Introduccion A La Contabilidad Unidad 1,2,3 PDF

lOMoARcPSD|50650901 Intro conta 1,2 y 3 Introducción a la Contabilidad (Universidad Nacional de Entre Ríos) Escanea para abrir en Studocu Studocu no está patrocinado ni avalado por ningún colegio o universidad....

lOMoARcPSD|50650901 Intro conta 1,2 y 3 Introducción a la Contabilidad (Universidad Nacional de Entre Ríos) Escanea para abrir en Studocu Studocu no está patrocinado ni avalado por ningún colegio o universidad. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Resumen del libro – contabilidad UNIDAD 1 1. ENTE, HACIENDA Y EMPRESA. ENTE: concepto. Lo que es, existe o puede existir. Desde el punto de vista jurídico estos pueden ser naturales, personas humanas o de existencia visible (como el individuo) o colectivas también llamadas personas jurídicas. Aquellos capaces de adquirir derechos y contraer obligaciones por si solos o por medio de sus representantes. Cuando hablamos de entes colectivos nos referimos a la unión de dos o más individuos y cuando estos de adecuan a las normas legales podemos llamarlos personas jurídicas. Estos tienen registración comercial, de asociación sin fines de lucro, cooperativas, fundaciones, etc. El ente individuo que desarrolla sus actividades con el propósito de satisfacer sus necesidades (espirituales o individuales), en la permanente búsqueda de bienestar se hace necesidades de adquirir bienes o servicios ya sea para consumirlos o para incrementar la riqueza. Pero cuando este no puede alcanzar su objetivo puede asociarse con otro. Al asociarse con otro, a partir del acta constitutiva (contrato de sociedad) tendrá nombre, domicilio, objetivos y distintos órganos que lo compongan. Clasificación según sus fines: (De G. Rossi) Entes de vida pública: municipalidad Entes de vida doméstica: familia o persona física Entes de vida económica: panadería (de producción) Entes de previsión: de beneficencia o asistencia social (Green peaje) Entes pedagógicos: de enseñanza como escuelas Entes de vida súper orgánica: iglesias o clubes deportivos. HACIENDA: Concepto. Es la coordinación económica de bienes y personas de la que se vale el ente para alcanzar la finalidad que se hay propuesto. ELEMENTOS COMPONENTES DE LA HACIENDA. Elemento material u objetivo Conjunto de bienes económicos, sometidos a la voluntad y a la acción del titular del ente, que ejerce sobre ellos un derecho de dominio. (los bienes de valor económico se denominan patrimonio) Elemento personal o subjetivo Lo forma la a quienes los bienes pertenecen en propiedad. Las personas jurídicas no tienen los mismos derechos que las personas humanas y para la administración deberán valerse de personas humanas que actúen como representantes. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Hay veces que la persona humana cuando es menor carece de capacidad Jurídica para disponer del bien el cual propietario, pero según el código civil puede adquirir derechos y contraer obligaciones a través de un representante (padre o madre). En la personería jurídica el ente social es distinta de la persona de los socios, no adquieren mismos derechos ni obligaciones. Y cuando la sociedad no posee personería jurídica, el ente social se confunde con la persona de los socios. Acción administrativa Actividad que desarrolla el elemento personal sobre el elemento material para lograr la finalidad que se haya propuesto. Persona humana: propietario de los bienes. Entes colectivos: la acción administrativa se lleva a cabo con la participación de diversos órganos. Órganos para llevar a cabo la acción administrativa: Órgano volitivo: toma decisiones importantes para alcanzar el objetivo. (una asamblea de accionistas) Órgano directivo: controla y dirige el trabajo administrativo y controla al órgano volitivo. (S.A Y SRL) Órgano ejecutivo: ejecuta las ideas. (gerente y operarios) Órgano de control: controla actividades del órgano directivo. (consejo de vigilancia) Clasificación de las haciendas: tipos de haciendas. Por el fin u objeto del ente Hacienda de producción o lucro: produce bienes o presta servicios para incorporarlos a la circulación de riqueza, pero esta es solo un medio indirecto para obtener nueva riqueza ya que su propósito es conseguir lucro del capital empleado, es decir tienen por finalidad maximizar beneficios que reinvertirá o distribuirá entre socios. Hacienda de erogación o consumo: satisface necesidades de bienes o servicios directamente y la riqueza es solo un medio para atender la finalidad del ente. No tiene fines de lucro. (cruz roja o comedores) Por la condición jurídica del titular: Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Haciendas públicas: el sujeto ejerce derechos patrimoniales que le corresponden a una persona ideal, de derecho público reguladas por leyes especiales (nación, provincia, municipalidad) Haciendas privadas: aquellas que pertenecen a personas humanas o jurídicas y su actividad no está a cargo del estado, pueden ser actividades civiles (domésticas, recreativas, etc.) y comerciales (empresas comerciales, industriales, etc.) Haciendas mixtas: la forman la coparticipación del estado y particulares (caja municipal de préstamos) Por la composición de los órganos volitivos y directivos Haciendas autónomas e independientes: corresponde al grupo doméstico o pequeña empresa unipersonal (almacén) donde el propietario es el único que efectúa las tareas. Haciendas dependientes: son aquellas haciendas donde el órgano volitivo y el directivo son ejercidos por distintas personas. Por las extensión y división del trabajo administrativo: Haciendas simples: aquellas en las que no existe división del trabajo (almacén) Haciendas complejas: existe división de trabajo ▪ Hacienda de indivisas: conduce todos los negocios desde una casa central. ▪ Hacienda de divisas: tiene sucursales y los órganos centrales de las mismas se administran con cierta independencia de su casa central. EMPRESA: Concepto. Es toda hacienda lucrativa o de producción que tiene por finalidad la creación de una riqueza. Toda organización que persiga fines de lucro y coordine factores de producción, natural, capital y trabajo para alcanzar propósitos, es una empresa. El empresario al reunir estos factores y combinarlos en función de la demanda. Asume los riesgos de producción y distribuye los ingresos. Podemos decir que el objeto de la empresa es el conjunto de actividades que la misma está facultada y/o autorizada a desarrollar. En las personas jurídicas se deben tener claros los objetivos y las actividades que quieren desarrollar durante la vida de la misma. Clasificación: Según el objeto que persiga la empresa Empresas de producción: industriales, comerciales. Empresas de servicios: seguros, transportes. Tener en cuenta en las empresas unipersonales de titularidad humana reciben el nombre de sociedades comerciales. Según la capacidad económica Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Empresas pequeñas Empresas medianas Empresas grandes Según la nacionalidad del capital Empresas nacionales Empresas extranjeras OPERACIONES Cumplen una secuencia que denominamos ciclo operativo. Comprar, gastar, transformar, pagar, vender, cobrar. Se entiende por siclo operativo