza coactiva d) Procedimiento de fiscalización tributaria e) Procedimiento de verificación tributaria 3.- El procedimiento de fiscalización tributaria se inicia con la notificación de los siguientes actos administrativos: a) Resultado de requerimiento b) Resolución de Determinación y Resolución de Multa c) Resolución de Ejecución Coactiva d) Acta de la Administración Tributaria y Carta administrativa e) Carta de presentación y primer requerimiento 4.- Es el acto administrativo que se emite como consecuencia de un tributo autoliquidado por el contribuyente: a) Orden de Pago b) Resolución de Determinación c) Resolución de Multa d) Resolución de Cierre Temporal de Establecimiento e) Resolución de Comiso 5.- Es el tributo cuyo pago no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente: a) Tasa b) Contribución c) Impuesto d) Arbitrio e) Licencia 6.- Es el tributo cuyo hecho generador es la prestación de un servicio público individualizado en el contribuyente: a) Impuesto b) Contribución c) Tasa d) Derecho e) licencia 7.- Contra la resolución que declara improcedente la solicitud de fraccionamiento de deuda tributaria, cabe interponer: a) Recurso de apelación b) Recurso de reclamación c) Queja ante el tribunal fiscal d) Silencio administrativo negativo e) Silencio administrativo positivo 8.- El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación de: a) Resolución de Ejecución Coactiva b) Resolución de Determinación c) Resolución de Multa d) Orden de Pago e) Resolución de Intendencia 9.- El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al consumo que tiene la siguiente característica: a) Es un impuesto plurifásico acumulativo b) Es un impuesto sobre base real c) Es un impuesto que incide sobre el consumidor final d) Es un impuesto directo e) Es un impuesto progresivo 10.- Indique cuál constituye un mecanismo de extinción de la obligación tributaria: a) Prescripción b) Exoneración c) Inafectación d) Condonación e) Caducidad 11.- En relación al procedimiento no contencioso vinculado con la determinación de la obligación tributaria, marque la alternativa correcta: a) Se inicia de oficio por parte de la Administración Tributaria b) Se inicia a pedido de parte por el contribuyente c) Se encuentra sujeto a la aplicación del silencio administrativo negativo d) Se inicia automáticamente con la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta e) Se inicia con la interposición de un escrito ante el Tribunal Fiscal 12.- En relación a las rentas de cuarta categoría, marque la alternativa correcta: a) Es la renta del trabajo generada por una labor dependiente b) Es la renta que se genera por la prestación de cualquier ciencia, arte u oficio prestado en forma independiente c) Es la renta que tiene únicamente la deducción fija de 3 UITs d) Es la renta que excluye a los mandatarios, síndicos y albaceas e) Es la renta del trabajo cuya tasa impositiva es del 29.5% 13.- Es la teoría de la renta que considera como renta los ingresos eventuales, accidentales y gratuitos: a) Teoría de la renta-producto b) Teoría de flujo de riqueza c) Teoría de consumo más incremento patrimonial d) Teoría de la exención tributaria e) Teoría de la correlación gasto-ingreso 14.- En relación a la deducción de gastos de representación en las empresas, marque la alternativa correcta: a) Son deducibles únicamente si cumplen con el principio de generalidad del gasto b) Son deducibles siempre y cuando se otorguen a la masa general de consumidores c) Son deducibles siempre y cuando no excedan el 0.5% de los ingresos netos hasta un tope de 40 UITs d) Son deducibles únicamente si los bienes objeto de entrega forman parte del proceso productivo de la empresa e) Son deducibles siempre y cuando se dirijan a los trabajadores de la empresa 15.- En relación con el concepto de bien mueble para efectos del IGV marque la alternativa correcta: a) Califican como bienes muebles las acciones de una persona jurídica b) Califican como bienes muebles los títulos valores representativos de deuda c) Califican como bienes muebles los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro d) Califican como bienes muebles la moneda nacional e) Califican como bienes muebles la moneda extranjera 16.- En relación con el retiro de bienes, indique cuál de las siguientes operaciones califica como retiro gravado para efectos del Impuesto General a las Ventas: a) La entrega a título gratuito de material documentario que efectúen las empresas para promocionar ventas b) La entrega a título gratuito de muestras médicas de medicamentos que se expenden solamente bajo receta médica c) Las que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditadas conforme con las disposiciones del Impuesto a la Renta d) Las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas e) La entrega de bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposición y no sean necesarios para la prestación de servicios 17.- En relación con las rentas de tercera categoría, indique la alternativa correcta: a) El reconocimiento de los ingresos y los gastos se rige bajo el principio del percibido b) Las rentas generadas por los notarios no constituyen rentas de tercera categoría c) Constituyen rentas de tercera categoría las rentas que generen los directores por servicios prestados en forma independiente d) Las rentas de tercera categoría incluye las rentas provenientes de cualquier actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes e) La determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría permite la compensación de pérdidas de fuente extranjera 18.- Con relación a las rentas de segunda categoría, marque la alternativa incorrecta: a) Califican como renta de segunda categoría los intereses originados en la colocación de capitales b) Califican como renta de segunda categoría las regalías c) Califican como renta de segunda categoría los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades d) Califican como rentas de segunda categoría las rentas vitalicias e) Califican como rentas de segunda categoría las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles 19.- En relación a los plazos de prescripción marque la alternativa correcta: a) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los cuatro (4) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva b) La acción para solicitar la devolución prescribe a los cuarenta y cinco (45) días hábiles c) La acción para solicitar o efectuar la compensación prescribe a los seis (6) años d) La acción prescribe a los diez (10) años cuando el Agente de Retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido e) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los seis (6) años para quienes cumplieron con presentar su declaración jurada 20.- En relación con la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) marque la alternativa correcta: a) La UIT para el periodo 2020 es de S/ 4,200 Soles b) La UIT no puede ser utilizada para determinar bases imponibles para efectos tributarios c) La UIT se determina mediante Decreto Supremo d) La UIT no puede ser utilizada para determinar obligaciones contables e) La UIT para su determinación no considera los supuestos macroeconómicos 21.