Contabilidad Financiera I - Temas 1 PDF

CONTABILIDAD FINANCIERA I TEMA 1. CONCEPTO CONTABILIDAD: Conjunto de conocimientos elaborados conforme a una metodología (marco legal) que genera información económico-financiera sobre el estado del patrimonio o riqueza y sobre las rentas o resultados periódicos de una empresa. Separa el patrimonio de la empresa del patrimonio de los propietarios y gestores. Se basa en la dualidad existente entre; Inversiones realizadas, reflejada en los activos Financiación ajena o propia utilizada para la financiación de las mismas Homogeneización de los valores de los elementos patrimoniales (en euros). Depende de la moneda del país. - ¿CÓMO ACTÚA LA CONTABILIDAD? Valoración y descripción del patrimonio al inicio de un ejercicio (que coincide con el patrimonio al final del ejercicio anterior), y de las variaciones ocurridas durante el ejercicio económico. Resultado: valor y descripción del patrimonio al final del ejercicio La duración son 12 meses consecutivos (obligatorio) y la finalización en el cierre del ejercicio. Puede coincidir o no con el fin del año natural (durante 12 meses). Si el ejercicio coincide con el año natural el inicio del ejercicio se produce el 1 de enero y el final del ejercicio sería el 31 de diciembre. Esta fecha se denomina fecha de cierre. - ¿QUIÉN UTILIZA LA INFORMACIÓN CONTABLE QUE OFRECEN LAS CUENTAS ANUALES? CLASIFICACIÓN DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Usuarios externos: - Relacionados contractualmente con la empresa: inversiones/accionistas, prestamistas empleados proveedores clientes - No relacionados contractualmente con la empresa: inversores potenciales, acreedores potenciales, administración pública, empresas competidoras, sindicatos, público en general. Usuarios internos: - Responsables de la gestión: directivos, cuadros intermedios con capacidad de decisión. ¿RESULTADO DE LA CONTABILIDAD? -> CUENTAS ANUALES BALANCE DE SITUACIÓN – Refleja situación económica y financiera de la entidad el día de su formulación CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS – Ofrece información acerca de la formación del resultado del ej. Económico ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO – Información sobre cambios en el patrimonio neto derivada de ingresos-gastos y operaciones con socios y propietarios ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO – Ofrece información sobre los movimientos de efectivo producidos en el ejercicio MEMORIA – Información que complementa y explica la información contenida en el resto de los estados que componen las Cuentas Anuales. PRINCIPIOS CONTABLES 1. Principio de empresa en funcionamiento: se espera que cualquier empresa continuará a lo largo de in periodo más o menos largo, un mínimo de 12 meses. 2. Principio de devengo: establece que las transacciones o hechos económicos se registren en el momento en que ocurren, con independencia de la fecha de su pago o cobro 3. Principio de uniformidad: establece que deberá mantenerse los criterios de valoración elegidos para los distintos elementos patrimoniales (activos y pasivos) 4. Principio de prudencia: establece las pautas para registrar los ingresos en el momento que se devenguen y los gastos sean conocidos 5. Principio de no compensación: no se permite compensar cuentas de activos con pasivo, ni gastos e ingresos, aunque compartan el mismo origen. 6. Principio de importancia relativa: debe reflejarse solo información veraz, fiable y relevante. LA IMAGEN FIEL TIPO TEST: REQUISITOS INFORMACION CONTABLE - Relevante: información suficiente y necesaria - Fiable: sin errores. Integridad - Comprensible: fácil de entender - Comparable: que no haya cambios de criterio tema 2 DEFINICIÓN DE PATRIMONIO: Conjunto de derechos, bienes y obligaciones → medios económicos y financieros para conseguir sus fines lo cual se consigue mediante una adecuada gestión de los recursos. Controlados por Entidad. ACTIVO Está formado por los bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa resultantes de sucesos pasados, de los que espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro (EJ: existencias, edificios, dinero y préstamos concedidos por la empresa) 1. Representa el auténtico capital económico de la empresa y está formado por los bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por ésta, resultante de sucesos pasados, de los que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro 2. EJ: existencias, edificios, dinero y préstamos concedidos por la empresa 3. Se divide en corriente y no corriente PASIVO 1. Reúne las fuentes de financiación ajenas de la empresa (deudas y obligaciones pendientes de pago) 2. Habrá que devolver los recursos a personas ajenas a la empresa PATRIMONIO NETO 1. Son la financiación propia de la empresa, recursos financieros propios. 