a la cantidad de tiempo que transcurre desde el compromiso efectivo para las comprar hasta la cobranza del efectivo resultante de la venta de bienes y servicios. Periodo administrativo y el ejercicio económico Se denomina periodo administrativo al lapso de tiempo en el que divide la empresa, estableciendo tiempos de igual medida, evaluando resultados y comparándolos con periodos anteriores. Abarca un periodo de tiempo de (12) meses y responde a distintas razones: legales, administrativas, comerciales, y de uniformidad. No todo periodo deberá iniciar el 1 de enero y culminar el 31 de diciembre, solo contar los 12meses donde se lleve la mejor información contable y ritmo de evolución de riqueza en la empresa. Se elige una fecha de cierre en aquella donde haya menor cantidad de operaciones en curso de ejecución. Habrá excepciones donde el primer periodo durará 4 meses (por conveniencia) y el resto de los ciclos duraran los 12 meses necesarios. El conjunto de hechos económicos que se realizan dentro de un periodo administrativo, lo llamaremos ejercicio económico. Recursos de la empresa: necesarios para el desarrollo de la misma. Recursos materiales e inmateriales: Son los bienes tangibles e intangibles que dispone la empresa trasmitidos tanto por terceros como por los socios para el uso o tenencia. ▪ Recursos de rápida movilidad: disponibilidades como dinero en efectivo o mercaderías ▪ Recursos de carácter permanente: necesarios para el funcionamiento del ente como maquinarias e inmuebles. ▪ Recursos propios: son aquellos financiados con los aportes de o los propietarios ▪ Recursos de terceros: se incorporan a la empresa con el financiamiento obtenido directamente por los proveedores o por terceros. Pero los bienes que prestan terceros para el uso no son propiedad del ente. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Recursos humanos: representado por el elemento subjetivo que incide de manera directa e inmediata en el funcionamiento de la empresa. PATRIMONIO bienes económicos. Concepto. Objeto o prestación que satisface una necesidad humana. Las cosas pasan a ser bienes cuando tienen capacidad para satisfacer determinadas necesidades humanas. A esta capacidad de los bienes la llamamos utilidad. Es necesario el concepto de cosa ¨todo lo que tiene entidad, ya sea corporal o espiritual o artificial¨¨ser inanimado en contraposición con los seres animados. Accesibilidad: aquellas que están al alcance del hombre Permutabilidad: deben poder ser intercambiables mediante truque o suma de dinero Escasez: deben existir en cantidades limitadas Clasificación jurídica: Bienes muebles: aquellos que pueden transportarse de un lugar a otro ya sea por sus propios medios (semovientes) o por una fuerza externa. Pueden ser registrables (vehículo) o no registrables (muebles) y deben demostrar que les pertenece en propiedad. Bienes inmuebles: son aquellos que no se puede trasladar de un lugar a otro sin que se modifique su naturaleza (terrenos). La titularidad del bien inmueble es del ente a nombre del cual está inscripto en el registro de la propiedad inmueble. Las garantías reales que se otorgan reciben el nombre de hipoteca. Clasificación económica: destino que se le da a los bienes Bienes de consumo: satisfacen una necesidad de manera inmediata, se pueden agotan en una sola aplicación como alimentos (les interesa a las organizaciones sin fines de lucro o familias) se los denomina no durables como puede ser un alfajor. Y los durables su consumo se extiende en el tiempo como inmuebles, muebles o rodados. Bienes de producción: los bienes de producción son de aplicación indirecta o mediata, se destinan a la producción de nuevas riquezas y son las que se utilizan en las haciendas lucrativas. Clasificación financiera: Bienes corrientes o circulantes: son los bienes financieros, el dinero y valores asimilables al dinero, como los depósitos bancarios. Bienes no corrientes, inmovilizados o de uso permanente: son aquellos que permanecen en mayor tiempo dentro del patrimonio de una empresa como inmuebles, maquinarias instalaciones o rodados para el uso, no para la venta. Clasificación administrativa: Bienes de propiedad plena: su propiedad no es compartidas con otros. Bienes de propiedad parcial: su propiedad es compartida con otras personas humanas o jurídicas. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Bienes disponibles: aquellos que han sido desafectados de su proceso de producción por haber sido reemplazado por otro. Bienes no disponibles: son aquellos que si se llegan a vender afectarían el normal funcionamiento de la empresa. Bienes divisibles: pueden ser divididos sin que su valor disminuya en el fraccionamiento (mercadería) bienes no divisibles: aquellos donde el todo es superior a la suma de las partes, es decir, su división provoca un perjuicio económico (una maquinaria) clasificación funcional: disponibilidades: todos aquellos bienes que reúnan los requisitos de liquidez, certeza y efectividad. (dinero en efectivo) inversiones: colocaciones de fondo ajenas a la actividad principal de ente, con la intención de obtener una renta adicional (plazo fijo) créditos: cuentas a cobrar que se tienen en función de las ventas realizadas o por otras operaciones. (crédito por venta) Bienes de cambio: bienes de disponibles para la venta y que hacen a la actividad principal del ente. (mercadería) Bienes de uso: bienes no destinados a la venta, sino al uso, con una durabilidad mayor a un año. (rodados) Bienes inmateriales: bienes que carecen de materialidad (marcas y patentes) PATRIMONIO Conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa y que constituyen los medios económicos y financieros. Composición del patrimonio: Se conforma por dos grandes grupos: el activo que se integra por los bienes y derechos. El pasivo formado por el conjunto de obligaciones. El concepto de patrimonio neto difiere del de patrimonio y se determina por la diferencia entre activo y pasivo. Lo conforman los aportes de los socios o resultados acumulado. ACTIVO Se encuentra integrado por bienes, materiales e inmateriales de su propiedad y los derechos contra terceros a cobrar determinadas sumas de dinero o recibir bienes o servicios. Un bien es un objeto material o inmaterial, que tiene valor siendo así terceros deberán pagar una suma de dinero por tenerlos. Proveer futuros beneficios: se espera que un activo pueda generar ingresos o beneficios futuros ya sea por sí solo o por la combinación de otros activos. Derecho de propiedad: el ente debe tener derecho de propiedad sobre los mismos o con relación a los frutos que de ellos surjan. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Generación anterior: el activo se incorpora al patrimonio como consecuencia de un hecho. Valor de los bienes: Valor de un activo: Valor de cambio: es el que determina el mercado, para canjearlo por dinero o por otro activo. Valor de uso: es el uso que le asigna el propietario en función del grado de utilidad que representa para él. Puede tener dos fuentes de financiamiento: La que proviene del aporte de los socios o propietarios (patrimonio neto) La que proviene del financiamiento que otorgan terceros que interactúan con el ente. (pasivos) Teniendo en cuenta mayor o menor grado de liquidez: Activos corrientes: aquellos que se espera que se conviertan en efectivo o en activo más liquido dentro del periodo de 12 meses. Activos no corrientes: son aquellos que no se convertirán en un activo más liquido dentro del periodo de 12 meses contados a partir del cierre de ejercicio. Pasivos: Está constituido por las obligaciones ciertas vencidas o no, asumidas por el ente a favor de terceros en relación a la entrega de una suma de dinero y en un tiempo establecido. Estos son determinados cuando se conoce anticipadamente los montos que habrá que pagar cuando se produzca su vencimiento. Un pasivo es contingente o incierto cuando está relacionado con la ocurrencia de un hecho presente futuro. (contingente significa evento posible e incierto que podría ocurrir) Un ente tiene un pasivo cuando: Debido a un hecho ya ocurrido está obligado a entregar activos o a prestar servicios a otra persona física o jurídica o es altamente probable que ello ocurra. La cancelación de la obligación: ▪ Es ineludible o en caso de ser contingente altamente probable. ▪ Deberá efectuarse en una fecha determinada o determinable. Ser de cumplimiento ineludible: cancelarla en la fecha que se haya determinado. No puede evitarse su cancelación: no debe existir posibilidad de evitarla. Ocurrencia anterior: el hecho que genera la existencia de la obligación tuvo que haber acontecido antes. Clasificación de los pasivos: Teniendo en cuenta su grado de exigibilidad Pasivos corrientes: aquellos donde su vencimiento se producirá dentro de los 12 meses a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Pasivos no corrientes: aquellas obligaciones donde el vencimiento no se producirá en el transcurso de los 12 meses contados a partir de la fecha del cierre. PATRIMONIO NETO constituye la fuente de financiamiento de los titulares del ente. Generalmente se lo define como la diferencia entre activo y pasivo. El patrimonio neto se conforma con el capital que aportan los socios o el propietario, así como los resultados obtenidos y no asignados. En las actividades del ente se irán generando resultados que sumarán o disminuirán el patrimonio. ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA A – P = PN o A= P + PN MIRAR PARTE PRACTICA PÁGINA 38-39. RECURSOS DEL PATRIMONIO Este requiere disponer los recursos necesarios para tal fin. Los recursos se conforman con el conjunto de bienes de propiedad del ente con que opera la empresa pudiendo ser material e inmaterial. Sus orígenes son: Aportados por los propietarios o por resultados originados. Adquiridos por el ente a terceros. Producidos por el propio ente. FUENTES DE FINANCIAMIENTO Financiación propia: constituida por aportes de los propietarios o por resultados originados. Financiación ajena: originada en compromisos ciertos asumidos a favor de terceros. (proveedores) Los socios en el momento que asumen el compromiso de aportar bienes por un monto determinado, el compromiso deberá integrarse en la forma convenida en el contrato social por lo que asumiendo este y aportándolo tendrá derecho de participación en los beneficios. En los entes sin fines de lucro el beneficio será la satisfacción de necesidad. Pero en el caso que el aporte de los socios no sea suficiente, los administradores recurrirán al financiamiento de terceros. (proveedores o entidades bancarias y financieras) Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 En resumen, podemos decir que los recursos, bienes y derechos constituyen el ACTIVO. El financiamiento que proviene de los aportes de los propietarios constituye el PATRIMONIO NETO. El financiamiento de tercero, las obligaciones, constituye el PASIVO. CONTABILIDAD LA ACTVIDAD ECONÓMICA Así como en economía estudiamos como el hombre enfrenta la escasez ante necesidades ilimitadas y recursos escasos, y también vemos problemas derivados qué, cómo y cuánto producir. El hombre no podrá satisfacer todas sus necesidades por sí solo, deberá asociarse con otros como ser social por lo que surgen las organizaciones. LAS ORGANIZACIONES: Está compuesta por personas, con un funcionamiento precisado por normas y determinados fines dependiendo de que tipo de organización se trate. Pueden ser sociedades, fundaciones, asociaciones, cooperativas, etc. Por lo que es importante que las mismas adopten diferentes tamaños y diversas formas jurídicas, cada una tendrá sus fines propios. En una empresa se trataría de obtener ganancias, pero en una organización educativa se trataría de brindar educación con los recursos que disponen. Dentro de estas, se denomina empresa a las que tienen fines de lucro. Operaciones de las organizaciones: para alcanzar sus fines, las organizaciones realizan operaciones. De desarrollan dentro de lo que se denomina ciclo operativo. Comprar- transformar- vender- cobrar- pagar. Recursos. Ya mencionamos antes que los recursos son aquellos que dispone la empresa, en este caso organización para lograr sus fines. Recursos operativos: aquellos que corresponden a la actividad principal del ente. No operativos: no provienen de la actividad principal. LA ADMINISTRACIÓN: La administración es la acción que se ejerce sobre los recursos de la organización. Combina los recursos de manera que cooperen con los fines, objetivos y metas de la misma. Es la ciencia social encargada de la planificación, ordenamiento, dirección y control de los recursos de la organización con el fin de obtener el máximo beneficio posible. EL PROCESO DECISORIO La toma de decisiones es un aspecto crítico para el éxito del ente en la consecución de sus fines porque de este proceso dependerán los resultados a los que se arriben. Quienes tomen buenas decisiones tendrán mejores resultados. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Captar la necesidad de tomar una decisión. Generar o detectar alternativas de acción posible. Evaluar los efectos de cada una de las alternativas posibles. (evaluar los efectos positivos y negativos) Seleccionar el curso de acción. (optar por la acción más ventajosa) LA ACCIÓN Y SUS RESULTADOS. Una vez adoptada la decisión se debe actuar sobre ello y producirá un resultado o podría tener algún grado de desvió. Errores producidos en el proceso decisorio. Errores en la ejecución de la acción. Errores por cambios previstos en el contexto. EL CONTROL. Consiste en captar los resultados producidos por la acción administrativa y por los hechos del contexto para compararlos con los esperados, establecer si hubo diferencias o desviaciones. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION La contabilidad es un sistema de información que es parte de la estructura de información general de la empresa; es decir, es un subsistema. El objetivo de los estados contables es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. Sostenemos la definición de FOWLER NEWTON La contabilidad es una disciplina técnica que, a partir del procedimiento de datos sobre la composición y evolución del patrimonio de un ente; los bienes de propiedad de terceros en su poder, y ciertas contingente, produce información para la toma de decisiones de administradores y terceros interesados y la vigilancia sobre los recursos y obligaciones del ente. Hay quienes la consideran una ciencia, algunos una técnica y otros un arte. SEGMENTOS DE LA CONTABILIDAD: SEGMENTO DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA. (DE USO EXTERNO) Esta referido exclusivamente a la información sobre el patrimonio de un ente, entendido este como un conjunto de los recursos económicos y las obligaciones que lo gravan. SEGMENTO DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL O DIRECTIVA (O DE COSTOS) (USO INTERNO) Este suministra información interna, cuantitativa y/o cualitativa, oportuna, a los efectos de lograr una eficiente gestión empresarial, que lleve al ente al logro de sus objetivos. SEGMENTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL O PÚBLICA Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Este segmento informa sobre los ingresos y gastos del estado, es decir, de donde obtiene sus recursos y dónde los aplica. SEGMENTO DE LA CONTABILIDAD ECONÓMICA O NACIONAL. Este segmento ofrece información sobre la producción, distribución y utilización de bienes y servicios en el país, y es la contabilidad nacional la encargada de organizar y sistematizar esa información. SEGMENTO DE LA CONTABILIDAD SOCIAL Y AMBIENTAL. Se trata de analizar y exponer los efectos que una actividad puede provocar sobre los distintos componentes sociales, como consumidores, fuerza laboral, los proveedores de bienes y otros servicios para el ente, los propietarios del ente o de capital, los organismos gubernamentales vinculados con el ente, el contexto ambiental, el contexto humano. UNIDAD 2 LOS HECHOS ECONÓMICOS Y LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA. Los actos o hechos económicos son todas aquellas actividades realizadas por el ente económico u organización con carácter de operaciones mensurables, en relación con el objeto social o actividad elegida y siempre tratando de alcanzar el objetivo de incrementar su riqueza a través de la maximización eficaz, eficiente y sustentable de las utilidades. Hay hechos económicos contextuales en los que los administradores del ente no intervienen y mucho menos son deseados de que ocurran e impactan directamente en el patrimonio neto modificándolo (aumentándolo o disminuyéndolo) por lo que el patrimonio de las organizaciones se encuentra en permanente cambio. ECUACIÓN BÁSICA PATRIMONIAL: Permite representar el patrimonio del ente en un momento dado de la vida del mismo. ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO DONDE YA VIMOS SU COMPOSICION EN LA UNIDAD 1 ACTIVO: conjunto de derechos y bienes propiedad del ente. PASIVO: Obligaciones ciertas y contingentes del ente para terceros. PATRIMONIO NETO: capital propio del ente o pasivo del ente con sus dueños. EFECTOS DE LOS HECHOS ECONÓMICOS SOBRE EL PATRIMONIO Y LOS RESULTADOS. Los hechos económicos que se producen en el desenvolvimiento de las acciones administrativas que efectúan los entes producen diversos tipos de modificaciones cuantitativas y cualitativas. Hechos económicos: Externos. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Vinculados a terceros: originados en la interacción con terceros ajenos al ente, tales como las comprar, las ventas, los gastos, los pagos, los cobros, etc. Contextuales: no dependen del ente que estos ocurran, no tiene control ni depende de él (siniestros) Internos Ocurren dentro del ente y sin intervención de terceros ajenos al mismo. VARIACIONES PATRIMONIALES Las variaciones patrimoniales son cambios en el patrimonio del ente como consecuencia de los hechos económicos generados por él o su contexto. Pueden ser cambios cuantitativos o cualitativos. Cambios cualitativos: cuando lo único que se modifica es la calidad de los elementos que componen el patrimonio después de producido el hecho económico. (cambios o permutas en el activo o pasivo) Cambios cuantitativos: cuando se modifica la cuantía total del patrimonio neto después de producirse el hecho económico. Mixtos: pueden ocurrir hechos que tengas ambos cambios. Siempre que aumente el activo o se mantenga igual ante la disminución del pasivo, aumentara en la misma medida el patrimonio neto. Mientras que si aumenta el pasivo y disminuye el activo o este se mantiene igual ante la disminución del activo, disminuirá en la misma medida el patrimonio neto. Pero cuando los cambios de estos son equivalentes el patrimonio neto no aumenta ni disminuye. CLASIFICACIÓN: SEGÚN EL MOMENTO EN EL QUE SE PRODUCE Instantáneas: se producen en el mismo instante que se concreta el hecho que los genera. (compra, ventas, cobros) Continuas: modifican en forma constante el patrimonio, a lo largo del transcurso del tiempo. (alquileres, intereses, sueldos) SEGÚN SU ORIGEN: Operativas: operaciones que provienen de la actividad principal del ente que conforman el ciclo operativo. (venta de bienes y servicios) No operativas: no están vinculadas a la actividad principal del este (intereses ganados por plazo fijo) SEGÚN LOS EFECTOS SOBRE EL PATRIMONIO NETO Variaciones patrimoniales permútatelas: producidas por una variación cualitativa en el patrimonio. Pueden ser puramente activas (AVA=DVA), puramente pasivas (DVA=AVP), intersectoriales (AVA=AVP) (DVP=DVA) o permútatelas del patrimonio neto (DVPN=AVPN) Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Variaciones patrimoniales modificativas: hechos económicos que impactan modificando el monto total o cuantía del patrimonio neto. Pueden ser modificativas diminutivas (DVPN=DVA) (DVPN=AVP) o aumentativas (AVA=AVPN) (DVP=AVPN) Variaciones patrimoniales mixtas: son producidas por hechos económicos que generan una permutación en el activo y pasivo, y una modificación positiva o negativa sobre el patrimonio en el monto total. Pueden ser aumentativas (AVA= DVA+AVPN) o diminutivas (AVA+DVPN=DVA) LOS RESULTADOS El patrimonio neto está conformado por aportes de los propietarios y resultados acumulados, habrá resultado positivo o negativo cuando se produzca variaciones en el monto del patrimonio neto no imputables a los aportes o retiros de los propietarios. El resultado será positivo si se produce un incremento en el patrimonio neto (ingresos o ganancias) y será negativo si ocurre una disminución del patrimonio neto (costos, gastos y pérdidas). Newton consideraba ingresos a los aumentos de activo y diminución del pasivo por la producción o entrega de bienes. GANANCIA: Las ganancias son incrementos del patrimonio neto que tienen como orígenes hechos del contexto, no relacionados con la actividad principal del ente y que obedecen a situaciones no controladas por la organización. (diferencia de cambio positiva) Componentes negativos: costos y gastos. Se considera costo al sacrificio económico que demanda la adquisición o producción de un bien o servicio con la finalidad de obtener un ingreso presente o futuro (adquisición de mercadería o reparación de un rodado). Costos consumidos y no consumidos: los costos consumidos se refieren a los gastos que se han utilizado completamente durante un período: por ejemplo, la reparación de un rodado. Los costos no consumidos son aquellos que aún no se han utilizado por completo hasta su venta. Usamos la palabra costos para sacrificios incurridos para la adquisición o producción de los bienes directamente vinculados con la generación de un ingreso operativo principal. El resto de los costos consumidos se utiliza exclusivamente la palabra gastos. PÉRDIDAS Las pérdidas son reducciones del patrimonio neto que tienen origen en hechos del contexto. Sacrificios económicos que no generarán ingresos futuros que a diferencia de los gastos estos no pueden ser controlados por el ente, es decir son reducciones involuntarias del activo o aumentos del pasivo involuntariamente. Por ejemplo: destrucciones de activo por incendios, aumentos del pasivo por accidentes ocasionados a terceros. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 CLASIFICACIÓN DE LOS RESULTADOS: SEGÚN EL OBJETO PRINCIPAL DEL ENTE. (YA LO VIMOS UNIDAD 1) OPERATIVOS: provienen de las operaciones que constituyen el objeto del ente. (venta de productos elaborados o de mercaderías) NO OPERATIVOS: actos accesorios que no hacen al objeto principal del ente. (son temporales o permanentes, como colocaciones o se pueden dar por siniestros) ATENDIENDO LA RECURRENCIA CON LA QUE SUCEDEN. RESULTADOS ORDINARIOS: son todos los resultados positivos y negativos que se producen con cierto grado de recurrencia en el ejercicio. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS: Aquellos que se producen por hechos económicos que no se repetirán, son no recurrentes. (siniestros) Los resultados operativos suelen ser ordinarios y los no operativos extraordinarios, pero no siempre ocurre esta coincidencia. ATENDIENDO AL EJERCICIO AL CUAL ES IMPUTABLE Atribuibles al ejercicio corriente: agrupa todos los resultados que son imputables, según el criterio de devengamiento aplicable, al ejercicio corriente. (se exponen en el estado de resultado) Atribuibles a ejercicios anteriores: son los que se reconocen en el ejercicio corriente pero que no son imputables a anteriores. (no se exponen en el estado de resultado) Resultado Bruto. Resultado Neto. El estado de resultado bruto surge de detraer de las ventas el costo de las mercaderías vendidas. Al resultado bruto se le detraen los gastos, pérdidas y se le adicionan los demás ingresos y las ganancias, obtenemos el resultado neto. Resultado bruto: surge de la diferencia entre los ingresos por ventas de bienes y servicios, y su respectivo costo. El precio venta y el costo de mercadería vendida nos permite ver la ganancia bruta. Resultado neto: surge de adicionar o deducir al resultado bruto anterior todos los demás componentes positivos y negativos integrantes del resultado. DEVENGAMIENTO DE LOS RESULTADOS. Asignar o imputar contablemente cada resultado al periodo que corresponde, independientemente si se ha cobrado o no. (ingresos, ganancia, costos, gastos y pérdidas) y se deben reconocer completamente al periodo en que se hayan generado. Hablamos de dos criterios. Por lo devengado: debe identificarse cuál es el hecho generador del resultado para determinar a qué periodo administrativo corresponde imputarlo. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Por lo recibido/pagado: cada resultado se registra en el periodo en el que se produce el ingreso o egreso de fondos. Pero este no es reconocido por las normas contables por la contabilidad debe llevarse por lo devengado y no por lo percibido/pagado. INGRESOS: Se consideran realizados cuando esta perfeccionado desde el punto de vista jurídico y comercial. COSTOS Y GASTOS: para el devengamiento de estos debe considerarse también otros hechos generadores. Costos y gastos vinculados directamente con un ingreso: deben devengarse en el mismo período en que se han devengado los respectivos ingresos (ventas) que le dieron nacimiento. Gastos vinculados con el factor tiempo: no está vinculada con un ingreso, se deben imputar en función al transcurso del tiempo (alquileres, seguros, etc.), en el período de tiempo al que corresponden dichos gatos. Gastos no incluidos en las categorías anteriores: no se vinculan con un ingreso ni con el factor tiempo, se deben imputar al período en que revelan o conocen, es decir cuando se toma conocimiento de su existencia. (faltante de caja) Pérdidas y Ganancias: Se debe devengar en el momento que se toma conocimiento de la existencia del hecho generador de una pérdida o ganancia para que se exponga el estado de resultado de ese ejercicio. (ganancia por diferencia de cambio positiva o pérdida por siniestro) La partida doble es un método balanceante en donde la suma de los débitos es igual a la suma de los créditos. (visto en la unidad 1) Ecuación estática patrimonial: ACTIVO – PASIVO = PN Ecuación básica contable: ACTIVO= PASIVO + PN Ecuación teniendo en cuenta los resultados. ACTIVO- PASIVO= PN- RESULTADO NEGATIVO+ RESULTADO POSITIVO Reordenándolos dependiendo lo que se debita y acredita. ACTIVO + RESULTADOS NEGATIVOS= PN+ PASIVO + RESULTADOS POSITIVOS ECUACIÓN DINÁMICA PATRIMONIAL: tiene en cuenta que incluye en los resultados. ACTIVO+ COSTOS+ GASTOS+ PÉRDIDAS= PASIVO+ PN+ INGRESOS+ GANANCIAS Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 ECUACION ESTÁTICA DE RESULTADOS: Determina el patrimonio neto en un momento dado, pero no como se originó. RE= PN DEL CIERRE- PN DEL INICIO- APORTES + RETIROS ECUACIÓN DINÁMICA DE RESULTADOS: sumatoria de efectos positivos y negativos. Donde es posible determinar las causas y sus incidencias en la conformación del resultado del ejercicio. RE= (INGRESOS+ GANANCIAS) –(COSTOS+ GASTOS+ PÉRDIDAS) CONTINGENCIAS EN LA INFORMACION CONTABLE (visto en la unidad 1, en pasivos) Hecho generador: siniestro. / probabilidad de ocurrencia: fallo judicial condenatorio. / consecuencia: nacimiento de un pasivo (inseminación a pagar) Probabilidad de que se generen efectos futuros negativos o positivos como reducciones o aumentos del activo y pasivo. Las contingencias con poco grado de ocurrencia no deben contabilizarse ni informarse en las notas de estados contables. Las contingencias que sean probables pero que no sean objetivamente mensurables no deben contabilizarse, y por lo generan una variación patrimonial modificativa. Las contingencias positivas o negativas, de activo o de pasivo, deben registrarse y exponerse en los estados contables. (VER PÁGINA 76) UNIDAD 3 – ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE. 1. EL PROCESO CONTABLE Durante toda la vida del ente se producen infinidad de hechos económicos, productos de las actividades que realiza el ente por operaciones mensurables (como el peso argentino) y en relación a un objeto social, tratando de alcanzar el máximo objetivo. Todo sistema de información tiene entrada y salidas, y entre ambas un proceso de elaboración, los distintos tipos de sistemas deberían cumplir el procesamiento contable. Etapas del proceso contable Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901  Captación del hecho económico: la recolección del dato a través de su fuente, la documentación respaldatoria, es necesario identificarlo e interpretarlo.  Procesamiento de datos: actividades que se cumplen desde la captación hasta la transformación de los datos en información útil para la toma de decisiones  Emisión de informes contables: se emiten los informes para el uso exclusivo de los órganos de la administración del ente emisor. 