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I – LA DOUBLE DÉTERMINATION DU RÉSULTAT : BILAN ET COMPTE DE RÉSULTAT 1 A- LE BILAN...

I – LA DOUBLE DÉTERMINATION DU RÉSULTAT : BILAN ET COMPTE DE RÉSULTAT 1 A- LE BILAN Année universitaire Impaire-paire EXERCICE 1 Le 1/1/N, X apporte 120 de capital en numéraire, pour créer une entreprise. L’argent est déposé sur le compte bancaire qu’il vient d’ouvrir au nom de l’entreprise. Dresser le bilan après cette opération. ACTIF BILAN 1er janvier N PASSIF ACTIF IMMOBILISE - CAPITAUX PROPRES Capital social 120 ACTIF CIRCULANT DETTES - Disponibilités : Banque 120 TOTAL ACTIF 120 TOTAL PASSIF 120 Le 5/1/N, X emprunte 50 auprès de sa banque qui dépose l’argent sur son compte bancaire. Dresser le bilan après cette opération. ACTIF BILAN 5 janvier N PASSIF ACTIF IMMOBILISE - CAPITAUX PROPRES Capital social 120 ACTIF CIRCULANT DETTES Disponibilités : Emprunt / Ets de crédit 50 Banque (120 + 50) 170 TOTAL ACTIF 170 TOTAL PASSIF 170 Le 7/1/N, avec ces fonds, X achète des immobilisations corporelles pour un montant de 150. Dresser le bilan après cette opération. ACTIF BILAN 7 janvier N PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immobilisations corporelles 150 Capital social 120 ACTIF CIRCULANT DETTES Disponibilités : Emprunt / Ets de crédit 50 Banque (170 - 150) 20 TOTAL ACTIF 170 TOTAL PASSIF 170 EXERCICE 2 Le 31 décembre N, Y crée une entreprise commerciale. Au préalable, il avait fait des acquisitions et les apporte maintenant à l’entreprise : des immobilisations corporelles 10 000, des immobilisations incorporelles 20 000, ainsi qu’un stock de marchandises achetées 16 000 à un confrère qui cessait son activité et qui lui a accordé un délai de paiement pour la moitié de la valeur du stock. En outre, Y apporte 3 000 d’espèces, et 7 000 qu’il verse sur un compte bancaire ouvert au nom de l’entreprise. Sa banque lui avait accordé un prêt de 14 000 pour financer les immobilisations : il apporte également cette dette à l’entreprise. Etablir le bilan de constitution de cette entreprise et trouver la valeur du capital. ACTIF BILAN 31/12/N (constitution) PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immobilisations incorporelles 20 000 Capital social 34 000 Immobilisations corporelles 10 000 TOTAL I 30 000 TOTAL I 34 000 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks de marchandises 16 000 Emprunt / Ets de crédit 14 000 Banque 7 000 Fournisseurs 8 000 Caisse 3 000 TOTAL II 26 000 TOTAL II 22 000 TOTAL ACTIF 56 000 TOTAL PASSIF 56 000  2 Un an après, les immobilisations incorporelles ont conservé leur valeur, les immobilisations corporelles se sont dépréciées de 10 %, il y a en caisse 5 000 et 4 400 sur le compte bancaire. Le montant des créances sur les clients est de 4 200, le montant du stock de marchandises de 15 500, le montant des dettes vis-à-vis des fournisseurs de 6 300, le montant de l'emprunt restant à rembourser de 12 000. Etablir le bilan à cette date, en faisant apparaître le résultat de l'exercice. ACTIF BILAN 31/12/N+1 PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immobilisations incorporelles 20 000 Capital social 34 000 Immobilisations corporelles 9 000 Résultat (bénéfice) 5 800 TOTAL I 29 000 TOTAL I 39 800 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks de marchandises 15 500 Emprunt / Ets de crédit 12 000 Créances clients 4 200 Fournisseurs 6 300 Banque 4 400 Caisse 5 000 TOTAL II 