- En relación con las reglas del domicilio fiscal y domicilio procesal señaladas en el Código Tributario, indique la alternativa correcta: a) La opción de consignar un domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva se podrá ejercer en cualquier etapa del mismo b) El domicilio procesal no podrá ser físico, sino únicamente electrónico c) El domicilio fiscal se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a la Administración en la forma que ésta establezca d) La Administración podrá requerir el cambio de domicilio fiscal cuando éste sea la residencia habitual del contribuyente e) Cuando no sea posible efectuar la notificación en el domicilio procesal se realizará la notificación en la página web de la Administración Tributaria 22.- Con relación a los representantes obligados a pagar los tributos en su condición de tales, marque la alternativa incorrecta: a) Se considera representante a los padres, tutores y curadores de los incapaces b) Se considera representante a los designados como tales por las personas jurídicas c) Se consideran representantes a los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes colectivos que carecen de personería jurídica d) Se considera representante a los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas e) Se considera representante a los accionistas por las acciones que tengan en la persona jurídica 23.- En relación a las causales de suspensión de la prescripción marque la alternativa correcta: a) Se suspende durante la tramitación de un procedimiento de cobranza coactiva b) Se suspende durante la tramitación de un procedimiento contencioso tributario c) Se suspende durante la tramitación del procedimiento de ingreso como recaudación de la cuenta de detracciones d) Se suspende durante la tramitación de una solicitud de estado de adeudos e) Se suspende mientras el contribuyente tenga la condición de no habido para efectos tributarios 24.- En relación a las operaciones afectas al Impuesto General a las Ventas marque la alternativa correcta: a) La venta de bienes muebles en el exterior está afecta con el IGV b) La prestación de servicios está afecta con el IGV siempre y cuando el prestador del servicio sea un sujeto no domiciliado c) La utilización de servicios se encuentra afecta al IGV siempre y cuando el aprovechamiento del servicio se acredite en el exterior d) Los contratos de construcción se encuentran afectos siempre y cuando se ejecuten en el exterior e) La importación de bienes se encuentra afecta al IGV siempre y cuando se trate de una importación definitiva 25.- En relación con el procedimiento de fiscalización tributaria marque la alternativa correcta: a) Los actos que se emitan dentro de un procedimiento de fiscalización tributaria definitiva suspenden el plazo prescriptorio b) La fiscalización parcial electrónica se inicia con la notificación de una carta de presentación y un primer requerimiento de fiscalización c) La fiscalización tributaria tiene como plazo máximo de duración un año desde la notificación del primer requerimiento d) La fiscalización parcial tributaria se aplica respecto de uno o más elementos del tributo e) La fiscalización tributaria es un procedimiento tributario que culmina con la emisión de una resolución del Tribunal Fiscal 26.- En relación con la determinación de la obligación tributaria, marque la alternativa correcta: a) La determinación de la obligación tributaria únicamente puede ser efectuada por el deudor tributario b) La determinación sobre base presunta se efectúa tomando en cuenta elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria c) La determinación de la obligación tributaria puede efectuarse por la Administración Tributaria fuera del plazo prescriptorio d) La determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente implica verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria e) La determinación de la obligación tributaria que realice la Administración Tributaria no requiere identificar al deudor tributario 27.- En relación con la vigencia de las normas tributarias, marque la alternativa correcta: a) Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición que postergue su vigencia b) Los reglamentos rigen desde el día de su publicación en el Diario Oficial El Peruano c) Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario de aplicación particular deben ser publicadas en el Diario Oficial d) Las leyes referidas a tributos de liquidación mensual rigen desde el primer día del siguiente año calendario e) Las leyes tributarias rigen para los periodos anteriores a su publicación en el Diario Oficial El Peruano. 28.- En relación a las exoneraciones y beneficios tributarios marque la alternativa correcta: a) Las exoneraciones tributarias no requieren estar sustentadas en la exposición de motivos de la norma b) Las exoneraciones tributarias se entienden otorgadas por el plazo máximo de cuatro (4) años c) Las exoneraciones tributarias se podrán prorrogar por única vez por un periodo de hasta tres (3) años. d) La Ley no podrá establecer plazos distintos respecto de la vigencia de las exoneraciones previstas en los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e) Las exoneraciones tributarias pueden establecerse por decreto supremo y por resolución de superintendencia de la Administración Tributaria. 29.- Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias: a) Orden de Pago b) Resolución de aprobación de fraccionamiento c) Esquela de citación d) Requerimiento de fiscalización e) Resolución de determinación 30.- En relación con los gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta marque la alternativa correcta: a) Constituye gasto deducible los gastos de publicidad b) Constituye gasto deducible las multas, recargos e intereses moratorios c) Constituye gasto deducible los gastos personales y de sustento del contribuyente d) Constituye gasto deducible los gastos provenientes de operaciones efectuadas con sujetos residentes en países de baja o nula imposición e) Constituye gasto deducible el Impuesto a la Renta PREGUNTAS PARA EL EXAMEN DE ENTREVISTA ¿Qué es la Sunat? La Sunat es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas. Cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa. Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional. ¿Qué tributos administra la Sunat? Los principales tributos que administra la Sunat son los siguientes: Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional Impuesto Temporal a los Activos Netos Impuesto a las Transacciones Financieras Impuesto Especial a la Minería Casinos y Tragamonedas Derechos Arancelarios o Ad Valorem Aportaciones al EsSalud y a la ONP ¿Cuál es su experiencia en materia tributaria? En cuanto a experiencia previa: 1. Orientación al contribuyente 2. Dependencia de reclamos 3. Centros de servicios al contribuyente 4. Procuraduría pública 5. División de acciones inductivas y de control de obligaciones tributarias 6. Consultora, auditora, estudio o asesoría empresarial En cuanto a no tener experiencia previa: No se cuenta con experiencia previa, sin embargo, se ha postulado a efectos de obtener experiencia en las áreas requeridas para afianzar y poner en práctica los conocimientos que se tienen en temas tributarios. ¿Qué lo motivo a postular a la Sunat? La motivación de ingresar a Sunat reside en obtener experiencia en materia tributaria en el área solicitante, para afianzar los conocimientos previamente adquiridos vinculado con el cumplimiento de obligaciones tributarias y los procedimientos tributarios. Aunado a ello, debo indicar que tengo conocimiento que Sunat es una de las entidades estatales más sólidas y que propician el desarrollo profesional, mediante capacitaciones frecuentes y la estabilidad de su personal, al cual busca actualizar en materia tributaria contando con personal capacitado y con amplia experiencia en temas tributarios. ¿Cómo se ve en unos cinco años? En cinco años me veo en Sunat con mayor experiencia y seguramente en un cargo con mayor responsabilidad, desarrollando competencias que me permitan aportar a la institución todo lo aprendido y con mayor dominio de los temas tributarios. Asimismo, en cinco años me veo llevando a la par un curso de posgrado, maestría o cursos que complementen lo analizado en la práctica para poder aportarlos a la institución y lograr la especialización en temas tributarios. ¿Qué aspectos podría aportar desde su experiencia en la Sunat? Entre los aspectos que podría aportar a la institución en caso tenga la oportunidad de ser seleccionado en el puesto requerido, puedo detallar los siguientes: Buscar soluciones eficientes y rápidas a los problemas que me toque analizar. Continua actualización en los temas que me sean asignados, revisar criterios de la Administración Tributaria, Tribunal Fiscal, Corte Suprema, en lo que resulte aplicable. ¿Por qué postula a la Sunat? Postulo a la Sunat porque considero que es una oportunidad para pertenecer a una institución que goza de mucho prestigio en la formación de especialistas tributarios y ramas vinculadas con aspectos tributarios. Asimismo, tengo buenas referencias de terceros de su experiencia laboral en Sunat, los cuales me han motivado a postular a Sunat partiendo de su experiencia laboral en la institución y las competencias que han adquirido en las diversas áreas que forman parte de la Administración Tributaria. Finalmente, otra razón que me ha motivado a postular a Sunat es la posibilidad de seguir creciendo en lo profesional a partir de los conocimientos que pueda adquirir, capacitación frecuente y buen clima laboral, algo que no es fácil encontrar. ¿Qué ventajas observa en Sunat en comparación con otras instituciones? Una de las ventajas más importantes que observo en comparación con otras instituciones del Estado, está referida a que Sunat cuenta con sistemas actualizados que permiten que los procesos y trámites que realicen ante dicha entidad sean más expeditivos y permitan un manejo eficiente de la información. Aunado al prestigio que tiene Sunat, por encima de las demás entidades del Estado, otra ventaja que observo es la constante preocupación de Sunat por la actualización de su personal. De otro lado, Sunat al ser una entidad que buscar procurar una mayor recaudación para cubrir el gasto público, coordina directamente con el MEF el desarrollo de políticas que le permiten una optimización de los recursos que la hacen eficiente y uno de las entidades que el trato directo con el ciudadano le otorga información actualizada y de utilidad para los diversos procedimientos en los que se vean involucrados. ¿Qué ejemplos puede poner de su crecimiento profesional en los últimos años? A continuación, paso a detallar algunas acciones que he realizado en la búsqueda de crecimiento profesional: He llevado cursos de actualización en materia contable, tributaria, financiera, laboral, vinculada con mi profesión. ¿Cuáles son las facultades de Sunat? Entre las facultades que he podido revisar que tiene Sunat puedo mencionar las siguientes: Facultad de recaudación Facultad de fiscalización Facultad de sanción Facultad de verificación y control de obligaciones tributarias Facultad de efectuar la cobranza coactiva de la deuda tributaria en sede administrativa Facultad para actuar como parte en los procedimientos tributarias Facultad para imponer obligaciones formales a los contribuyentes ¿Qué procedimientos se tramitan ante la Sunat? Procedimiento de fiscalización tributaria Procedimiento contencioso tributario Procedimiento no contencioso tributario Procedimiento de cobranza coactiva ¿Por qué las empresas deben tributar? Las empresas deben tributar de acuerdo a los supuestos que se hayan regulado expresamente en la Ley como operaciones gravadas, cumplimiento que no se ciñe solamente al pago de la deuda tributaria sino a la presentación de la declaración jurada correspondiente. Las empresas deben tributar para que de esa manera lo recaudado sirva para cubrir el gasto público que permita otorgar mejores servicios al ciudadano, en hospitales, educación, seguridad ciudadana, puestos de trabajo, y todo aquello que permita que las personas logren tener una mejor calidad de vida y los objetivos que tienen trazados en la sociedad. ¿Qué harías para hacer de Sunat un mejor lugar para laborar? Para hacer de la Sunat un mejor lugar para laborar podría realizar las siguientes acciones: ☺ Priorizar el cumplimiento de los derechos laborales de los trabajadores, siendo objetivo en la renovación de los contratos ☺ Invertir el presupuesto otorgado en sistemas informáticos que permitan acelerar los trámites y ser más eficiente ☺ Propiciar una cultura tributaria que permita que el informal ingreso a la formalidad garantizándole actuaciones discrecionales que no devengan en arbitrarias en los procedimientos de fiscalización tributaria. ¿Para usted qué es el tributo? El tributo es el pago que se hace al Estado, el cual ejerce el Ius Imperium para imponer obligaciones a los ciudadanos, entre ellas, las que permitan a partir del cobro de tributos cubrir el gasto público. Asimismo, el tributo se configura en una obligación de dar una suma de dinero al Estado para que, en función del principio de solidaridad, se genere una redistribución de la riqueza-- cubrir sus necesidades básicas; es decir, permite cubrir el gasto público, además genera puestos de trabajo, mejora en los servicios públicos y mejores condiciones para que los ciudadanos puedan tributar de acuerdo a su capacidad económica. ¿Qué tributos generan mayor recaudación en el país? Los tributos que generan mayor recaudación en el país son el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta, siendo que, en este último caso, se realizan anticipos de una obligación que se determinará a fin de año. Cabe recordar que el Impuesto a la Renta grava la ganancia, y actualmente lo tenemos estructura en 5 categorías, siendo que la primera y segunda categoría gravan rentas del capital, mientras la cuarta y quinta categoría gravan las rentas del trabajo, y la renta de tercera categoría grava las rentas en la cual se produce una combinación de capital y trabajo, o la proveniente de operaciones habituales. En el caso del Impuesto General a las Ventas, es un impuesto que grava el consumo, recae sobre sujetos que realicen actividades empresariales y actividades habituales, gravándose en tanto estemos ante una venta de bienes muebles en el país, prestación o utilización de servicios, contratos de construcción, primera venta de bien inmueble realizada por el constructor e importación de bienes. ¿Qué comprobantes de pago conoce?  