Connaissances de Gestion de Base - Syllabus d'Examen PDF

Connaissances de gestion de base PUBLICATION Economie Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central du Service public wallon Economie Table des matières Préface...................................

Connaissances de gestion de base PUBLICATION Economie Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central du Service public wallon Economie Table des matières Préface............................................................................................................................. 8 1. Esprit d’entreprise et compétences entrepreneuriales................................................ 9 1.1. Le profil entrepreneurial.................................................................................... 9 1.2. Détermination de l’activité et stratégie : les facteurs de réussite et de risque d’un projet............................................................................................. 15 1.3. Innovation....................................................................................................... 16 1.4. Partenariat...................................................................................................... 16 2. L’élaboration d’un plan d’entreprise (business plan)................................................. 17 2.1. Définition......................................................................................................... 17 2.2. Structure du plan d’entreprise......................................................................... 17 2.3. Le plan financier.............................................................................................. 19 3. La création d’entreprise............................................................................................ 20 3.1. Le travailleur indépendant : définition.............................................................. 20 3.2. Les catégories d’indépendants........................................................................ 20 3.2.1. Le commerçant.................................................................................... 20 3.2.2. Les artisans......................................................................................... 22 3.2.3. Les titulaires de professions libérales................................................... 22 3.3. Capacités entrepreneuriales............................................................................ 23 3.3.1. Connaissances de gestion de base..................................................... 23 3.3.2. Compétences professionnelles............................................................ 23 3.3.3. Commerce ambulant............................................................................ 25 3.3.4. Carte professionnelle pour étrangers................................................... 25 3.3.5. Le repos hebdomadaire....................................................................... 25 3.3.6. Autres licences ou agréments.............................................................. 25 3.4. Les formalités à accomplir lors de l’établissement comme commerçant.......... 26 3.4.1. L’inscription auprès d’un guichet d’entreprises..................................... 26 3.4.2. L’ouverture d’un compte bancaire auprès d’une institution financière............................................................................................. 26 3.5. Statut social de l’indépendant et obligations sociales...................................... 26 3.5.1. Le statut social de l’indépendant.......................................................... 26 3.5.2. Les bénéficiaires.................................................................................. 27 3.5.3. Droits et obligations sociales................................................................ 27 3.5.4. Affiliation à une mutuelle...................................................................... 29 3.6. Les droits du commerçant............................................................................... 29 3.6.1. Etre jugé par un tribunal de commerce................................................ 29 3.6.2. La preuve............................................................................................. 29 3.6.3. Application de la loi sur la continuité des entreprises........................... 29 3.6.4. Contracter un bail commercial.............................................................. 29 3.6.5. Conclure des ententes commerciales.................................................. 30 3  3.6.6.Protection de la propriété intellectuelle et contre la concurrence déloyale............................................................................................... 30 3.6.7. Aides des pouvoirs publics.................................................................. 30 3.6.8. Le droit d’avoir une dénomination différente de son nom patronymique....................................................................................... 31 3.7. Les actes de commerce.................................................................................. 31 3.8. Le fonds de commerce.................................................................................... 32 3.8.1. Définition.............................................................................................. 32 3.8.2. Eléments du fonds de commerce......................................................... 32 3.9. Les différentes formes juridiques – l’incidence du régime matrimonial - la responsabilité des fondateurs, administrateurs et gérants............................... 34 3.9.1. Les différentes formes juridiques......................................................... 34 3.9.2. Conditions à remplir pour pouvoir constituer et gérer une société :...... 34 3.9.3. Les différentes formes juridiques et leurs caractéristiques :................. 35 3.9.4. L’incidence du régime matrimonial....................................................... 40 3.9.5. La responsabilité des fondateurs, administrateurs et gérants dans les sociétés à responsabilité limitée (SA, SPRL, SCRL)...................... 40 3.10. Les obligations financières.............................................................................. 41 3.10.1. Le compte à vue.................................................................................. 41 3.10.2. L’extrait de compte.............................................................................. 42 3.10.3. Les instruments de paiement............................................................... 42 3.11. Aménagement du territoire, prescriptions urbanistiques, communales, environnementales, implantation commerciale, établissements dangereux, insalubres ou incommodes.............................................................................. 47 4. Aspects comptables, financiers et fiscaux................................................................ 48 4.1. Aspects comptables........................................................................................ 48 4.1.1. Utilité de la comptabilité comme outil de gestion d’une entreprise........ 48 4.1.2. Quel type de comptabilité ?.................................................................. 48 4.1.3. Documents relatifs aux opérations d’achat et de vente........................ 50 4.1.4. La facture............................................................................................. 52 4.1.5. Les documents rectificatifs de la facture.............................................. 55 4.1.6. Souches TVA et reçus......................................................................... 57 4.1.7. Les remises, rabais, ristournes et escomptes...................................... 58 4.1.8. Calcul du montant d’une facture.......................................................... 58 4.1.9. Frais de transport................................................................................. 59 4.1.10. Les emballages repris, cautionnés et consignés.................................. 59 4.2. Les principales notions du bilan et du compte de résultats.............................. 60 4.2.1. Obligations légales.............................................................................. 60 4.2.2.. Le bilan.............................................................................................. 61 4.2.3. Structure du bilan................................................................................. 64 4.2.4. Nature du bilan.................................................................................... 65 4.2.5. Lecture du bilan................................................................................... 65 4.2.6. Le compte de résultats......................................................................... 66 4.3..La comptabilité des petites entreprises.......................................................... 70 4.3.1. Ventes et prestations au détail............................................................. 71 4.3.2. Formalités avant utilisation des livres comptables................................ 72 4 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  4.3.3. Opérations avec un particulier.............................................................. 72 4.3.4. Le livre des inventaires........................................................................ 73 4.4. Aspects financiers........................................................................................... 74 4.4.1. Analyse des comptes annuels.............................................................. 74 4.4.2. Les amortissements............................................................................. 84 4.4.3. Les crédits........................................................................................... 87 4.5. Les aspects fiscaux......................................................................................... 89 4.5.1. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).......................................................... 