29 100 TOTAL II 18 300 TOTAL ACTIF 58 100 TOTAL PASSIF 58 100 EXERCICE 3 Une entreprise se constitue le 1er juin N avec les éléments suivants : brevet 15 000, installations techniques et matériel industriel 250 000, caisse 2 000, stocks de matières premières 2 500, mobilier 14 000, banque 4 500, emprunt auprès d’un établissement de crédit 8 000. Etablir le bilan de constitution de cette entreprise et trouver la valeur du capital. ACTIF BILAN au 01/06/N PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES. Immobilisations incorporelles Capital social 280 000 Brevet 15 000. Immobilisations corporelles Installations techniques (ITMOI) 250 000 Mobilier 14 000 TOTAL I 279 000 TOTAL I 280 000 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks de matières premières 2 500 Emprunt / Ets de crédit 8 000 Banque 4 500 Caisse 2 000 TOTAL II 9 000 TOTAL II 8 000 TOTAL ACTIF 288 000 TOTAL PASSIF 288 000 Le 31 mai N+1, terme de l'exercice comptable de l'entreprise, les informations de la comptabilité générale sont les suivantes : la valeur du brevet est inchangée, des clients doivent 6 200 à l’entreprise, les installations techniques (ITMOI) sont évaluées à 235 000, le mobilier à 12 000. L’entreprise doit encore 8 400 à des fournisseurs, le stock de matières premières s’élève à 1 500 et le stock de produits finis à 3 000. Il lui reste 1 500 en caisse, et elle a un découvert à la banque de 1 200. Il lui reste à rembourser à sa banque 7 000 d’emprunt, et elle a 2 000 de dettes fiscales. En outre, elle a accordé un prêt de 5 000 à un salarié. Etablir le bilan à cette date, en faisant apparaître le résultat de l'exercice. ACTIF BILAN au 31/5/N+1 PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES. Immobilisations incorporelles Capital social 280 000 Brevet 15 000 Résultat - 19 400. Immobilisations corporelles Installations techniques (ITMOI) 235 000 Mobilier 12 000. Immobilisations financières Prêt 5 000 TOTAL I 267 000 TOTAL I 260 600 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks de matières premières 1 500 Emprunt (dont découvert 1 200) 8 200 Stocks de produits finis 3 000 Fournisseurs 8 400 Créances clients 6 200 Etat (dettes fiscales) 2 000 Caisse 1 500 TOTAL II 12 200 TOTAL II 18 600 TOTAL ACTIF 279 200 TOTAL PASSIF 279 200  3 Le 31 mai N+2, la comptabilité fournit les informations suivantes : l’entreprise a un avoir en banque de 3 000 et 4 000 en caisse. Les installations techniques valent 220 000, le brevet 15 000, les créances sur les clients s’élèvent à 10 000, les dettes fiscales à 2 200, les dettes sociales à 2 000 et les dettes vis-à-vis des fournisseurs à 7 000. Le mobilier est évalué 10 000, le stock de produits finis 12 000, et il reste 5 000 de matières premières en stock. L’emprunt restant dû est de 6 000, et le salarié a remboursé la moitié de ce qu’il devait à l’entreprise. Il existe un report à nouveau déficitaire de 19 400. Etablir le bilan à cette date. ACTIF BILAN 31-5-N+2 PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES. Immobilisations incorporelles Capital social 280 000 Brevet 15 000 Report à nouveau - 19 400. Immobilisations corporelles Résultat (bénéfice) + 3 700 I T M & OI 220 000 Mobilier 10 000. Immobilisations financières : prêt 2 500 TOTAL I 247 500 TOTAL I 264 300 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks de matières premières 5 000 Emprunt / Ets de crédit 6 000 Stocks de produits finis 12 000 Créances clients 10 000 