Caso Práctico de Preparación y Contenido de Papeles de Trabajo en Auditoría PDF

Caso práctico de preparación y contenido de papeles de trabajo en auditoría En la auditoría, los papeles de trabajo son documentos que respaldan y documentan el trabajo realizado por el auditor. Estos papeles son esenciales para respaldar las conclusiones y opiniones del auditor, así como...

Caso práctico de preparación y contenido de papeles de trabajo en auditoría En la auditoría, los papeles de trabajo son documentos que respaldan y documentan el trabajo realizado por el auditor. Estos papeles son esenciales para respaldar las conclusiones y opiniones del auditor, así como para proporcionar evidencia de que se ha llevado a cabo una auditoría adecuada. A continuación, se presenta un caso práctico de preparación y contenido de papeles de trabajo en auditoría: Supongamos que eres el auditor de una empresa de fabricación de muebles y estás llevando a cabo una auditoría financiera. Aquí está el proceso de preparación y contenido de los papeles de trabajo: 1. Planificación de la auditoría: Documenta los objetivos y alcance de la auditoría, así como los riesgos identificados. Prepara una lista de verificación de los procedimientos de auditoría a realizar. 2. Obtención de información: Recopila los estados financieros de la empresa, así como otra documentación relevante, como contratos, facturas y registros contables. Realiza entrevistas con el personal de la empresa para obtener información adicional. 3. Evaluación de riesgos: Identifica y evalúa los riesgos significativos que pueden afectar los estados financieros de la empresa. Documenta los controles internos relevantes y evalúa su efectividad. 4. Pruebas sustantivas:  Realiza pruebas de detalle para verificar la exactitud y validez de las transacciones y saldos contables. Documenta los procedimientos de auditoría realizados, incluyendo los criterios de selección de muestras y los resultados obtenidos. 5. Conclusiones y opiniones: Evalúa la evidencia obtenida y llega a conclusiones sobre la razonabilidad de los estados financieros. Documenta las conclusiones y emite una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. El contenido de los papeles de trabajo debe ser claro, organizado y completo. Deben incluir: Títulos y descripciones claras de los procedimientos de auditoría realizados. Evidencia documental, como copias de facturas, contratos y registros contables. Cálculos y análisis realizados durante la auditoría. Conclusiones y opiniones del auditor. Referencias cruzadas a los estados financieros y otros documentos relevantes. Recuerda que los papeles de trabajo son confidenciales y deben ser almacenados de manera segura durante un período de tiempo específico, de acuerdo con las regulaciones y políticas aplicables. Espero que este caso práctico te ayude a comprender mejor la preparación y contenido de los papeles de trabajo en una auditoría. Auditoría General Fundamentos de Auditoría Ing. Geovanny Reyes Segovia MBA. Objetivo de la Unidad: Reconocer la importancia de la información financiera en las empresas. Poder establecer un concepto de auditoría. Comprender las diferencias entre los distintos tipos de auditoría. Conocer la estructura básica de un informe de auditoría.  CONCEPTO Y TIPOS DE AUDITORÍA Auditoría Es un examen sistemático de formación de opinión sobre la validez y la suficiencia de las evidencias recopiladas en el proceso de auditoría. Se centra en los hechos que pueden ser probados, y siempre es un examen parcial de las acciones de la gestión. La formación de opinión se hace en base a la confrontación de un sensor o parámetro y la realidad recopilada, la diferencias entre estas variables serán consideradas hallazgos de auditoría.  TIPOS DE AUDITORÍA FINANCIERA En el ámbito económico-financiero, el instrumento básico de obtención de información es la contabilidad. El sistema EXTERNA INTERNA DE CUMPLIMIENTO contable proporciona fundamentalmente dos tipos de información: la externa (Financiera-Contable) y la de gestión (Métodos-Procedimientos). DESEMPEÑO/GESTIÓN AUDITORIA INTERNA Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados.  AUDITORIA EXTERNA Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente por exigencia legal. El objetivo de un examen de los estados financieros de una compañía, por parte de un auditor independiente, es la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situación financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislación vigente Auditoría Financiera: “Se enfoca en determinar si la información financiera de una entidad se presenta en conformidad con el marco de referencia de emisión de información financiera y regulatorio aplicable. Esto se logra obteniendo evidencia de auditoría suficiente y apropiada que le permita al auditor expresar un dictamen acerca de si la información financiera está libre de representaciones erróneas de importancia relativa debido a fraude o error” Fuente: ISSAI 100 Auditoría de gestión / desempeño / operacional Revisión del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento. La auditoría operativa consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la gestión. Fuente: ISSAI 300  1 7 Planificación Seguimiento institucional Planificación 2 de la auditoría Ciclo de las auditorías de gestión Publicación Ejecución (examen) 3 6 Comentarios Informe del ejecutor (comunicación) 5 4 PLANIFICACION INSTITUCIONAL LÍNEAS DE AUDITORÍA BASADA EN RIESGO La probabilidad de que un evento o acción dificulte o imposibilite el logro de los objetivos de la organización. Matriz para el análisis de riesgo: permite seleccionar los objetivos de auditoría de manera objetiva. Se evalúa el impacto que generaría la materialización de los riesgos identificados y la probabilidad de su ocurrencia. Este análisis de “impacto/probabilidad” conforma el “Perfil de Riesgo del Auditado” generando un ránking de líneas de auditorías.  