Planeación Papeles de Trabajo - Universidad Nacional "San Luis Gonzaga" de Ica - PDF

Universidad Nacional “San Luis Gonzaga” de Ica FACULTAD DE CONTABILIDAD Curso: PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Y FISCAL. UNIDAD 3 EL INFORME PERICIAL Docente: Dr. Holder Calmet Berrocal  PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL.  Elperito o los peritos para elaborar el...

Universidad Nacional “San Luis Gonzaga” de Ica FACULTAD DE CONTABILIDAD Curso: PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Y FISCAL. UNIDAD 3 EL INFORME PERICIAL Docente: Dr. Holder Calmet Berrocal  PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL.  Elperito o los peritos para elaborar el planeamiento del trabajo pericial tienen que haber aceptado el cargo y tener el acceso al expediente fiscal o judicial con la finalidad de revisarlo exhaustivamente y poder determinar su competencia , y no tener incompatibilidades en el caso a peritar. PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL  En la disposición de nombramiento del perito realizado por el fiscal o el juez, deben contener los antecedentes del caso, el objetivo general y los objetivos específicos, y el plazo de entrega del informe pericial tratándose de un caso de tipo penal.  PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL  Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrán que hacer un detenido estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder enfocar los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la preparación y experiencia de los peritos puedan desarrollar.  PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL  PLANEAMIENTO  1. Comprensión del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá: - Estudio preliminar del caso - Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del objeto de pericia. Conviene que este último, vale decir el objeto de pericia o controversia, se formule además en forma de un cuestionario, si los problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato judicial.  PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL  PLANEAMIENTO  2. Preparación del plan específico y el programa, más concretamente se requiere los siguientes documentos: - El plan específico de peritación - Programa de procedimientos con la descripción ordenada y sistemática de cada uno de los pasos y acciones específicas de investigación y evidencia del cual comprenderá sustancialmente el procedimiento en sí, su naturaleza, oportunidad, alcance y demás asuntos necesarios.  PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL  3. Fases del desarrollo pericial. PLANEAMIENTO, Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de Calidad, esta fase debe realizar una verificación de calidad, contrastando: - El cumplimiento de las normas de planeación. - Revisión de los procedimientos, comprobando su efectividad, objetividad y demás criterios que optimicen sus resultados. - Revisión de los procedimientos como sistema de acciones de comprobación. - Detección de probables errores o enfoques con desviaciones en la planeación. MANERA DE EFECTUAR UN PERITAJE  En lo civil y laboral se inicia con la presentación e una demanda.  En lo penal ,se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía. En este caso el perito deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva, declaración del Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de otros documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje.. MANERA DE EFECTUAR UN PERITAJE  Peritaje contable en los procesos penales peritajes sobre calificación de quiebra y culpa fraudulenta.  Los peritos exponen las características que presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciará para resolver sobre la calificación que corresponde.  MANERA DE EFECTUAR UN PERITAJE  Peritajes sobre siniestros de incendio con visos de intencionalidad.  Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a mérito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instrucción de turno por las compañías aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los daños intencionalmente ocasionados por dicho siniestro.  FASE DE EJECUCIÓN DEL PERITAJE CONTABLE. Fase de planeamiento de la pericia contable  Implica la comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá el estudio preliminar del caso, la descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del objeto de pericia. Asimismo, implica la preparación del plan específico y el programa. FASE DE EJECUCIÓN DEL PERITAJE CONTABLE  En esta segunda fase se debe realizar el estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia.  Posteriormente se efectuará una evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones Aquí deben desarrollar dos acciones básicas de control de calidad:. FASE DE EJECUCIÓN DEL PERITAJE CONTABLE  La revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el informe pericial.  Luego se realizará la evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.  PAPELES DE TRABAJO.  Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas  Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo  PAPELES DE TRABAJO.  Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas.  PAPELES DE TRABAJO.  Los papeles de trabajo sirven esencialmente como prueba de cumplimiento de las Normas, los SAS y NIAS de auditoría, en la ejecución del Plan de Trabajo, la revisión y apoyan el grado de responsabilidad o la tipificación de la opinión del auditor, incluyendo en el dictamen el cumplimiento de las normas, y principios. PAPELES DE TRABAJO  Los papeles de trabajo son un instrumento mediante el cual, el auditor respalda de manera detallada y sistemática la descripción de las pruebas realizadas, después de la aplicación de técnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los resultados obtenidos.  Los papeles de trabajo deben documentar los siguientes aspectos: La planificación y programación del trabajo a ejecutar. El examen y la evaluación del sistema de control interno. Los procedimientos de auditorías aplicados  PAPELES DE TRABAJO.  Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.[ CITATION CPC10 \l 10250 ] Según el autor Ruiz Caro, (2010  PAPELES DE TRABAJO.  Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas, cuadros, análisis y otros documentos legajados al término de un examen pericial, los cuales deben contener toda la información obtenida del expediente del proceso, los libros de contabilidad, documentos y demás elementos de juicio que el perito considere necesario durante el examen, así como los resultados y conclusiones a los que se ha llegado al término de la pericia. PAPELES DE TRABAJO.  Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación, extractos de documentación proporcionadas por las partes, información importante del expediente y comentarios preparados u obtenidos por el perito. [CITATION Rui10 \l 10250 ] I.4.1. Finalidad Según el autor Ruiz Caro, (2010). PAPELES DE TRABAJO.  La preparación de los papeles de trabajo en una pericia se constituye en los comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran que se han seguido las normas, técnicas y procedimientos periciales en el trabajo de campo y que las conclusiones alcanzadas son producto del examen pericial, y éstos comprenden todos los datos compilados en el transcurso de la pericia. De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe pericial que se presenta al magistrado y a las partes.  PAPELES DE TRABAJO  Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de defensa en caso de una demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo debidamente preparados son con frecuencia la mejor protección de la integridad profesional del perito. Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los de Auditoría, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentación del Informe se llevará a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito después de explicar el peritaje realizado deberá absolver las preguntas que se le formulen.  PAPELES DE TRABAJO. Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los papeles de trabajo, las mismas que no cubren todas las posibilidades prácticas que se consideran adecuadas sobre papeles de trabajo se ha considerado [ CITATION Rui10 \l 10250 ]. A. Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo debe colocarse el título que indique los datos contenidos en el papel de trabajo y el periodo que observa la pericia. Usar solamente una cara del papel de trabajo. B. Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qué parte del trabajo desarrolló. C. Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de la información, ya sea que provenga de los libros de contabilidad, comprobantes, documentos del expediente, disposiciones legales, de las partes, etc. D. Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis, operaciones aritméticas, etc. efectuadas estén correctas. E. Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse al tamaño regular establecido.  PAPELES DE TRABAJO.  E. Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el número en la esquina convenida en forma correlativa. F. Registro completo: En cada cédula registrar los datos que sustentan alguna afirmación o concepto expresado. G. Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y explícito, en el fondo e impecable en la forma con claridad y orden. H. Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar las iniciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboración, con el objeto de deslindar responsabilidades  PAPELES DE TRABAJO.  UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. Revisión de los documentos para determinar los procedimientos que se efectuaran durante el desarrollo del trabajo. Proporcionar la máxima claridad en su lectura. Propender a la precisión de la recopilación de la información fundamental del informe, evitando caer en la superficialidad y redundancia. Los papeles periciales deben contener señales o marcas que permitan identificar que las operaciones han sido realizadas. PAPELES DE TRABAJO Servir como permanente consulta Además, se debe tener en cuenta otra consideración como:  Los papeles de trabajo deberán ser rigurosamente ordenados y archivados. Cada documento debe constar del objeto del peritaje, número de expediente, periodo examinado, fecha y otros datos para una mejor identificación. PAPELES DE TRABAJO.  El tiempo de conservación de los papeles de trabajo se encuentran directamente relacionadas a la culminación del proceso en todas las instancias, es decir, si corresponden al fuero penal dependerá del delito que se ventila, en el fuero civil la prescripción se cumplirá al subir a la segunda instancia, y otros casos al pasar a la corte suprema, se tiene que tomar en cuenta l presente consideración por que en cualquier parte del proceso puede requerir al perito suplente, ampliar y/o elaborar un nuevo informe pericial  PAPELES DE TRABAJO.  Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos. Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados por el auditor. Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia. Proporcionar la base para la rendición de informes. Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría. Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores. Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás normatividad aplicable. Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.  PAPELES DE TRABAJO . Naturaleza y características de los papeles de trabajo, deberán : Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados  Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que sean necesarios.  Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.  Ser supervisados e incluir constancia de ello  PAPELES DE TRABAJO.  Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.  Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran explicaciones adicionales.  Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.  Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado  PAPELES DE TRABAJO. . En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los siguientes requisitos: a. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría. b. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de las materias examinadas. c. Importancia, la información será importante cuando guarde una relación lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar. d. Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y recomendaciones de la auditoría.