Fournisseurs 7 000 Banque 3 000 Dettes sociales 2 000 Caisse 4 000 Etat (dettes fiscales) 2 200 TOTAL II 34 000 TOTAL II 17 200 TOTAL ACTIF 281 500 TOTAL PASSIF 281 500 B - LE COMPTE DE RÉSULTAT EXERCICE 4 Une entreprise commerciale a été créée le 1er janvier. Durant sa première année, elle a acheté des marchandises pour un montant total de 50 000 € (coût d’achat unitaire 50 €). Elle a vendu 75 % de son stock (soit 37 500 € de marchandises) pour un montant total de 56 250 € (prix de vente unitaire 75 €). Déterminer la valeur du stock final de marchandises au 31/12/N, calculer le coût d’achat des marchandises vendues (CAMV) et présenter le compte de résultat pour l’exercice N. Valeur du SF = SI + entrées (achats) – sorties (ventes) = 0 + 50 000 – 37 500 = 12 500 € ∆ stock m/ses = SI – SF = 0 – 12 500 = - 12 500 et CAMV = Achats m/ses ± ∆ stock m/ses = 50 000 – 12 500 = 37 500 € CHARGES COMPTE DE RESULTAT - EXERCICE N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS D’EXPLOITATION Achats marchandises 50 000 Ventes marchandises 56 250 ∆ du stock m/ses - 12 500 TOTAL CHARGES EXPLOITATION 37 500 TOTAL PRODUITS EXPLOITATION 56 250 TOTAL CHARGES 37 500 TOTAL PRODUITS 56 250 BENEFICE 18 750 PERTE 0 TOTAL GÉNÉRAL 56 250 TOTAL GÉNÉRAL 56 250 EXERCICE 5 Une entreprise commerciale, dont le stock de marchandises en début d’exercice était de 10 000 pièces a acheté, en cours d’exercice, 10 000 pièces de marchandises. La totalité des marchandises a été achetée au prix unitaire de 10 €. Déterminer la valeur du stock final de marchandises et le coût d’achat des marchandises vendues, puis présenter le compte de résultat dans ces deux cas : Hypothèse 1 : elle vend 11 000 pièces au prix unitaire de 15 € Valeur SF = (SI + entrées – sorties) x coût d’achat = (10 000 + 10 000 – 11 000) x 10 € = 90 000 €  ∆ stock m/ses = SI – SF = 100 000 – 90 000 = 10 000 € et CAMV = Achats m/ses ± ∆ stock m/ses = 100 000 + 10 000 = 110 000 €  4 CHARGES COMPTE DE RESULTAT - EXERCICE N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats marchandises 100 000 Ventes marchandises (11 000 x 15€) 165 000 ∆° de stock m/ses 10 000 TOTAL CHARGES EXPLOITATION 110 000 TOTAL PRODUITS EXPLOITATION 165 000 TOTAL CHARGES 110 000 TOTAL PRODUITS 165 000 BENEFICE 55 000 PERTE TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 165 000 165 000 Le résultat unitaire est de 55 000 ÷ 11 000 = 5 € Hypothèse 2 : elle vend 9 000 pièces au prix unitaire de 15 €. Valeur SF = (SI + entrées – sorties) x coût d’achat = (10 000 + 10 000 – 9 000) x 10 € = 110 000 € ∆ stock m/ses = 100 000 – 110 000 = - 10 000 et CAMV = Achats m/ses ± ∆ stock m/ses = 100 000 – 10 000 = 90 000 € CHARGES COMPTE DE RESULTAT - EXERCICE N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats marchandises 100 000 Ventes marchandises (9 000 x 15 €) 135 000 ∆° de stock m/ses - 10 000 TOTAL CHARGES EXPLOIT° 90 000 TOTAL PRODUITS EXPLOIT° 135 000 TOTAL CHARGES TOTAL PRODUITS 90 000 135 000 BENEFICE 45 000 PERTE TOTAL GÉNÉRAL 135 000 TOTAL GÉNÉRAL 135 000 Le résultat unitaire est de 45 000 / 9 000 = 5 € EXERCICE 6 (ENTREPRISE INDUSTRIELLE) Une entreprise industrielle est créée le 1er janvier N. Elle supporte des charges d’exploitation (achats de matières premières 10 000 €, autres charges externes 45 000 €) afin de fabriquer des produits finis pour un montant de 50 000 €, mais durant l’année, elle ne vend rien. Sachant qu’elle a utilisé la moitié des matières premières, déterminer la valeur du stock final de matières (et le coût d’achat des matières consommées – CAMC) ainsi que la valeur du stock final de produits finis, puis présenter le compte de résultat. Rappeler : évaluation du stock MP : coût d’achat et stock PF : coût de production.  