Factura  Liquidación de compra  Boleta de venta  Recibo por honorarios electrónicos  Tickets de máquinas registradoras  Documentos autorizados ¿Por qué las personas deben presentar declaración jurada? Los contribuyentes deben presentar declaración jurada a efectos de exteriorizar la determinación de la obligación tributaria vinculada con un tributo respecto del cual se encuentran afectas, la presentación de la declaración permite que las empresas sinceren sus operaciones y efectúen el pago de la deuda tributaria que corresponda realizar. Asimismo, las empresas deben cumplir con presentar la declaración jurada, en tanto constituye una obligación formal que permitirá a la Administración Tributaria cumplir su laborar de efectuar el control de obligaciones tributarias de los contribuyentes. ¿Cuáles son las infracciones más frecuentes que realizan los contribuyentes? Se ha verificado que, en diversos procedimientos de fiscalización tributaria, la Administración Tributaria ha detectado que la infracción más común es la prevista en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, esto es, no incluir ingresos, aumento indebido de saldos, créditos tributarios, gastos deducibles, que generan que la Administración Tributaria agote la cobranza de las sanciones en sede administrativa. Otras infracciones frecuentes son las siguientes: ♦ No emires comprobantes de pago ♦ No exhibir la documentación requerida por la Administración Tributaria en los requerimientos de fiscalización ♦ Llevar los libros y/o registro contable fuera de los plazos establecidos  ♦ Declarar cifras o datos falsos que inciden en un aumento indebido del saldo a favor, una mayor pérdida tributaria u omisión de ingresos ¿Qué es la evasión tributaria? La evasión tributaria constituye un acto ilícito por el cual los contribuyentes evitan el pago del tributo, ya sea omitiendo el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, o efectuando acciones fraudulentas que se materializan en la omisión de ingresos, aumentos indebido de gastos y créditos tributarios, operaciones no reales, simuladas o incluso el uso de comprobante de pago para respaldan operaciones que no se han realizados, o en las cuales no ha intervenido el proveedor, el usuario, o el bien o servicio es inexistente o simplemente no se ha realizado. Actualmente se sanciona en la vía penal como delito de defraudación tributaria. ¿Qué recursos pueden presentar los contribuyentes en sede administrativa? Actualmente de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario, los contribuyentes pueden cuestionar los actos administrativos emitidos por Sunat mediante los siguientes recursos: Recurso de reclamación: El cual se interpone ante la Sunat por los actos que dicha entidad ha emitido como consecuencia de un procedimiento de fiscalización tributaria o de la verificación del control de obligaciones tributarias. Recurso de apelación: El cual es resuelto por el Tribunal Fiscal, órgano colegiado que resuelve las controversias tributarias en última instancia. ¿Cuáles son los principios constitucionales tributarios? De acuerdo al artículo 74° de la Constitución, los principios constitucionales tributarios son los siguientes: ☺ Principio de legalidad ☺ Principio de reserva de ley ☺ Principio de igualdad ☺ Principio de respeto a los derechos fundamentales ☺ Principio de no confiscatoriedad ¿Qué es una infracción tributaria? Las infracciones tributarias son aquellos supuestos previstos expresamente en el Código Tributario que se generan como consecuencia de un incumplimiento a obligaciones tributarias y que son sancionadas con multa, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre de establecimiento, entre otras. Las infracciones tributarias se establecen respetando los principios de legalidad y tipicidad. Las sanciones provenientes de infracciones tributarias se encuentran sujetas a un régimen de gradualidad, las cuales tienen un porcentaje de descuento atendiendo a la oportunidad de la subsanación, ya sea que se trate de una subsanación inducida o voluntaria, respectivamente. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes ante Sunat? ✓ Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria ✓ Emitir y/u otorgar comprobantes de pago ✓ Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, normas y resolución de Superintendencia ✓ Permitir el control por la Administración Tributaria ✓ Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera ✓ Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica ✓ Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de los hechos ¿Las multas (provocadas por infracciones) se pueden transmitir entre los herederos? Las infracciones tributarias son de naturaleza personal, en consecuencia, no se pueden transmitir a terceros distintos al contribuyente, por ello las multas no se pueden transmitir a los herederos del causante. ¿Qué aspectos tributarios de interés se han regulado en la reciente reforma tributaria? En la reciente reforma tributaria se han efectuado las siguientes modificaciones: Se ha modificado la norma VII del Título Preliminar del Código Tributario referido a la dación de exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios prohibiendo que se otorguen beneficios tributarios sobre bienes y/o servicios que afecten el medio ambiente y/o salud. Se prohíbe la deducción de gastos para efectos del Impuesto a la Renta que tengan vinculación con delitos de cohecho en todas sus modalidades. Ley N° 32201 Ley que establece un Régimen Excepcional del Impuesto a la Renta: la Ley N° 32201 ayuda a que todas las personas que no declararon su dinero o que no pagaron los impuestos correspondientes puedan hacerlo ahora y así ponerse al día, sin meterse en problemas por no haberlo hecho antes. El régimen excepcional del impuesto a la renta para los sujetos domiciliados en el país que decidan declarar o repatriar e invertir en el Perú sus  rentas no declaradas, a efectos de regularizar sus obligaciones tributarias. Podrán acogerse las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2023, hubieran tenido la condición de domiciliados en el país. Ingresos Netos: El ingreso neto es el ingreso bruto menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y similares. Para rentas no declaradas relacionadas