89 4.5.2. L’impôt des personnes physiques........................................................ 99 4.5.3. Impôt des sociétés............................................................................. 105 4.6. Arithmétique commerciale............................................................................. 106 4.6.1. Calcul de la TVA................................................................................ 106 4.6.2. Calcul des marges bénéficiaires........................................................ 108 5. Les aspects commerciaux...................................................................................... 112 5.1. Les produits, le marché, l’offre, la demande, l’étude de marché, l’environnement et la stratégie commerciale.................................................. 112 5.1.1. Les produits (biens et services) et les marchés.................................. 112 5.1.2. Les intervenants sur le marché.......................................................... 114 5.1.3. L’étude de marché............................................................................. 122 5.2. Les 4 P : produit, place, prix, promotion........................................................ 128 5.2.1. Produit ou service.............................................................................. 128 5.2.2. Place et distribution............................................................................ 131 5.2.3. Prix.................................................................................................... 132 5.2.4. Publicité et promotion........................................................................ 134 5.3. La gestion des fournisseurs et des clients : la négociation commerciale....... 137 5.3.1. Gérer la clientèle................................................................................ 137 5.3.2. La fidélisation de la clientèle.............................................................. 139 5.4. Gestion des approvisionnements, des stocks................................................ 139 5.4.1. Le choix des fournisseurs.................................................................. 139 5.4.2. La commande.................................................................................... 141 5.4.3. Politique d’approvisionnement........................................................... 141 6. Les aspects fondamentaux de la législation........................................................... 143 6.1. La capacité juridique des personnes............................................................. 143 6.2. La loi du 6 avril 2010 relative aux pratiques du marché et à la protection du consommateur......................................................................................... 143 6.2.1. Les objectifs....................................................................................... 143 6.2.2. Champ d’application.......................................................................... 144 6.2.3. L’indication des prix et de la qualité................................................... 144 6.2.4. La publicité......................................................................................... 145 6.2.5. Les clauses abusives......................................................................... 146 6.2.6. Certaines pratiques de commerce..................................................... 146 6.2.7. Les actes contraires aux usages honnêtes en matière commerciale...................................................................................... 148 6.3. Baux.............................................................................................................. 148 6.3.1. Généralités........................................................................................ 148 5  6.3.2. Le bail de droit commun..................................................................... 149 6.3.3. Le bail commercial............................................................................. 150 6.3.4. Le bail de résidence principale (loi relative aux baux à loyer)............. 153 6.4. La notion de « responsabilité »...................................................................... 155 6.4.1. Responsabilité civile.......................................................................... 155 6.4.2. Responsabilité pénale........................................................................ 156 6.4.3. Articulation de la responsabilité civile et de la responsabilité pénale.. 156 6.4.4. Responsabilité contractuelle et extracontractuelle............................. 156 6.4.5. Les assurances.................................................................................. 157 6.5. La réorganisation judiciaire et la faillite.......................................................... 158 6.5.1. La réorganisation judiciaire................................................................ 158 6.5.2. La faillite............................................................................................ 159 7. Lexique des mots et abréviations........................................................................... 163 8. Annexes................................................................................................................. 167 8.1. Livres des achats, ventes et recettes............................................................ 167 8.1.1. Livre des entrées............................................................................... 167 8.1.2. Le livre des sorties............................................................................. 175 8.1.3. Livre des recettes.............................................................................. 178 8.2. Mécanisme des écritures comptables, le grand livre des comptes : fonctionnement............................................................................................. 180 8.2.1. Rubriques du bilan et du compte de résultats : comptes.................... 180 8.2.2. Bilan : actif et passif : deux catégories de comptes............................ 180 8.2.3. Résultat : charges et produits, deux catégories de comptes.............. 180 8.2.4. Ouverture des comptes correspondantes au bilan initial.................... 181 8.2.5. Soldes des comptes et balance......................................................... 184 8.2.6. Bilan final........................................................................................... 185 8.3. Les régimes forfaitaires................................................................................. 185 8.3.1. Principe général : pas de journal des recettes................................... 185 8.3.2. Les régimes spéciaux d’assujettissement – Les régimes forfaitaires.......................................................................................... 186 8.3.3. Secteurs concernés........................................................................... 186 8.3.4. 1ère base forfaitaire : marges bénéficiaires brutes............................... 187 8.3.5. 2ème base forfaitaire : rendements normaux....................................... 187 8.3.6. 3ème base forfaitaire : prestations présumées..................................... 187 8.3.7. Le régime de franchise...................................................................... 188 8.3.8. Changement de régime (franchise  normal)................................... 189 8.3.9. Régime de TVA pour les agriculteurs................................................. 189 8.4. Les véhicules mixtes..................................................................................... 190 8.5. Les plus-values et les moins-values.............................................................. 190 8.6. Présentation légale du bilan.......................................................................... 191 8.6.1. La construction du bilan..................................................................... 191 8.6.2. Liens entre le bilan et le compte de résultats..................................... 192 8.7. Les aspects commerciaux............................................................................. 192 8.7.1. Méthodes de vente............................................................................ 192 8.7.2. Avantages et inconvénients des différentes méthodes de vente........ 193 6 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  8.7.3. Combinaison des méthodes de vente................................................ 194 8.7.4. Politique de service après-vente........................................................ 194 8.8. Les aspects fondamentaux de la législation.................................................. 194 8.9. Références utiles.......................................................................................... 195 Liste des guichets d’entreprises agréés :................................................................ 199 Autres sites utiles :................................................................................................. 200 9. Exercices................................................................................................................ 201 10. Réponses............................................................................................................... 217 7 1. Esprit d’entreprise et compétences entrepreneuriales 1.1. Le profil entrepreneurial L’esprit d’entreprise est la disposition d’esprit qui conduit un individu à relever des défis et devenir acteur de son avenir professionnel. Cette disposition s’exprime par des qualités en- trepreneuriales qui peuvent être classées en compétences et attitudes liées à l’esprit d’entreprise. En tant qu’entrepreneur, vous devez développer et mettre en œuvre un certain nombre de compétences intellectuelles, personnelles, sensibles et relationnelles. Les compétences/capacités suivantes caractérisent un bon entrepreneur : savoir communiquer savoir négocier savoir planifier et organiser avoir une connaissance de soi et être capable de s’auto-évaluer être créatif être capable d’adopter une attitude positive/être optimiste avoir suffisamment le sens des responsabilités être persévérant être capable de rechercher et de traiter des informations avoir un esprit d’équipe/respecter les collaborateurs agir de manière autonome avoir suffisamment de confiance en soi oser prendre des initiatives et des risques être souple … Disposer de ces compétences ou du moins être prêt à les développer (dans une certaine mesure) est une exigence fondamentale pour tout un chacun qui souhaite lancer avec succès une entreprise. 