Fin N MATIÈRES PREMIÈRES SI = 0 (société nouvelle) Valeur SF = SI + entrées (achats) – sorties (utilisation) = 0 + 10 000 - 5 000 = 5 000 € ∆ stock MP = SI – SF = 0 – 5 000 = - 5 000 € et Coût d’achat des matières consommées (CAMC) = Achats MP ±∆ stock de MP = 10 000 – 5 000 = 5 000 PRODUITS FINIS SI = 0 (société nouvelle) Valeur SF = SI + entrées (prod°) – sorties (ventes PF) = 0 + 50 000 - 0 = 50 000 €  Production stockée (∆ stock PF) = SF – SI = 50 000 – 0 = + 50 000 € CHARGES COMPTE DE RESULTAT - EXERCICE N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats matières premières 10 000 Production vendue 0 ∆° de stock mat. premières - 5 000 Production stockée + 50 000 Services extérieurs et autres charges externes 45 000 TOTAL CHARGES EXPLOITATION 50 000 TOTAL PRODUITS EXPLOITATION 50 000 TOTAL CHARGES 50 000 TOTAL PRODUITS 50 000 BENEFICE 0 PERTE 0 TOTAL GÉNÉRAL 50 000 TOTAL GÉNÉRAL 50 000  5 L’année d’après, elle décide de ne rien fabriquer. Elle ne supporte aucune charge. Or elle vend tous ses produits finis durant l’année pour un prix de 75 000. Déterminer la valeur du stock final de matières premières et de produits finis, puis présenter le compte de résultat.  Fin N + 1 MATIÈRES PREMIÈRES SI = 5 000 € Valeur du SF = SI + entrées (achats) – sorties (utilisation) = 5 000 + 0 – 0 = 5 000 € ∆ stock MP = SI – SF = 5 000 – 5 000 = 0 et CAMC = Achats MP ±∆ stock de MP = 0 + 0 = 0 PRODUITS FINIS SI = 50 000 € et Sorties (ventes) = 50 000 € Valeur du SF = SI + entrées (prod°) – sorties (ventes) = (50 000 + 0 - 50 000) = 0 €  Production stockée (∆ stock PF) = SF – SI = 0 - 50 000 = - 50 000 € CHARGES COMPTE DE RESULTAT - EXERCICE N+1 PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats matières premières 0 Production vendue 75 000 ∆° de stock m/ses 0 Production stockée - 50 000 Services extérieurs et autres charges externes 0 TOTAL CHARGES EXPLOIT. 0 TOTAL PRODUITS EXPLOIT. 25 000 TOTAL CHARGES 0 TOTAL PRODUITS 25 000 BENEFICE 25 000 PERTE - TOTAL GÉNÉRAL 25 000 TOTAL GÉNÉRAL 25 000 EXERCICE 7 (ENTREPRISE INDUSTRIELLE) Une entreprise industrielle, dont le stock de produits finis en début d’exercice est de 10 000 pièces à la valeur unitaire de 12 €, a acheté, en cours d’exercice, pour 20 000 € de matières premières et supporté 40 000 € de frais divers. Elle a fabriqué 5 000 pièces de produits finis au coût de production unitaire de 12 €. Déterminer la valeur du stock final de produits finis et présenter le compte de résultat dans les deux cas suivants : Hypothèse 1 : elle vend 10 000 pièces au prix unitaire de 15 €. Stock initial et final de matières premières sont nuls. MATIÈRES PREMIÈRES SI = SF = 0  ∆ stock MP = SI – SF = 0 d’où CAMC = 20 000 – 0 = 20 000 € PRODUITS FINIS Valeur SF = (10 000 + 5 000 – 10 000) x 12 € = 60 000 €  Prod stockée = SF – SI = 60 000 – 120 000 = - 60 000 € CHARGES COMPTE DE RESULTAT - EXERCICE N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats matières premières 20 000 Production vendue (10 000 x 15 €) 150 000 ∆ stock MP 0 Production stockée - 60 000 Services extérieurs et charges externes 40 000 TOTAL CHARGES 60 000 TOTAL PRODUITS 90 000 BENEFICE 30 000 