con incrementos patrimoniales no justificados, se consideran los ingresos netos al 31 de diciembre de 2022, que incluyen el valor de adquisición de bienes y derechos, dinero, consumos y variaciones patrimoniales. Base Imponible: a) Los ingresos netos hasta el 31 de diciembre de 2022 que califican como renta no declarada constituyen la base imponible. No es necesario que estos ingresos estén en dinero, bienes o derechos en la fecha de acogimiento. Si están en cuentas del sistema financiero nacional o extranjero, bienes o derechos identificables al 31 de diciembre de 2022, deben estar a nombre del sujeto acogido a esta norma o transferidos a un trust o fideicomiso vigente. La tasa aplicable es del 10% sobre la base imponible, salvo para el dinero repatriado. b) En caso de repatriación, el dinero debe ser canalizado a través de una cuenta de una empresa supervisada y mantenerse en Perú por al menos 12 meses desde la presentación de la declaración, en servicios financieros, valores mobiliarios, letras del tesoro, bonos, otros títulos de deuda, bienes inmuebles, u otras inversiones establecidas por reglamento. Tasa del 7% sobre la base imponible del dinero repatriado. Si declaras tu Renta solo pagas el 10% Tasa Regular del IR es hasta 30% Ejemplo: Un contribuyente ha percibido ingresos al 31.12.2022 que califican como renta no declarada por un monto total de S/ 100,000. De este total, S/. 70,000 corresponden a depósitos de dinero en el extranjero y S/. 30,000 corresponden a renta no declarada de su actividad profesional ejercida en el país. Ha decidido repatriar los S/. 70,000 y declarar S/. 30,000. La determinación de su deuda sería de la siguiente manera: El dinero repatriado es el dinero que una persona tenía en otro país y decide traer de vuelta a su propio país. Imagina que tienes tus ahorros en un banco en el extranjero. Si decides traer ese dinero de vuelta a Perú y ponerlo en un banco peruano o invertirlo en Perú, estás repatriando ese dinero. La Ley N° 32201 menciona este proceso porque permite que las personas que tenían dinero en el extranjero lo traigan a Perú y lo usen sin tener problemas con los impuestos no pagados anteriormente. Requisitos para el Régimen Excepcional: 1. Presentar una declaración jurada indicando los ingresos netos como base imponible, detallando: Fecha y valor de adquisición de bienes o derechos y su ubicación. Importe del dinero y la entidad bancaria donde se encuentra. Pagar el impuesto declarado en su totalidad al presentar la declaración. 2. Plazo para el Acogimiento: La declaración jurada puede presentarse hasta el 30 de diciembre de 2024 y ser sustituida hasta esa fecha. Después, se pueden presentar declaraciones rectificatorias hasta el 30 de junio de 2025 para corregir errores, siempre que no reduzcan la base imponible. Importante: La declaración jurada debe presentarse a través de la Mesa de Partes Virtual (MPV) de la SUNAT usando el formato específico de la Ley N° 32201. Formas de Pago: ♦ Con Clave Sol: Ingresar a la sección "Nueva Plataforma" en el portal de la SUNAT. Seleccionar Formulario Virtual 1662, Periodo 13/2022, y Código 3071. El pago puede hacerse con cuenta bancaria, tarjeta de débito/crédito o NPS. ♦ Sin Clave Sol: Ingresar a la sección "Pago sin Clave Sol". Seleccionar Formulario Virtual 1673, Periodo 13/2022, y Código 3071. Pago con tarjeta de crédito/débito o Yape. Tipo de cambio usado es el del 31 de diciembre de 2022, publicado por la SBS. Nota: Si se presenta la declaración jurada pero no se realiza el pago, no se está acogido al Régimen. Modificación de Declaraciones: → Sustitución: Si se determina un mayor impuesto, se debe pagar la diferencia. Si es menor, se puede solicitar devolución o compensación. → Rectificación: Después del plazo, se pueden corregir errores materiales o formales. Requerimiento de Información: La SUNAT puede requerir información durante un año desde el 1 de enero de 2025. Si no se proporciona la información solicitada o es incompleta, se concede un plazo adicional de 10 días hábiles. Si no se cumple, no se está acogido al Régimen respecto a la parte no sustentada.  Confidencialidad: La SUNAT asegura la confidencialidad de la identidad y la información de los contribuyentes que presenten la declaración jurada. ¿Cuáles son los regímenes tributarios del Impuesto a la Renta Empresarial? A la fecha, se cuenta con cuatro (4) regímenes tributarios para efectos del Impuesto a la Renta Empresarial: Nuevo Régimen Único Simplificado Régimen Especial del Impuesto a la Renta Régimen General del Impuesto a la Renta ¿Qué gastos pueden deducir las personas naturales por rentas del trabajo? Las personas naturales que generen rentas del trabajo, esto es, rentas de cuarta y quinta categoría, pueden deducir los siguientes gastos:  Arrendamiento de bienes inmuebles  Honorarios por servicios prestados por locadores de servicios por cualquier profesión, ciencia, arte u oficio sustentados en recibos por honorarios electrónicos  Consumo en bar, restaurant, discoteca y servicios de hospedaje sustentados en boletas de venta electrónica  Honorarios de médicos y odontólogos  Pago de Essalud por trabajadoras del hogar  Gastos por servicios brindados por artesanos y guías de turismo que emitan recibos por honorarios o por empresas que emitan factura. ¿Cuáles son los sujetos de la relación jurídico-tributaria? Los sujetos de la relación jurídica tributaria son dos: el acreedor tributario y el deudor tributario. El acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria: El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. El deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable: Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a ese. ¿Qué controversia Sunat ha ganado en sede judicial? En sede judicial Sunat ha tenido un pronunciamiento favorable de la Corte Suprema en los seguidos contra la empresa Telefónica del Perú por la controversia de los servicios satelitales. La Corte Suprema confirmó el reparo efectuado a la empresa Telefónica del Perú por no haber efectuado la retención del Impuesto a la Renta por servicios satelitales cuyos bienes fueron utilizados en territorio nacional, lo cual generó que Telefónica debió retenerle a los sujetos no domiciliados el Impuesto a la Renta por renta de fuente peruana que los proveedores de capacidad satelital generaron en territorio nacional. En ese sentido, la Corte Suprema concluyó que se configuró renta de fuente peruana para los proveedores no domiciliados al amparo del inciso b) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta: “las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su enajenación, cuando los bienes están situados físicamente o los derechos son utilizados económicamente en el país” ¿En qué casos las resoluciones del Tribunal Fiscal se emiten como observancia obligatoria? Sobre el particular, de acuerdo con lo previsto en el artículo 154° del Código Tributario, se emitirá jurisprudencia de observancia obligatoria en los siguientes casos: 1. Cuando se