8 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central Le tableau ci-dessous reprend de manière plus détaillée la signification d’un certain nombre de compétences entrepreneuriales : Compétence Signification Dispositions sous-jacentes ou attitudes confiance en soi et locus de la confiance en soi se sentir capable de faire contrôle interne quelque chose - se percevoir positivement - estimer qu’on peut atteindre ses buts grâce à sa compé- - être fier de ses réussites tence et à son habileté - miser sur ses aptitudes, ses - juger de son efficacité per- habiletés et ses compé- sonnelle suite à ses réussites tences - être certain de ses possibili- tés - exprimer son point de vue, même s’il diverge de l’opinion généralement véhiculée - reconnaître ses forces et ses faiblesses - accepter les échecs et en tirer des leçons la motivation vouloir entreprendre se fixer des buts présentant quelque chose un certain niveau de difficulté - désirer en savoir davantage - se féliciter de l’avancement - avoir le goût du défi et du projet anticiper le plaisir de la réussite - avoir l’esprit d’initiative, apporter de nouvelles idées - rester enthousiaste dans la réalisation d’un projet et continuer malgré les embûches - s’autodiscipliner et faire un peu plus d’efforts - développer le goût d’apprendre 9  - reconnaître que les efforts fournis à l’occasion d’un pro- jet antérieur ont apporté beaucoup de satisfaction l’effort être disposé à travailler effort et besoin de réussite ardemment - estimer que les chances de - conserver une attitude réussir dépendent des efforts positive même dans le fournis cadre de tâches déplaisantes - tenir compte du futur dans les tâches à accomplir dans le - chercher à obtenir des présent résultats satisfaisants pour soi et pour les autres - se donner une méthode de travail pour faciliter la réalisation du projet - anticiper la satisfaction que l’on retire du travail bien fait - reconnaître que la personne qui réussit a beaucoup tra- vaillé pour obtenir le succès. le sens des re- faire ce qui doit être fait sens des responsabilités et sponsabilités locus de contrôle - assumer et réaliser ce qui a été convenu par l’équipe, le - réaliser quelque chose par groupe, l’organisation devoir après l’avoir choisi - accomplir les tâches assi- gnées en sachant qu’elles peuvent avoir un impact né- gatif sur soi-même ou l’entourage si on ne les réa- lise pas - classer les différentes tâches par ordre de priorité et dé- terminer les étapes de leur réalisation - être reconnu pour sa capacité à mener à terme les tâches dont on est responsable. - ne pas se laisser impression- ner par l’ampleur d’une tâche et l’aborder avec confiance, même si on ne sait pas trop par où commencer 10 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  l’initiative passer à l’action initiative et locus de contrôle - transformer un problème en - penser qu’agir augmente ses action à entreprendre chances de réussite - ne pas se laisser figer par - penser qu’on peut apprendre une situation par l’action - poser des questions, cher- - penser qu’il vaut mieux cher différentes manières de affronter la réalité que l’ignorer faire - être partant et donner l’exemple - assumer un certain leadership - être à l’affût des bonnes oc- casions la persévérance terminer ce qui a été persévérance et perspective commencé temporelle - faire preuve de constance - donner relativement plus dans ce qu’on entreprend d’importance à l’avenir qu’au présent - inscrire son action dans la durée, la mener à terme - pouvoir faire la différence entre travail et loisirs - persévérer jusqu’à l’obtention d’un résultat satisfaisant - être conscient que les événements de la vie ne sont - démontrer sa capacité à pas toujours prévisibles (locus poursuivre un projet jusqu’à de contrôle) ce qu’il soit réalisé - surmonter les frustrations et les problèmes rencontrés et poursuivre l’objectif initial malgré les embûches- la solidarité collaborer en vue d’un but solidarité et besoin de réus- commun site - se sentir responsable des - croire que l’on est une res- choix et décisions du groupe source pour les autres ou de l’organisation - prendre conscience que les - partager des buts communs autres peuvent apporter et collaborer à leur réalisation quelque chose 12 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  - être compréhensif envers les - estimer qu’on peut atteindre collègues de travail ses buts grâce à son efficacité personnelle et grâce aux - être attentif aux sentiments relations respectueuses et des autres et les soutenir même cordiales établies avec quand ils rencontrent des les autres difficultés - participer de bon gré à une corvée - introduire un nouveau membre dans le groupe et fa- ciliter son intégration l’esprit d’équipe concrétiser une action en esprit d’équipe et besoin de synergie avec d’autres réussite - agir avec d’autres d’une - organiser les activités néces- manière concertée saires pour atteindre les buts fixés - travailler avec d’autres en te- nant compte des - être capable de faire preuve responsabilités de chacun de méthode et d’organisation - apporter ses idées à un projet - être capable d’agir sur le fonc- de groupe tionnement du groupe - accepter les critiques constructives - travailler pour atteindre l’objectif visé, en tenant compte de l’opinion des différents membres du groupe la débrouillardise utiliser ses connaissances débrouillardise et contrôle pour faire face à l’imprévu interne - reconnaître que les imprévus - pouvoir improviser font partie du quotidien - savoir s’adapter - ne pas fuir les difficultés - être capable de réagir en cas - prendre le temps de réfléchir d’accident, d’imprévu, de à la meilleure manière de refus, de défection d’un résoudre un problème collaborateur - envisager les difficultés qui 13  peuvent se présenter dans la réalisation d’un projet et pré- voir différentes solutions - faire preuve de flexibilité et de souplesse face aux changements - être un adepte du « système D» la détermination se concentrer sur l’objectif à détermination et perspective atteindre temporelle - se concentrer - penser à long terme en se donnant une vision motivante - s’autodiscipliner du futur - s’engager à atteindre des buts - bien gérer son temps afin de en contrôlant les sujets rester concentré sur le but à d’irritation (stress et émotions) atteindre - évaluer régulièrement si les - savoir que faire son possible efforts consentis entraînent ne suffit pas, qu’il faut se fixer les résultats escomptés des priorités et ne pas se disperser - élaborer un planning réaliste et stimulant - être capable de surmonter l’épuisement 14 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central 1.2. Détermination de l’activité et stratégie : les facteurs de réussite et de risque d’un projet Le choix d’une idée de création d’une entreprise dans un secteur déterminé peut provenir de différentes sources : un rêve d’enfance ; une opportunité qui se présente fortuitement ; une analyse d’un besoin du marché ; une intuition ; une information provenant d’un groupe d’amis. Quelle que soit l’origine de l’idée, il est toujours important de se documenter davantage sur le secteur concerné, le niveau de la concurrence et la valeur ajoutée générée par les produits ou services qui vont être mis sur le marché. Le chef d’entreprise est toujours maître de sa propre destinée. Personne ne peut décider à sa place. Les facteurs de réussite ou de risque d’un nouveau projet ou d’une nouvelle entreprise sont : aimer ce que l’on fait et pouvoir transmettre cette passion ; être solide psychologiquement et moralement ; bien appréhender le secteur dans lequel on se lance ; maintenir une qualité constante des produits ou services ; disposer d’un environnement personnel favorable ; bien évaluer et respecter les délais de réalisation de son projet ; maîtriser les coûts et les prix de vente ; élaborer un plan d’affaires réaliste ; contrôler les investissements ; contrôler les stocks ; prêter une attention particulière à la trésorerie ; disposer d’un réseau de conseillers et partenaires. 15  1.3. Innovation Innover consiste à créer des conditions et des circonstances permettant de dégager une nouvelle opportunité et de prévoir les moyens nécessaires à cette fin. Le fait que votre produit/activité soit innovant détermine en grande partie le succès de votre entreprise. Toutefois, l’innovation ne doit pas être une fin en soi. Dans ce processus, le développement et la pérennité de l’entreprise doivent toujours constituer l’objectif primordial. Pour les petites entreprises, l’innovation est également un facteur de réussite important. L’innovation n’est pas nécessairement liée aux aspects techniques de votre produit ou de votre service. L’amélioration de l’offre de produits et de services ainsi qu’une amélioration constante de l’organisation constituent déjà en soi un premier pas vers l’innovation. Le genre d’innovation à mettre en œuvre dépendra donc du secteur d’activité dont fait partie votre entreprise. 