PERTE TOTAL GÉNÉRAL 90 000 TOTAL GÉNÉRAL 90 000 Le résultat unitaire est de 30 000 / 10 000 = 3 € Hypothèse 2 : Elle vend 4 000 pièces au prix unitaire de 15 €. Le stock initial de matières premières était de 2 000 € et le solde est inchangé en fin d’exercice. MATIÈRES PREMIÈRES ∆ stock MP = SI – SF = 2 000 – 2 000 = 0 d’où CAMC = 20 000 + 0 = 20 000 PRODUITS FINIS Valeur SF = (10 000 + 5 000 – 4 000) x 12 € = 132 000 €  Prod stockée = SF – SI = 132 000 – 120 000 = 12 000 €  6 CHARGES COMPTE DE RESULTAT - EXERCICE N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats matières premières 20 000 Production vendue (4 000 x 15 €) 60 000 ∆ stock matières premières 0 Production stockée 12 000 Services extérieurs et charges externes 40 000 TOTAL CHARGES 60 000 TOTAL PRODUITS 72 000 BENEFICE 12 000 PERTE TOTAL GÉNÉRAL 72 000 TOTAL GÉNÉRAL 72 000 Le résultat unitaire est de 10 000 / 4 000 = 2,5 € EXERCICE 8 Une entreprise commerciale a enregistré, au cours de l’exercice, les charges et les produits suivants : achats de marchandises 76 000, charges de personnel 36 000, impôts et taxes 3 000, autres charges de gestion courante 2 000, produits des activités annexes 5 500, produits financiers 250, charges financières 1 875, services extérieurs 3 800, ventes de marchandises 120 000, charges exceptionnelles 4 000, dotations aux amortissements, dépréciations et d'exploitation 12 000. Le stock initial de marchandises était de 24 000 et le stock final est de 27 000. Présenter le compte de résultat, et déterminer la valeur du résultat net. CHARGES COMPTE DE RESULTAT – Exercice N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION * Achats marchandises 76 000 Ventes marchandises 120 000 * ∆ de St. m/ses (24 000 – 27 000) - 3 000 Produits des activités annexes 5 500 Services ext. et charges ext. 3 800 I,T et VA 3 000 Charges de personnel 36 000 DADP exploitation 12 000 Autres charges 2 000 TOTAL I 129 800 TOTAL I 125 500 CHARGES FINANCIERES 1 875 PRODUITS FINANCIERS 250 TOTAL II 1 875 TOTAL II 250 CHARGES EXCEPTIONNELLES 4 000PRODUITS EXCEPTIONNELS 0 TOTAL III 4 000 TOTAL III 0 TOTAL CHARGES (I + II+ III) 135 675 TOTAL PRODUITS (I + II+III) 125 750 BENEFICE PERTE 9 925 TOTAL GÉNÉRAL 135 675 TOTAL GÉNÉRAL 135 675 * CAMV = 76 000 – 3000 = 73 000 EXERCICE 9 Les soldes d'une balance après inventaire sont les suivants : clients 71 000, constructions 240 000, capital 232 000, installations techniques 264 000, dettes fiscales 5 000, ventes de marchandises 670 000, fournisseurs 78 000, achats de marchandises 155 000, services extérieurs 12 000, banque 12 000, emprunts auprès d’un établissement de crédit 60 000, dotation aux amortissements d’exploitation 54 000, prêt 10 000, dettes envers le personnel 18 000, charges de personnel 216 000, impôts et taxes 30 000, produits financiers (revenus des prêts) 1 000. Le stock initial et le stock final de marchandises ont une valeur nulle. Etablir le bilan et le CR. ACTIF BILAN au 31/12/N PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immo Corp : Constructions 240 000 Capital social 232 000 ITMOI 264 000 Résultat 204 000 Immo financières : prêt 10 000 TOTAL I 514 000 TOTAL I 436 000 ACTIF CIRCULANT DETTES Créances clients 71 000 Emprunt / Ets de crédit 60 000 Banque 12 000 Fournisseurs 78 000 Personnel 18 000 Etat 5 000 TOTAL II 83 000 TOTAL II 161 000 TOTAL ACTIF 597 000 TOTAL PASSIF 597 000  7 CHARGES COMPTE DE RESULTAT – Exercice