2. CAPTACION DEL HECHO ECONOMICO: REVELACION CONTABLE La captura de información sobre operaciones genera cambios, se denomina revelación contable, captados por el sistema de información para iniciar el proceso contable. La revelación suele encontrarse en el soporte de la documentación respaldatoria. El sistema de captación debe estar diseñado de manera que ningún hecho económico pueda producirse sin ser captado. Todo hecho debe ser registrado con la documentación respaldatoria. Formas en que se revelan:  Revelación explicita: cuando la documentación respaldatoria fue elaborada entre un ente y un tercero.  Revelación implícita: solo existe un documento unilateral elaborado por una de las partes que informa sobre el hecho. Momento en que se revelan:  Revelación inmediata: hechos económicos que se revelan en el mismo momento de su ocurrencia.  Revelación diferida: que se revelan con posterioridad a la ocurrencia del mismo. Documentación respaldatoria. Proporciona información contable procesable, es un medio que transmite la información al sistema de información, explica la causa y origen de la variación patrimonial, es utilizada como único respaldo. Importancia: a través del comprobante la contabilidad capta los datos y el hecho económico se revela en la contabilidad del ente. Toda documentación respaldatoria que no se emite o no se procesa no ingresa al proceso contable y, por lo tanto, no queda registrada. La podemos clasificar en dos grupos:  Comprobantes formularios: se utilizan para hechos o actos repetitivos, ejemplo, recibo o factura.  Comprobantes no formularios: se utilizan para hechos o actos no repetitivos, ejemplo, actas de asamblea o contratos de compraventa de inmuebles. Funciones de los comprobantes.  Contable: son útiles, con los comprobantes se asegura y respalda la correcta registración en los libros de contabilidad  Legal o jurídica: son útiles como prueba documental de las relaciones del ente y de terceros, de las que surgen derechos y obligaciones de las partes intervinientes.  De controlador: útiles como elemento de revisión y fiscalización por los organismos de controlador. Clasificación de comprobantes. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Según su efecto contable  Registrables: producen hecho económico, generan registración contable.  No registrables: no producen hecho económico, se emiten y no generan registración. Según su origen  Internos propios del ente: emitidos o generados propiamente por el ente, para uso interno del ente, o de uso externo con trascendencia a terceros fuera del mismo.  Externos o de terceros: emitidos o generados por terceros y recibidos por el ente. Principales comprobantes.  Factura: documento que da testimonio de la operación compra-venta mercantil o acredita prestación de un servicio. (original para el comprador, duplicado al vendedor; registrable)  Ticket – ticket factura: misma función que la factura, lo emite el vendedor por el controlador o impresora fiscal autorizado por afip. (registrable).  Recibo: constancia escrita de haber recibido de otra persona el importe que se detalla, sin firma no tiene validez (original para el que paga, duplicado para el que recibe; registrable)  Remito: para documentar envío de mercaderías. (para el vendedor original, comprador duplicado o triplicado; no registrable)  Nota de débito: documento comercial confeccionado por el vendedor para efectuar algún cargo o debito en la cuenta corriente del cliente. (registrable)  Nota de crédito: documento comercial confeccionado para el vendedor para comunicar que ha efectuado un crédito o descargo de la cuenta corriente del cliente. (registrable)  Resumen de c/c comercial: comprobante que tiene por objetivo brindar información al cliente sobre los movimientos (no registrable)  Nota de crédito bancaria: documento que acredita el deposito de dinero en una cuenta bancaria. (registrable)  Nota de debito bancaria: documento que emite el banco originado en gastos bancarios por comisiones bancarios. (registrable)  Resumen de c/c bancaria o extracto bancario: comprobante emitido por el banco donde informa al titular de la cuenta bancaria el detalle de los movimientos. (no registrable)  Minuta contable: se confecciona cuando existen hechos económicos registrables que no dan lugar a emisión de ninguno de los comprobantes detallados anteriormente. (registrable) Documentos comerciales. Intervienen en algunas operaciones básicas del circuito operativo del ente, deben estar siempre respaldados por un comprobante, como el recibo de pago.  Cheque: orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el librador debe tener fondos depositados  Cheque de pago diferido: orden de pago librada a fecha determinada, posterior a la de su libramiento contra una entidad autorizada en la cual el librador a la fecha de vencimiento debe tener fondos suficientes depositados a su orden en cuenta corriente. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901  Pagaré: promesade pago en la que una persona se compromete a pagar a otra una determinada suma de dinero en fecha o plazo establecido. 3. EL PROCESAMIENTO DE DATOS. MEDIOS DE PROCESAMIENTO. Actividades que se cumplen desde la captación del hecho económico hasta la transformación de esos datos en información útil para la toma de decisiones. Comprende:  Clasificación del hecho económico: ordenar los comprobantes para registrarlos.  Registración del hecho económico anotación de los datos en los registros  Calculo de los datos registrados por el que se producen nuevos saldos de las cuentas.  Almacenamiento archivo de todas las fuentes de datos, documentación respaldatoria del ente. Las cuentas Son la célula primaria del proceso contable y uno de sus elementos fundamentales. Conjunto de anotaciones referidas a un mismo objeto para poner de manifiesto las causas y magnitudes de las variaciones del patrimonio. Elementos de las cuentas:  Denominación título o designación: nombre de la cuenta.  Parte descriptiva: donde se vuelcan todos los datos relativos a los hechos económicos que se quieren representar (fecha, detalle, documentación, folios)  Parte numérica: se registran los movimientos en valores o importes monetarios de las operaciones. Generalmente se divide en tres: debe, haber y saldo. Terminología referida a la utilización de las cuentas:  Abrir una cuenta: habilitar una cuenta contable  Movimiento de cuenta  Debitar una cuenta  Acreditar una cuenta  Saldo de una cuenta Clasificación de las cuentas Según su naturaleza  Cuentas patrimoniales: representan el patrimonio del ente (activo, pasivo, PN) Patrimoniales del activo: los bienes materiales e inmateriales y los derechos contra terceros que pertenecen al ente. Patrimoniales del pasivo: las obligaciones ciertas y contingencias que tiene el ente con terceros. Patrimoniales del PN: cuentas representativas de la participación que tiene los propietarios del ente sobre el patrimonio.  Cuentas de resultados: registran los ingresos, costos, gastos, ganancias y perdidas que constituyen el resultado del periodo. De resultados positivos: los aumentos del PN generados por los ingresos y ganancias. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 De resultados negativos: las disminuciones del PN producto de los costos incurridos, los gastos y perdidas.  