1.4. Partenariat Le candidat créateur, l’entrepreneur est souvent trop isolé. Même si on constate une polyvalence dans les compétences d’un grand nombre de chefs d’entreprise, il est très important de bien se faire conseiller et ce, dans tous les domaines. Cette assistance peut être assurée tant par le secteur public (incitants financiers, prime à l’embauche…) que par le privé (experts dans les domaines de la finance, du droit, du marketing…). Les associations et unions professionnelles offrent à leurs membres un panel de services qui peuvent s’avérer fort utiles. Le partenariat « inter-entreprises » est un concept qui se développe de plus en plus dans les différents domaines de la gestion d’entreprise pour faire bénéficier les petites entreprises naissantes de l’expérience d’entrepreneurs plus expérimentés. 16 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central 2. L’élaboration d’un plan d’entreprise (business plan) 2.1. Définition Le plan d’entreprise (ou business plan) est un document concis qui ébauche et chiffre, dans les grandes lignes et dans un langage clair, les attentes liées aux activités futures. Il s’agit d’un inventaire des activités que l’entreprise compte exercer dans le cadre choisi. Il donne également un aperçu des moyens disponibles et des résultats que l’entrepreneur pense pou- voir atteindre. Un plan d’entreprise couvre une période d’environ 3 à 5 ans et contient une estimation sérieuse et fiable portant sur ces premières années capitales. Il constitue, pour ainsi dire, un fil conducteur pour la gestion de l’entreprise. Le candidat entrepreneur peut améliorer et adapter celui-ci au fil des années. Cet inventaire d’activités sera établi avec clarté, soin, cohérence, réalisme et selon un schéma bien structuré. Le plan d’entreprise sert à donner confiance au projet, à expliquer quels sont les besoins nécessaires au démarrage et à la gestion de l’activité. 2.2. Structure du plan d’entreprise Le plan d’entreprise comprend les étapes logiques suivantes : définir le projet d’entreprise et ses activités principales ; faire un inventaire le plus détaillé possible des éléments extérieurs qui auront une influence sur le marché économique de l’entreprise (fournisseurs, clients potentiels, associés, bail- leurs de fonds…) ; cerner le(s) but(s) à atteindre ; définir la stratégie industrielle, commerciale… ; établir les lignes de conduite (plan de travail) en fonction de cette stratégie ; mettre à exécution ce plan de travail ; contrôler le processus au moyen de tableaux de bord. Le business plan et le plan financier ne sont pas seulement prévus par la loi ; ils sont égale- ment exigés par les organismes financiers, lorsque l’entreprise débutante est à la recherche de financements. Ces plans permettront aussi de suivre, à la trace, le démarrage et la vie de l’entreprise, de faire plus facilement face à des imprévus qui peuvent perturber la saine gestion et de mesurer la stratégie mise en place. 17  Un plan d’entreprise élaboré avec soin comporte des précisions relatives aux aspects suivants : par rapport à l’entreprise : son (ses) but(s) ; sa place par rapport à la concurrence ; ses ressources humaines (connaissances et compétences en matière de management, gestion du personnel,…) ; ses brevets, concessions d’exploitation,…. ; sa forme juridique ; sa morphologie financière (participations, financements supplémentaires, dépendance d’une maison mère). par rapport aux produits et services : l’inventaire de ceux-ci ; l’inventaire des produits concurrents ; le type de clientèle et de fournisseurs ; les informations sur des produits et des services similaires sur le marché. par rapport aux méthodes de travail et procédés: procédés de production et d’exploitation ; les informations sur la durée de vie escomptée des produits et services ; par rapport à l’information juridique : les circonstances juridiques et administratives auxquelles l’entreprise sera soumise; les législations européennes, fédérales et régionales d’application ; les législations environnementales d’application. l’analyse quantitative du chiffre d’affaires envisagé et de la marge brute ; du fonds de roulement et du besoin en fonds de roulement ; du plan d’investissement ; 18 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  des diverses sources de financement ; des frais fixes et variables ; des frais de personnel ; des éléments nécessaires à l’élaboration du plan de trésorerie. Ce n’est qu’après avoir établi soigneusement et en toute connaissance de cause le contenu de ce business plan que l’on pourra entamer, avec toutes les chances d’un succès final, l’élaboration du plan financier. 2.3. Le plan financier Le plan financier sera une transposition en chiffres des données du business plan pour, in fine, aboutir à une estimation correcte d’un ensemble financier couvrant les premières années de l’entreprise. Le plan financier reflète ainsi une estimation réaliste de la gestion financière et des résultats estimés de l’entreprise année après année. Le plus souvent, un comptable ou un professionnel du chiffre peut être sollicité en vue d’établir celui-ci. 19  3. La création d’entreprise 3.1. Le travailleur indépendant : définition L’indépendant est un travailleur qui exerce son activité professionnelle en l’absence de tout lien de subordination. Cela signifie qu’il est libre de choisir son horaire de travail et que ses revenus sont principalement fonction de sa motivation et de son travail. Les caractéristiques du travailleur indépendant sont les suivantes : il s’agit toujours d’une personne physique. Une personne morale (société) est un être juridique abstrait qui ne peut agir que par l'intermédiaire d'une personne physique. il exerce une activité professionnelle. Cette activité doit être exercée soit à titre principal, soit à titre accessoire. il n'est pas soumis à un contrat de travail, contrairement à l'employé qui est soumis à l’autorité, au pouvoir décisionnel et au contrôle de l'employeur; Il y a lieu de distinguer les termes « profession » et « statut social ». Exemple : un géomètre (= une profession) peut exercer son activité sous le statut : de salarié ; de fonctionnaire ; d'indépendant. 3.2. Les catégories d’indépendants 3.2.1. Le commerçant Un commerçant est une personne physique ou morale qui exerce des actes qualifiés de commerciaux par la loi et qui en fait sa profession soit à titre principal, soit à titre complémentaire. Les conditions à remplir pour être commerçant sont : accomplir des actes de commerce à titre professionnel ; accomplir des actes de commerce en son nom et pour son propre compte ; avoir un but lucratif. En principe, tout le monde peut devenir commerçant, sous réserve de certaines restrictions : Les restrictions suivantes, liées à la personne, sont d’application : 20 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  l'âge : quiconque est majeur (âgé de 18 ans ou plus) peut faire du commerce sans autre autorisation. Quiconque n'a pas atteint cet âge, ne peut en principe pas exercer d'activités commerciales. ne pas être privé de ses droits civils : en cas de condamnation supérieure à 3 ans pour certains faits criminels, les condamnés ne pourront plus exercer certaines professions. Cette interdiction doit en outre être confirmée par le juge. ne pas avoir fait l’objet de l’interdiction d’exercer une activité commerciale : le commerçant qui, en tant que personne physique, a fait faillite, peut se voir infliger par le juge, l'interdiction d’être commerçant. Le juge peut lever cette interdiction lorsque toutes les dettes de la faillite ont été payées. Aussi longtemps qu'il n'y a pas eu de réhabilitation (loi du 31 janvier 2009 sur la continuité des entreprises1), les contraintes demeurent les suivantes : celui qui, en Belgique ou à l'étranger, a été condamné comme (co)auteur à une peine d'emprisonnement de 3 mois ou plus pour banqueroute frauduleuse, ne peut plus exercer une activité commerciale, ni à titre personnel, ni par l'intermédiaire d'une autre per- sonne. on ne peut, ni à titre personnel ni par l'intermédiaire d'une personne, exercer les fonctions de gestion ou des fonctions donnant le pouvoir d'engager une société privée à responsabilité limitée (sprl) ou une société anonyme (sa). Après une faillite, le juge peut interdire, pour une période de minimum 3 ans et maximum 10 ans, de faire du commerce, à titre personnel ou par l’intermédiaire d’une personne, s’il s’avère que par faute grave manifeste, on a contribué à la faillite de l’entreprise. Il existe des formalités particulières pour les étrangers. Les étrangers originaires d’un pays qui fait partie de l’Union européenne ou de la Norvège, du Liechtenstein, de l’Islande et de la Suisse ne doivent pas remplir de conditions particulières. En ce qui concerne les personnes venant d’un autre pays, celles-ci doivent être en posses- sion d’une carte professionnelle, délivrée par le Service public fédéral (SPF) Economie, P.M.E, Classes moyennes et Energie. Cette carte constitue pour les indépendants ce que le permis de travail représente pour les salariés. Elle permet de s’inscrire à la Banque-Carrefour des Entreprises par l’intermédiaire du guichet d’entreprises. La carte professionnelle est personnelle et incessible. Elle indique l’activité du titulaire, a une durée de validité de maximum 5 ans et peut être renouvelée. Pour l’obtenir, la demande doit être introduite auprès d’un guichet d’entreprises à condition d’être titulaire d’une attestation d’immatriculation au registre des étrangers ou d’un certificat d’inscription au registre des étrangers. Si la personne n’habite pas encore en Belgique, elle doit s’adresser auprès de l’autorité consulaire belge de son pays. Cette carte peut être retirée à la demande du ministre compétent ou par le Conseil d’enquête économique pour étrangers, par exemple si l’étranger exerce une activité lucrative indépendante différente de celle spécifiée sur sa carte professionnelle ou contrevient à la loi régissant l’activité, à la loi fiscale ou à la loi sociale. 