N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats marchandises 155 000 Ventes marchandises 670 000 ∆ stock 0 Services ext. et charges ext. 12 000 Impôts et taxes (IT et VA) 30 000 Charges de personnel 216 000 DADP exploitation 54 000 TOTAL I 467 000 TOTAL I 670 000 CHARGES FINANCIÈRES 0 PRODUITS FINANCIERS 1 000 TOTAL II 0 TOTAL II 1 000 TOTAL CHARGES 467 000 TOTAL PRODUITS 671 000 BENEFICE 204 000 PERTE TOTAL GÉNÉRAL 671 000 TOTAL GÉNÉRAL 671 000 EXERCICE 10 Achats de marchandises : 120 000, banque 100 000, capital 250 000, charges financières 35 000, prêt 20 000, charges de personnel 150 000, clients 75 000, dotations aux amortissements-charges d’exploitation 25 000, fonds de commerce 150 000, emprunt 150 000, fournisseurs 215 000, immobilisations corporelles 250 000, produits financiers 15 000, dettes sociales 25 000, services extérieurs 25 000, stock final de marchandises 15 000, T.V.A. à décaisser 40 000, valeurs mobilières de placement 200 000, ventes de marchandises 475 000, impôts et taxes 20 000. Sachant que le stock initial était nul, établir le compte de résultat et le bilan. ACTIF BILAN fin exercice N PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immo incorporelles : fonds de commerce 150 000 Capital social 250 000 Immobilisations corporelles 250 000 Résultat + 130 000 Immo financières : prêt 20 000 TOTAL I 420 000 TOTAL I 380 000 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks m/ses 15 000 Emprunts 150 000 Créances clients 75 000 Fournisseurs 215 000 Valeurs mobilières de placement 200 000 Sécurité sociale 25 000 Banque 100 000 Etat (TVA à décaisser) 40 000 TOTAL II 390 000 TOTAL II 430 000 TOTAL ACTIF 810 000 TOTAL PASSIF 810 000 CHARGES COMPTE DE RESULTAT – Exercice N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats marchandises 120 000 Ventes marchandises 475 000 Variation de stock marchandises - 15 000 Services extérieurs et charges externes 25 000 ITVA 20 000 Charges de personnel 150 000 DADP exploitation 25 000 TOTAL I 325 000 TOTAL I 475 000 CHARGES FINANCIERES 35 000 PRODUITS FINANCIERS 15 000 TOTAL II 35 000 TOTAL II 15 000 TOTAL CHARGES (I + II) 360 000 TOTAL PRODUITS (I + II) 490 000 BENEFICE PERTE * 130 000 TOTAL GÉNÉRAL 490 000 TOTAL GÉNÉRAL 490 000  EXERCICES COMPLÉMENTAIRES 8 EXERCICE 11 La balance après inventaire présente les soldes suivants : charges de personnel 400 720, caisse 24 336, capital 561 000, clients 79 560, emprunts 295 776, autres charges externes 346 320, banque 65 520, charges financières 25 272, immobilisations financières 231 192, réserves 112 320, produits financiers 12 168, impôts et taxes 63 648, ventes de services 903 240, fournisseurs 59 904, immobilisations corporelles 528 840, dettes sociales 24 000, dotations aux amortissements et dépréciations – charges d’exploitation 203 000. Etablir le bilan et le compte de résultat. ACTIF BILAN (après inventaire) PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immobilisations corporelles 528 840 Capital social 561 000 Immobilisations financières 231 192 (106) Réserves 112 320 (12) Résultat (perte) * - 123 552 TOTAL I 760 032 TOTAL I 549 768 ACTIF CIRCULANT DETTES Créances clients 79 560 Dettes financières (emprunts) 295 776 A) Banque 65 520 Fournisseurs 59 904 Caisse 24 336 Personnel, rém° dues 24 000 TOTAL II 169 416 TOTAL II 379 680 TOTAL ACTIF 929 448 TOTAL PASSIF 929 448 CHARGES COMPTE DE RESULTAT – exercice N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Services ext. et charges externes 346 320 (706 Pn vendue) Prestations de services 903 240 Impôts et taxes 63 648 Charges de personnel 400 720 DADP exploitation 203 000 TOTAL I 1 013 688 TOTAL I 903 240 CHARGES FINANCIERES 25 272 PRODUITS FINANCIERS 12 168 TOTAL II 25 272 TOTAL II 12 168 TOTAL CHARGES 1 038 960 TOTAL PRODUITS 915 408 BENEFICE PERTE* 123 552 TOTAL GÉNÉRAL 1 038 960 TOTAL GÉNÉRAL 1 038 960 EXERCICE 12 Une entreprise est constituée le 1-1-N avec les apports suivants : immobilisations 540 000, stock de marchandises 60 000, banque 20 000. Etablir le bilan de constitution. 1) Bilan de constitution ACTIF BILAN au 31/12/N PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immobilisations 540 000 Capital social 620 000 TOTAL I 540 000 TOTAL I 620 000 ACTIF CIRCULANT Stocks m/ses 60 000 Banque 20 000 TOTAL II 80 000 TOTAL ACTIF 620 000 TOTAL PASSIF 620 000  9 Au cours de l'exercice, elle emprunte 30 000, elle achète 30 000 de matières premières et en paye le tiers, elle paye 30 000 de salaires, elle achète comptant pour 50 000 une machine, elle vend pour un montant de 150 000 des marchandises, payées pour un tiers et pour 60 000 de produits finis payés à 50 %. En fin d'exercice, il reste 5 000 de marchandises, 25 000 de produits finis. Les matières premières ont été complètement consommées. Les immobilisations n'ont pas perdu de valeur. Etablir le bilan et le compte de résultat à la fin de l'exercice comptable sachant que le compte banque a une valeur de 40 000, le compte client une valeur de 130 000 et le compte fournisseurs une valeur de 20 000. ACTIF BILAN au 31/12/N PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immobilisations 540 000 Capital social 620 000 Matériel 50 000 Résultat 120 000 TOTAL I 590 000 TOTAL I 740 000 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks produits finis 25 000 Emprunts 30 000 Stocks marchandises 5 000 Dettes fournisseurs 20 000 Créances clients 130 000 Banque 40 000 TOTAL II 200 000 TOTAL II 50 000 TOTAL ACTIF 790 000 TOTAL PASSIF 790 000 CHARGES COMPTE DE RESULTAT exercice N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats marchandises 0 Ventes marchandises 150 000 ∆ de stock M/ses 55 000 Production vendue 60 000 Achats M.P. et A.A. 30 000 Production stockée 25 000 ∆ de stock M.P. et A.A. 0 Charges de personnel 30 000 TOTAL I 115 000 TOTAL I 235 000 TOTAL CHARGES 115 000 TOTAL PRODUITS 235 000 BENEFICE 120 000 PERTE TOTAL GÉNÉRAL 235 000 TOTAL GÉNÉRAL 235 000 Bq = 20 000 + 30 000 - 30 000/3 – 30 000 – 50 000 + 150 000/3 + 60 000/2 = 40 000 Clients = (150 000 x 2/3) + 60 000/2 = 130 000 Fournisseurs = 30 000 x 2/3 = 20 000 EXERCICE 13 Le bilan de constitution est composé d’immobilisations 150, disponibilité 20, capital 120 et dettes financières 50. Dresser le bilan de constitution. ACTIF BILAN de Constitution PASSIF ACTIF IMMOBILISE 150 CAPITAUX PROPRES Capital social 120 TOTAL I 150 TOTAL I 120 ACTIF CIRCULANT DETTES Banque 20 Emprunt / Ets de crédit 50 TOTAL II 20 TOTAL II 50 TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF 170 170 Au cours de la première année, l’entreprise achète 80 de marchandises, paye 20 de frais divers et 6 d'intérêts. Le salaire du personnel, charges sociales comprises, s'élève à 30. Le montant des ventes est de 176. En un an, les investissements réalisés ont perdu de leur valeur et ne valent plus que 135. Toutes les marchandises ont été vendues, la dette financière reste inchangée. Hypothèse 1 : Les ventes et les achats de marchandises se font au comptant. Trouver le montant du compte banque. Etablir le bilan et le compte de résultat à la fin de la première année. Banque au 31/12/N : 20 – 80 – 20 – 6 – 30 + 176 = 60  10 ACTIF BILAN 31/12/N PASSIF ACTIF IMMOBILISE 135 CAPITAUX PROPRES Capital social 120 Résultat 25 TOTAL I 135 TOTAL I 145 ACTIF CIRCULANT DETTES Banque 60 Emprunt / Ets de crédit 50 TOTAL II 60 TOTAL II 50 TOTAL ACTIF 195 TOTAL PASSIF 195 CHARGES COMPTE DE RESULTAT N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats marchandises 80 Ventes marchandises 176 Services ext. et charges ext. 20 Charges de personnel 30 DADP exploitation (150 – 135) 15 TOTAL I 145 TOTAL I 176 CHARGES FINANCIÈRES PRODUITS FINANCIERS Charges d’intérêts 6 TOTAL II 6 TOTAL II 0 TOTAL CHARGES 151 TOTAL PRODUITS 176 BENEFICE 25 PERTE TOTAL GÉNÉRAL 176 TOTAL GÉNÉRAL 176 Hypothèse 2 : Les clients n'ont pas entièrement payé leurs achats (20 restent dus) et en fin d'année une nouvelle machine a été acquise au prix de 5, payé comptant. Trouver le montant du compte banque. Etablir le bilan au 31/12/N. Quelle remarque peut- on faire sur la valeur du résultat par rapport à l’hypothèse 1 ? Il s’agit d’opérations qui modifient la structure du patrimoine sans changer sa valeur. Ces opérations n’affectent pas l’activité, donc le résultat n’est pas influencé. ACTIF BILAN 31/12/N PASSIF ACTIF IMMOBILISE (135 + 5) 140 CAPITAUX PROPRES Capital social 120 Résultat 25 TOTAL I 140 TOTAL I 145 ACTIF CIRCULANT DETTES Emprunt / Ets de crédit Créances clients 20 50 Banque (60 – 20 – 5) 35 TOTAL II TOTAL II 55 TOTAL PASSIF 50 TOTAL ACTIF 195 195 EXERCICE 14 Reprendre les données de l’exercice 13. Modification : au cours de la première année, certaines marchandises n’ont pas été vendues ; il reste, en stock, 5 de marchandises qui auraient pu être vendues 13.  Trouver le montant des ventes de marchandises.  Mêmes questions que dans l’exercice 13 en reprenant l’hypothèse 1 et l’hypothèse 2. Hypothèse 1 On retrouve le résultat précédent (25) moins la marge qui n’a pas été faite en raison de la non-vente (13 - 5) => 25 – 8 = 17. Banque : 20 – 80 – 20 – 6 – 30 + (176 – 13) = 47 ACTIF BILAN 31/12/N PASSIF ACTIF IMMOBILISE 135 CAPITAUX PROPRES Capital social 120 Résultat 17 TOTAL I 135 TOTAL I 137 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks 5 Emprunt / Ets de crédit 50 Banque 47 TOTAL II 52 TOTAL II 50 TOTAL ACTIF 187 TOTAL PASSIF 187  11 CHARGES COMPTE DE RESULTAT Exercice N PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS EXPLOITATION Achats marchandises 80 Ventes marchandises 163 ∆° St Marchandises -5 Services ext. et charges ext. 20 Charges de personnel 30 DAP exploitation 15 TOTAL I 140 TOTAL I 163 CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS Charges d’intérêts 6 TOTAL II 6 TOTAL II 0 TOTAL CHARGES 146 TOTAL PRODUITS 163 BENEFICE 17 PERTE TOTAL GÉNÉRAL 163 TOTAL GÉNÉRAL 163 Hypothèse 2 Il s’agit d’opérations qui modifient la structure du patrimoine sans changer sa valeur. Ces opérations n’affectent pas l’activité, donc le résultat n’est pas influencé. ACTIF BILAN 31/12/N PASSIF ACTIF IMMOBILISE (135 + 5) 140 CAPITAUX PROPRES Capital social 120 Résultat 17 TOTAL I 140 TOTAL I 137 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks 5 Emprunt / Ets de crédit 50 Créances clients 20 Banque (47 – 20 – 5) 22 TOTAL II 47 TOTAL II 50 TOTAL ACTIF 187 TOTAL PASSIF 187