Cuentas regularizadoras: registran partidas de ajuste a la evaluación de activos y pasivos usadas con la finalidad de mostrar la realidad. Regularizadoras de activo: necesitan reflejar el efecto de ciertos hechos, como el desgaste de bienes. Regularizadoras de pasivo: se utilizan con la necesidad de expresar adecuadamente los montos de las obligaciones efectivamente devengadas en un momento determinado.  Cuentas de orden: se utilizan con la finalidad de informar los efectos que podrían tener sobre el patrimonio determinados hechos eventuales o contingentes. Compromisos eventuales: posibilidad de asumir obligaciones cuando un tercero no cumple con su compromiso. Tenencia de bienes de terceros: expone al ente a la posibilidad de tener que afrontar eventuales contingencias derivadas de la destrucción o roturas que los mismos sufran.  Cuentas de movimiento: para registrar y acumular datos con funciones estadísticas, se consignan débitos y créditos. Según su grado de análisis  Simples analíticas o individuales: elementos patrimoniales de carácter indivisible.  Colectivas o sintéticas: conjunto de elementos homogéneos de las cuentas simples, analíticas e individuales del activo, pasivo, PN o agrupamientos de ingresos y gastos.  Compuestas: unión de cuentas que tienen características análogas.  Recompuestas: agrupamiento de rubros del estado de situación patrimonial y del estado de resultado. Por la composición de su saldo.  Acumulativas: cuentas cuyos saldos resultan de la acumulación de importes que representan hechos económicos producidos a lo largo de ciertos periodos.  Residuales: son aquellas cuyos saldos se conforman por la suma algebraica de débitos y créditos. Análisis de cuentas Procedimiento que nos permite desarrollar conceptualmente su funcionamiento. Consiste en:  Ubicarla según sus características dentro de las clasificaciones.  Explicar su funcionamiento y comprender cuando se debita y cuando se acredita, indicando cuales son los hechos económicos que generan esos movimientos.  Establecer que tipo de saldo debe tener.  Describir que representa su saldo. Plan de cuentas. Es la base estructural para la preparación contable, es un ordenamiento sistemático de todas las cuentas del que se sirve el sistema del procesamiento contable para lograr sus fines. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Constituye el diagrama completo y detallado del sistema de cuentas que un ente ha adoptado para estructurar su sistema contable. Objetivos del plan de cuentas:  servir de estructura para diseñar el sistema contable  facilitar y unificar la utilización de cuentas en la registración  ser útiles para la confección de informes contables  facilitar las tareas de control Características:  ordenamiento sistematizado, es decir, ordenado en forma coherente.  Flexibilidad: que permita la incorporación de cuentas adicionales  Homogeneidad: que los agrupamientos del mismo permitan la preparación de los estados contables.  Claridad: en la terminología utilizada Pautas para su formulación: para la formulación del plan de cuentas debe considerarse una serie de aspectos que resultan importantes para el cumplimiento de sus objetivos. Con relación al ente:  el objeto haciendal  la naturaleza jurídica de lente  la dimensión de la empresa  la extensión de lente  la naturaleza de los recursos utilizados por el ente  la forma en que se realizan las operaciones con relación a la información contable:  tipos de informes a emitir para usuarios internos y externos  grado de análisis de la información  sistema de costeo a utilizar  sistema presupuestario a utilizar Con relación al proceso contable:  formas de registración  medios disponibles  división del trabajo Codificación del plan de cuentas Asignar a las cuentas que integran el plan un código que difiera según el sistema utilizado. Requisitos que debe cumplir un sistema de codificación:  identificar fácilmente rubro, subrubros y grupos de cuentas homogéneas.  tener la flexibilidad necesaria que permita seguir incorporando nuevas cuentas sin alterar el ordenamiento sistemático del plan.  la fácil interpretación de la utilización de cada cuenta que integra el plan. Sistemas de codificación Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901  pueden ser: alfabético, alfanumérico, nemotécnico o numérico. Manual de cuentas. conjunto de normas escritas del plan de cuentas indicando el contenido de cada una de ellas y su forma de utilización para organizar más eficientemente el trabajo y unificar el manejo de cuentas. Contenido del manual de cuentas  indicaciones precisas sobre la operatividad de cada cuenta.  una guía Clara y precisa con explicaciones e instrucciones para el uso adecuado y racional del plan de cuentas. Métodos de registración  método no balanceante la partida simple (NO SE USA MAS)  método balanceante la partida doble: se llama balanceantes los métodos de registración en que se mantiene constante la equivalencia numérica en todas las partidas registradas realizando anotaciones contrapuestas de igual valor; Se llama partida doble por cada operación hay que efectuar por lo menos dos anotaciones. El método de partida doble tiene los siguientes principios:  no hay cuenta deudora que no tenga cuenta acreedora.  las cantidades debitadas deben ser iguales a las acreditadas.  la misma cuenta se debe utilizar para las entradas y salidas de un mismo concepto.  si se hizo la entrada por determinado valor su salido por ese mismo valor. Reglas de registración En la cuenta de activos se registra:  en él debe el saldo inicial y los aumentos  en el haber las disminuciones En las cuentas de pasivo y patrimonio neto se registra:  en el haber el saldo inicial y los aumentos  en él debe de las disminuciones se debitan:  aumentos del activo  disminuciones del pasivo  disminuciones del patrimonio Neto se acreditan:  disminuciones del activo  aumentos del pasivo  aumento del patrimonio Neto Podemos simplificar eso de la siguiente manera:  las cuentas con saldo deudor son las de activo y las de costos, gastos y pérdidas. Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901  las cuentas con saldo acreedor son las de pasivo, las de capital y reservas, las de ingresos y ganancias  las cuentas con saldo Deudor se debitan cuando aumentan y acreditan cuando disminuyen.  las cuentas con saldo acreedor se acreditan cuando aumentan y se debitan cuando disminuyen. Registros contables Los elementos que conforman parte de un sistema de registración contable son los siguientes:  los comprobantes  el plan de cuentas  El manual de cuentas  los registros  circuito de información donde fluye la documentación Los registros contables son una parte importante de este sistema donde se efectúan metódicamente las anotaciones de los movimientos patrimoniales registrándolos y almacenándolos lo que llamamos libros de contabilidad El código civil y comercial de la nación requiere que las empresas registren contablemente sus operaciones en libros legales específicos sobre la base de la correspondiente documentación de respaldo ya comentada conservando un plazo no menor a 10 años Clasificación de los registros contables: Según las exigencias legales:  Indispensables: el libro diario, el libro inventario, balances y aquellos que corresponden a una adecuada integración de un sistema de contabilidad.  