2. Constituyen la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos sus pasivos. Generalmente, estos recursos no se devuelven mientras viva la empresa. 3. Entre los elementos que lo integran cabe destacar: aportaciones realizadas por los socios, así como los beneficios generados por la propia empresa y que permanecen sin ser repartidos o distribuidos. MASAS PATRIMONIALES (CONTENIDO Y REPRESENTACIÓN EN BALANCE) IZQUIERDA (ACTIVO) DERECHA (PASIVO Y P. NETO) Activo (bienes, derechos y otros Pasivo (Obligaciones actuales) recursos) Patrimonio Neto (Aportación socios y resultados no distribuidos) MASAS PATRIMONIALES: DENOMINACIONES Activo Pasivo y patrimonio neto - Capital económico - Capital financiero - Inversiones - Financiación - Recursos económicos - Recursos financieros - Capitales según su empleo o - Capitales según su origen destino ACTIVO: Estructura económica P y PN: Estructura Financiera POSTULADO DE PARTIDA DOBLE CAPITAL ECONÓMICO ESTRUCTURA ECONÓMICA INVERSIÓN ANÁLISIS DEL ACTIVO ELEMENTOS DE ACTIVO FIJO: ELEMENTOS DE ACTIVO CARACTERÍSTICAS CIRCULANTE O CORRIENTE: CARACTERÍSTICAS 1. Su objetivo es asegurar la vida 1. Su objetivo es asegurar la vida de la entidad de la entidad 2. Sirven a largo plazo a la 2. Sirven a largo plazo a la realización de la actividad de realización de la actividad de la entidad la entidad 3. Formado por elementos 3. Formado por elementos vinculados de forma vinculados de forma permanente a la empresa, no permanente a la empresa, no destinados a la venta por lo destinados a la venta por lo que su adquisición depende que su adquisición depende de decisiones a largo plazo. de decisiones a largo plazo. 4. La inversión en elementos de 4. La inversión en elementos de Activo Fijo se recupera Activo Fijo se recupera mediante la amortización. mediante la amortización. 5. Son la estructura sólida de la 5. Son la estructura sólida de la empresa o Activo productivo. empresa o Activo productivo. ANÁLISIS DEL PATRIMONIO SUBDIVISIÓN DEL ACTIVO FIJO Inmovilizado intangible -> Activo intangible Inmovilizado material -> Activo tangible SUBDIVISIÓN DEL ACTIVO CIRCULANTE Realizable -> Elementos que se realizan mediante su venta (existencias, inversiones financieras en capital de cobro a corto plazo, etc.) Exigible -> Derechos de cobro (tanto de tráfico como financieros) Disponible -> Activos líquidos (Tesorería) ANÁLISIS DEL PATRIMONIO: PASIVO 1. Créditos de financiación: créditos a l/p -> decisiones a largo plazo vinculadas a las decisiones de inversión. 2. Créditos de funcionamiento: créditos a c/p -> comerciales, bancarios, administrativos, capital latente, etc. MASAS PATRIMONIALES: DIVISIÓN – SUBMASAS PATRIMONIALES Activo P. Neto y Pasivo (Tiempo de permanencia) (Origen de la financiación) - Activo Fijo, a l/p o no corriente - Fuentes de financiación propias (P.Neto) - Activo Circulante, a c/p o - Fuentes de financiación corriente Ajenas (Pasivo) (Tiempo de permanencia) - Recursos permanentes (P. Neto y Pasivo a l/p) - Pasivo Circulante (Pasivo a c/p o corriente) CLASIFICACIÓN DE LA SUBMASAS PATRIMONIALES (A, P Y PN) ACTIVO CORRIENTE Su sueldo se espera realizar o consumir durante el ciclo de explotación Espera realizar dentro de 12 meses tras la fecha de balance Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente Ej: existencias, clientes, tesorería, act. Financieros a c/p NO CORRIENTE El resto Ej: edificios, maquinarias, patentes, fondo comercio, act financieros a l/p P. NETO FONDOS PROPIOS Aportaciones accionistas o propietario Ganancias no distribuidas Reservas SUBVENCIONES Aportaciones de organismos públicos o privados no reintegrables PASIVO CORRIENTE Se espera liquidar en el transcurso normal