1 Voir chapitre 6.5. : La réorganisation judiciaire et la faillite 21  Il existe des restrictions liées à l’activité : incompatibilités : l'exercice d'une activité commerciale est incompatible avec un certain nombre de professions libérales : avocat, notaire, juge, expert-comptable, réviseur d'entreprises. absence de la preuve des compétences professionnelles. Le commerçant perd sa qualité de commerçant dans les cas suivants : cessation de l'activité : la cessation de l'activité commerciale s'accompagne de la radiation de l’inscription au sein de la Banque-Carrefour des Entreprises et l'oubli de cette formalité n'empêchera pas de perdre la qualité de commerçant décès : si l'héritier continue le commerce du défunt, il n’acquiert la qualité de commerçant que pour autant qu’il réponde aux conditions du Code de commerce. 3.2.2. Les artisans Les artisans prestent des services sans livraison de marchandises. Par exemple : un jardinier, un laveur de vitres, un peintre-tapisseur, … La loi du 16 janvier 2003 portant création de la Banque-Carrefour des Entreprises, établit toujours la distinction entre l’entreprise commerciale2 et l’entreprise artisanale3. Un(e) coiffeur(se) ou une esthéticienne sera très souvent un(e) commerçant(e) puisque dans la très grande majorité des cas, il/elle proposera, en plus de ses services, la vente de produits. La distinction n’est cependant pas sans conséquences, étant donné que l’artisan, contrairement au commerçant, tombe dans la juridiction du juge civil. Les entreprises artisanales sont bien évidemment également enregistrées dans la Banque- Carrefour des Entreprises. 3.2.3. Les titulaires de professions libérales Les professions libérales, dont la liste est définie par la loi, sont celles dont l’activité revêt un caractère intellectuel prépondérant. Elles sont exercées à titre personnel contre rémunération, et en dehors de tout lien de subordination sans distinction entre l’activité exercée individuellement, en groupe ou sous forme d’association. Exemples : les dentistes, les médecins, les notaires, les avocats, les architectes, les pharma- ciens … Depuis le 30 juin 2009, les entreprises non commerciales doivent être inscrites à la BCE (. 2 Par entreprise commerciale, on entend « toute personne qui exerce sur le territoire belge soit à partir du siège social, soit à partir d’une unité d’établissement, soit, dans le cas du commerce ambulant, à partir du domicile, des actes qualifiés commerciaux comme décrits dans le Code de commerce et qui est ainsi présumée avoir la qualité de commerçant. » 3 Par entreprise artisanale, on entend une « entreprise créée par une personne privée, qui exerce habituelle- ment en Belgique, en vertu d’un contrat de prestation de services, principalement des actes matériels, ne s’accompagnant pas d’une livraison de biens ou seulement à titre occasionnel et qui est ainsi présumée avoir la qualité d’artisan. » 22 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central 3.3. Capacités entrepreneuriales 3.3.1. Connaissances de gestion de base Si on exerce une activité exigeant une inscription à la Banque-Carrefour des Entreprises en tant qu’entreprise commerciale ou artisanale, on doit prouver des connaissances de gestion de base. Cette obligation vaut tant pour les personnes physiques que morales qui débutent une activité. Il est sans importance que l’activité soit exercée à titre principal ou complémentaire. Cette obligation de connaissances de gestion de base a pour principal objectif de ré- duire le nombre de faillites dues à un manque de connaissances en gestion. Concrètement, lors de l’inscription à la Banque-Carrefour des Entreprises via le guichet d’entreprises, l’entreprise doit présenter les documents prouvant les connaissances de gestion de base4. Comment prouver ces connaissances ? Par la possession d’un titre (diplômes ou certificats), par la pratique professionnelle, en passant l’examen auprès du Jury Central du SPF Econo- mie, P.M.E, Classes moyennes et Energie ou encore en prouvant les capacités entrepreneuriales via une tierce personne qui atteste des connaissances de gestion de base à la place du chef d’entreprise. Pour une personne morale, les connaissances de gestion de base peu- vent être prouvées par une personne physique chargée de la gestion journalière. 3.3.2. Compétences professionnelles Un certain nombre d’activités professionnelles sont réglementées au niveau des compé- tences professionnelles. L’entreprise désirant exercer une telle activité, doit prouver les con- naissances de gestion de base et la compétence professionnelle. Liste des professions réglementées5 : Construction et électrotechnique : activités d’installation de chauffage central, de climatisation, de gaz et de sanitaire ; activités électrotechniques ; carrelage, marbre et pierre naturelle ; entreprise générale ; 4 Les connaissances de gestion de base comprennent : - l’esprit d’entreprise et les compétences entrepreneuriales ; - les connaissances élémentaires : - de la création d’entreprise - des aspects comptables, financiers et fiscaux - de la gestion commerciale - de la législation. 5 La liste actuelle se trouve sur http://economie.fgov.be 23  gros-œuvre ; finition ; menuiserie générale ; menuiserie (placement/réparation) et vitrerie ; plafonnage, cimentage et pose de chapes ; toiture et étanchéité. Cycles et véhicules à moteur : véhicules à moteur – compétence professionnelle intersectorielle (réparation de la car- rosserie et vente de véhicules d’occasion à des particuliers) ; cycles ; véhicules à moteur ayant une masse maximale jusque 3,5 tonnes ; véhicules à moteur ayant une masse maximale de plus de 3,5 tonnes. Commerce et services : coiffeur/coiffeuse ; entrepreneur de pompes funèbres ; esthéticien(ne) ; masseur/masseuse ; opticien ; pédicure ; technicien dentaire. Alimentation : boulanger – pâtissier ; grossiste en viandes – chevillard ; restaurateur ou traiteur – organisateur de banquets. 24 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  Autres : dégraisseur – teinturier ; installateur – frigoriste. 3.3.3. Commerce ambulant Si vous souhaitez exercer une activité ambulante6, vous devez être, au préalable, en pos- session d’une autorisation pour l’exercice d’activités ambulantes. Cette autorisation doit être demandée au guichet d’entreprises de votre choix. Elle sera également retirée auprès de cet organisme. 3.3.4. Carte professionnelle pour étrangers Voir le point 3.2.1. Formalités particulières pour les étrangers 3.3.5. Le repos hebdomadaire7 Cette nouvelle loi confirme le maintien du principe général de la fermeture hebdomadaire dans le secteur du commerce, de l’artisanat et des services. Cette fermeture s’étale sur une période de minimum 24 heures ininterrompue débutant à 5 heures ou à 13 heures. Ce jour de fermeture est par défaut le dimanche. Le commerçant ou prestataire de service qui choisit un autre jour de repos hebdomadaire doit le mentionner ainsi que l’heure de début de façon claire et visible de l’extérieur. Le jour de repos hebdomadaire doit être pris le même jour pendant au moins six mois. Dans les communes (ou parties de commune) reconnues comme touristiques, une dérogation peut être obtenue pour autoriser à ouvrir sept jours sur sept. D’autres dérogations, le plus souvent de courte durée, peuvent être octroyées par le Collège des Bourgmestre et Echevins, pour certaines circonstances particulières, notamment à l’occasion de l’organisation de foires ou de marchés sur le territoire de la commune ou sur une partie de celle-ci. Les heures d’ouverture et de fermeture peuvent faire l’objet d’autres exceptions dans le cadre des ventes et prestations de services par exemple, dans les unités d’établissement des sociétés de transport public, dans les stations d’essence, dans les magasins de nuit. 3.3.6. Autres licences ou agréments Pour exercer certaines activités, une licence spéciale est exigée. En effet, le législateur l’exige dans le but de protéger les citoyens, par exemple dans le domaine de la santé publique, de la circulation ou de la sécurité. Les activités concernées peuvent être regroupées en 8 catégories8 : les agences ; les professions libérales ; la production, la préparation, la vente ou l’exportation de denrées alimentaires 6 C’est-à-dire : vendre de porte à porte, sur la voie publique, sur les marchés publics ou privés. 7 Loi du 10 novembre 2006 relative aux heures d’ouverture dans le commerce, l’artisanat et les services. 8 Pour plus d’informations, voir le site du SPF Economie, P.M.E, Classes moyennes et Energie. 25  la vente de produits spécifiques ; la construction et les activités connexes ; la production et le négoce de médicaments, de produits chimiques et énergétiques ; la production et le commerce de denrées alimentaires et de produits connexes ; les services. 3.4. Les formalités à accomplir lors de l’établissement comme commerçant 3.4.1. L’inscription auprès d’un guichet d’entreprises Le guichet d’entreprises enregistre l’entreprise auprès de la Banque-Carrefour des Entre- prises si l’entreprise commerciale ou artisanale remplit toutes les conditions. Le greffe du tribunal de commerce inscrit les personnes morales dans la Banque-Carrefour des Entreprises. La personne morale doit repasser auprès du guichet d’entreprises pour y obtenir la qualité d’entreprise commerciale. Chaque entreprise reçoit un numéro d’identification unique composé de 10 chiffres, précédé de « BE ». Il doit être repris sur les documents officiels (facture,…) et être communiqué dans le cadre des relations commerciales. 3.4.2. L’ouverture d’un compte bancaire auprès d’une institution financière Pour une personne physique, ce compte doit être distinct du compte privé et être réservé aux opérations liées à l’activité indépendante. Si on décide de créer une société, le compte doit être ouvert au nom de celle-ci. L’entreprise doit également utiliser le compte bancaire pour toutes les opérations s’inscrivant dans le cadre de l’activité indépendante. Le commerçant doit faire figurer ce numéro de compte, le nom de l’institution financière ainsi que son numéro d’entreprise sur toutes les factures et autres documents commerciaux. 3.5. Statut social de l’indépendant et obligations sociales 3.5.1. Le statut social de l’indépendant Il contribue à sa protection sociale et couvre donc plusieurs secteurs : les pensions de retraite et de survie ; les allocations familiales et allocations de naissance ; l'assurance contre la maladie et l'invalidité. l’assurance sociale en cas de faillite 26 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central La pension de retraite est une indemnité allouée à l’indépendant lui-même. La pension de survie est une indemnité allouée au conjoint survivant de l’indépendant. Les montants sont moindres que celles allouées à un salarié. L’indépendant a la possibilité de se constituer, dans le cadre du régime légal, une pension complémentaire au moyen de cotisations intégralement déductibles des revenus profession- nels imposables. 3.5.2. Les bénéficiaires Les bénéficiaires sont : l'indépendant, à titre principal ou complémentaire ; l’aidant indépendant : est considérée comme aidant, toute personne physique qui assiste ou remplace un travailleur indépendant, en Belgique, dans l’exercice de sa profession, sans être liée à celui-ci par un contrat de travail. L’indépendant aidant qui assiste ou supplée habituellement un indépendant dans l’exercice de sa profession sans être engagé envers lui par un contrat de travail, sera assujetti au statut social des travailleurs indépendants et aura les mêmes obligations et les mêmes droits qu’un indépendant. L’aidant occasionnel qui répond aux conditions suivantes n’est pas assujetti au statut social des indépendants : s’il exerce une activité occasionnelle et temporaire qui ne dépasse pas 90 jours par an ; s’il exerce une activité en tant qu’étudiant bénéficiant des allocations familiales (moins de 80 heures par mois) ; s’il n’a pas atteint l’âge de 20 ans au cours de l’année où il exerce son activité. S’il se marie avant avoir atteint l’âge de 20 ans, il devient assujetti à dater du trimestre du mariage ; s’il est âgé de moins de 25 ans et toujours aux études. le conjoint-aidant : une personne est le conjoint-aidant d’un travailleur indépendant lors- qu’elle : est le partenaire d’un travailleur indépendant (via un contrat de mariage ou de cohabitation) ; apporte effectivement son aide ; ne bénéficie pas de revenu d’une autre activité professionnelle ni d’un revenu de rem- placement qui ouvre des droits en sécurité sociale au moins équivalents à ceux des indépendants. 3.5.3. Droits et obligations sociales Le statut social des indépendants a un impact dans les domaines suivants : les allocations familiales ; 27  la pension ; l'assurance maladie-invalidité. Pour pouvoir bénéficier de ces droits, l’indépendant doit s’affilier à une caisse d’assurances sociales. Il s’agit d’un organisme privé, chargé de percevoir les cotisations sociales et de ver- ser les allocations. L’affiliation est obligatoire mais le choix de la caisse est libre. Toute personne qui exerce une activité d’indépendant, que ce soit à titre principal ou à titre complémentaire, est obligée de s’affilier à une caisse d’assurances sociales. Cette obligation concerne non seulement les commerçants, les artisans, les administrateurs, les gérants de sociétés, les agriculteurs et les titulaires de professions libérales mais aussi les aidants. On peut s’affilier à la caisse d’assurances sociales de son choix au plus tôt 6 mois avant et au plus tard le jour du début de l’activité. Les cotisations sont calculées sur la base des revenus professionnels découlant d’une activité indépendante exercée la 3ème année précédant celle pour laquelle les cotisations sont dues (année de référence). Ce revenu est indexé en appliquant un coefficient de revalorisation fixé annuellement par l’autorité. Par conséquent, les revenus de 2009 constituent la base pour les cotisations de 2012. La qualité de l’indépendant (à titre principal/complémentaire) ainsi que les revenus antérieurs déterminent le montant des cotisations sociales. Les cotisations doivent être payées trimestriellement (tous les trois mois). Régime spécial pour les entrepreneurs débutants : Les cotisations sociales sont calculées sur la base des revenus d’indépendant perçus trois années auparavant. Evidemment, cette règle ne peut pas être appliquée aux indépendants débutants qui, de ce fait, commenceront par payer une cotisation provisoire. Ces cotisations doivent obligatoirement être payées, même si le revenu réel est inférieur au revenu forfaitaire. Après 3 ans, la règle de base est appliquée. Il y aura régularisation s’il apparaît que le revenu forfaitaire est inférieur au revenu effectif au cours de la 1ère année civile complète d’activité professionnelle indépendante. Difficultés de paiement : une affiliation tardive ainsi que tout paiement tardif d’une cotisation donne lieu à une majoration des cotisations. En cas de difficulté de paiement, on peut introduire une demande de dispense auprès d’une Commission des Dispenses des Cotisations. Ceci vaut aussi bien pour les entrepreneurs actifs que pour ceux qui ont déjà payé des cotisations mais qui ont interrompu leurs activités pour quelque raison que ce soit.. Les indemnités Le but de la sécurité sociale est de financer le paiement des indemnités suivantes : les primes de naissance ; les allocations familiales ordinaires ; les allocations familiales complémentaires pour enfants handicapés, orphelins et enfants d'indépendants invalides ou handicapés ; les soins de santé ; les indemnités pour incapacité de travail (y compris en cas de maternité) ; 28 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  la pension de retraite ; la pension de survie pour le conjoint survivant ; l’assurance sociale en cas de faillite ; Les cotisations sociales des sociétés : les sociétés doivent également verser des cotisations. 3.5.4. Affiliation à une mutuelle Pour pouvoir bénéficier de l’assurance maladie-invalidité, l’indépendant doit s’affilier à la mutuelle de son choix. La caisse d’assurances sociales fournit un bon de cotisation à remettre à sa mutuelle. L’indépendant est assuré légalement tant pour les gros que les petits risques (par exemple : visite chez un médecin généraliste, achat de médicaments). L’assurance complémentaire pour les petits risques n’est plus nécessaire vu que ceux-ci font partie de l’assurance obligatoire soins de santé. 3.6. Les droits du commerçant 3.6.1. Etre jugé par un tribunal de commerce Un tribunal spécifique, réservé aux commerçants, est installé dans chaque arrondissement judiciaire, à savoir le tribunal de commerce. Ce tribunal est composé de 2 sortes de juges : des juges ordinaires et des juges consulaires (juges en matière commerciale) issus du milieu professionnel qui ont, par exemple, exercé une activité commerciale pendant 5 ans minimum. La procédure devant les tribunaux de commerce est plus rapide et moins formelle que devant les autres tribunaux. 3.6.2. La preuve En droit commercial, la preuve est libre. Le commerçant peut apporter la preuve par témoignages et présomptions. Par ailleurs, il pourra utiliser comme preuve sa comptabilité ou des factures. 3.6.3. Application de la loi sur la continuité des entreprises Cette loi a pour but d’offrir aux entreprises confrontées à de grandes difficultés, toutes les chances de s’en sortir et d’éviter la faillite. 3.6.4. Contracter un bail commercial Le but de la loi sur les baux commerciaux est de protéger le commerçant qui loue des biens pour exercer son activité commerciale. En effet, la réussite d’une affaire commerciale dépend d’un certain nombre d’investissements (travail, relations publiques, publicité et actifs maté- riels). Il est donc logique qu’un commerçant qui fait fructifier un emplacement commercial soit protégé. Ainsi, les baux commerciaux ont une durée minimum de 9 années, durée qui per- met au commerçant de lancer son commerce. Par ailleurs, le locataire a droit à trois renouvellements de bail de 9 ans. 29  3.6.5. Conclure des ententes commerciales Les entreprises peuvent collaborer avec d’autres entreprises, notamment par un contrat de franchising. 3.6.6. Protection de la propriété intellectuelle et contre la concurrence déloyale La propriété intellectuelle se compose d’un ensemble de droits exclusifs sur les « créations de l’esprit ». Il suffit de penser aux droits d’auteur, aux brevets, aux marques, aux dessins et modèles ainsi qu’à la dénomination commerciale. La nouvelle loi sur les droits d’auteur pré- voit que chaque nouvelle création jouit d’une protection juridique lorsqu’elle est exprimée sous une certaine forme et qu’elle est originale, c’est-à-dire marquée par la personnalité de son créateur. Il peut s’agir de créations publicitaires, de logos, d’affiches, de prospectus, de croquis, d’images, etc. Le brevet d'invention est un droit exclusif et temporaire d'exploitation pour toute invention innovatrice, qui implique une activité inventive et est susceptible d'application industrielle. La marque est tout signe graphique disponible qui permet de distinguer les produits ou les services d'une entreprise. Les dessins désignent des représentations (des formes bidimensionnelles sur tissu, papier…). Ils doivent être nouveaux et revêtir un caractère propre afin de pouvoir être proté- gés. Les modèles désignent les formes tridimensionnelles (appareils, vêtements, mobilier...). Lorsque les conditions de protection sont remplies, l’entreprise peut déposer une demande de protection relative à une marque propre, à un dessin, modèle ou à une invention auprès de l’Office de la Propriété intellectuelle (SPF Economie) afin de bénéficier ainsi d’une protection légale contre le plagiat et la contrefaçon de sa propriété intellectuelle. La loi sur les pratiques de marché et la protection du consommateur interdit toute pratique contraire aux usages honnêtes en matière commerciale. L’utilisation par un concurrent de la même dénomination commerciale ou d’une dénomination qui prête à confusion avec celle d’une entreprise existante est considérée comme un acte de concurrence déloyale. 3.6.7. Aides des pouvoirs publics 3.6.7.1. Régions, provinces, communes et Union européenne les aides à l'investissement : exonération du précompte immobilier ; prime en capital ; amortissements accélérés ; subventions en intérêts : une partie du paiement des intérêts des emprunts contractés pour l'investissement est prise en charge par les pouvoirs publics ; 30 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  dispense de droit d'enregistrement appliquée sur les apports en capitaux des nouvelles sociétés. les aides à l'emploi visent à favoriser la création de nouveaux emplois : exonération d'impôt par travailleur supplémentaire ; réduction du montant des cotisations de sécurité sociale ; prime accordée lors de l'engagement de personnel. 3.6.7.2. Le Fonds de participation Le Fonds de participation9 est une institution fédérale financière qui soutient les indépendants, les titulaires de professions libérales, les petites entreprises et les starters en ce compris les demandeurs d’emploi qui souhaitent lancer leur propre entreprise. Par ailleurs, le Fonds de participation a pour objectif de partager son savoir-faire en fournissant des services administratifs, techniques et financiers à d’autres institutions, seul ou avec la collaboration d’autres organisations. Enfin, le Fonds de participation assure l’hébergement et l’animation du CeFiP, le Centre de Connaissances du Financement des PME. 3.6.8. Le droit d’avoir une dénomination différente de son nom patronymique Une entreprise possède une dénomination sociale et un nom commercial (dénomination commerciale). Les personnes physiques (entreprises unipersonnelles) utilisent leur propre nom et sont également en droit de choisir une dénomination commerciale. Les sociétés choisissent une dénomination sociale qui n’est utilisée par aucune autre société. 3.7. Les actes de commerce Qui est commerçant ? Le Code de commerce stipule : Sont commerçants ceux qui exercent des actes qualifiés commerciaux par la loi et qui en font leur profession habituelle, soit à titre principal, soit à titre d'appoint. Les actes de commerce sont définis dans le Code de commerce (article 2 et suivants) : Tout achat de denrées et de marchandises pour les revendre, soit en nature, soit après les avoir travaillées et mises en œuvre ou même pour en louer simplement l'usage.. Exemple : négociant, grossiste, détaillant, boucher, boulanger, fabricant,… ; Toute location de meubles pour sous-louer, et toute sous-location qui en est la suite. Exemple : distribution de films ; Toute prestation d'un travail principalement matériel fournie en vertu d'un contrat d'entre- prise, pour autant qu'elle s'accompagne de la fourniture de marchandises, même à titre accessoire. Exemple : coiffeur, cordonnier, plombier, garagiste,… ;. Tout achat d'un fonds de commerce pour l'exploiter. Exemple : achat d’un commerce de textiles en vue d’en poursuivre l’exploitation ; 9 Voir http://www.fonds.org 31  Toute entreprise de manufactures ou d'usines, alors même que l'entrepreneur ne trans- formerait que les produits de son propre fonds et pour autant qu'il ne s'agisse pas d'une transformation qui relève normalement des entreprises agricoles. Exemple : toute entre- prise qui transforme des matières premières ou des matériaux pour en faire des produits finis ; Toute entreprise de travaux publics ou privés. Exemple : entrepreneur de construction, de travaux routiers, etc. Toute entreprise de travaux publics ou privés, de transports par terre, par air ou par eau. Exemple : sociétés de taxis, entreprises de transport, armateurs, compagnies aériennes,… Toute entreprise de fournitures, d'agences, bureaux d'affaires, établissements de vente à l'encan, de spectacles publics et d'assurances à primes. Exemple : fournisseurs de mazout de chauffage, agences de voyage, bureaux d’intérim, cinémas, théâtres, disco- thèques, salles d’expositions, clubs de fitness, piscines, concerts pop,… Tous engagements d'agents commerciaux pour la négociation ou la conclusion d'affaires ; Toute opération de banque, change, commission ou courtage. Exemple : courtier ; Toute entreprise ayant pour objet l'achat d'immeubles en vue de les revendre ; Toutes les opérations de banque publiques. Exemple : banquier ; Les lettres de change, mandats, billets ou autres effets à ordre ou au porteur ; Toutes obligations de commerçants, qu'elles aient pour objet des immeubles ou des meubles, à moins qu'il soit prouvé qu'elles aient une cause étrangère au commerce. 3.8. Le fonds de commerce 3.8.1. Définition Le fonds de commerce est un ensemble de biens corporels et incorporels unis par une desti- nation commune : l’exploitation d’un commerce. Le fonds de commerce doit comprendre tous les éléments contribuant à acquérir et conserver la clientèle.. 3.8.2. Eléments du fonds de commerce La clientèle Il va de soi qu’on ne peut pas être « propriétaire » de la clientèle au sens littéral du terme ; mais vu l’existence potentielle d’une relation entre l’indépendant et sa clientèle, nous pouvons, la plupart du temps, partir du principe que celle-ci a une certaine valeur. Le droit au bail 32 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central Elément très important car souvent, la valeur du fonds de commerce dépend de l’emplacement. Pour un commerçant de détail (exemple : marchand de légumes, boucher, etc.) le droit au bail est un élément essentiel du fonds de commerce. Il peut évidemment exister un fonds de commerce sans qu’il y ait bail et c’est le cas lorsque le commerçant est propriétaire de l’immeuble. Enseigne, nom commercial Le nom patronymique (nom de famille) peut devenir un signe de ralliement de clientèle lorsqu’un industriel ou un commerçant a attaché son nom à sa firme ou aux produits (exemple : boulangerie Schamp). L’enseigne (exemple : Home de la Chaumière de Rêve) jouit d’une protection juridique. Les tribunaux qualifient de concurrence déloyale toute confusion de noms dans l’esprit de la clientèle, fût-elle de bonne foi. Licence d'exclusivité, dessins, modèles, secrets, brevets, marques, know-how Marchés en cours Les contrats en cours qui existent et qui sont liés à l’exploitation. Exemple : contrat de brasserie dans un café, contrats avec les auteurs de livres dans une entreprise d’édition, etc. Biens matériels Il s’agit principalement de mobilier destiné à l’équipement et à l’exploitation (rayonnages, étalages, …), d’outils (surtout en usine), de biens (matières premières et produits finis), de documents comptables, … Qu’est-ce qui ne fait pas partie du fonds de commerce ? les créances et les dettes ne sont pas des éléments du fonds de commerce et ne se transmettent pas avec lui (sauf dans les apports du fonds de commerce à une société) en ce qui concerne les immeubles, il faut savoir que l'immeuble dans lequel le commerçant exploite son fonds de commerce ne fait pas partie de celui-ci. Que se passe-t-il pour les immeubles dans lesquels est exploité le commerce ? Deux solutions : soit le propriétaire du fonds de commerce est locataire de l'immeuble : le droit au bail le relie à l'immeuble, Dès lors, si on vend le fonds de commerce, on pourra vendre le droit au bail dans le même contrat. soit le propriétaire du fonds de commerce est propriétaire de l'immeuble : le droit de propriété est un droit immobilier qui ne peut pas faire partie du fonds de commerce. 33  3.9. Les différentes formes juridiques – l’incidence du régime matrimonial - la responsabilité des fondateurs, administrateurs et gérants 3.9.1. Les différentes formes juridiques Les différentes formes juridiques sont : l’entreprise individuelle : l’entreprise unipersonnelle est une forme d’entreprise dans la- quelle l’entreprise est constituée par une seule personne physique (fondateur). L’entreprise unipersonnelle est également nommée « entreprise personne physique ». Le fondateur et son entreprise sont considérés comme un ensemble. Le fondateur d’une entreprise unipersonnelle est entièrement et solidairement responsable de son entre- prise. Dans une entreprise unipersonnelle, le patrimoine privé n’est pas séparé du patrimoine de la propre entreprise. L’indépendant peut protéger son domicile principal contre les créanciers. À cet effet, il doit faire une déclaration d'insaisissabilité auprès d'un notaire de son choix. l’association de fait : deux ou plusieurs personnes peuvent décider de s'associer pour partager les bénéfices et les pertes d'une activité à caractère commercial, sans nécessairement devoir créer une société à forme commerciale. Cette association de fait n'a pas la personnalité juridique. Au niveau des conséquences juridiques, l’association de fait peut être assimilée aux entreprises individuelles : les participants sont solidairement responsables. En cas de problème financier de l’association, ils engagent leur patri- moine personnel. Cela signifie qu’un des créanciers d’une association de fait peut se re- tourner contre n’importe quel associé, pour la totalité de la dette. la société : une ou plusieurs personnes (personnes physiques ou personnes morales) peuvent décider de lancer une entreprise sous la forme d’une société (SA, SPRL, ou autre). La société a en principe la personnalité juridique, même si elle n’est pas une personne vivante que l’on peut voir physiquement. La personnalité juridique signifie que l’entreprise est une entité juridique, qui, à l’instar d’une personne physique, est porteuse de droits et de devoirs. Exemple : les établissements publics ou les associations sans but lucratif (ASBL). La société est administrée par des personnes physiques (gérants/administrateurs) engagés à cet effet.. La personnalité juridique propre des sociétés ne leur est pas attribué e automatiquement: il faut d’abord qu’elles soient constituées, et que leurs statuts soient déposés au greffe du tribunal de commerce. 3.9.2. Conditions à remplir pour pouvoir constituer et gérer une société : Comme pour tout contrat, les fondateurs de la société doivent remplir trois conditions essentielles : le consentement : chaque fondateur doit savoir à quoi il s'engage et doit pouvoir exprimer sa volonté librement, en dehors de toute contrainte. la capacité : chaque fondateur doit avoir la capacité de s'engager. S'il ne l'a pas (par exemple un mineur d’âge), il devra se faire représenter ou assister. 34 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  l'objet : chaque société doit avoir un objet, qui ne peut pas être illicite ou contraire à l’ordre public et aux bonnes mœurs. Exemples d’activités illicites : activités de blanchiment d’argent, organisation de fraude, activités de traite des êtres humains, de prostitution ou de commerce de drogues. La plupart des sociétés sont, par ailleurs, tenues de présenter tous les ans leurs comptes annuels. Cela se fait auprès de la Centrale des bilans (en ligne) – une instance de la Banque nationale de Belgique. Les comptes annuels se composent du bilan, du compte de résultat et des annexes. Ils doivent être approuvés par l’assemblée générale des actionnaires de la société. Après la clôture de l’année comptable (souvent le 31 décembre), l’assemblée générale des actionnaires dis- pose d’un délai de 6 mois pour approuver les comptes annuels. Ensuite, elle dispose de 30 jours pour déposer les comptes annuels auprès de la Centrale des bilans. 3.9.3. Les différentes formes juridiques et leurs caractéristiques : Pour choisir la forme juridique la plus adéquate, il convient de se poser des questions par rapport au projet, ses ambitions et la constitution du capital à la création. Par exemple : Si vous anticipez une activité très réduite, les coûts de création et de fonctionnement d'une société ne sont peut-être pas justifiés et la simplicité de l'entreprise individuelle peut, dans ce cas, constituer un choix approprié ; aurez-vous besoin de vous associer à d'autres personnes pour développer votre activité? Si vous souhaitez, immédiatement ou dans un avenir proche, vous associer à d'autres personnes pour développer votre activité, il apparaît alors judicieux d’opter pour la création d'une société. L'entreprise individuelle n'est en effet pas une structure adaptée pour s'associer à d'autres personnes ; elle doit être réservée à l'hypothèse d'un entrepreneur individuel qui souhaite exercer seul son activité (ce qui ne l'empêche toutefois pas d'employer du personnel). A l'inverse, avec une société, vous pouvez facilement, si vous le désirez, partager une partie du capital de la société avec d'autres personnes (qu'il s'agisse de personnes physiques ou d'autres sociétés) : les nouveaux associés participeront alors financièrement aux résultats de l'entreprise en recevant une part des dividendes (cette part est généralement proportionnelle à leur part dans le capital ; votre activité est-elle susceptible de générer des pertes ? Si votre entreprise peut générer des pertes, créer une société vous permettra de mieux protéger votre patrimoine personnel et celui de votre conjoint. En effet, dans une société « personne morale », le patrimoine de la société et le patrimoine des associés sont distincts et les créanciers de l'entreprise n'ont de recours que contre le patrimoine de la société; dans une entreprise individuelle, le patrimoine de l'entreprise et le patrimoine de l'entrepreneur sont confondus et les créanciers de l'entreprise ont également un recours contre le patrimoine personnel de l'entrepreneur ; votre activité est-elle susceptible de générer un bénéfice très important ? Si vous anticipez la réalisation d'importants bénéfices, vous serez taxé de manière plus importante avec une entreprise « personne physique » qu'avec une société soumise à l'impôt des sociétés. En effet, les bénéfices de l'entreprise individuelle sont taxés au niveau de l'entrepreneur selon le barème progressif de l'impôt sur le revenu (dont le taux marginal est proche de 50 %), alors que l'impôt des sociétés est de maximum 33 %. 35 36 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  Entreprise individuelle : personne physique Acte de Dénomination Plan financier Nombre minimal Montant minimal du Montant minimal du constitution sociale d’associés capital souscrit capital libéré / l’utilisation du nom du pas obligatoire mais / / / conjoint est possible vivement conseillé avec l’assentiment de celui-ci Sociétés : SPRL : Société privée à responsabilité limitée Acte de constitution Dénomination so- Plan financier Nombre minimal Montant minimal du Montant minimal du ciale d’associés capital souscrit capital libéré acte authentique différente de celle de obligatoire 2 (sauf SPRL uniper- € 18.550,00 € 6.200,00 à la consti- toute autre société sonnelle : 1) tution (sauf SPRL Uni- personnelle : € 12.400,00 SPRL-S : Société privée à responsabilité limitée Starter10 Acte de constitution Dénomination so- Plan financier Nombre minimal Montant minimal du Montant minimal du ciale d’associés capital souscrit capital libéré acte authentique différente de celle de obligatoire (en collabo- 2 (sauf SPRL uniper- entre € 1 et €1 toute autre société ration avec un comp- sonnelle : 1) € 18.549,00 table, un expert- comptable ou un revi- seur d’entreprises) 10 La loi du 12 janvier 2010 modifiant le Code des sociétés et prévoyant des modalités de la société privée à responsabilité limitée « Starter » a été publiée le 26 janvier 2010. Au moment de la rédaction de ce syllabus, un arrêté royal devait encore fixer la date d’entrée en vigueur.  SA : Société anonyme Acte de Dénomination so- Plan financier Nombre minimal Montant minimal du Montant minimal du constitution ciale d’associés capital souscrit capital libéré acte authentique différente de celle de obligatoire 2 € 61.500,00 € 61.500,00 à la toute autre société constitution SCA : Société en commandite par actions Acte de Dénomination so- Plan financier Nombre minimal Montant minimal du Montant minimal du constitution ciale d’associés capital souscrit capital libéré acte authentique différente de celle de obligatoire un associé commandi- € 61.500,00 € 61.500,00 à la toute autre société té et un associé com- constitution manditaire SCRL : Société coopérative à responsabilité limitée Acte de constitution Dénomination sociale Plan financier Nombre minimal Montant minimal du Montant minimal du d’associés capital souscrit capital libéré acte authentique différente de celle de obligatoire 3 € 18.550,00 € 6.200,00 à la toute autre société constitution SCRI : Société coopérative à responsabilité illimitée Acte de constitution Dénomination sociale Plan financier Nombre minimal Montant minimal du Montant minimal du d’associés capital souscrit capital libéré acte sous seing privé différente de celle de pas obligatoire 2 / / ou acte authentique toute autre société  SNC : Société en nom collectif Acte de constitution Dénomination sociale Plan financier Nombre minimal Montant minimal du Montant minimal du d’associés capital souscrit capital libéré acte sous seing privé différente de celle de pas obligatoire 2 / / ou acte authentique toute autre société SCS : Société en commandite simple Acte de constitution Dénomination sociale Plan financier Nombre minimal Montant minimal. Montant minimal du d’associés du capital souscrit capital libéré acte sous seing privé différente de celle de pas obligatoire un associé commandité / / ou acte authentique toute autre société et un associé comman- ditaire  3.9.4. L’incidence du régime matrimonial Tout indépendant marié est soumis : soit au régime légal de la communauté, s'il n'a pas de contrat de mariage ; soit à un régime déterminé par son contrat de mariage : séparation de biens, communauté universelle, etc. Le contrat de mariage de séparation de biens permet à l’indépendant de mettre son patrimoine privé à l’abri des aléas de sa vie professionnelle. Deux époux mariés qui participent à la constitution d’une société peuvent être considérés comme un seul fondateur, ou peuvent compter pour deux: tout dépend de leur régime matrimonial et de ce qu’ils apportent. 3.9.5. La responsabilité des fondateurs, administrateurs et gérants dans les sociétés à responsabilité limitée (SA, SPRL, SCRL) 3.9.5.1. La responsabilité des fondateurs Les fondateurs peuvent être tenus solidairement responsables des irrégularités commises lors de la fondation de la société (constitution du capital, fondation entachée de nullité et engagements contractés par des incapables). La responsabilité solidaire signifie que lorsque plusieurs débiteurs contractent une dette ensemble, le créancier pourra réclamer la totalité du montant auprès de chacun d’entre eux. Les fondateurs sont solidairement responsables, sauf toute disposition contraire : de la totalité du capital qui n'est pas valablement souscrit ; de la différence éventuelle entre le capital minimum requis et le montant des souscriptions. Les fondateurs sont considérés d'office comme souscripteurs : de la libération effective du capital minimum : SA : le capital minimum s'élève à 61.500 euros ; SPRL : le capital minimum est de 18.550 euros dont 6.200 euros doivent être libérés à la fondation. de la libération effective du montant minimum sur les actions : SA et SCRL : libération d'au moins un quart (1/4) par action et libération dans les cinq ans après la fondation des actions correspondant à un apport en nature ; SPRL : libération d'au moins un cinquième (1/5) par action et libération à la fondation des actions qui représentent un apport en nature. 40 Syllabus de préparation à l’examen auprès du Jury Central  de la réparation du préjudice résultant directement de : la nullité de la société ; l'absence ou l'inexactitude des éléments de l'acte constitutif ; la surévaluation manifeste des apports ne consistant pas en numéraire. pour les engagements de la société en cas de faillite prononcée dans les trois ans de la constitution, si le capital social était manifestement insuffisant à la fondation pour permettre l'exercice normal des activités envisagées pendant deux ans au moins ; pour les engagements contractés au nom de la société avant que celle-ci ait été effective- ment constituée et dotée de la personnalité juridique. 3.9.5.2. Responsabilité des administrateurs et des gérants Aussi longtemps que les administrateurs et gérants remplissent normalement leur mis