PLANIFICACION INSTITUCIONAL LÍNEAS DE AUDITORÍA FACTORES DE IMPACTO Recursos Nivel de Cantidad de Interés Definición de Relevancia asignados al Ejecución Beneficiarios objetivos del Estratégica Programa en % Alcanzado % Programa FACTORES DE PROBABILIDAD Opinión sobre el Deficiencias de Tiempo Automatización/ Receptividad de Dispersión Sistema de Control Organización del transcurrido Informatización los responsables Geográfica Interno del Programa desde la última Programa del proceso auditoría  PLANIFICACION DE LA AUDITORÍA Memorando de Planificación Relevar los programas y la organización Evaluar actividades críticas Determinar criterios Establecer el universo a auditar Definir el muestreo Determinar Procedimientos de auditoría Establecer tiempos Afectar recursos  Programa de Trabajo La planificación debe definir: Los auditores deben Los objetivos planear su trabajo para El alcance garantizar que la auditoría El enfoque se conduzca de manera eficaz y eficiente. PLANIFICAR Implica establecer un cronograma para la auditoría y definir la naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos de auditoría. Los auditores deben asignar a los miembros de su equipo e identificar otros recursos que se pueden requerir, tal es el caso de expertos en la materia. LA FASE DE EJECUCIÓN EN LA AUDITORÍA Se deben realizar procedimientos que proporcionen evidencia suficiente y apropiada para sustentar el informe de auditoría.  FASE DE EJECUCIÓN Ambiente Programa de la Auditoría Comparación De Control Actividades Cálculo De control Papeles de trabajo Papeles de trabajo Información Pruebas Pruebas Confirmación comunicación de Control Sustantivas Evaluación Inspección de riesgos Examen Supervisión Revisión Analítica físico Rastreo  FASE DE EJECUCIÓN Indicadores Condición Revisión Analítica Estadística Papeles de trabajo Criterio Hallazgo Comparaciones Causa Regresión Organización de la Evidencia Efecto Costo – Beneficio Conclusiones Modelos Los papeles de trabajo de la auditoría Los papeles de trabajo de auditoría son documentos que registran la evidencia obtenida durante una auditoría. Estos documentos son la base para la elaboración del informe de auditoría. Los papeles de trabajo de auditoría pueden incluir: Hojas de trabajo, Cédulas sumarias, Cédulas de detalle, Cédulas analíticas. Los papeles de trabajo de auditoría deben ser claros y concisos, y deben incluir: Nombre de la empresa a auditar Fecha de cierre del ejercicio Título o descripción del contenido Fecha de preparación Nombre de quien lo preparó Fuentes de los datos Descripción del trabajo realizado Conclusión Los papeles de trabajo de auditoría tienen varios objetivos, entre ellos: Planificar el informe de auditoría, servir de base para el informe de auditoría, guiar la revisión de terceros, servir para futuras auditorías.  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA La selección de procedimientos dependerá de la evaluación del riesgo o del análisis del problema. Las pruebas de control consisten en la combinación de técnicas de obtención de evidencia tales como: Entrevistas Encuestas Puede involucrar otras técnicas de Cuestionarios auditoría Inspección Indagación documental Rastreo Observación EVIDENCIA Información o hechos que utiliza el auditor de gestión para comprobar, si las actividades que se están auditando, se presentan de acuerdo con los estándares o criterios establecidos. Respaldo a los hechos para documentar y justificar las observaciones y conclusiones. TIPO DE EVIDENCIA Evidencia física Evidencia testimonial Evidencia documental Evidencia analítica Evidencia electrónica ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA Competente (válida y confiable) Relevante (para el objetivo) Suficiente (para opinar) Oportuna (período auditado) HALLAZGOS Son las situaciones que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias relevantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administración. El auditor debe tomar en consideración tanto los factores cuantitativos como los cualitativos, así como la materialidad de los hallazgos.  MATRIZ DE HALLAZGOS CONCEPTO SIGNIFICADO CRITERIO LO QUE DEBE SER SITUACIÓN ENCONTRADA LO QUE ES DESVIO SURGE DE COMPARAR FUENTE DEL HALLAZGO SUSTENTO DEL DESVIO EFECTOS CONSECUENCIAS BUENAS PRACTICAS ACCIONES QUE AGREGAN VALOR RECOMENDACIONES SOLUCION A LOS PROBLEMAS  INFORME FINALIDAD: DEBE SER: Comunicar los resultados de Fácil de comprender y completo. auditoría a las partes interesadas Justo, objetivo y autosuficiente. y al público en general. Facilitar las acciones de seguimiento y de naturaleza correctiva. INFORME - COMPONENTES Objeto Alcance Aclaraciones Previas Observaciones Recomendaciones Conclusión SEGUIMIENTO Relevar las gestiones efectuadas por el Auditado para determinar las mejoras o no que se han producido respecto a lo examinado en el/los respectivos informes de auditoria. Esto, de por si, puede generar un Informe en si mismo o servir como insumo de planificación de una nueva auditoría. GRACIAS Estructura de un informe de auditoría Un informe de auditoría es una herramienta fundamental para transmitir los hallazgos, conclusiones y recomendaciones derivadas de una auditoría. La calidad de este documento impacta directamente en la capacidad de la organización para corregir debilidades, gestionar riesgos y mejorar la eficiencia. A continuación, se presentan las siete características esenciales que todo buen informe de auditoría debe contener: 1. Objetivo y alcance claros El informe debe iniciar con una clara descripción del objetivo de la auditoría y el alcance cubierto. Esto establece el contexto para los lectores, explicando por qué se realizó la auditoría y qué áreas, procesos o riesgos fueron evaluados. Un objetivo bien definido asegura que los resultados se comprendan dentro del marco adecuado y evite malentendidos. Ejemplo: Si la auditoría se centró en la gestión de riesgos financieros, el informe debe detallar qué áreas específicas se auditaron y qué excluyó el análisis, como operaciones no financieras o unidades de negocio específicas. 2. Resumen ejecutivo El resumen ejecutivo es clave para los altos directivos que buscan obtener una visión rápida de los principales hallazgos sin leer el informe completo. Este resumen debe incluir los puntos críticos de la auditoría, como los riesgos más significativos, las deficiencias clave detectadas y las recomendaciones más relevantes. Aspectos a considerar: Incluir una visión global de la situación. Resumir las recomendaciones más importantes. Destacar las áreas de mayor riesgo para la organización. 3. Hallazgos relevantes y basados en evidencia Un buen informe debe presentar los hallazgos de manera objetiva y respaldada por evidencias concretas. Los resultados deben estar claramente relacionados con los riesgos identificados y las políticas internas o externas que se auditaron. Los auditores deben ser capaces de justificar cada hallazgo con datos verificables, evitando interpretaciones subjetivas o ambiguas. Punto esencial: Los hallazgos deben describirse claramente, especificando su impacto en la organización y en sus objetivos estratégicos. 4. Recomendaciones accionables Un informe efectivo no solo destaca los problemas, sino que ofrece recomendaciones claras y accionables. Las sugerencias deben ser específicas, prácticas y dirigidas a mitigar los riesgos o mejorar la eficiencia. Además, es importante incluir un plazo sugerido para la implementación y el departamento o área responsable de llevarlas a cabo. Recomendaciones efectivas: Claridad: Que no den lugar a interpretaciones. Acción: Que sean viables y alineadas con la realidad operativa de la organización. Prioridad: Que indiquen el nivel de urgencia. 5. Clasificación de riesgos Cada hallazgo y recomendación debe estar asociado con una clasificación del riesgo. Esto ayuda a los directivos a comprender la gravedad de los problemas encontrados y a priorizar su resolución. Utilizar categorías como "alto", "medio" y "bajo" riesgo es una práctica común para jerarquizar los problemas según su impacto potencial en la organización. Clasificación de riesgos: Es importante que esté alineada con el marco de gestión de riesgos de la empresa y considere las posibles consecuencias financieras, operativas o reputacionales de cada hallazgo. 6. Plan de acción acordado El informe debe incluir un plan de acción desarrollado en conjunto con los responsables de los procesos auditados. Este plan debe reflejar un compromiso mutuo para corregir las deficiencias encontradas. Asegurarse de que haya acuerdo sobre las acciones correctivas es vital para la ejecución efectiva de las recomendaciones. Consideración: El plan de acción debe incluir fechas de seguimiento y responsables claros para cada medida propuesta. 7. Lenguaje claro y profesional El lenguaje del informe debe ser claro, preciso y profesional. Un buen informe evita el uso excesivo de tecnicismos y jerga que pueda dificultar la comprensión para lectores no técnicos. La redacción debe ser objetiva, evitando juicios de valor, y concentrarse en hechos y recomendaciones constructivas. Recomendación: Revisar el informe con el objetivo de asegurar que pueda ser comprendido por todas las partes interesadas, desde directores ejecutivos hasta gerentes operativos. Un informe de auditoría bien estructurado no solo documenta los hallazgos, sino que también impulsa la mejora continua dentro de la organización. Al seguir estas siete pautas, los auditores pueden maximizar el valor del informe y fomentar una toma de decisiones informada por parte de la alta dirección.