de explotación Debe liquidarse dentro del periodo de 12 meses tras la fecha de balance Ej: emisión obligaciones c/p, deudas entidades crédito a c /p, acreedores comerciales… NO CORRIENTE El resto Ej: emisión de obligaciones a l/p, deudas entidades de crédito a l/p… USO PARTIDA DOBLE – FUSTIFICACIÓN EN LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO EJEMPLO DE CUENTA DE ACTIVO: CAJA Pertenece al activo corriente Es dinero: monedas, billetes y cheques a la vista que posee la empresa en un momento determinado y que es de disponibilidad inmediata FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA CAJA DEBE HABER RECEPCIÓN DE U.M. DESEMBOLSOS EN EFECTIVO SE DEBITA: SE ACREDITA: POR LAS ENTRADAS DE DINERO POR EL VALOR DE LAS EN MONEDAS O EN CHEQUES EN CONSIGNACIONES EN BANCOS, MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA, PRODUCTO DE CUENTAS CORRIENTES O DE VENTAS Y COBRANZAS AHORROS POR LOS SOBRANTES AL POR EL MENOS VALOR DE LA EFECTUAR ARQUEOS NEGOCIACIÓN DE LAS DIVISAS POR EL MAYOR VALOR QUE POR LOS FALTANTES SE CAJA DE RESULTE DE CONVERTIR LAS ARQUEOS DIVISAS (MONEDA EXTRANJERA) A TASA DE CAMBIO RESPECTIVA POR EL VALOR DE LOS PAGOS EN EFECTIVO CUANDO SE REQUIERAN CARGOS Y ABONOS DE LOS ACTIVOS Las cuentas de activos (bienes, derechos y recursos económicos controlados por la empresa) se cargan y abonan del siguiente modo: Se anotan en el debe, se cargan, por su importe inicial y por los aumentos de valor que experimentan. Se anotan en el haber, se abonan, por las disminuciones de valor que en ellos se produzcan. Ej: A 1 de enero de 20X0, el saldo de la cuenta corriente de una empresa a su favor era de 1.000 u.m. Durante ese año, por medio de ella se han efectuado ingresos de 300 u.m. y pagos por 600 u.m. Las cuentas representativas de pasivo y patrimonio (fuentes de financiación ajena y propia) funcionan, se cargan y abonan en sentido contrario al activo, es decir: Se anotan en el haber, se abonan, por su saldo inicial y los aumentos de valor o entradas que tengan. Se anotan en el debe, se cargan, por las disminuciones de valor o salidas que tengan. Ej: El 1 de enero del 20X0 una empresa tiene una deuda pendiente de pago con un proveedor de 2.000 u.m. Durante el ejercicio, se han realizado compras por importe de 3.000 u.m., pagándose al cabo de 60 días 1.800 u.m. CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS Estas cuentas se utilizan para calcular el resultado del ejercicio. Como funcionan: Las cuentas de gastos, en el deber se incrementan y se reducen por el haber Las cuentas de ingresos, en el deber se disminuye mientras que, en el haber se incrementan TERMINOLOGÍA USO CORRIENTE Abrir una cuenta: titular y realizar la primera anotación o apunte en ella. Cargo: apunte en el debe de una cuenta. Abono: anotación en el haber de una cuenta. Cargar, adeudar o debitar una cuenta: efectuar un cargo en ella. Abonar, acreditar o datar una cuenta: realizar un abono en ella. Saldo de una cuenta: diferencia existente entre la suma de sus dos lados. El saldo puede ser deudor (∑ D > ∑ H) , acreedor (∑ D < ∑ H), o cero o nulo (∑ D = ∑ H). Saldar o cerrar una cuenta: efectuar un cargo o un abono en ella, de manera tal que, con la anotación que se realice, los importes de las sumas del debe y del haber coincidan. BALANCE DE SITUACIÓN TEMA 3. TEORÍA DE LAS CUENTAS TEORÍA DE LAS CUENTAS Cada elemento patrimonial va a ser representado y medido por la contabilidad, a través de unos instrumentos denominados cuentas. Por la aplicación de la Partida Doble y por Convenio tienen dos partes y se representar en forma de T. LECTURA E INTERPRETACIÓN DE LA CUENTA Cada lado de la cuenta se utiliza para reflejar el valor inicial de un elemento patrimonial y para registrar los aumentos y disminuciones que ha habido en el ejercicio en el elemento patrimonial representado obteniéndose el valor final del mismo. REPRESENTACIÓN DE ACTIVOS SALDO DE LA CUENTA SALDAR UNA CUENTA Al cierre del ejercicio: hay que cerrar la contabilidad, mediante el cierre de cada una de las cuentas - Suma del lado izquierdo o DEBE de la cuenta, suma del lado derecho o HABER y obtención del SALDO por diferencia. Por saldar hay que colocar el saldo en el lado contrario al signo que arroje *SALDO: valor del cierre