interpreten de modo expreso y con carácter general las normas tributarias 2. Cuando el Tribunal Fiscal deba inaplicar una norma que exceda una norma con rango de Ley 3. Cuando se emita un criterio recurrente de las Salas Especializadas, así como de la Oficina de Atención de Queja 4. Cuando se aprecia una dualidad de criterio que amerite la emisión de una resolución que establezca el criterio que debe prevalecer ¿Qué derechos tienen los contribuyentes frente a la Administración Tributaria? Entre los derechos de los administrados frente a la Administración Tributaria podemos señalar los siguientes: Ser tratados con respeto y consideración por el personal de la Administración Tributaria Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o exceso Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso administrativa y cualquier medio impugnatorio Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte  Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal Solicitar la no aplicación de intereses, de la actualización y de sanciones en casos de duda razonable Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o cualquier incumplimiento a las normas establecidas ¿Cuál es el valor de la UIT para el ejercicio 2025 y cómo se aprueba? El valor de la UIT es de S/5, 350 Soles y se aprueba mediante Decreto Supremo emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas. OTRAS PREGUNTAS PARA EL EXAMEN DE CONOCIMIENTOS 1.- En el Comprobante de Pago Electrónico ¿Cuáles son las formas de pago? En base a la Resolución de Superintendencia N° 193-2020/SUNAT vigente a partir del 01/09/2021 se establece las siguientes formas de pago a) Contado: Si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga en la fecha de su emisión. b) Crédito: Si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga total o parcialmente en fecha posterior a la de su emisión. En este caso, adicionalmente, se debe ingresar el monto neto pendiente de pago y la(s) fecha(s) de vencimiento del pago único o de las cuotas y los montos correspondientes a cada cuota. 2.- En base a los ingresos, ¿Cuándo estoy obligado a emitir CPE? La Resolución de Superintendencia N° 279-2019/SUNAT busca la masificación de los comprobantes electrónicos (facturas y boletas) en base a los ingresos anuales obtenidos al 31 de diciembre del 2019. Con la Resolución de Superintendencia N° 128-2021/SUNAT establece el siguiente cronograma: 3.- ¿Cuál es el plazo para realizar el envió de las facturas electrónicas y de las notas electrónicas vinculadas a estas, hasta el 31/12/2022? Tratándose de la factura electrónica y de la nota electrónica vinculada a esta que se emitan en el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) desarrollado desde los sistemas del contribuyente (SEE - Del contribuyente), el SEE Facturador SUNAT (SEE - SFS) y el SEE Operador de Servicios Electrónicos (SEE - OSE), el emisor electrónico debe realizar la remisión a la SUNAT o al OSE, según corresponda, en la fecha de emisión consignada en la factura electrónica o en la nota electrónica vinculada a esta o incluso hasta en un plazo máximo de tres días calendario contado desde el día calendario siguiente a esa fecha. 4.- ¿Qué contingencias ocasiona cuando no se envía los CPE dentro del plazo establecido? a) Tratándose del SEE - Del Contribuyente y el SEE - SFS: Lo remitido a la SUNAT no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubieran sido entregadas al adquirente o usuario. b) Tratándose del SEE - OSE, el OSE: No puede realizar la comprobación material de las condiciones de emisión de lo recibido y, en consecuencia, lo que reciba no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubieran sido entregadas al adquirente o usuario. 5.- ¿Los servicios de arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles deben emitir facturas? Las operaciones de arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país, generados por sujetos afectos a rentas de tercera categoría, se encuentran obligados a emitir factura electrónica y las notas electrónicas vinculadas a estas. Este CPE también deberá ser emitido a las personas (consumidores finales) que requieran sustentar los gastos de arrendamiento para la deducción de las 3 UIT, otorgando para ello el número de DNI. 6.- ¿Cuáles son los requisitos mínimos del ticket POS? Denominación: Se deberá indicar como título de la representación impresa o digital, lo siguiente: "Ticket POS", Serie: 4 posiciones, siendo las dos primeras de la izquierda CF. Será una serie única por PSE – CF; Número de ticket POS (corresponde al número de ID de la transacción); Número de RUC del establecimiento donde se realizó la operación; Fecha de emisión Fecha (dd/mm/aaaa); Hora de emisión, ANEXO 1 de la resolución de SUNAT. 7.- ¿El ticket ME permite ejercer derecho a crédito fiscal? – Le pagan la contra prestación respectiva con dinero electrónico que tenga como soporte un teléfono móvil. -El ticket ME no permite ejercer derecho a crédito fiscal ni costo o gasto para efectos tributarios, salvo que la ley señale algo distinto. Tampoco permite sustentar el traslado de los bienes por cuya venta se emita. -Cuando se encuentra acogido al Nuevo RUS al momento de la emisión. -Vende bienes o presta servicios al adquirente o usuario. 8.- ¿Las personas acogidas al NRUS están obligados a emitir boletas de venta electrónicas? Los contribuyentes acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS, no se encuentran obligados a emitir sus comprobantes de pago de forma electrónica, cabe precisar que este grupo de personas tienen la posibilidad de incorporarse voluntariamente a este formato digital. 9.- ¿Qué Sistemas de Emisión Electrónico – SEE están obligados a enviar un ejemplar de sus CPE? Los contribuyentes que utilicen los siguientes SEE: SEE – Del contribuyente SEE – Facturador SEE – OSE 10.- ¿Cuál es el plazo para enviar un ejemplar de la factura y la nota electrónica a SUNAT u OSE según corresponda, a partir del 2023? A partir del 01 de enero del 2023 el emisor electrónico deberá enviar a la SUNAT u OSE, según corresponda, un ejemplar de la factura y la nota electrónica vinculada a aquella, en la fecha de emisión consignada en dicho documento o incluso hasta el día calendario siguiente a esa fecha.. 11.- ¿Qué ocurre en el supuesto que no se envíe los CPE dentro del plazo establecido? Vencido el plazo señalado, lo no enviado no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubiera sido entregada al adquiriente o usuario. 12.- ¿Qué normativa rige para el plazo de envió de los CPE? Con la Resolución de Superintendencia N.º 117-2022/SUNAT publicada el 30/06/2022 en su Artículo N° 1 modifica la “Disposición complementaria final” de la R.S N.º 193-2020/SUNAT, estableciendo su entrada en vigencia a partir del 01 de enero de 2023. 13.- ¿El nuevo plazo de envió que rige desde el 01 de enero del 2023 incluye a los documentos autorizados electrónicos (DAE), al recibo electrónico servicios públicos (SP) y notas electrónicas vinculadas a aquellos? No, para DAE tiene un plazo máximo de hasta siete días calendarios contado desde el día calendario siguiente a la fecha de emisión y para SP tiene plazo máximo de envió hasta el décimo día calendario del mes siguiente de su emisión. 