No indispensable: son aquellos no requeridos especialmente por ley Según la información que requieren:  principales: registro llevado en forma sintética o global.  auxiliares: registros detallados o analíticos Según Cómo se ordena la información  cronológicos: ordenan por fecha  sistemáticos: se ordenan por cuentas y dentro de cada una de ellas en forma cronológica Según sus características físicas  encuadernados: los libros indispensables conforme las reglas del código civil y comercial de la nación encuadernados foliados y recubiertos previamente por autoridad de controlador  de hojas móviles: comúnmente llamada fichas como el libro mayor Según la fuente de las registraciones Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901  de primera entrada: aquellos registros contables donde se hace la registración directamente de documentación respaldatoria del hecho económico  segunda entrada: registros contables donde la anotación se realiza a partir de un registro anterior asentado en otro libro Libro general Registro en el que se asienta la totalidad de las transacciones en el mismo orden en que suceden sin importar de qué tipo de operación se trata. Las características principales del mismo son las siguientes:  libro contable indispensable  un registro cronológico  un registro principal  un registro que debe estar encuadernado salvo autorización para usar hojas móviles. Este libro consta con él debe y el haber y su registraciones reciben el nombre de asientos el asiento de cada transacción debe contener:  la fecha en que se efectúa la registración  el número de asiento  los títulos de las cuentas deudoras sus códigos y los respectivos importes  los títulos de las cuentas acreedoras sus códigos y respectivos importes  una explicación de la transacción y datos de la documentación respaldatoria  Referencia a los números del folio del libro mayor  se deja un renglón entre asiento y asiento que se utiliza como una raya horizontal con una sangría al medio Las cuentas deudoras se registran En primer término y luego las acreedoras, los importes de las cuentas dedicadas deberán coincidir con la suma de valores de las cuentas acreditadas Funciones del libro diario:  reduce la posibilidad de errores los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance a través del esquema de partida doble.UNIDAD 3  todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico El libro mayor general Registro sistemático porque está ordenado por cuentas cada una de las cuentas que se asientan en el libro diario deben registrarse en el libro mayor para registrar todos los movimientos que se producen en las mismas. Los débitos y créditos se registran en las cuentas mediante el proceso llamado mayorización o pases al mayor. Por lo tanto, el libro mayor es:  donde se registran todas las cuentas de activo pasivo patrimonio neto y resultados de lente donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que utilizan los entes. El Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro particular de cada una de las cuentas representativas de elementos patrimoniales o resultados de lentes. Se reconoce que hay dos tipos de libro mayor  libro mayor principal o general: cuentas de control del mayor general sintéticas o colectivas.  libro mayor auxiliar o su mayor: para las cuentas simples y analíticas. Libro inventario y balances En el que se transcriben todos los inventarios generales y balance generales que se practican en el ente. El libro inventario balance se inicia con la transcripción del inventario general del patrimonio del ente en forma analítica, una vez al año al cierre del periodo administrativo se transcribe al libro de inventarios y balances la siguiente documentación:  estados contables de publicación  dictamen del auditor  informe de comisión fiscalizadora  Inventario analítico de activos y pasivos  plan de cuentas actualizado  cambios en el plan de cuentas del último ejercicio Diarios auxiliares (subdiarios) La ley de sociedades comerciales permite volcar al libro general los resúmenes mensuales de operaciones que fueron procesadas en otros libros de contabilidad. Facilita la registración cronológica por medios más rápidos seguros más informativos y permite la verdadera división de trabajo en virtud de la complejidad de las operaciones. Las podemos clasificar:  operaciones repetitivas: tienen habilitado un sub diario específico, una vez al mes se registra en el diario general.  operaciones no repetitivas: no tienen habilitados sub diario, se registran directamente en el libro diario. Los subdiarios más importantes:  cajas de ingreso: ingresos de dinero o cheques.  caja de egreso: pagos o egresos de fondos.  subdiarios de compras: se registran las documentaciones de compras que se refieren exclusivamente a compras a crédito.  sub diarios de ventas: se registran solo las ventas a crédito mientras que por las ventas de contado se utiliza la cuenta de movimientos de ventas al contado. Mensualmente estos subdiarios se cierran se confecciona el asiento resumen en el diario general y se pasan al mayor en forma global. Mayores auxiliares submayores Descargado por Jose Carlos ([email protected])  lOMoARcPSD|50650901 Cuentas colectivas que agrupan a Muchas cuentas simples analíticas o individuales como deudores en cuenta corriente que reúne todos los clientes que ayudan al lente y acreedores en cuenta corriente que asocia a los proveedores a quienes les adeudamos las compras. Los mayores auxiliares de deudores por ventas y acreedores por compras son registros de primera entrada porque se debe asentar directamente del comprobante al submayor. Con la utilización de mayores auxiliares se facilita la división de trabajo pues cada mayor auxiliar puede estar a cargo de un responsable. Formas de registración:  directa propiamente dicha: se utilizan el diario y el mayor general. Los comprobantes se vuelcan directamente al registro del diario general coma es un libro de primera entrada y el mayor de segunda entrada.  directa con mayores auxiliares: se utilizan el diario, mayor general y mayores auxiliares. es variante del anterior, pero utilizando además los mayores auxiliares que vimos cómo operan  indirectos o centralizada-descentralizada: se utilizan el diario, el mayor general, los subdiarios y los mayores auxiliares. Los comprobantes que se refieren a hechos repetitivos se vuelcan primero a los subdiarios y luego el diario general en este caso del libro diario es un libro de segunda entrada. Esta forma de registración surge por la necesidad de división de trabajo a fin de que más de una persona por vez pudiera registrar las operaciones en el diario y al efecto se crearon los subdiarios en donde se registran grupos de operaciones homogéneas. Unidad 4 – etapas del proceso contable Registro de operaciones en distintos momentos de la vida del ente. La registración de los hechos económicos es la anotación de los datos de los comprobantes en los registros contables. Inicio de actividades Descargado por Jose Carlos ([email protected])