de cada elemento patrimonial CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS A. CUENTAS DE BALANCE 1) CUENTAS DE ACTIVO: Carácter inicial (fondo) DEBE Carácter funcional (flujo) BILATERAL: aumentos D/ disminución H Carácter final (fondo) DEUDOR O CERO 2) CUENTAS DE PASIVO: Carácter inicial (fondo) HABER Carácter funcional (flujo) BILATERAL: aumentos H/ disminuc. D Carácter final (fondo) ACREEDOR o CERO 3) CUENTAS DE PATRIMONIO NETO: Carácter inicial (fondo) HABER Carácter funcional (flujo) BILATERAL: aumentos H/ disminuc. D Carácter final (fondo) ACREEDOR o CERO RESUMEN CONVENIO DE CARGO Y ABONO B. CUENTAS DE DIFERENCIAS: INGRESOS Y GASTOS CARACTERÍSTICAS: Carácter funcional (flujo): UNILATERAL: GASTOS -> DEBE; INGRESOS -> HABER Duración: un ejercicio económico. Al cierre, se saldan con la cuenta (129) Resultado del ejercicio que pasa a formar parte del Patrimonio Neto. Esta operación se llama Regularización. Gastos e Ingresos que conforman la “Cuenta de Pérdidas y Ganancias” estado que forma parte de las Cuentas Anuales. CUENTAS DE GASTOS O DIFERENCIAS NEGATIVAS Variaciones negativas -> suponen una disminución del Patrimonio Neto y se registran en Cuentas de diferencias negativas Se recogen en el GRUPO 6 que contienen gastos y pérdidas. GASTO: consumo voluntario de un activo a cambio de una contraprestación. Puede ser inmediato (pago al contado) o mediato (pago a crédito). Permitirán a la empresa obtener beneficios futuros. PÉRDIDA: consumo involuntario de un activo y sin contraprestación. CUENTAS DE INGRESOS O DIFERENCIAS NEGATIVAS Variaciones positivas -> suponen un aumento del Patrimonio Neto y se registran en Cuentas de diferencias positivas Se recogen en el GRUPO 7 que contienen ingresos y beneficios. INGRESO: recuperación del activo a cambio de una contraprestación. Puede ser inmediato (pago al contado) o mediato (pago a crédito). CONVENIO DE CARGO Y ABONO CUENTAS DE GASTO CONVENIO DE CARGO Y ABONO DE CUENTAS DE INGRESOS INTRODUCCIÓN A LA PARTIDA DOBLE -> METODOLOGÍA CONTABLE 1º - INTERPRETACIÓN DE LA OPERACIÓN, VALORACIÓN Y REPRESENTACIÓN O REGISTRO Registro de los hechos económicos se plasma en dos libros: (1) Libro diario: recoge cronológicamente las anotaciones de los diferentes hechos que afectan al patrimonio: asiento. (2) Libro mayor: recoge cronológicamente las anotaciones de los diferentes hechos que afectan al patrimonio: asiento. REPRESENTACIÓN GRÁFICA EN LIBRO DIARIO Y CARACTERÍSTICAS PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) ESTRUCTURA DEL CUADRO DE CUENTAS DE PYMES Grupo (siete grupos): identificado con el primer digito. ◦ Subgrupo (entre 8 y 10 por grupo): identificado con dos dígitos. ◦ Cuenta (número variable por subgrupo): identificada con tres dígitos. ◦ Subcuenta (número variable por cuenta): identificada con cuatro dígitos. Esta estructura favorece la búsqueda de los elementos patrimoniales en la cuenta que se representa. Permite el desarrollo a nivel de subcuenta que la sociedad necesite. REPRESENTACIÓN ESQUEMÁTICA DEL BALANCE DE SITUACIÓN ESTRUCTURA DEL CUADRO DE CUENTAS CUENTAS DE DIFERENCIAS (GASTOS) CUENTAS DE DIFERENCIAS (INGRESOS) FORMACIÓN DE LA CUENTA (129) RESULTADO DEL EJERCICIO Gastos: dado que tiene saldo deudor, su regularización (cierre) se produce abonando dicho saldo. Ingresos: saldo que tienen saldo acreedor, su regularización (cierre) se produce cargando dicho saldo. Contrapartida en ambos casos cuenta (129) Resultado del ejercicio FUNCIONAMIENTO DE LOS GASTOS DE PERSONAL Subgrupo (64): registra coste que para la empresa tienen los trabajadores en materia de retribuciones. Cualquiera que sea la forma o el concepto por el que se satisfacen, también incluyen las cuotas de la Seguridad Social a cargo de la empresa, indemnizaciones y demás gastos de carácter social. Todo empleado genera dos tipos de gastos: 1. Sueldo. 2. Cuota de que debe aportar empleador por cada trabajador. (640) SUELDOS Y SALARIOS Incluye: 1. Salario neto 2. Aporte del trabajador a la Seguridad Social. 3. Anticipo de IRPF -> % sueldo CUENTA SEGURIDAD SOCIAL Formada por: -Aporte de la empresa. -Aporte del trabajador. TEMA 4-ANÁLISIS DEL PATRIMONIO DE L A EMPRESA BALANCE DE SITUACIÓN POR PARTES A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible. 1. Desarrollo. 2. Concesiones. 3. Patentes, licencias, marcas y similares. 4. Fondo de Comercio. 5. Aplicaciones informáticas. 6. Otro inmovilizado intangible II. Inmovilizado material. 1. Terrenos y construcciones. 2. Instalaciones técnicas y otro material inmovilizado. 3. Inmovilizado en curso y anticipos. III. Inversiones Inmobiliarias 1. Terrenos. 2. Construcciones IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 1. Instrumentos de patrimonio. 2. Créditos a empresas. 3. Valores representativos de deuda. 4. Derivados. 5. Otros activos financieros. V. Inversiones financieras a largo plazo. 1. Instrumentos de patrimonio. 2. Créditos a empresas. 3. Valores representativos de deuda. 4. Derivados. 5. Otros activos financieros. VI. Activos por impuesto diferido. B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias 1. Comerciales 2. Materias primas y otros aprovisionamientos. 3. Productos en curso. 4. Productos terminados. 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados. 6. Anticipos de proveedores. III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 2. Clientes empresas del grupo y asociadas. 3. Deudores varios. 4. Personal. 5. Activos por impuesto corriente. 6. Otros créditos con las Administraciones Públicas. 7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. 1. Instrumentos de patrimonio. 2. Créditos a empresas. 3. Valores representativos de deuda. 4. Derivados. 5. Otros activos financieros V. Inversiones financieras a corto plazo. 1. Instrumentos de patrimonio. 2. Créditos a empresas. 3. Valores representativos de deuda. 4. Derivados. 5. Otros activos financieros VI. Periodificaciones a corto plazo. VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 1. Tesorería. 2. Otros activos líquidos equivalentes. A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos Propios. I. Capital. 1. Capital Escriturado. 2. (Capital no exigido). II. Prima de emisión. III. Reservas. 1. Legal y Estatutarias. 2. Otras Reservas. IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). V. Resultados de ejercicios anteriores. 1. Remanente. 2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores). VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta). IX. Otros instrumentos de patrimonio neto. A-2) Ajustes por cambios de valor. I. Activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto. II. Operaciones de cobertura. III. Otros. A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo. 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal. 2. Actuaciones medioambientales. 3. Provisiones por reestructuración. 4. Otras provisiones. II. Deudas a largo plazo. 1. Obligaciones y otros valores negociables. 2. Deudas con entidades de crédito. 3. Acreedores por arrendamiento financiero. 4. Derivados. 5. Otros pasivos financieros. III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. IV. Pasivos por impuesto diferido. V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Obligaciones y otros valores negociables. 2. Deudas con entidades de crédito. 3. Acreedores por arrendamiento financiero. 4. Derivados. 5. Otros pasivos financieros. IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores. 2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas. 3. Acreedores varios. 4. Personal (remuneraciones pendientes de pago). 5. Pasivos por impuesto corriente. 6. Otras deudas con las Administraciones Públicas. 7. Anticipos de clientes. VI. Periodificaciones a corto plazo ANÁLISIS VERTICAL: LAS MASAS PATRIMONIALES ❑ MÉTODO ANÁLISIS GLOBAL– analiza los porcentajes de todas y cada una de las cuentas o grupos de cuentas sobre el total del activo o del patrimonio neto y pasivos. Establece una relación porcentual de una cuenta sobre el total. (por ejemplo, el porcentaje del Capital Social sobre el Patrimonio Neto+Pasivo) ❑ MÉTODO ANÁLISIS PARCIAL– analiza los porcentajes de una cuenta sobre un subtotal o una submasa patrimonial. Establece una relación porcentual de una cuenta sobre un subtotal (por ejemplo, el porcentaje de Capital Social sobre el Patrimonio Neto) AUTOFINANCIACIÓN PURA O “MOMENTO CERO” □ Situación que se produce en el momento inicial de la sociedad. □ Poco habitual ya que todas las inversiones de la empresa están financiadas con recursos propios (Activo = Patrimonio Neto FINANCIACIÓN AJENA Y SIN CAPITALIZACIÓN □ Situación poco frecuente. □ Todas las inversiones de la empresa están financiadas con recursos ajenos ( Activo = Pasivo) □ PN = 0→pérdidas acumuladas han compensado el capital y las reservas. SITUACIÓN COMBINADA □ Situación más habitual. □ Bienes y derechos que componen las inversiones de la empresa (Activo) están financiados tanto por recursos propios (Patrimonio Neto) como por recursos ajenos (Pasivo). CONDICIONES EQUILIBRIO PATRIMONIAL 1. Que los ANC sean financiados con FPF (PN+PNC). 2. Que durante el ejercicio se generen fondos suficientes para cubrir las dotaciones anuales y los gastos financieros estructurales. 3. Que durante el ejercicio se generen fondos suficientes para cubrir la amortización financiera (el principal de los préstamos al vencimiento convenido) SITUACIONES PATRIMONIALES A. Posición de estabilidad máxima B. Posición estable o normal C. Posición equívoca D. Posición inestable o anormal E. Posición de inestabilidad máxima EL FONDO DE MANIOBRA: DEFINICIÓN El Fondo de Maniobra (FdM o FM) también llamado Fondo de Rotación, Working Capital, Capital Circulante o Capital de Trabajo, surge como concepto desde dos puntos de vista distintos, pero con el mismo resultado de cálculo: FONDO DE MANIOBRA LARGO PLAZO– donde se relacionan los Activos L/P con las Fuentes Permanentes de Financiación o FPF (PN + Pasivo Lp). FdM L/P = FPF –ANC FONDO DE MANIOBRA A CORTO PLAZO– donde se relacionan los Activos Cp con el Pasivo Cp. FdM Cp = AC - PC VALORES DEL FONDO DE MANIOBRA EL FONDO DE MANIOBRA POSITIVO Y NEGATIVO: IMPLICACIONES PERIODO MEDIO DE MADURACIÓN DE LA EMPRESA ❑ Número medio de días que median entre el momento del pago de una unidad monetaria, en materias primas, existencias, mano de obra, etc…, hasta el momento de su recuperación por la venta de los productos y el correspondiente cobro a los clientes. ❑ Dependiendo del sector de la actividad, el ciclo de explotación y las necesidades de capital circulante serán diferentes, pudiéndose distinguir entre los sectores: ❑ Industria ❑ Comercio ❑ Servicios LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Documento contable que sirve para enjuiciar la actividad (rentabilidad) a partir de la comparación entre INGRESOS y GASTOS del ejercicio: RESULTADO * = INGRESOS –GASTOS *Excepción: Cuando procede la imputación de los ingresos y gastos directamente patrimonio neto de acuerdo con lo previsto en las normas de registro y valoración Cuenta de pérdidas y ganancias en el Plan General Contables LA MEMORIA LA MEMORIA ABREVIADA OTROS ESTADOS CONTABLES: ECPN ECPN tiene como objetivo identificar las variaciones que se han producido en el patrimonio neto y explicar sus causas. Las variaciones del patrimonio puedes tener su origen en:– El resultado por la diferencia de ingresos y gastos ( grupos 7 y 6) expresados en la cuenta de pérdidas y ganancias. – Los ingresos y gastos imputados directamente a patrimonio. – Operaciones con socios y propietarios (ampliaciones y reducciones de capital, reparto de dividendos, etc.)– Ajustes realizados por errores, cambios de criterios contables, etc PARTES DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 1ª parte: “Estado de ingresos y gastos reconocidos” que incluye:– El resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias.– Los ingresos y gastos imputables directamente al patrimonio neto.– Las transferencias de dichos ingresos y gastos a la cuenta de pérdidas y ganancias realizadas posteriormente. 2ª parte: “Estado total de cambios en el patrimonio neto” que recoge:– El estado de ingresos y gastos reconocidos.– Las variaciones originadas en el patrimonio neto como consecuencia de operaciones con socios y propietarios (incluyendo la distribución del resultado a reservas y pago de dividendos).– Las variaciones en el patrimonio neto por cambios de criterio contables y errores ECPN EN LAS PYMES En las PYMES solo es obligatoria la presentación de la segunda parte: Estado de Cambios de Patrimonio Neto OTROS ESTADOS CONTABLES: EFE El objetivo del EFE es informar separadamente de los cobros y pagos de la empresa. La importancia del EFE radica en detallar los distintos tipos de flujo según naturaleza de las actividades que los generan, así como su utilización. Categorías de flujos de efectivo: 1. Flujos de efectivo de actividades de explotación. Estos contienen: 1. Resultado del ejercicio. 2. Ajustes del resultado (amortización, deterioro, provisiones, …) Cambios del capital corriente: aumentos/disminuciones de AC y aumentos/disminuciones de PC Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación. 2. Flujos de efectivo de actividades de inversión. 3. Flujos de efectivo de actividades de financiación. Estarían compuestos por: 1. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio 2.Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero 3.Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio TEMA 5: Ciclo contable Por exigencia de tipo jurídico, las empresas han de rendir información financiera con periodicidad anual:ejercicio económico. DEFINICIÓN: El ciclo contable, es el conjunto de operaciones encaminadas rendir información-resumen sobre la situación económica y financiera de una empresa En nuestro país, los libros contables son tres. Dos de ellos son obligatorios y el tercero es recomendable LIBRO DIARIO Recoge de forma cronológica todos los hechos contables derivados de las transacciones que realiza la empresa a lo largo del ejercicio, mediante ASIENTOS CONTABLES LIBRO MAYOR Está formado por el conjunto de todas las T de Mayor. Recoge, ordenadamente, agrupado para cada cuenta la información del LibRO Diario LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES Recogen : 1. Balance Inicial al comienzo del ejercicio económico. 2. Balances de Comprobación trimestrales (Balances de Sumas y Saldos). 3. Balance de Situación al Cierre del ejercicio. 4. Resto de Cuentas Anuales que se elaboran al final del ejercicio: a) Cuentas de Pérdidas y Ganancias b) Estado de Cambios en el patrimonio neto c) Estado de Flujos de Efectivo d) La Memoria. BALANCE DE COMPROBACIÓN Está formado por todas las cuentas clasificadas según su saldo y se elabora trimestralmente - Su fuente es el LIBRO MAYOR Cada hecho contable que acontece en la empresa da lugar a dos afectaciones en patrimonio(partida doble),un origen (HABER)y un destino de recursos (DEBE) y deben contabilizarse simultáneamente en el libro Diario Y Libro Mayor Los libros Diario y de Inventarios y cuentas anuales son obligatorios en todas las empresas, pero no son públicos, es información confidencial…Sólo Es Pública Últimapartedel libro de inventarios:LASCUENTASANUALES 1. Apertura de la Contabilidad La situación inicial de un período es la coincidente con la final del período anterior. Vendrá dada por el inventario inicial: relación valorada de activos y pasivos propiedad de la empresa al inicio del ejercicio económico 2. El registro de los hechos contables Se realizan durante todo el ejercicio, se plasma en el libro diario y en el libro mayor utilizando el sistema de cuentas definido según el convenio de cargo y abono: Cada anotación realizada en el libro Diario será traspasada a la cuenta correspondiente del libro Mayor. 3. Ajuste de la información para: Contraste de saldos contables con saldos reales (inventario físico, conciliación de saldos, etc.) Ajuste para obtener el resultado del período Por contabilización de operaciones no registradas durante el período (periodificación) Mediante el ajuste de cuentas según su funcionamiento (amortizaciones, provisiones, variación de existencias, …) 4. Emisión del Balance de comprobación Es un estado demostrativo de la situación en que se presentan las diferentes cuentas en un momento determinado, con dos finalidades: Técnica: comprobar que se ha traspasado correctamente la información del diario al mayor Informativa: síntesis del Mayor 5)Proceso de regularización Este proceso consiste en cerrar las cuentas de gastos e ingresos que solo acumulan movimiento de un ejercicio económico. A través de este proceso, las cuentas de gastos y de ingresos pasan a integrarse en una cuenta única, (129) Resultado del ejercicio, cuyo saldo va a formar parte del Balance de Situación hasta la fecha en que se distribuya (en el ejercicio siguiente RESULTADO DEL EJERCICO Formación de la cuenta (129) Resultado del ejercicio G - Gastos: dado que tiene saldo deudor, su regularización (cierre) se produce abonando dicho saldo. - Ingresos: saldo que tienen saldo acreedor, su regularización (cierre) se produce cargando dicho saldo. Contrapartida en ambos casos cuenta (129) Resultado del ejercicio 6)Elaboración cuentas anuales 7)Registro del asiento de cierre en Diario y su traspaso al Mayor: A través del asiento de cierre todas las cuentas del Balance de Situación quedan con saldo cero En el ejercicio siguiente se realizará el asiento de apertura de la Contabilidad, comenzando de nuevo la secuencia del ciclo contable TEMA 6. EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDO EQUIVALENTES 1. Activo disponible (Activos monetarios) Se trata de activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes: - Dinero depositado en Caja de la empresa - Los depósitos bancarios en cuenta corriente o de ahorro. - Instrumentos financieros (imposiciones a plazo) convertibles en efectivo y que en el momento de su adquisición su vencimiento no es superior a 3 meses y no exista riesgo de cambios de valor Se excluyen : Saldos de disponibilidad no inmediata y Saldos disponibles que no estén depositados en bancos 2. CONTENIDO DE LAS CUENTAS DE TESORERÍA SEGÚN EL PGC Y CARACTERÍSTICAS (570) y (571) Efectivo en caja € y caja ≠€: ❖Disponibilidad de medios líquidos en caja de la empresa ❖Atención de cobros/pagos imprevistos y de escasa cuantía ❖Su saldo debe ser el mínimo indispensable. No genera rentabilidad. (572) y (573) Disponibilidad de efectivo en Bancos c/c vista € y ≠€ ❖Disponibilidad absoluta de medios líquidos. Extracto Bancario ❖Funcionalidad muy activa. Suele atender la gran mayoría de cobros y pagos derivados de la actividad de tráfico empresarial ❖Suele tener una rentabilidad más reducida que la cuenta de ahorro. ( 574) y (575) Disponibilidad de efectivo en Bancos cta. ahorro € y ≠€ ❖Disponibilidad absoluta de medios líquidos. Libreta a ahorro. ❖Funcionalidad menos activa que la c/c aunque también puede atender la mayoría de los cobros y pagos de la actividad de tráfico empresarial. ❖Suele tener una rentabilidad más alta que la cuenta corriente 3. CONTROL Y GESTIÓN DE LA TESORERÍA Saldos en Caja ➔ Su control y gestión requiere: Disponer de un saldo fijo de Caja (Caja fija) ajustado a las necesidades y en función del calendario de cobros a clientes y pagos a acreedores. Realizar arqueos de caja periódicos. Saldos en Bancos ➔ Su control y gestión requiere: Controlar el saldo de las cuentas bancarias utilizando las conciliaciones bancarias que consiste en comparar el saldo según el mayor de la cuenta con el saldo reflejado en el extracto que remite el banco periódicamente o a través de la banca electrónica 4. VALORACIÓN DE TESORERÍA ▪ Sólo se produce problemática de valoración cuando hay tesorería en moneda extranjera (bien en Caja o bien en Bancos) ▪ En el momento de su incorporación al patrimonio, se valorarán al tipo de cambio de la fecha de adquisición ➔ tipo de cambio histórico. ▪ Al cierre, se valorarán por el tipo de cambio al cierre ➔ Diferencias positivas de cambio y diferencias negativas de cambio TEMA 7 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS Si las existencias iniciales son MAYORES que las finales, su saldo será Deudor Si las existencias finales son MAYORES que las iniciales, su saldo será Acreedor TEMA 9 PROBLEMÁTICA CONTABLE DEL IMPUESTO VALOR AÑADIDO IVA o impuesto sobre el valor añadido Definición y características Impuesto indirecto que grava el consumo ➔ destinatario el consumidor La empresa es la encargada de recaudar a través el IVA a través de los ingresos, y se lo deduce a través del IVA que paga en sus gastos e inversiones en activos fijos. La liquidación se realiza de forma mensual o trimestral (si la empresa no llega a determinados límites). La liquidación consiste en obtener la diferencia entre el importe total del : IVA recaudado➔ denominado IVA REPERCUTIDO ➔ IVA pagado denominado IVA SOPORTADO Liquidación a pagar ➔ si el IVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO Liquidación a devolver ➔ si el IVA REPERCUTIDO < IVA SOPORTADO Contablemente (4700) H.P. deudor por IVA ACTIVO (472) H.P. IVA soportado ACTIVO (4750) H.P. acreedor por IVA Pasivo (477) H.P. IVA repercutido ➔ Pasivo

Contabilidad Financiera I - Temas 1 PDF

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