14.- ¿Qué tipo de respuesta entrega SUNAT o el OSE al enviar un ejemplar del CPE? Existen dos tipos de posibles respuestas: aceptado y rechazado, teniendo calidad de CPE válido solamente el tipo aceptado. 15.- ¿Cuál es el plazo para enviar la factura electrónica a partir del 01-01-2023? El plazo de hasta el día calendario siguiente a la fecha de su emisión, estuvo vigente del 01.01.2023 al 04.01.2023. De acuerdo con lo establecido por la Única Disposición Complementaria Transitoria de la R.S. 003-2023/SUNAT a partir del 05/01/2023, el emisor contara con un plazo de hasta 3 días calendarios posteriores a la fecha de su emisión. FACTURA CON DETRACCION - SERVICIO DE TRANSPORTE SIN TRAMOS Caso practico TRANSPORTE SIEMPRE RAPIDO S.A.C. ha sido contratado para prestar el servicio de transporte de muebles de oficina vía terrestre cuya ruta es de Lima a Casma. La Configuración del Vehículo es C3, la carga efectiva es de 12 TM y el valor del servicio contratado asciende a la suma de S/ 2,000.00 (incluido IGV). Se solicita determinar el valor referencial, así como el monto de la detracción. Solución: Paso N° 1 : Determinación del Valor Referencial Para poder determinar el valor referencial, utilizaremos el Anexo II del Decreto Supremo N.° 020-2021- MTC (Ruta: Lima - Aguas Verdes). Según dicho Anexo, la distancia virtual acumulada es de 372.19 Kilómetros y el valor por TM asciende a S/ 102.69. A. Valor Referencial en función a la carga efectiva (Artículo 3 del Decreto Supremo N° 020-2021-MTC). Valor Referencial (1) = S/ 102.69 x 12 TM Valor Referencial (1) = S/ 1,232.28 (1) Valor Referencial en función a la carga efectiva B. Valor Referencial en función a la carga útil nominal (Artículo 3 del Decreto Supremo N° 020-2021- MTC). Valor Referencial (2) = 70% (102.69 x 15) Valor Referencial (2) = 70% (1,540.35) Valor Referencial (2) = S/ 1,078.25 (2) Valor Referencial en función a la carga útil nominal Para determinar el Valor Referencial, procederemos a comparar el importe determinado en el cálculo A con el importe resultante del cálculo B, el Valor Referencial será de s/ 1,232.28. Valor Referencial = S/ 1,232.28 Paso N° 2 : Determinación del monto de la detracción El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación o el valor referencial, el que resulte mayor (Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006-SUNAT). Valor Referencial = S/ 1,232.28 (Menor) Importe de la operación = S/ 2,000 (Mayor) Importe de la detracción = Importe de la operación x 4% Importe de la detracción = S/ 2,000 x 4% Importe de la detracción = S/ 80 ¿Existe un plazo para que estén obligados a emitir su CPE los contribuyentes que se inscriban al RUC? Es correcto, los contribuyentes que se inscriban por primera vez cuentan con un plazo de 3 meses para poder adaptarse a un Sistema de Emisión Electrónica – SEE ¿Un contribuyente obligado a emitir sus CPE puede emitir un CP físico? El contribuyente que, por causa no imputables a él, este imposibilitado de emitir los comprobantes de pago electrónico y/o las notas electrónicas, puede emitir los comprobantes de pago, notas de débito y notas de crédito en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas a los tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, cuando corresponda. Sistema tributario nacional En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos: Incrementar la recaudación. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades. El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera: La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT De acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad. Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional. Ley 24829 - Ley de creación Decreto Legislativo 500 - Ley General de la Superintendencia Nacional de Aduanas Decreto Legislativo 501 - Ley General de Superintendencia de Administración Tributaria Decreto Supremo 061-2002-PCM - Disponen fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT con la Superintendencia Nacional de Aduanas – Aduanas Ley 27334 - Ley que Amplía las funciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Ley 29816 – Ley de Fortalecimiento de la SUNAT Principios Autonomía: ejercer sus funciones aplicando sus propios criterios técnicos, preservando su independencia y estabilidad institucional. Honestidad: La actuación de la SUNAT y de sus miembros tiene que ser justa, recta, íntegra y de respeto a la verdad e implica la coherencia total entre el pensamiento, el discurso y la acción. Es la base en que se sustenta la SUNAT. Compromiso: Dado el carácter singular de la SUNAT como entidad que provee la mayor parte de los recursos al Estado y promueve la competitividad y la protección a la sociedad, la institución y sus miembros deben tener un fuerte compromiso con el bien común, basado en la justicia, respeto a los derechos humanos, y orientado a la búsqueda del progreso de nuestro país, el bienestar de todos los peruanos y a garantizar la igualdad de oportunidades. Asimismo, el colaborador debe estar plenamente identificado con la institución, sus metas y tener predisposición para hacer más de lo esperado a efectos de lograr los objetivos. Debe desear pertenecer a la institución y estar orgulloso de ello. Profesionalismo: El capital humano de la SUNAT debe caracterizarse por su excelencia ética y técnica. Debe ser imparcial, objetivo y efectivo, en caso de conflicto de intereses debe preferir el interés público y abstenerse de participar en aquellas situaciones que pudieran poner en duda la transparencia de su proceder. Vocación de Servicio: La institución y sus miembros deben tener una permanente orientación a brindar un servicio de calidad que comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes, usuarios y operadores de comercio exterior, ciudadanos, así como de los usuarios internos de la institución; utilizando eficientemente los recursos y optimizando la calidad de nuestros servicios. Trabajo en Equipo: Debemos trabajar en un ambiente de colaboración en el que se comparte información y conocimiento, privilegiando los resultados colectivos por sobre los individuales. Flexibilidad: Supone cuestionarse permanentemente cómo se pueden hacer mejor las cosas, tener disposición y capacidad para buscar nuevas alternativas; y, además, tener mente abierta y habilidad para adaptarse a lo nuevo. Funciones Generales Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, así como los conceptos tributarios y no tributarios cuya administración o recaudación se le encargue por Ley o Convenio Interinstitucional. Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las normas tributarias, aduaneras y otras de su competencia. Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificación de los trámites correspondientes a los regímenes aduaneros, así como normar los procedimientos que se deriven de éstos. Dictar normas en materia de organización y gestión interna en el ámbito de su competencia. Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio exterior, a fin de brindar información general sobre la materia conforme a Ley, así como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra. Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y administrativa en materia de su competencia. Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de investigación, de capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el país o en el extranjero. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley. Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepción de los tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando corresponda, de acuerdo a Ley.  Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el tráfico internacional de personas, mercancías u otros. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de aduanas, la defraudación tributaria y el tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar medidas en resguardo del interés fiscal. Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los valores declarados por los usuarios del servicio aduanero. Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en vía administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; elevar los recursos de apelación y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley. Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro de deudas por los conceptos que administra. Sólo por Ley se pueden establecer funciones adicionales a la SUNAT. Tributos que administra SUNAT Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994. La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos. En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT. Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes: ☺ Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles. ☺ Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos. ☺ Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios. ☺ Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas. ☺ Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. ☺ Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional. ☺ Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año. ☺ Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004. ☺ Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT. ☺ Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas. ☺ Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas. ☺ Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno. ☺ Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP). ☺ Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011. ☺ Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen. ¿Cómo se produce la declaración anual de la renta? Declaración y Pago Anual del Impuesto a la renta Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos. La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo. Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría. Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional. Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podran deducir este monto por sólo una vez. IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los dos tipos de rentas(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta. El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta Anual. En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación marcando la opción elegida en la Declaración Anual. En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para le mismo fin. En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de presentada tu declaración anual del impuesto. Cómo declarar Ingresa al Formulario Virtual Nº 709 - Renta Anual - Persona Natural Dicho Formulario se encontrará en SUNAT Virtual desde el 31 de marzo del 2025, al que podrás acceder con tu Clave SOL y sirve para la declaración de tus rentas de primera categoría (alquileres), rentas de segunda categoría y rentas de trabajo y/o fuente extranjera. El citado Formulario, en muchos casos, ya cuenta con información personalizada referencial disponible desde el 31 de marzo del 2025, la cual puedes modificar o confirmar previo al envío de tu declaración, dicha información contiene datos referidos a tus rentas, gastos, retenciones, pagos del impuesto, entre otros. Declaración y pago mensual en el Régimen General del impuesto a la renta. La Sunat declaración mensual es un procedimiento obligatorio para los contribuyentes peruanos que están inscritos en el Régimen General. Esta declaración implica informar los ingresos, costos, gastos y demás operaciones realizadas durante el mes calendario. Es una obligación que permite a la Sunat llevar un registro detallado de las transacciones económicas realizadas por los contribuyentes, contribuyendo así a la recaudación fiscal y al control tributario. En el Régimen General se realizan pagos mensuales del impuesto a la renta mediante el formulario Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual, estos se consideran a cuenta del impuesto anual que te corresponde pagar. Los pagos mensuales a realizar serán los siguientes: El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18% (16% de IGV + 2% de IPM). El Impuesto a la renta mensual, el cual tiene una tasa de 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mes o mediante el coeficiente, lo que resulte mayor. Hay que considerar que existe la obligación de realizar pagos a cuenta mensuales CASO PRÁCTICO I Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta mensual. Joel Gonzales con RUC N° 10468999754, de profesión ingeniero presta servicios a la empresa “A”. Por lo cual en el mes de junio le han pagado la suma de S/ 3,500 siendo retenido S/ 280 y en su oficina particular ese mismo mes ha obtenido ingresos por S/ 3,200. Análisis: - Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/ 3,609 3,500 + 3,200 = 6,700 (monto es mayor) - Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta Multiplica el ingreso del mes por 8% 6,700 X 8% = 536 - Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el importe retenido) 536 - 280 = 256 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar) Solución: Como el monto total recibido en el mes supera los S/ 3,609 y el monto retenido no cubre el impuesto mensual, el señor Joel Gonzales está obligado a presentar su declaración mensual y a realizar el pago a cuenta de S/ 256. Caso práctico II Determinar si tiene obligación de presentar Declaración Jurada Anual e impuesto por regularizar. El señor Renato Sotelo Torres, con RUC Nº 10454409957, de profesión abogado, durante el ejercicio gravable 2023 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos: Como abogado independiente, el Estudio Jurídico “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160 En su condición de gerente de la firma “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920. Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880. El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingreso